澳门百家乐官网 (中国）有限公司官网

　　我司屬于一般納稅人生產企業，2015年承租了一處場地用作倉庫，對方開具了5%征收率的租賃發票。我司今年準備將部分場地租賃轉租出去，請問能否也按照簡易計稅的方法，給下家開具5%征收率的發票？

　　答：納稅人以經營租賃方式出租其取得的不動產，需要根據取得的時間確定增值稅。

　　根據《國家稅務總局關于發布<納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第16號)第三條規定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

　　如果是2016年5月1日以后取得的不動產，需要按照9%稅率開具發票。

　　根據描述，由于貴司是在2015年租賃的場地，符合選擇適用簡易計稅的條件。因此，貴司在轉租時可以選擇簡易計稅方法，按照5%征收率給下家開具發票。

　　倉庫人員工資應通過什么科目核算？實際上會計人員處理該問題時，應分不同情況計入對應的會計科目，具體怎么做賬？來跟著會計網一起了解吧。

　　倉庫人員工資計入什么科目？

　　倉庫人員工資一般計入管理費用或制造費用兩個科目。

　　倉庫人員如果是歸口由獨立倉庫(原材料倉、成品倉等)部門，則倉庫人員工資計入管理費用科目核算;如果倉庫人員是車間(中轉倉)倉管人員，則倉庫人員工資計入制造費用科目核算。

　　管理費用：具體包括公司經費、職工教育經費、業務招待費、無形資產攤銷、咨詢費、訴訟費、開辦費攤銷、上繳上級管理費、勞動保險費、董事會會費、籌建期間發生的開辦費等。

　　制造費用：具體包括企業生產部門(如生產車間)發生的水電費、固定資產折舊、無形資產攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、季節性和修理期間的停工損失等。

　　倉庫人員工資發放會計分錄

　　1、計提工資時

　　借：管理費用/制造費用

　　       貸：應付職工薪酬——工資

　　計提社保(企業部分)：

　　借：管理費用/制造費用

　       　貸：應付職工薪酬——社保

　　2、次月發放工資

　　發放工資時：

　　借：應付職工薪酬——工資

　       　貸：應付職工薪酬——社保(員工個人社保)

　              　應交稅費——應交個人所得稅

　              　庫存現金/銀行存款

　　上交杜保時：

　　借：應付職工薪酬——社保(企業部分和個人部分全部上交)

       　　貸：庫存現金/銀行存款

　　上交個人所得稅時：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　       　貸：銀行存款

　　倉儲費會計分錄

　　買材料的倉儲費計入管理費用，會計分錄如下：

　　借：管理費用——倉儲費

　　       貸：銀行存款/庫存現金/原材料

　　借：本年利潤

　　       貸：管理費用——倉儲費

　　企業自建的倉庫屬于固定資產范疇，其入賬價值可理解為固定資產發生的成本。對于自建倉庫入賬價值，應如何計算？

　　自建倉庫入賬價值計算方法

　　自建倉庫入賬價值包括購買建造倉庫的工程物資的價款、運雜費、包裝費和安裝成本等，也包括間接發生的，如應承擔的借款利息、外幣借款折算差額以及應分攤的其他間接費用。《企業會計準則第4號——固定資產》第九條也規定：“自行建造固定資產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成。

　　自建固定資產的會計分錄怎么做？

　　自行建造的固定資產會計分錄：

　　建造時：

　　借：在建工程

　       　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款

　　達到預定可使用狀態時：

　　借：固定資產

　       　貸：在建工程

　　固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

　　庫存周轉率可以理解為某一時間段內庫存貨物周轉的次數，周轉率越大，銷售情況也就越好。對于倉庫周轉率，應如何核算？

　　倉庫周轉率如何核算？

　　庫存周轉率是在某一時間段內庫存貨物周轉的次數。是反映庫存周轉快慢程度的指標。周轉率越大表明銷售情況越好。在物料保質期及資金允許的條件下，可以適當增加其庫存控制目標天數，以保證合理的庫存。反之則可以適當減少其庫存控制目標天數。

　　庫存周轉率如何計算？

　　存貨周轉率(次)=銷售(營業)成本÷平均存貨

　　平均存貨=(年初存貨+年末存貨)÷2

　　存貨周轉率(天)=360÷存貨周轉率(次)

