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　　煙酒是接人待客的重要禮品之一，同時，煙酒也是要繳納相應的稅款的。在會計人員做處理時一般會計入“在途物資”、“應交稅費”等科目進行核算，具體的會計分錄如何編制？

　　煙葉稅會計分錄

　　1.煙葉尚未提回時，根據(jù)有關收購憑證等作賬務處理：

　　借：在途物資

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　應交稅費——煙葉稅

　　2.煙葉提回入庫時，根據(jù)收貨單等憑證作賬務處理：

　　借：庫存商品

　　　　貸：在途物資

　　3.繳納煙葉稅時

　　借：應交稅費——煙葉稅

　　　　貸：銀行存款

　　煙葉稅的主要內(nèi)容

　　1.煙葉稅的納稅人，為在中華人民共和國境內(nèi)從事煙葉收購的單位；

　　2.煙葉稅的征收環(huán)節(jié)為煙葉收購環(huán)節(jié)；

　　3.煙葉稅的稅率，為20%的比例稅率；

　　4.煙葉稅的計稅依據(jù)為煙葉的收購金額；

　　5.煙葉稅的征收機關為地方稅務機關。開征煙葉稅不會增加農(nóng)民的負擔。這主要是因為，原煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅是在煙葉收購環(huán)節(jié)由煙草收購公司繳納的。改征煙葉稅后，煙葉稅的稅率與原煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的稅率相同，也是20%，稅率沒有改變。因此，征收煙葉稅不會增加農(nóng)民負擔。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是根據(jù)稅法規(guī)定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

可能很多會計人是沒接觸過這方面知識的，在我們國家的煙葉在生產(chǎn)加工銷售的過程中，煙草的稅率是，比較高的，那么在收購這一環(huán)節(jié)，應該怎么計算進項稅額？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

首先我們要先來了解我們國家的煙草行業(yè)

煙草行業(yè)不同于其他行業(yè)，它由國家專賣，屬于國家壟斷性質(zhì)，如果完全放開煙葉收購價格有可能會出現(xiàn)價格扭曲的現(xiàn)象，即價格無法反映市場的供需情況。

收購環(huán)節(jié)的煙葉應該怎么計算進項稅？

首先，煙葉屬于農(nóng)產(chǎn)品范疇，根據(jù)(財稅〔2018〕32號) 等政策、法規(guī)的規(guī)定，在國務院無特殊規(guī)定的情況下，購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%的扣除率計算進項稅額，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額.《增值稅暫行條例實施細則》第十七條規(guī)定，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品的買價，除農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的價款外，還應包括按規(guī)定繳納的煙葉稅，《煙葉稅法》規(guī)定,煙葉稅應納稅額按照煙葉收購金額的20%計算。

煙葉稅的申報時間是什么時候？

納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天指納稅人向煙葉銷售者付訖收購煙葉款項或者開具收購煙葉憑證的當天)，煙葉稅是按月計征的，納稅人應當自納稅義務發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款，關于煙葉稅的納稅申報時間，由各煙葉收購地主管稅務機關在不遲于次月末的期限內(nèi)，在不影響稅款征收的情況下自主核定。

原煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅是在煙葉收購環(huán)節(jié)由煙草收購公司繳納的，改征煙葉稅以后，納稅人、納稅環(huán)節(jié)、計稅依據(jù)等都保持了原煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定不變。

以上就是有關收購煙葉稅的一些相關知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的知識點，請多多關注會計網(wǎng)！

銷售煙絲消費稅怎樣計算？

　　車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月。已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。

　　車船使用稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內(nèi)河流、湖泊或領海口岸的船舶，按照其種類(如機動車輛、非機動車輛、載人汽車、載貨汽車等)、噸位和規(guī)定的稅額計算征收的一種使用行為稅。

　　車船稅計入什么會計科目？

　　車船稅計入稅金及附加會計科目。依據(jù)財會[2016]22號文規(guī)定，全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。“稅金及附加”科目用于核算企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務應負擔的消費稅、城市維護建設稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，資源稅和教育費附加等。

　　企業(yè)發(fā)生車船稅時：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交車船稅

　　實際繳納車船稅時：

　　借：應交稅費——應交車船稅

　　　　貸：銀行存款

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時：

　　借：本年利潤

　　　　貸：稅金及附加

　　車船稅征收范圍是什么？

　　車船稅的征稅范圍為：依法應當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶；依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。

