專題
稅控盤是不是會自動反寫是會計工作中的常見問題，也是會計實務中必須掌握的重點內容。稅控盤反寫其實也被稱作稅控盤清卡，反寫是指報稅后將上月的開票信息清理掉。本文就針對稅控盤是不是會自動反寫做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!
稅控盤是自動反寫嗎?
答：現在稅控盤是自動反寫，但建議每個月月初需要再檢查確認一下。
稅控盤反寫指的是什么?
稅控盤反寫具體指：稅控盤反寫也被稱作是稅空盤清卡。每個月月初把稅控盤里的上月的開票信息通過網絡匯總抄報到國家稅務總局的報稅平臺就是抄稅，抄稅后才能進行報稅。反寫的意思是報稅后將上月的開票信息清理掉，又叫清卡。
稅控盤反寫流程是什么?
答：首先看開票截止日期，如果截止日期為下個月，則不需要。如果截止日期為當月，那么就要先點擊上報匯總，接著點擊反寫。提示成功后退出這個界面重新進入，如果開票截止日期是順延到下個月的，也就說明沒有問題了。
已報稅控盤如果沒有反寫應該怎么辦?
答：一般抄完稅需要進行反寫清卡，去大廳反寫即可。
核實開票軟件中報稅處理/抄稅管理/網上申報，開票截止時間，如果已經更新就證明反寫成功，為更新點擊這個界面所有票種，更新到下個月，反寫成功。
如果超過了當月反寫時間，就需要前往稅局操作，會相對麻煩些。建議用戶應當在征期完成反寫的工作。
以上就是關于稅控盤是不是會自動反寫的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關稅控盤反寫的內容，請大家持續關注!
稅控盤應該是會計人都熟悉的，那么購買稅控盤需要準備哪些資料呢？如果對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。
每個地區的稅局的要求不同，大家如果真的要購買稅控盤，如果不太確定的話，還是要與當地的稅務局進行溝通后攜帶相關的資料辦理
到稅務局辦理稅盤需要準備什么？
1、發票購用簿及發票申請報批準表
2、辦稅人員(一般為財務人員或企業法人、職員等)的身份證、辦理發票準購證
3、帶好公章、法人章、發票專用章、稅務登記證原件
購買稅控盤需攜帶稅務登記證復印件、稅控系統IC卡、經辦人身份證、安裝使用通知書、公章前往就近服務站購買設備，報名參加培訓；購買設備后前往所屬稅務分局初始化發行稅控盤，再進行購票，回到公司安裝軟件開具發票即可
開票必須購買稅控盤嗎？
我們要分三種情況分析：
1、如果是小規模公司，且開票量不大，可以不用買稅控盤，直接在網上申請，然后去當地稅局打印出來
2、如果是小規模公司，且開票量很大，最好買稅控盤，這樣您就不用經常跑稅局去打印了
3、如果是一般納稅人公司，是一定要購買稅控盤的，然后去稅局把發票買回來，自己打印
以上就是有關購買稅控盤的內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計相關知識，請多多關注會計網！
公司購買稅控盤時，可憑借相應的增值稅專用發票享受全額抵扣的優惠政策，相關的賬務處理怎么做？
購買稅控盤如何做賬？
(1)初次購入時：
借：固定資產(價款+稅款)
貸：銀行存款等
(2)按規定抵減的增值稅應納稅額：
借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)(價款+稅款)
貸：管理費用等
(3)企業發生增值稅稅控系統專用設備技術維護費：
借：管理費用
貸：銀行存款等
按規定抵減的增值稅應納稅額：
借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)
貸：管理費用等
購買稅控盤可以全額抵扣嗎？
購買稅控盤可以全額進行抵扣。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅[2012]15號)
一、增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。
增值稅稅控系統包括：增值稅防偽稅控系統、貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統、機動車銷售統一發票稅控系統和公路、內河貨物運輸業發票稅控系統。
增值稅防偽稅控系統的專用設備包括：金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤;貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統專用設備包括稅控盤和報稅盤;機動車銷售統一發票稅控系統和公路、內河貨物運輸業發票稅控系統專用設備包括稅控盤和傳輸盤。
