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　　財務報表是反映企業或預算單位一定時期資金、利潤狀況的會計報表，包括資產負債表、損益表、現金流量表或財務狀況變動表、附表和附注。我國財務報表的種類、格式、編報要求，均由統一的會計制度作出規定，要求企業定期編報。那對于投資者來說，為什么要看企業的財務報表呢？

　　財務報表的必要性是什么？

　　1、在許多股票上，公司的利潤占股價波動的很大一部分，對于幾乎所有的投資者來說，我們仍然必須看到公司的利潤。如果盈利能力較差或盈利能力不符合市場預期，市場投資者也會對股價提供明確的反饋。這是我們能夠查看財務報表的必要條件。你投資股票，這些股票代表了背后的公司。為什么我們不能查看公司最重要的財務報表？這是其中之一。

　　2、其次，當我們充分理解財務報表時，我們將深刻理解公司的能力。首先，公司的市場地位、產品的市場份額，以及公司的計劃和未來目標。二是公司凈利潤是否真實，現金流量的運行情況，公司償債風險是否安全等。在我們的投資者看來，這是顯而易見的。正是這一特點使我們區別于股票投機者，現在正是從市場上“賺錢”的好時機，因此查看財務報表非常重要。

　　財務報表分析的重要性是什么？

　　1、通過分析資產負債表，可以了解公司的財務狀況，對公司的償債能力、資本結構是否合理、流動資金充足性等作出判斷。

　　2、通過分析損益表，可以了解分析公司的盈利能力、盈利狀況、經營效率，對公司在行業中的競爭地位、持續發展能力作出判斷。

　　3、通過分析現金流量表，可以了解和評價公司獲取現金和現金等價物的能力，并據以預測公司未來現金流量。

　　注冊會計師在制定總體審計策略時，應當確定財務報表整體的重要性，以便能夠評價財務報表整體是否公允反映。如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則通常認為該項錯報是重大的。其確定方法為：財務報表整體的重要性=基準×百分比（1%-5%）。

　　項目投資可行的財務指標有凈現值、年金凈流量、現值指數、內含報酬率、投資收益率和回收期等。投資項目可行是指以項目財務預測為基礎，根據國家財稅制度和市場價格，從企業的角度評估計算項目的效益和成本，以此評估改項目的利潤水平、償債能力以及現金流量等財務狀況，以此來判斷該項目在財務上是否可行。

什么是投資項目？

　　投資項目是投資對象的總稱，通常是指包括成套投資建設工程項目在內的一個投資單位，也稱作“投資建設項目”。一個投資項目內的各項投資緊密相連，可以說各項投資擁有共同的目標，且在技術上和財務上存在著一定聯系，因此有必要將其作為一個整體進行評估計劃、籌集資金和組織實施相應規劃管理。同時，相對其他投資項目來說，一個投資項目還應保持一定獨立性，即在投資目標、應用的技術和管理等方面應區別于其他投資項目。

財務指標包括哪些？

　　財務指標是指能整合和評價企業財務狀況和經營成果的相對指標，具體包括：

　　1、償債能力指標，包括資產負債率、流動比率、速動比率；

　　2、營運能力指標，包括應收賬款周轉率、存貨周轉率；

　　3、盈利能力指標，包括資本金利潤率、銷售利潤率（營業收入利稅率）、成本費用利潤率等。

利用財務指標的優缺點

　　使用各類財務指標進行業績評價，可以很清晰地看見企業各個部分的財務狀況，清晰明了。但是僅用財務指標來評估業績存在不足之處：

　　1、財務指標只評估過去的數據，因此不能反映未來狀況，不能用于評估企業在創造未來價值的能力上的情況；

　　2、財務指標容易被操縱，企業財務報告中的會計利潤通常是投資者關注的重中之重，因此企業管理當局會采用各種方法操縱利潤以吸引投資者；

　　3、財務指標的計算主要依據財務報表中的數據，而未考慮其他會影響企業長期競爭優勢的因素，如產品質量、員工的技能和素養，也未能考慮整體經營過程和顧客的滿意度等。

　　債權投資也是我們平常熟悉的債券投資，可以獲取投資單位的債權，到期能夠收回本金。那么對于債權投資，財務如何做賬務處理？來跟隨會計網一同了解吧。

　　債權投資財務如何做分錄?