　　車船稅和車船使用稅是一樣的嗎？

　　車船稅和車船使用稅是一樣的，屬于一個稅種，車船使用稅也稱為車船稅，是指在中華人民共和國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人按照中華人民共和國車船稅法應繳納的一種稅。

　　公司購買的一處房產(chǎn)，房產(chǎn)稅從什么時候開始交，是達到可使用狀態(tài)還是在房產(chǎn)證辦下來以后交？

　　答：根據(jù)相關規(guī)定，如果購置的是新建商品房，那么應自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅；如果購置的是存量房，那么應自辦理房屋權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅。

　　法規(guī)參考：

　　《國家稅務總局關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[2003]89號)

　　二、關于確定房產(chǎn)稅。城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間問題

　　(一)購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；

　　(二)購置存量房，自辦理房屋權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　企業(yè)向農(nóng)戶收購煙葉時，應按現(xiàn)行稅法規(guī)定繳納煙葉稅，其計稅依據(jù)為煙葉的收購金額，對于收購煙葉的業(yè)務，應如何做會計分錄？

　　收購煙葉會計處理

　　企業(yè)收到煙葉農(nóng)戶的煙葉時，根據(jù)有關收購發(fā)票，支付單據(jù)等作賬務處理：

　　借：原材料/庫存商品

　　       應交稅費—應交增值稅—進項稅額

　　       貸：銀行存款

　              　應交稅費—煙葉稅

　　煙葉稅是以納稅人收購煙葉的收購金額為計稅依據(jù)征收的一種稅。煙葉稅的計稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實際支付的價款總額，煙葉稅的稅率為20%，煙葉稅的應納稅額按照納稅人收購煙葉實際支付的價款總額乘以稅率計算。

　　煙葉稅征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉。

　　煙葉稅如何征收？

　　1、煙葉稅在煙葉收購環(huán)節(jié)征收。

　　2、煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當日。

　　3、煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報納稅。

　　4、納稅人收購煙葉，應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報納稅。

　　消費稅納稅義務發(fā)生時間，按以下規(guī)定確定：

　　1、納稅人銷售應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天；

　　2、委托加工應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款，納稅義務發(fā)生時間為受托方向委托方交貨的當天；

　　3、未對外銷售，自用應稅消費品納稅義務發(fā)生時間為移送貨物的當天；

　　4、進口應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為進入關境的當天。

消費稅納稅義務人指哪些

　　消費稅納稅義務人是指，在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的其他單位和個人。

消費稅征稅范圍

　　消費稅征稅范圍依照《消費稅暫行條例》所附《消費稅稅目稅率表》執(zhí)行。包括：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮及焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料。《消費稅暫行條例》所附《消費稅稅目稅率表》中所列應稅消費品的具體征稅范圍，由財政部、國家稅務總局確定。

消費稅的納稅期限

　　消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　每個公民都有納稅的義務，增值稅作為我國最重要的稅種之一，毋庸置疑它和我們也是息息相關的，那么增值稅納稅義務發(fā)生時間該怎么確定？

　　增值稅納稅義務發(fā)生時間的確定

　　（一）發(fā)生應稅銷售行為，如果開具了發(fā)票，則為開具發(fā)票的當天，如果沒有開具發(fā)票，則為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。

　　但是又因為銷售結(jié)算方式的不同而分為了不同情況：

　　（１）采取直接收款方式的，為收到銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當天，無論貨物是否已經(jīng)發(fā)出。

　　（２）采取托收承付和委托銀行收款方式的，為辦妥托收手續(xù)發(fā)出貨物的當天。

　　（３）采取賒銷和分期收款方式的，如果沒有書面合同或者書面合同里面沒有約定好收款日期，為貨物發(fā)出的當天，如果書面合同已約定好，則為收款日期的當天。

　　（４）采取預收貨款方式的，為貨物發(fā)出的當天，但也有特殊情況，即像大型機械設備、飛機、船只等生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過１２個月的貨物，則為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

　　（５）采取其他納稅人代銷貨物的，為收到代銷單位的代銷清單或者收到部分或全部貨款的當天，如果是未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿１８０天的當天。

　　（二）進口貨物，為報關進口的當天。

　　增值稅的納稅義務人是誰？

　　增值稅的納稅義務人是在中國人民共和國境內(nèi)銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的單位和個人。其中單位指的是企業(yè)、行政、事業(yè)、軍事單位、社會團體及其他單位。個人指的是個體工商戶和其他個人。