　　存貨周轉率又叫庫存周轉率，是衡量和評價企業購入存貨、投入生產、銷售收回等各環節管理狀況的綜合性指標。它是銷貨成本被平均存貨所除而得到的比率，或叫存貨周轉次數，用時間表示的存貨周轉率就是存貨周轉天數。

　　存貨周轉率指標的好壞反映企業存貨管理水平的高低，它影響到企業的短期償債能力，是整個企業管理的一項重要內容。一般來講，存貨周轉速度越快，存貨的占用水平越低，流動性越強，存貨轉換為現金或應收賬款的速度越快。因此，提高存貨周轉率可以提高企業的變現能力。

　　庫存周轉率是一個庫存管理與庫存控制指標，也是一個財務指標，主要體現庫存的健康程度，以及企業資產甚至企業現金的周轉效率。

　　倉庫調撥包括兩種情況，其一是公司內部倉庫之間貨物調撥，其二是兩個不同公司之間的倉庫調撥。不同情況下，倉庫調撥應如何寫會計分錄？

　　倉庫調撥的會計分錄

　　1、如果是公司內部倉庫之間的調撥，是不需要做會計分錄的，只需要按倉庫出入庫流程辦理就可以了。

　　2、如果是兩個不同公司之間的調撥，那么就需要視同銷售處理：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　主營業務成本是什么？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。企業應當設置“主營業務成本”科目，按主營業務的種類進行明細核算，用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業務成本”科目無余額。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

　　企業的倉庫用于貯存物品運輸、傳送設施等，日常損耗比較大，需要定期維修。倉庫因維修發生費用支出時，應如何做賬務處理？

　　倉庫日常維修費用的會計分錄

　　1、倉庫屬于企業的固定資產，維修金額較大，且工期較長。轉入在建工程，符合資本化條件的支出要記入在建工程，完工后轉入固定資產。

　　借：在建工程

　　　　貸：銀行存款/原材料/工程物資/應付職工薪酬

　　借：固定資產

　　　　貸：在建工程

　　不符合資本化條件的費用，直接計入當期費用

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款

　　2、倉庫屬于企業的固定資產，但是維修金額不大，工期較短的，計入當期損益。管理部門使用的倉庫計入管理費用，銷售部門使用的計入銷售費用，生產部門使用的計入制造費用。

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用

　　　　貸：銀行存款

　　3、如果是租賃租來的倉庫，預付費用超過一年的且金額較大的計入長期待攤費用，因為裝修工期一般都比較長，按照完工進度先付款，計入長期待攤費用。

　　借：長期待攤費用---裝修費

　　　　貸：銀行存款

　　完工后分期攤銷

　　借：管理費用---裝修費

　　　　貸：長期待攤費用---裝修費

　　舊會計制度規定以前的預付費用在一年以內是記入“待攤費用“科目的，但是現在新會計準則規定預付費用在一年以內的計入“預付賬款“科目，攤銷方式與以前相同。

　　4、租賃租來的倉庫，預付費用在一年以內的，計入預付賬款

　　借：預付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　完工后分期攤銷

　　借：管理費用---裝修費

　　　　貸：預付賬款

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用，屬于期間費用，在發生當期計入當期的損失或是利得。企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。

　　企業對外租出空閑倉庫時，可收取相應的租金。對倉庫租賃業務進行核算時，一般涉及租金費用的處理，相關會計分錄該怎么做？

　　倉庫租賃的會計分錄

　　企業對外租出空閑倉庫的會計分錄如下：

　　1、企業收到租金時的會計分錄為：

　　借：庫存現金/銀行存款

　　       貸：其他業務收入

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　2、企業計提倉庫的折舊時的會計分錄為：

　　借：其他業務成本

　　       貸：累計折舊

　　3、租借倉庫的客戶支付租金時的會計分錄為：

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　4、企業對客戶所付的費用進行確認時的會計分錄為：

　　借：管理費用

　　       貸：預付賬款

　　根據其所有權是否轉移可以把租賃分為融資租賃和經營租賃兩種。只要滿足以下條件一項或數項的租賃資產則是融資租賃，不滿足其中任何一項條件則為經營租賃。

　　1、在租賃屆滿時，資產的所有權轉移給承租人。

　　2、承租人有購買資產的選擇權，簽訂的合同的購買價遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值，因此在合同簽訂日就可以確定承租人將會行使該選擇權。