　　1、購入時：

　　借：債權投資-成本

　　-利息調整

　　貸：銀行存款

　　2、確認利息時

　　借：應收利息

　　貸：投資收益

　　債權投資-利息調整

　　3、處置時：

　　借：銀行存款

　　債權投資減值準備

　　貸：債權投資-成本

　　-利息調整

　　-應計利息

　　投資收益

　　債權投資利息收入會計分錄

　　其他債權投資賬務處理

　　1、初始計量，會計分錄如下：

　　借：其他債權投資——成本(面值)

　　應收利息/其他債權投資——應計利息

　　貸：銀行存款等

　　其他債權投資——利息調整　(可借可貸)

　　2、后續計量，做以下處理：

　　借：應收利息/其他債權投資——應計利息(雙面)

　　其他債權投資——利息調整(可借可貸)

　　貸：投資收益

　　(1)升值

　　借：其他債權投資——公允價值變動

　　貸：其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動

　　(2)貶值(正常情況)

　　借：其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動

　　貸：其他債權投資——公允價值變動

　　債權投資減值準備是什么?

　　債權投資減值準備是用來核算企業以攤余成本計量的債權投資以預期信用損失為基礎計提的損失準備的，債權投資計提減值準備時，應借記信用減值損失科目，貸記債權投資減值準備科目。

　　長期債權投資含義

　　長期債權投資主要包括其他企業的債券、金融債券以及國債等，指的是企業購買的各種滿一年期限以上的債券。

總投資收益率是財務指標嗎?是財務指標，用于衡量投資項目的整體回報效果。想要了解更多關于總投資收益率內容的同學一起來看看吧。

一、總投資收益率是財務指標嗎

是的，它是指達產期正常年份的年息稅前利潤或運營期年均息稅前利潤占項目總投資的百分比。這一指標能夠反映投資中心的綜合盈利能力，并幫助投資者評估不同投資項目的價值和風險。

二、總投資收益率的計算公式是什么

總投資收益率=年息稅前利潤÷項目總投資×100%

其中，年息稅前利潤是指企業在一定時期內(通常為一年)的息稅前利潤，即扣除利息和所得稅之前的利潤;項目總投資則是指企業為該項目所投入的全部資金，包括固定資產投資、流動資金等。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name中級會計師

三、總投資收益率優缺點有什么

(一)優點

1.計算公式簡單：總投資收益率的計算相對直觀和簡單，便于投資者快速了解項目的盈利能力。

2.橫向可比性：由于剔除了因投資額不同而導致的利潤差異的不可比因素，總投資收益率在不同項目之間具有橫向可比性，有助于投資者進行項目間的比較和選擇。

3.優化資源配置：總投資收益率可以作為選擇投資機會的依據，有助于企業優化資源配置，提高投資效率。

(二)缺點

1.未考慮資金時間價值：總投資收益率沒有考慮資金的時間價值因素，即沒有考慮資金在不同時間點的價值差異。

2.無法反映建設期長短：該指標無法直接反映項目建設期的長短對項目整體回報的影響。

3.受投資收益波動影響大：總投資收益率受投資收益波動的影響較大，可能會導致投資者對投資績效的評價不穩定。

4.未考慮風險因素：總投資收益率沒有考慮投資的風險因素，可能會導致投資者忽視投資風險。

　　在現代企業的財務管理中，長期股權投資占據著重要的地位。這些投資不僅反映了企業對其他公司的戰略意圖和承諾，同時也直接影響著投資者的財務狀況和業績表現。公允價值變動損益、機械作業、勘探費用以及提取保險責任準備金等因素，都是在管理和評估長期股權投資時必須考慮的關鍵要素。本文將探討這些概念如何影響長期股權投資的決策過程和財務報告。