　　需要注意的是稅法將增值稅納稅人按會計核算水平和經(jīng)營規(guī)模分為了一般納稅人和小規(guī)模納稅人，分別采取不同的登記管理辦法。

　　2021年初級會計職稱考試馬上要開始了，從往年考情來看，很多考生在碰到多選題時都非常糾結(jié)不知道選哪個答案好，下面會計網(wǎng)出幾道《經(jīng)濟法基礎》多選題練習考考大家，測試一下對知識點掌握程度。

　　《經(jīng)濟法基礎》 | 多選題

　　一共5道題~

　　1.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應當進行土地增值稅清算的有( )。

　　A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的

　　C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

　　D.取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的

　　2.有關我國煙葉稅的特點，下列說法正確的有( )。

　　A.煙葉稅實行比例稅率

　　B.煙葉稅在煙葉收購環(huán)節(jié)征收

　　C.納稅人應當自煙葉驗收入庫之日起30日內(nèi)申報繳納煙葉稅

　　D.納稅人收購煙葉，應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報納稅

　　3.以下對車船稅及滯納金的計算中，正確的有(　)。

　　A.當年購置新車船的，購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的次月起按月計算。應納稅額=(年應納稅額÷12)×應納稅月份數(shù)

　　B.對于已向稅務機關繳稅或稅務機關已經(jīng)批準免稅的車輛，保單中“當年應繳”項目應為0

　　C.稅務機關已批準減免的車輛應納稅額=減稅前應納稅額×(1-減稅幅度)

　　D.購買短期“交強險”的車輛，保單中“當年應繳”項目的計算公式為：當年應繳=計稅單位×年單位稅額×應納稅月份數(shù)÷12

　　4.下列稅種中，實行按年計算分期繳納的征收方法的有( )。

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.關稅

　　C.車輛購置稅

　　D.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　5.下列關于城市維護建設稅的說法，正確的是(　)。

　　A.進口貨物不征收城市維護建設稅

　　B.出口貨物不退城市維護建設稅

　　C.以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅額，以及出口貨物、勞務或者跨境銷售服務、無形資產(chǎn)增值稅免抵稅額為計稅依據(jù)

　　D.銷售貨物或提供勞務收取的全部價款和價外費用為計稅依據(jù)

　　題目答案

　　1.答案：ABC

　　【解析】選項D:主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算，但不屬于納稅人應當進行土地增值稅清算的范圍

　　2.答案：ABD

　　【解析】選項C：煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天;納稅人應當自納稅義務發(fā)生月份終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款。

　　3.答案：BCD

　　【解析】購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算。當年購置的新車船計算公式為：應納稅額=(年應納稅額÷12)×應納稅月份數(shù)

　　4.答案：AD

　　【解析】本題綜合了四個小稅種的稅款征收辦法，考點散且多，要注意分別掌握。選項B:關稅是在納稅人按進出口貨物通關規(guī)定向海關申報后，海關放行前一次性繳納;選項C:車輛購置稅實行一次征收制度，稅款應當一次繳清。

　　5.答案：ABC

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅額，以及出口貨物、勞務或者跨境銷售服務、無形資產(chǎn)增值稅免抵稅額為計稅依據(jù)。

　　題目來源：初級會計職稱app(高頓)

　　注會的稅法比注稅稅法要難一些，但稅務師的《稅法（一）》、《稅法（二）》兩個科目講述的稅種和知識點幾乎囊括了注會的《稅法》，稅務師考試的稅法知識比注會要考的更廣，但難度要低一些。

　　注會《稅法》考試內(nèi)容

　　注會稅法即注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試《稅法》科目，該科目考的內(nèi)容包括資源稅法和環(huán)境保護稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法、房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法、車輛購置稅法、增值稅法、企業(yè)所得稅法、國際稅收稅務管理實務、稅收征收管理法等內(nèi)容。一般來說，稅法需要學習增值稅法，消費稅法，城建稅法，煙葉稅法，關稅法，船舶噸稅法，資源稅，環(huán)境保護稅等。

　　稅務師稅法一二考試內(nèi)容

　　《稅法一》共有9個章節(jié)，分別為：稅法基本原理、增值稅、消費稅、附加稅與煙葉稅、資源稅、車輛購置稅、土地增值稅、關稅、環(huán)境保護稅。其內(nèi)容以流轉(zhuǎn)稅為主。

　　《稅法二》共有10個章節(jié)，分別為：企業(yè)所得稅、個人所得稅、國際稅收、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、船舶噸稅。內(nèi)容以所得稅為主。