　　3、資產的所有權在未轉移的情況下它的租賃期占資產使用壽命的75%以上。

　　4、承租人在租賃開始日的公允價值幾乎相當于租賃開始日租賃資產最低租賃付款額的現值。

　　5、租賃資產的性質特殊，不做較大改造的情況下，只有承租人才能使用。

　　倉庫是負責存放購入的材料配件以及產成品的地方。日常出入庫都要進行登記，之后會計人員才能根據單據報表入賬，那么倉庫領用材料的會計分錄該怎么寫？

　　倉庫領用材料的會計分錄

　　生產領料時，如果領用的原料明確用于生產某個產品，則：

　　借：生產成本——ＸＸ產品

　       　貸：原材料

　　（２）如果無法確定用于生產哪個產品，則：

　　借：制造費用

　      　 貸：原材料

　　月底對制造費用進行分配：

　　借：生產成本

　　       貸：制造費用

　　原材料的主要賬務處理

　　（一）企業購入并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“材料采購”或“在途物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　（二）自制并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“生產成本”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“委托加工物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　（三）生產經營領用材料，借記“生產成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。出售材料結轉成本，借記“其他業務成本”科目，貸記本科目。發出委托外單位加工的材料，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目。采用計劃成本進行材料日常核算的，發出材料還應結轉材料成本差異，將發出材料的計劃成本調整為實際成本。采用實際成本進行材料日常核算的，發出材料的實際成本，可以采用先進先出法、加權平均法或個別認定法計算確定。

　　本科目期末借方余額，反映企業庫存材料的計劃成本或實際成本。

　　企業的倉庫是需要考慮計提的折舊問題的。倉庫計提折舊時，應通過“累計折舊”科目進行核算，具體會計分錄是什么？

　　企業進行倉庫計提折舊的會計分錄

　　企業在進行倉庫計提折舊時的會計分錄為：

　　借：管理費用

　       　制造費用

　    　　銷售費用

　    　　貸：累計折舊

　　累計折舊是什么？

　　累計折舊屬于資產類的備抵調整賬戶。該科目核算企業在報告期末提取的各年固定資產折舊累計數。該科目貸方登記增加，借方登記減少，其余額一般在貸方。

　　如果企業的固定資產發生減值的情況，則需要計提相關的減值準備，相關的會計分錄為：

　　借：資產減值損失——固定資產減值損失

　    　　貸：固定資產減值準備

　　當企業在進行清理固定資產時的會計分錄為：

　　借：固定資產清理

    　　　固定資產減值準備

    　　　累計折舊

　    　　貸：固定資產

　　取得出售固定資產對應收入時分錄：

　　借：銀行存款/庫存現金

　    　　貸：固定資產清理

    　    　　　應交稅費——應交增值稅

　　若處置產生利得：

　　借：固定資產清理

    　　　貸：營業外收入——非流動性資產處置利得（或資產處置損益科目）

　　若處置實現損失：

　　借：營業外支出——非流動性資產處置損失（或資產處置損益科目）

　    　　貸：固定資產清理

　　日常經營中，企業對倉庫進行裝修時，其裝修費的賬務處理應根據具體情況計入對應科目，具體的會計分錄應如何編制？

　　倉庫的裝修費用會計分錄

　　1、如果倉庫的裝修費用金額不大的話，則直接計入“銷售費用“等科目中進行核算。

　　2、如果倉庫的裝修費用金額較大的話，則計入“長期待攤費用”科目中進行核算。

　    企業的倉庫在裝修時產生的費用的會計分錄如下：

　　生產企業的倉庫裝修費用如果符合固定資產定義就記入在建工程然后轉入固定資產，或是融資租賃來的倉庫

　　借：在建工程

　       　貸：銀行存款等科目

　　借：固定資產

　       　貸：在建工程

　　如果是企業經營性租賃租來的倉庫，根據租賃期或是裝修可使用期限孰短的原則計入長期待攤費用：

　　借：長期待攤費用

　       　貸：銀行存款

　　然后企業進行分期攤銷：

　　借：管理費用

　       　貸：長期待攤費用

　　長期待攤費用是什么科目？

　　長期待攤費用科目屬于資產類科目。長期待攤費用是指企業已經支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用。具體包括固定資產修理支出、租入固定資產的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。