二、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費)，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。技術維護費按照價格主管部門核定的標準執行。
金稅盤是由航天信息研發生產的稅務系統，對于購買金稅盤費用和每年的技術維護費，可按規定抵減增值稅。相關的會計分錄怎么做？
金稅盤的會計分錄
一般納稅人
1、初次購買時
借：固定資產（全額）
貸：銀行存款/應付賬款等
2、按規定抵減的增值稅應納稅額
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）
貸：管理費用等
1、小規模納稅人
初次購買時
借：固定資產（全額）
貸：銀行存款/應付賬款等
2、按規定抵減的增值稅應納稅額
借：應交稅費——應交增值稅
貸：管理費用等
固定資產是什么？
固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產。
固定資產具體包括：房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。
應交稅費是什么？
企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。應交稅費按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債。具體包括：企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。
企業初次購買稅控盤時，相關費用支出可憑借相應的增值稅專用發票全額抵減增值稅。那么購買的稅控盤，應怎么做賬？
購買稅控盤怎么做賬？
一般納稅人：
1、購入專用設備時
借：固定資產(價稅合計額)
貸：銀行存款/庫存現金/應付賬款
抵減增值稅應納稅額時：
借：應交稅費—應交增值稅(減免稅款)
貸：管理費用
2、支付技術維護費時
借：管理費用
貸：銀行存款/現金
抵減增值稅稅額時：
借：應交稅費—應交增值稅(減免稅款)
貸：管理費用
小規模納稅人：
1、購入專用設備時
借：固定資產(價稅合計額)
貸：銀行存款/庫存現金/應付賬款
抵減增值稅應納稅額時：
借：應交稅費—應交增值稅
貸：管理費用
2、支付技術維護費時
借：管理費用
貸：銀行存款/現金。
抵減增值稅稅額：
借：應交稅費—應交增值稅
貸：管理費用
增值稅的概念
增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。
增值稅的應納稅額計算公式：
一般納稅人應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
小規模納稅人應納增值稅額=銷售額×征收率
固定資產是什么？
固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。
金稅盤是稅務部門為了報稅的方便而進化出來的一個系統，屬于金稅系統的安裝盤，購買金稅盤時，應如何進行賬務處理？
購買金稅盤的會計分錄
１、購入專用設備時：
借：管理費用（價稅合計額）
貸：銀行存款／庫存現金／應付賬款
２、抵減增值稅應納稅額時：
借：應交稅費——應交增值稅
貸：管理費用
什么是管理費用？
管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生各項產經營生產活動而發生的各種費用，包括但不僅限于：企業董事會和行政管理部門在企業日常的各項經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、勞動保險費、工會經費、待業保險費、業務招待費、辦公費、差旅費、咨詢費、訴訟費、綠化費、福利費等。
管理費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或是利益。
“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。
該科目應當按照管理費用的費用項目設置明細科目從而進行明細核算。
應付賬款是什么？
應付賬款通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等發生的債務，這是由于取得物資與支付貨款在時間上不一致因而買賣雙方在購銷活動中產生的一項負債。
“應付賬款”賬戶屬于負債類賬戶，期末貸方余額，反映企業尚未支付的應付賬款，并且其期末余額也可以在借方，反映預付的款項。
金稅盤是稅務部門為了報稅的方便而進化出來的一個系統，如今很多企業都會購入金稅盤，那么購入金稅盤的相關費用該怎么做會計分錄?我們來看看吧。
金稅盤費用財務做賬：
1、一般納稅人購入金稅盤時：
借：固定資產(價稅合計額)