　　長期股權投資是指企業為了獲得股息、資本增值或對被投資公司的控制和重大影響而進行的非流動性投資。這些投資通常不受短期市場波動的影響，目標是實現長期的資本增長和穩定的現金流。在財務報表中，長期股權投資可以按照成本法或權益法進行會計處理，具體的選擇取決于持股比例和對被投資單位的影響力。

　　公允價值變動損益則是指長期股權投資在會計期間內因公允價值變化而產生的未實現收益或損失。這種變動直接反映在企業的凈利潤中，影響著投資者對企業價值的判斷。在金融市場波動較大的情況下，公允價值的波動可能會對投資收益產生顯著影響，因此企業需要密切關注市場動態并進行合理的估計和披露。

　　機械作業是指在生產過程中涉及的機械設備的購置、使用和維護等活動。這些活動的成本在計算產品成本時被視為制造費用的一部分，并在存貨成本中體現。對于長期股權投資而言，如果投資對象是一家重資產公司，其機械作業的效率和成本控制能力可能會對投資回報產生重要影響。

　　勘探費用是企業在尋找新的礦產資源、油氣田或其他自然資源時發生的費用。這些費用通常是前期投入大且風險高，但對于資源型企業來說，成功的勘探活動可能帶來巨大的經濟回報。長期股權投資者在考慮投資此類企業時，必須評估其勘探項目的潛力和風險，以及這些費用如何在財務報表中被處理。

　　提取保險責任準備金是保險公司為履行未來保險合同義務而設立的準備金。這些準備金的金額基于對未來索賠和支付的精算評估，并直接影響保險公司的資產負債表和利潤表。對于長期股權投資而言，如果投資對象是一家保險公司，其責任準備金的提取方法和充足性是評估其財務健康狀況的關鍵因素。

　　綜上所述，長期股權投資的管理和決策需要考慮多種財務和非財務因素。公允價值變動損益、機械作業、勘探費用和提取保險責任準備金等都是影響投資回報和企業價值的重要指標。企業需要綜合運用財務管理、戰略規劃和風險管理的技能，以實現長期股權投資的最優結果。通過深入分析和審慎決策，企業可以在復雜多變的市場環境中保持競爭力，為股東創造持續的價值。

　　稅務師財務與會計考試中，長期股權投資的核算是重點也是難點，針對該知識點，會計網為大家整理了相關要點，趕快來看~

　　長期股權投資核算的成本法

　　重點：成本法下的賬務處理

　　1、初始投資時，長期股權投資按照初始投資成本計量，除追加投資和收回投資外不得調整長期股權投資的賬面價值。

　　2、追加投資時，按照確認初始投資成本的方法確定追加投資的成本，并相應地調增長期股權投資的賬面價值。

　　3、除取得投資時實際支付的價款或對價中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或利潤外，投資方應按被投資單位宣告發放的現金股利或利潤中屬于本企業的部分：

　　借：應收股利

　　貸：投資收益

　　長期股權投資核算的權益法

　　重點：權益法下的賬務處理

　　一、初始投資成本的調整

　　采用權益法核算長期股權投資時，對于取得投資時投資成本與應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額之間的差額，應區別以下情況分別處理：

　　1、長期股權投資的初始投資成本大于被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整已確認的初始投資成本。

　　2、長期股權投資的初始投資成本小于被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，調整增加長期股權投資的初始投資成本，并將其差額計入營業外收入。

　　二、取得現金股利或利潤的處理

　　借：應收股利

　　　　貸：長期股權投資——損益調整

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收股利

　　三、投資企業在被投資單位發生凈虧損和其他綜合收益減少時的處理會計分錄：

　　借：長期股權投資—其他綜合收益

　　　　貸：其他綜合收益（或作相反賬務處理）

　　借：長期股權投資—其他權益變動

　　　　貸：資本公積—其他資本公積或作相反賬務處理。

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投資報酬率，顧名思義，就是投資項目之后，能得到多少的報酬的概率，今天我們就來說說有關投資報酬率的知識點，和會計網一起來看看吧。