　　在建工程是什么？

　　在建工程屬于資產類科目。在建工程指企業固定資產的新建、改建、擴建，或技術改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。其具體的明細科目包括進度款（預付款）、設備、材料、三通一平、土建安裝、利息支出、人工工資、土地使用權、其它費用等。不同企業可以根據具體情況設置。

　企業因經營發展需要購入倉庫，用于儲存貨物。購入的倉庫，通過“固定資產”科目核算時，應如何寫會計分錄？

　　購入倉庫會計分錄

　　作為“固定資產”核算：

　　借：固定資產

　　　　貸：銀行存款

　　固定資產的主要特征：

　　（１）固定資產具有較大的價值和較長的使用時間，能長期地、重復地參加生產過程。

　　（２）在生產過程中雖然發生磨損，但是并不改變其自身的實物形態，而是根據其磨損程度，逐步地將其價值轉移到產品中去，其價值轉移部分回收后形成折舊基金。

　　固定資金屬于固定資產的貨幣表現，它的特點包括以下幾點：

　　（１）固定資金具有較長的循環期，但產品的生產周期對它影響較小，而固定資產的使用年限卻對它影響重大。

　　（２）固定資金的價值補償是隨著固定資產折舊逐步完成的，而固定資金的實物更新是在固定資產不能使用或不宜使用時，用平時積累的折舊基金來實現的，因此在做賬時應該將這兩項分別進行處理。

　　（３）在購置和建造固定資產時，需要支付一定數量的貨幣資金，這屬于一次性的投資，但投資的回收是通過固定資產折舊分期進行的。

　　企業因經營發展需要購入倉庫，用于儲存貨物。購入的倉庫，通過“固定資產”科目核算時，應如何寫會計分錄?

　　租賃倉庫分錄

　　1、企業作為出租方，發生租賃收入時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入(或其他業務收入科目)

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、企業作為承租方，租賃倉庫且取得對應發票時：

　　借：預付賬款——房屋租賃

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　按期攤銷房租時：

　　借：管理費用——租賃費

　　　　貸：預付賬款——房屋租賃

　　預付賬款是指企業按照購貨合同的規定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發放的在以后收回的農副產品預購定金等。對購貨企業來說，預付賬款是一項流動資產。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。

　　倉庫押金分錄

　　收到押金時

　　借：銀行存款(庫存現金)

　　　　貸：其他應付款

　　退還押金時

　　借：其他應付款

　　　　貸：銀行存款(庫存現金)

　　押金無法退回時

　　借：其他應付款

　　　　貸：營業外收入

　　付款方的賬務處理

　　支付押金時

　　借：其他應收款—押金

　　　　貸：銀行存款(庫存現金)

　　在日常生產經營活動中，倉庫是屬于企業的固定資產，需要定期對其進行折舊，那么倉庫折舊的會計分錄該怎么寫？

　　倉庫折舊的會計分錄

　　應當根據使用部門來計入相關的會計科目，生產部門計入制造費用，管理部計入管理費用門，銷售部門就計入銷售費用。

　　借：制造費用/管理費用/銷售費用

　　       貸：累計折舊

　　如果倉庫是出租給別人使用：

　　借：其他業務成本

　　       貸：累計折舊

　　固定資產折舊相關知識

　　固定資產使用肯定會有損耗，我們要把損耗計入到成本中去，確定其殘值后，按照原值與殘值的差在其使用年限內進行分攤的數額就是折舊額。當月增加的固定資產，從下月起折舊；同理，當月減少的固定資產，從下月起停止計提折舊。除了已計提足折舊仍繼續使用的固定資產和按照規定單獨估價作為固定資產入賬的土地之外，企業應對固定資產進行計提折舊，折舊方法一般有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法等。一般采用平均年限法比較多，用固定資產原值減去預計凈殘值的差除以預計使用年限再除以12就是月折舊額。但是固定資產的折舊方法一經確定，不得隨意變更。關于折舊，固定資產計算折舊的最低年限是房屋建筑物為20年。倉庫是屬于企業自有的房屋，因此最低年限是20年，具體的要根據企業的實際情況覺決定。