貸：銀行存款/庫存現金/應付賬款
支付技術維護費時：
借：管理費用
貸：銀行存款/現金
抵減增值稅稅額
借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)
貸：管理費用
管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括的具體項目有:企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。
2、小規模納稅人購入金稅盤時：
借：固定資產(價稅合計額)
貸：銀行存款/庫存現金/應付賬款
支付技術維護費時：
借：管理費用
貸：銀行存款/現金
抵減增值稅稅額：
借：應交稅費——應交增值稅
貸：管理費用
應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。
應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。
稅控盤又可以稱之為“稅控服務器”，是一種專用的稅控裝置，對于企業購買的稅控盤，應如何進行賬務處理？
稅控盤的會計分錄
一般納稅人：
①初次購買時：
借：固定資產（全額）
貸：銀行存款／應付賬款等
②按規定抵減的增值稅應納稅額：
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）
貸：管理費用等
小規模納稅人：
①初次購買時：
借：固定資產（全額）
貸：銀行存款／應付賬款等
②按規定抵減的增值稅應納稅額：
借：應交稅費——應交增值稅
貸：管理費用等
固定資產怎么理解？
固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過１２個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括但不僅限于房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具。
固定資產是企業的勞動手段，也是企業賴以生產經營的主要資產，通常劃分為生產用固定資產、非生產用固定資產、不需用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產等。
“固定資產”科目屬于資產類科目。
什么是管理費用？
管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生各項產經營生產活動而發生的各種費用。
管理費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或是利益。
“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。
該科目應當按照管理費用的費用項目設置明細科目從而進行明細核算。
金稅盤是開具增值稅專用發票和普通發票的一種工具，為了保證金稅盤正常使用一般要繳納相應的維護費，對于金稅盤維護費，一般計入管理費用科目核算，有關的賬務處理怎么做？
金稅盤維護費的會計分錄
①企業發生技術維護費
借：管理費用等
貸：銀行存款等
②按規定抵減的增值稅應納稅額
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）
貸：管理費用
購入增值稅稅控系統專用設備
①初次購買時：
借：固定資產（全額）
貸：銀行存款/應付賬款等
②按規定抵減的增值稅應納稅額
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）
貸：管理費用等
管理費用是什么？
管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。管理費用屬于損益類會計科目，借方表示增加，貸方表示減少。包括的具體項目有：企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。
應交稅費是什么？
應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、印花稅。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。
每年280的稅控盤可以理解為稅控盤維護費為每年280元，對于稅控盤維護費，按規定可以全額抵扣。
每年280的稅控盤是否可以抵扣？
稅控盤是一種專用的實現發票稅控功能的電子裝置，能滿足稅務機關對發票的管理要求，保證發票稅控數據的正確生成、可靠存儲、防止篡改。稅控盤系統不只有初次購買可以抵扣，每年交的稅控盤技術維護費280元都可以全額抵扣。按照規定，繳納的稅控系統技術維護費，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。