（一）投資報酬率

是指通過投資返回的價值，投資商業活動或者項目得到的回報，投資報酬率又稱為投資的獲利能力，也是全面評價業績綜合性的指標，能反應資產投資的直接效果。

（二）案例分析

甲想要購買一套辦公用房，有三種不同的付款方式，如下：

1、A方案：從今年開始，每年年初要付款30萬，連續支付6年，一共180萬；

2、B方案：從第三年開始，每年年初支付支付32萬，連續支付6年，一共192萬；

3、C方案：從現在開始每年年末支付31萬元，連續支付6年，一共186萬。

假定該公司要求的報酬率為15%，那么應該選擇哪個方案比較好？

解析：

1、這道題考察的是投資報酬率知識點

2、A方案：付款總現值=30*（P/A，15%，6）*（1+15%）=30*3.7845*1.15=130.57萬元

3、B方案：付款總現值=32*（P/A，15%，6）*（P/F，15%，1）=32*3.7845*0.8696=105.31萬元

4、C方案：付款總現值=31*（P/A，15%，6）=31*3.7845=117.32萬元

以上就是有關投資報酬率的一些知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關中級會計師《財務管理》知識點，請多多關注會計網！

權益性投資包括哪些？權益性投資是否等于股權投資？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

權益性投資包括什么？

權益性投資是指為獲取其他企業的權益或凈資產所進行的投資，是企業籌集資金的一種基本的金融工具

權益性投資等于股權投資嗎？

權益性投資不等于股權投資，權益投資的資金信托和股權投資類的資金信托有類似之處，同時也有明顯的差異

權益投資和股權投資的區別主要表現在以下三個方面：

1、股權投資的對象一定是企業，而權益投資的對象是收費權、營運權、項目分紅權等能夠產生收益的項目或權利

2、除非發生股權轉讓，股權投資通常是沒有期限的，而權益投資一般是有期限的

3、在股權投資中，股權擁有者可以以股東的身份參與企業管理，其權利的來源是《公司法》及相關法律、法規及企業章程，不需要通過合同專門約定

而權益投資的權利所有者不一定參與管理，即使參與管理也是以權利擁有者的身份行使管理權，其管理權的范圍、大小由投資合同規定

利潤表、資產負債表和現金流量表中哪些屬于權益性投資？

利潤表：“投資收益”項目，反映小企業股權投資取得的現金股利（或利潤）、債券投資取得的利息收入和處置股權投資和債券投資取得的處置價款扣除成本或賬面余額、相關稅費后的凈額，“營業外支出”項目，反映小企業發生的各項營業外支出金額。包括：無法收回的長期股權投資損失

資產負債表：“長期股權投資“項目，反映小企業準備長期持有的權益性投資的成本

現金流量表：主要在投資活動產生的現金流量中反映

以上就是有關權益性投資的相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

企業里可能會有很多的固定資產，但是沒有現金流企業是無法運作的，不能去購買材料，不能生產東西，對于企業來說，現金流一旦斷開，那么可能面臨的是企業周轉不靈的狀況，接下來就要向金融機構舉債了，我們今天就來說說，流動資金額的知識點，和會計網一起來了解一下吧。

（一）流動現金額

流動現金額在不足的時候，就需要公司啟動補足流動資金額的計劃了，有設法把應收賬款收回的，還有向公司外部舉債的，還有向社會募股集資的，這都可以增加流動現金額。

（二）案例分析

完成某項工程投資項目，預計第一年投入的流動資產需用數為200萬元，流動負債可用數額為50萬元，投入產出的第二年流動的需用數額為280萬元，流動負債為120萬元，投產的第2年新增的流動資金額應該為多少萬元？

1、這道題主要考察的是流動資金額的知識點

2、第一年的流動資金投資額=第一年的流動資產需用數—第一年的流動負債需用數=200—50=150萬元；

3、第二年的流動資金投資額=第二年的流動資產需用數—第二年的流動負債需用數=280—120=160萬元

4、第二年的流動資產投資額=第二年的流動資金需用數—第一年的流動資金投資額=160—150=10萬元

以上就是有關流動資金投資額的知識點，希望能夠幫助到大家。想了解更多有關中級會計師《財務管理》知識點，請多多關注會計網！

今天我們還是來說說責任成本管理相關的知識點，計算一下投資報酬率，大部分企業在投資的時候都會慎之又慎，投資報酬率在這時候就起到很大的作用了，投資之間肯定是要先預算能得到多少回報的，接下來和小編一起看看吧。