　　稅法一和稅法二加在一起就是整個的稅法基本原理和稅收實體法內(nèi)容。稅法二還會依賴稅法一。稅二主要內(nèi)容是所得稅，稅一主要內(nèi)容是商品和勞務稅，即通俗所說的流轉(zhuǎn)稅，所得稅尤其是企業(yè)所得稅嚴重依賴于其他所有的稅收實體法內(nèi)容，故稅法一是最基礎的學科。

　　各稅種學習方法

　　1、對消費稅的學習要掌握征收范圍、納稅環(huán)節(jié)、消費稅抵扣和委托加工收回應稅消費品的消費稅計算，該章節(jié)可以結(jié)合增值稅、城建稅和煙葉稅一并學習，難度不是很大。

　　2、企業(yè)所得稅章節(jié)同樣是考試的重難點，前5節(jié)是重點，關于扣除項目的限額、不得扣除的項目是常考點，只需要我們平時在復習的時候總結(jié)下來，背熟一點，得分就很容易了。后面幾節(jié)要注意企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠與應納稅額的結(jié)合，注意征收管理的相關內(nèi)容，源泉扣繳等。

　　3、個人所得稅近年來也有改革，起征點、專項附加扣除都是需要注意的點，在學習的過程中要注意納稅人的區(qū)分、費用扣除項目稅率，以及各稅目一般計稅規(guī)則。對于特殊方法的計算，要各個擊破，注意稅收優(yōu)惠與應納稅額的結(jié)合。

　　4、土地增值稅的學習，要注意結(jié)合增值稅和企業(yè)所得稅章節(jié)的學習，可能會在綜合題里面結(jié)合出題。土地增值稅學習的難點是扣除項目的計算和稅率、扣除數(shù)的記憶，這部分學習以多做題為主，剛開始可能錯誤很多，但是多做幾道會找到規(guī)律，孰能生巧。

　　5、而對于其他的稅種，掌握他們的征收范圍以及與重點稅種之間的關系就可以了。一般會出現(xiàn)在客觀題以及計算題中的某個小問，平時在練習的時候多注意以下，總結(jié)考試的重點就可以了，不需要花費太多的時間。

　　雖說初級會計職稱考試比較基礎，但由于其考察范圍比較廣，考生同樣不能掉以輕心。近年來，多選題一直都是初級考生的弱項，下面會計網(wǎng)針對《經(jīng)濟法基礎》出幾道多選題練習，看看能答對幾題。

　　《經(jīng)濟法基礎》 | 多選題

　　一共5道題~

　　1.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列支付結(jié)算的種類中，沒有金額起點限制的有(　　)。

　　A.委托收款

　　B.支票

　　C.托收承付

　　D.匯兌

　　2.下列表述中，正確的有( )。

　　A.銀行本票欠缺出票人簽章的，銀行本票無效

　　B.個人不能使用銀行本票

　　C.銀行本票見票即付

　　D.銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月

　　3.下列應當辦理稅務登記的是( )。

　　A.國家機關

　　B.個體工商戶

　　C.企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)

　　D.稅法規(guī)定應納稅但暫享受免稅待遇的單位和個人

　　4.下列各項中屬于法的本質(zhì)與特征的有( )。

　　A.體現(xiàn)統(tǒng)治階級的意志

　　B.國家制定或認可

　　C.以國家強制力保證實施

　　D.取得社會公眾認可

　　5.有關我國煙葉稅的特點，下列說法正確的有( )。

　　A.煙葉稅實行比例稅率

　　B.煙葉稅在煙葉收購環(huán)節(jié)征收

　　C.納稅人應當自煙葉驗收入庫之日起30日內(nèi)申報繳納煙葉稅

　　D.納稅人收購煙葉，應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報納稅

　　題目答案

　　1.答案：ABD

　　【考點】支付結(jié)算方式限制額度。

　　【解析】托收承付結(jié)算款項的每筆金額起點是10000元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點是1000元。

　　2.答案：ACD

　　【解析】選項B表述不正確，單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。

　　3.答案：BCD

　　【解析】除國家機關個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，也應當按照規(guī)定辦理稅務登記

　　4.答案：ABC

　　【考點】法的本質(zhì)和特征。

　　【解析】選項D,法是由國家制定或認可，并由國家強制力保證實施的，反映著統(tǒng)治階級意志的規(guī)范體系。

　　5.答案：ABD

　　【解析】選項C：煙葉稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天;納稅人應當自納稅義務發(fā)生月份終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款。

　　題目來源：初級會計職稱app(高頓)