稅控盤的概述
稅控盤是一種專用的稅控裝置，按照國家稅務總局的“稅控盤技術規范”進行研制。稅控盤分為單稅號稅控服務器和多稅號稅控服務器。符合國標GB18240，采用SSF44稅控專用算法，可以實現稅控碼計算，發票電子信息管理，發票明細安全存儲，實時時鐘的功能。每個稅號開票速度不低于50張/秒，可同時支持200個開票終端。單服務器存儲發票明細量1T。適用于開票量大，開票點分散、涉稅事務繁瑣的集團型企業或公司。
稅控盤的用途
1、稅控盤本來就是稅務局授權給相關業務的單位里購置的，購置完成后，相關單位培訓后，要在開票的電腦上安裝相關開票軟件，稅控盤是要插在開票電腦上的，與稅務系統連通，注冊成功后可開票。
2、稅控盤是開票的系統，通過在電腦上按照開票軟件，然后把稅控盤插入電腦，通過開票軟件登入，在稅控盤中就看到買發票的記錄，然后開發票時開一張系統中的發票和實際庫存的發票就少一張，且發票編碼是一一對應的，然后在次月的1-15日登入系統，進行抄報稅、清卡，清完卡以后才能使用。
3、稅控盤就是在國稅局買的，買之前單位之前需進行過稅務登記，有了稅號才能申請下稅控盤，所以買到稅控盤不需要再進行稅務登記。
有關稅控盤的賬務處理
借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)
貸：銀行存款/庫存現金
公司購入稅控設備的賬務處理：
當公司購買增值稅稅控系統專用設備時，根據實際支付金額或實際應付金額做賬：
借：固定資產
貸：銀行存款/應付賬款等科目
按規定抵減的增值稅應納稅額
借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)
貸：遞延收益
按期計提折舊
借：管理費用
貸：累計折舊
同時：
借：遞延收益
貸：管理費用
公司發生技術維護費用時，根據實際支付金額或實際應付金額做賬：
借：管理費用
貸：銀行存款
按規定抵減的增值稅應納稅額
借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)
貸：管理費用
稅控盤，又稱“稅控服務器，是一種專用的稅控裝置，對于發生的稅控盤維護費，允許在增值稅應納稅額中全額抵減，那如果發生280的維護費，應當如何抵扣？
稅控盤維護費280怎么抵？
1、首先，打開電子稅務局網站，并完成登錄；
2、登錄成功后，選擇打開《增值稅減免稅申報明細表》申報表；
3、打開《增值稅減免稅申報明細表》申報表；在報表的減稅性質代碼及名稱中，選擇減免條款“購置增值稅稅控系統專用設備抵減”，并在減稅項目的本期發生額中輸入金額280元；
4、在打開增值稅納稅申報表附列資料（四）（稅款抵減情況表），確認申報表的減免金額生成是否正確；
5、打開《增值稅一般納稅人主表》，檢查第23行的“應納稅額減征額”中是否自動拉取數據，如果沒有，手工輸入金額280，然后點擊【保存】。
什么是稅控盤？
稅控盤（又稱“稅控服務器”）是一種專用的稅控裝置，按照國家稅務總局的“稅控盤技術規范”進行研制。稅控盤分為單稅號稅控服務器和多稅號稅控服務器。
為什么要交增值稅？
增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。
增值稅減免稅的會計分錄
借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)
或應交稅費——應交增值稅(小規模納稅人)
貸：營業外收入
對于稅控盤的280服務費用支出，可以全額抵減增值稅稅費。會計人員應通過管理費用、應交稅費等科目進行賬務處理。
稅控盤的280服務費如何做分錄？
1、小規模納稅人支付稅控盤的280服務費時：
借：管理費用 280
貸：銀行存款/庫存現金 280
抵減增值稅稅額時：
借：應交稅費——應交增值稅 280
貸：管理費用 280
2、一般納稅人支付稅控盤的280服務費時：
借：管理費用 280
貸：銀行存款/庫存現金 280
抵減增值稅稅額時：
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款） 280
貸：管理費用 280
納稅人購買稅控盤服務時費用是可以全額抵減的。
增值稅的計算方式：
小規模納稅人：當期應納增值稅=當期不含稅銷售收入總額×3%（增值稅征收率）。一般納稅人：應納增值稅=銷項稅額-進項稅稅額+進項稅額轉出-上期留抵稅額，銷項稅額=不含稅銷售收入×增值稅稅率。
稅控盤是什么？
稅控盤是一種專用的稅控裝置，按照國家稅務總局的“稅控盤技術規范”進行研制。稅控盤的用途有開票、抄稅、清卡、領購發票。