（一）投資中心的指標計算

投資中心的指標主要是對成本、利潤、資本預算、投資收益的把控，考核的指標還包括利潤率、剩余收益和增加值。投資中心財務的工作主要是追求目標資本的持續增值，從資金的流入流出，加強控制。

（二）案例分析

甲公司投資中心的的經營資產平均額為30000元，最低的投資報酬率為20%，剩余收益為3000元，則該中心的投資報酬率為多少？

A：30%

B：20%

C：15%

D：40%

解析：

1、這道題主要考察的是投資中心的指標的計算

2、經營利潤=剩余收益+經營資產平均額*最低報酬率=3000+30000*20%=9000元

3、投資報酬率=經營利潤/經營資產平均額*100%=9000/30000*100%=30%

以上就是對投資報酬率的計算，大家也可以從里面學到了幾個公式

1、經營利潤=剩余收益+經營資產平均額*最低報酬率

2、投資報酬率=經營利潤/經營資產平均額*100%

（三）投資報酬率

投資報酬率是利潤與投資額的比率，投資報酬率是能夠反映企業綜合利用資產的效果指標，投資報酬率越高，說明公司利用資產的效率就越高，獲利能力也就越強，所以投資報酬率也能看出企業在經營過程中的一些問題。

想了解更多有關中級會計師《財務管理》知識點內容，請多多關注會計網！

這兩個知識點已經單獨講過，但是考試的時候往往會結合起來考大題，今天我們就來說說有關這兩個知識點的大題應該怎么做，還是以案例說明，和會計網一起來了解一下吧。

（一）投資報酬率、剩余收益

投資項目和資產的時候得到報酬的概率，通俗來說表達的是這個意思，剩余收益就是把該分配的分配完了，剩下的就是企業的收益了。

（二）案例分析

甲公司有3個投資中心，在他們使用相同的預算下面進行有效控制，有關其他年度的資料如下，在年終的時候，管理層對于3個投資中心的評價發生了分歧，有人認為A部門能夠全面完成預算，業績是最好的，有人覺得B部門的營業利潤是最大的，應該B部門才是最好的，有人認為C部門節約了很多資金，起碼做到了節流，是最好的，那么到底哪個部門才是最好的呢？公司要求的報酬率為18%，這3個部門的業績分析優劣評價請計算一下。

3個部門的年投資總額各為100萬元，A部門年利潤為20萬元，B部門為30萬元，C部門為26萬元；

1、首先，我們要知道這是考察投資報酬率和剩余收益的，接下來就要計算數值；

2、先計算投資報酬率，A部門=20/100*100%=20%，B部門=30/100*100%=30%，C部門=26/100*100%=26%；

3、再計算剩余收益，A部門=20—100*18%=2萬元，B部門=30—100*18%=12萬元，C部門=26—100*18%=8萬元

可以得出，B部門最佳，C部門次之，A部門最差的結論。

以上就是有關投資報酬率和剩余收益的知識點，希望能夠幫助到大家。想了解更多有關中級會計師《財務管理》知識點，請多多關注會計網！

　　稅務師考生在學習《財務與會計》的固定資產投資項目現金流量這一知識點時，很多地方不太理解，會計網為大家詳細梳理了相關內容，趕快來學習吧~

　　重點：要分建設期、經營期和終結期現金流量分別考慮現金凈流量的構成

　　1、建設期現金凈流量=原始投資額

　　（1）包括：長期資產投資（固定資產、無形資產、遞延資產等）、流動資金投資（墊支營運資本）

　　（2）流動資金投資（墊支營運資本）的估算：

　　①本年流動資金需用額=該年流動資產需用額-該年流動負債需用額

　　②某年流動資金投資額（墊支數）=本年流動資金需用額－上年流動資金需用額

　　2、經營現金凈流量=銷售收入－付現成本－所得稅

　　=凈利潤＋折舊等非付現成本

　　=稅后收入－稅后付現成本＋折舊（攤銷）抵稅

　　=（銷售收入-付現成本）×（1－所得稅稅率）＋折舊×所得稅稅率

　　3、終結點的現金凈流量=回收額

　　（1）包括固定資產的變價凈收入、固定資產變現凈損益對現金凈流量的影響、回收原墊付的流動資金。

　　（2）固定資產變現凈損益對現金凈流量的影響=（賬面價值－變價凈收入）×所得稅稅率。

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　　證券投資是企業或者個人購買有價證券而取得收益的行為，它屬于直接投資還是間接投資？特征包括什么？

　　證券投資是否屬于直接投資？

　　證券投資不屬于直接投資，它是一種間接投資。證券投資是指投資者通過買賣股票、債券、基金和其他證券或其衍生品獲得一定的價差、利息和資本收益的投資行為和過程。證券投資者為證券市場提供金融支持，主要有機構投資者和個人投資者。許多證券投資者確保了證券發行和交易的連續性，并且也激活了證券市場中的交易。個人投資者是證券市場上最廣泛的投資者。證券投資風險主要包括信用風險、利率風險、通脹風險、市場風險和期限風險。

　　證券投資的特點

　　1.證券投資具有高度的“市場力”;

　　2.證券投資是對預期會帶來收益的有價證券的風險投資;

　　3.投資和投機是證券投資活動中不可缺少的兩種行為;

　　4.二級市場的證券投資不會增加社會資本總量，而是在持有者之間進行再分分析方法

　　5.證券投資具有風險性。

　　6.證券投資具有收益性。

　　證券投資與股票投資的區別

　　證券投資基金是一種利益共享、風險共擔的集合證券投資方式，即通過發行基金單位，集中投資者的資金，由基金托管人托管，由基金管理人管理和運用資金，從事股票、債券等金融工具投資。

　　股票是股份公司簽發的證明股東所持股份的憑證，是公司股份的形式。投資者通過購買股票成為發行公司的所有者，按持股份額獲得經營收益和參與重大決策表決。

　　證券投資的作用

　　1.證券投資為社會提供了籌集資金的重要渠道;

　　2.證券投資有利于調節資金投向，提高資金使用效率，從而引導資源合理流動，實現資源的優化配置;

　　3.證券投資有利于改善企業經營管理，提高企業經濟效益和社會知名度，促進企業的行為合理化;

　　4.證券投資為中央銀行進行金融宏觀調控提供了重要手段，對國民經濟的持續、高效發展具有重要意義;

　　5.證券投資可以促進國際經濟交流。

　　債權性投資一般是指為取得債權所作的相關投資，其他債權投資是指企業進行除債券以外的其他債權投資，比如1年以上的委托貸款。對于債權投資和其他債權投資，主要區別都有哪些？

　　債權投資和其他債權投資區別是什么？

　　債權投資是以攤余成本計量的金融資產，其他債權投資是以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(債權)。兩者的區別在于企業管理其金融資產的業務模式不同。

　　債權投資會計分錄怎么做？

　　1、購入時：

　　借：債權投資——成本

　　       債權投資 ——利息調整

　　       貸：銀行存款

　　確認利息：

　　借：應收利息

　　       貸：投資收益

　　              債權投資——利息調整

　　2、處置時：

　　借：銀行存款

　       　債權投資減值準備

　       　貸：債權投資——成本

　              　債權投資——利息調整

　              　債權投資——應計利息

　　              投資收益

　　債權投資屬于哪個會計科目？

　　債權投資屬于資產類科目，債券投資，是指債券購買人(投資人，債權人)以購買債券的形式投放資本，到期向債券發行人(借款人、債務人)收取固定的利息以及收回本金的一種投資方式。

　　債權投資減值準備是什么意思？

　　債權投資減值準備是核算企業以攤余成本計量的債權投資以預期信用損失為基礎計提的損失準備。分錄是：

　　借：信用減值損失

　　       貸：債權投資減值準備