稅控盤使用增值稅防偽稅控系統，可開具增值稅專用發票和增值稅普通發票，營改增試點地區和行業一般納稅人提供貨物運輸服務的納稅人除外適用，稅控盤使用貨物運輸業專用發票稅控系統，可開具貨物運輸業增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，提供貨物運輸服務的一般納稅人適用；
稅控盤是防偽稅控系統配套使用的企業端專用設備，該產品基于USB接口，通過逐級發行后，可為防偽稅控系統提供數據加解密、發票管理、抄報稅資料監控等功能，實現對增值稅發票的防偽和稅控的雙重功效。
稅控盤的功能特點
1、滿足稅務機關對發票的管理要求，保證發票稅控數據的正確生成、防止篡改；
2、只能通過稅務流程進行更新存儲監控管理數據；
3、正確可靠生成并存儲發票稅控碼和發票稅控數據；
4、電池使用壽命大于3年；
5、具有實時時鐘功能，日誤差不大于1秒；
6、安全性高；
7、可自動滾存3個月的明細數據，存儲量大；
8、支持USB一點一規范以上接口，可自動識別；
9、生成數據報送簽名；
10、保存和管理發票信息；
11、可同時支持國稅和地稅應用。
金稅盤指金稅系統的安裝盤，是用來連接電腦并安裝金稅控制系統的工具，是為便于報稅而進化出的系統；稅控盤則是在發票開票軟件的配合下實現發票稅控功能的電子裝置，兩者存在本質的不同。
不同點在于：
1、服務公司不同：金稅盤是由航天信息研發并生產的，航天信息是一家以信息安全為核心技術的IT行業高新技術國有上市公司，也是國內最早的稅控設備生產服務商；而稅控盤是由國家信息安全工程技術研究中心研制，目前由百望科技負責技術支持服務，屬于稅控新秀。
2、外觀不同：金稅盤大部分以白色為主，也稱為白盤；稅控盤大多數是黑色的，俗稱黑盤。
3、開票軟件不同：這兩種設備需要使用各自的開票軟件進行發票的開具。
4、發票內容不同：左上方有“機器編號”的是稅控盤開具的發票；沒有“機器編號”的則是金稅盤開具的發票。
稅控盤可以實現哪些功能？
稅控盤可以實現的功能具體包括：保存納稅戶登記信息和監控管理信息、存儲發票代碼和發票號碼、開具發票并生成稅控碼、存儲發票明細和發票使用信息、生成報送數據及匯總簽名以及開票端與稅務端傳遞數據等等。
開票必須要稅控盤嗎？
目前開具發票的形式多樣，不一定需要稅控盤，例如可以使用手機APP在電子稅務局代開，也可以掃碼開具，還可以去稅務局大廳或郵局等受委托的機構申請代開。但不能否認稅控盤和金稅盤仍然是企業開具發票的重要方式之一。
購買金稅盤怎么進行賬務處理？
1、購入專用設備時
借：管理費用（價稅合計額）
貸：銀行存款/庫存現金/應付賬款
2、抵減增值稅應納稅額時
借：應交稅費——應交增值稅
貸：管理費用
不需要認證，可以全額抵扣。
注冊會計師的存貨監盤方式為對現場實施監盤（除非不可行），或對期末存貨記錄實施審計程序，以確定其是否準確反映實際的存貨盤點結果。存貨監盤，是指注冊會計師現場觀察被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進行適當檢查。
存貨監盤的計劃
1、制定存貨監盤計劃。
2、實施存貨監盤程序。
3、對特殊情況的處理。如果由于被審計單位存貨的性質或位置等原因導致無法實施存貨監盤，注冊會計師應當考慮能否實施替代審計程序，獲取有關期末存貨數量和狀況的充分、適當的審計證據。
4、存貨監盤結果對審計報告的影響。
現場實施監盤審計程序
1、評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結果的指令和程序。
2、觀察管理層制定的盤點程序的執行情況。
3、檢查存貨：在存貨監盤過程中檢查存貨，雖然不一定能確定存貨的所有權，但有助于確定存貨的存在，以及識別過時、毀損或陳舊的存貨。
4、執行抽盤：注冊會計師可以從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準確性；還可以從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。應盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽盤的存貨項目。
出現特殊情況的處理
如果由于被審計單位存貨的性質或位置等原因導致無法實施存貨監盤，注冊會計師應當考慮能否實施替代審計程序，獲取有關期末存貨數量和狀況的充分、適當的審計證據。
如果因不可預見的因素導致無法在預定日期實施存貨監盤或接受委托時被審計單位的期末存貨盤點已經完成，注冊會計師應當評估與存貨相關的內部控制的有效性，對存貨進行適當檢查或提請被審計單位另擇日期重新盤點；同時測試在該期間發生的存貨交易，以獲取有關期末存貨數量和狀況的充分、適當的審計證據。
退稅e站帶你了解進料加工計劃分配率確定
一年一度進料加工年度核銷開始啦，有進料加工的生產企業一定要了解清楚，針對自身情況，注意一下規則，按規定操作執行。
首先，讓我們先了解一下什么是進料加工計劃分配率。計劃分配率是企業確定進料加工保稅進口料件組成計稅價格的重要依據之一。進料加工計劃分配率是怎么確定的呢？這個分三種情況：
一、首次從事進料加工業務的企業，應進行以首份進料加工手（賬）冊的計劃分配率作為當年度進料加工計劃分配率。
二、完成年度核銷后的企業，應以上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率作為當年度進料加工計劃分配率。
三、上年度無海關已核銷手（賬）冊不能確定本年度進料加工業務計劃分配率的，應使用最近一次確定的上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率作為當年度的計劃分配率。
特別注意的是，生產企業在辦理年度核銷后，如認為上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率與企業當年度實際情況差別較大的，可提出調整年度計劃分配率申請，在向主管稅務機關提供當年度預計的進料加工計劃分配率及書面合理理由后，將預計的進料加工計劃分配率作為該年度計劃分配率。
生產企業辦理進料加工計劃分配率相關業務具體應用與操作
一、企業為首次從事進料加工業務該如何做？
首次從事進料加工業務的企業需要進行進料加工計劃分配率備案，以“國家稅務總局浙江省電子稅務局”為例，具體操作步驟如下：
1、點擊電子稅務局-我要辦稅-出口退稅管理-進入便捷退稅-進料加工業務-進料加工計劃分配率備案，進入計劃分配率備案申報表；
2、在計劃分配率備案申報表上通過錄入申報數據，帶*號欄目是必填項，其余內容可手工輸入，“所屬年份”與增值稅申報的年份一致，如需添加附件，可點擊附件按鈕，填寫完畢后依次點擊數據校驗、正式申報即可完成。
二、企業已進行過進料加工業務年度核銷，但上年度綜合實際分配率與當年度實際情況差別較大，據此計算出的免抵退稅額與實際情況差異也較大，該如何做？
這種情況可以提出調整年度計劃分配率申請，再向主管稅務機關提供當年度預計的進料加工計劃分配率及書面合理理由，經核對無誤且書面理由合理的，可以將預計的進料加工計劃分配率作為該年度計劃分配率。以“國家稅務總局浙江省電子稅務局”為例，具體操作步驟如下：
1、點擊電子稅務局-我要辦稅-出口退稅管理-進入便捷退稅-進料加工業務，進入調整年度計劃分配率申請表；
2、在調整年度計劃分配率申報表上通過錄入申報數據，輸入原計劃分配率、現計劃分配率，如需添加附件，可點擊附件按鈕，填寫完畢后依次點擊數據校驗、正式申報即可完成。
內容來源國家稅務總局浙江省稅務局，會計網整理發布。
退稅e站帶你了解進料加工業務核銷 生產企業辦理進料加工業務核銷相關業務具體應用與操作
企業為首次從事進料加工業務該如何做？
以“國家稅務總局浙江省電子稅務局”為例，具體操作步驟如下：
1、點擊電子稅務局-我要辦稅-出口退稅管理-進入便捷退稅-進料加工業務-進料加工業務核銷；
2、進入進料加工業務核銷申報主頁：
（1）填寫已核銷手（賬）冊清單提交反饋申請
打開已核銷手（賬）冊清單頁面，填寫海關已核銷手（賬）冊號并保存。注意每個手（賬）冊號只允許填一次；手（賬）冊號中的字母要大寫；如果是E開頭的電子賬冊，需填寫起止日期及核銷年度。點擊按鈕“反饋申請”-“確定”。
任務生成后，處理的狀態和結果可以在申報主頁中刷新查看，其中狀態包括已提交申請、正在處理、處理失敗、處理成功四種。
（2）計算進出口總額及實際分配率并與實際比對
打開清單頁面，勾選其中一行數據，點擊按鈕“計算分配率”，系統根據該手（賬）冊號稅務反饋的已核銷報關單數據及調整表數據。
如果有調整表數據自動計算該手（賬）冊號核銷的進口報關單數、進口美元總額、出口報關單數、出口美元總額以及實際分配率。
進出口總額是如何計算的，企業可選擇“計算依據明細”列的“查看詳情”查看。
“實際分配率”列合計欄為本次計算以后的“綜合分配率”，企業可將計算的結果與海關核銷的實際結果進行比對，并根據比對結果選擇后續的操作。
如果對應手（賬）冊號計算出來的實際分配率與海關核銷的數據不符，企業可通過導入海關下載的或企業自己保存的所有該手冊的進口、出口報關單數據，注意報關單號需21位。
導入企業端進出口數據以后，回到清單頁面，選中需要比對調整的行數據，點擊按鈕“比對調整”，則會生產已核銷手（賬）冊海關數據調整表數據。注意輔助比對生成調整表時，對企業數據和稅務反饋數據都有的報關單，以稅務反饋數據為準，不會生成調整記錄。企業可選擇“比對結果明細”列的“查看詳情”查看。
如果企業認為稅務反饋數據有問題，可以后續在調整表中直接錄入稅務反饋數據的紅字沖減及企業端正確數據。調整表生成以后，回到第二步繼續計算進出口總額及實際分配率，所有手（賬）冊號計算出來的實際分配率如果與海關核銷的數據相符，點擊按鈕“生成核銷表”，點擊確定后，系統生成“生成核銷表”的計算任務并提交服務器計算，生成核銷表后，可以正式申報提交。
內容來源國家稅務總局浙江省稅務局，會計網整理發布。
一、業務概括
1、納稅人申報退（免）稅的出口貨物應當在出口退（免）稅申報期截止之日前收匯，未在規定期限內收匯，但符合《視同收匯原因及舉證材料清單》所列原因的，納稅人留存《出口貨物收匯情況表》及舉證材料即可視同收匯，因出口合同約定全部收匯最終日期在退（免）稅申報期截止之日后的，應當在合同約定收匯日期前完成收匯。
2、出口退（免）稅管理類別為四類的納稅人，在申報出口退（免）稅時，應當向稅務機關報送收匯材料。納稅人在退（免）稅申報期截止之日后申報出口貨物退（免）稅的，應當在申報退（免）稅時報送收匯材料。
3、納稅人申報退（免）稅的出口貨物具有下列情形之一，稅務機關未辦理出口退（免）稅的，不得辦理出口退（免）稅；已辦理出口退（免）稅的，應在發生相關情形的次月，用負數申報沖減原退（免）稅申報數據，當期退（免）稅額不足沖減的，應補繳差額部分的稅款：
①因出口合同約定全部收匯最終日期在退（免）稅申報期截止之日后的，未在合同約定收匯日期前完成收匯；
②未在規定期限內收匯且不符合視同收匯規定；
③未按本條規定留存收匯材料。
納稅人在本公告施行前已發生上述情形但尚未處理的出口貨物應當按照本項規定進行處理，納稅人已按規定處理的出口貨物待收齊收匯材料、退（免）稅憑證及相關電子信息后，即可申報辦理出口退（免）稅。
4、納稅人確實無法收匯，且不符合視同收匯規定的出口貨物，適用增值稅免稅政策。
5、稅務機關發現納稅人申報退（免）稅的出口貨物收匯材料為虛假或者冒用的，應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定進行處理，相應的出口貨物適用增值稅征稅政策。
二、操作步驟
若存在超期申報退稅、退稅管理類別為四類等情況，根據要求需提供收匯資料或視同收匯資料。點擊“出口貨物收匯情況表”，按照具體收匯信息錄入收匯情況表并保存，完成后關閉“出口貨物收匯情況表”界面。
內容來源國家稅務總局浙江省稅務局，會計網整理發布。
FRM考試復盤：FRM考試重點有哪些？11月的FRM考試成績公布后，有的考生難以置信，自己沒有通過考試，明明感覺自己復習的很到位，為什么最后的結果卻出人意料。相信有很多考生都有這樣的疑問，為什么自己的考試未通過？難道是備考方法出了錯？下面小編帶大家一起來找找問題吧！
有不少小伙伴看到自己成績沒有通過，就趕緊報考了5月的考試，然后繼續按照上一次考試的方法備考，想著時間充裕會復習的更好。但是如果方法不對，越努力可能離成功越遠，所以在新一輪備考之前，要先總結前一次考試的得失，找到問題出在哪里，再去準備接下來的考試才有效。
找哪一科沒學好
FRM成績單上除了有整體考試情況之外，還有各科的考試情況，考生在備考前一定要先去總結上一次考試各科的答題情況。
各科目考試情況協會是按照“1”——“4”的順序排列，“1”為優，“4”為差，如果某一門得了4，那就說明這一科的考試情況在所有考生里是墊底的，就需要考生在接下來的備考中去著重復習。
還有一些小伙伴可能總分看上去不差，但是我們發現比重大的學科他們沒答好，拿了4，小學科可能相對掌握程度好，拿了1，這樣的情況也會導致考試不通過。
要知道FRM一二級都是有重點科目的，每一科的考試占比不同，重點科目所占比重會高一些：
●FRM一級重點科目
FRM一級的后兩門估值與風險模型和金融市場與產品各占比30%，加起來就是60%，如果這兩門課沒有復習好，自然會影響一級整體成績。
●FRM二級重點科目
FRM二級前三門市場風險計量和管理、信用風險計量和管理、操作風險與彈性的考試占比都是占20%，加起來也是60%，占了考試的大頭。
重點科目一定要抓住，如果11月考試成績不理想，那么在后續的備考中就要抓緊加強復習。
找學習方法是否有問題
如果說每一門科目評價都不高，那么就是整體的備考方法出了問題，如果繼續用老方法備考，一定收效甚微。
那么到底什么樣的備考方式才是正確的？
其實也沒有一個統一的標準，其實只要是適合自己的都可以說是正確的。相信各位其實在備考時期都知道自己有哪些毛病，比如學習效率低下、喜歡玩手機之類的問題，可能在周期愛你的備考中覺得無傷大雅，但是此次考試成績說明備考還是要心無旁騖，不能有半點僥幸心理。
有一點要強調的，FRM備考一定要動手！
很多考生在備考時大部分時間都是在看，剩下一點時間用來刷題，這樣是不夠的，一定要自己上手去總結和內化，在日常復習過程中，要嘗試多總結，自己去做知識導圖，去檢驗自己知識點的理解深度。
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