　　對于倉庫裝修費用支出，一般設置在建工程科目、固定資產科目、長期待攤費用科目進行核算，相關會計分錄應如何編制？

　　倉庫裝修費用的會計分錄

　　如果企業的倉庫是屬于自己的固定資產，則轉入在建工程，符合資本化條件的支出要記入在建工程，完工后轉入固定資產。

　　借：在建工程

　　       貸：銀行存款/原材料/工程物資/應付職工薪酬

　　借：固定資產

　　       貸：在建工程

　　不符合資本化條件的費用，直接計入當期費用

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款

　　如果是租賃租來的倉庫，預付費用超過一年的且金額較大的計入長期待攤費用，因為裝修工期一般都比較長，按照完工進度先付款，計入長期待攤費用。

　　借：長期待攤費用---裝修費

　　      貸：銀行存款

　　完工后分期攤銷

　　借：管理費用---裝修費

　           貸：長期待攤費用---裝修費

　　根據相關規定，符合條件的固定資產的大修理支出包括以下兩項：

　　（一）修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50％以上;

　　（二）修理后固定資產的使用年限延長2年以上。

　　這些支出按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。

　　長期待攤費用是什么？

　　長期待攤費用是指企業已經支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用，包括開辦費、租入固定資產的改良支出及攤銷期在1年以上的固定資產大修理支出、股票發行費用等。

　　長期待攤費用的特征：

　　(一)長期待攤費用需在受益期限內分期平均攤銷;

　　(二)長期待攤費用本身沒有價值，不能轉讓;

　　(三)長期待攤費用具有集合費用的性質。

　　長期待攤費用的賬戶設置：

　　“長期待攤費用”賬戶用于核算企業已經支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用，包括固定資產修理支出、租入固定資產的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。在“長期待攤費用”賬戶下，企業應按費用的種類設置明細賬，進行明細核算，并在會計報表附注中按照費用項目披露其攤余價值，攤銷期限、攤銷方式等。

　　在企業生產經營活動中，為了提高經濟效益，一般會將不需要用的倉庫進行出租，那么收取倉庫租金的會計分錄是什么？

　　倉庫租金的會計分錄

　　出租方收取租金時

　　借：銀行存款

　　       貸：其他業務收入—倉庫租賃收入

　　租入方支付租金時

　　借：管理費用—租賃費

　　       貸：銀行存款

　　管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用。包括：企業籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費等。　

　　其他業務收入是什么？

　　其他業務收入是指各類企業主營業務以外的其他日常活動所取得的收入，核算企業根據收入準則確認的除主營業務以外的其他經營活動實現的收入。

　　出租固定資產、出租投資性房地產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料、提供勞務、用材料進行非貨幣性資產交換(在非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量的情況下)或債務重組等實現的收入均屬于其他業務收入。

　　倉庫押金分錄

　　收到押金時

　　借：銀行存款(庫存現金)

　　       貸：其他應付款

　　退還押金時

　　借：其他應付款

　　       貸：銀行存款(庫存現金)

　　押金無法退回時

　　借：其他應付款

　　       貸：營業外收入

　　付款方的賬務處理

　　支付押金時

　　借：其他應收款—押金

　　       貸：銀行存款(庫存現金)

　　倉庫庫存要定期進行盤點，查明庫存商品的實存數，發現盤盈盤虧應查明原因，防止以后發生類似的錯誤，那么倉庫盤盈盤虧會計分錄怎么做？

　　倉庫盤盈盤虧的會計分錄

　　對于在財產清查中盤盈的存貨,根據“存貨盤存報告單”列示的金額，編制會計分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品等

　　       貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　按規定手續報經批準后，會計分錄如下：

　　借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢

　　       貸：管理費用

　　盤虧的處理

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：原材料/庫存商品等

　　              應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（只有管理不善造成的存貨盤虧才作進項稅額轉出）

　　借：管理費用（正常損耗）

　　       其他應收款（保險賠款或責任人賠款）

　　       營業外支出——非常損失

　　       貸：待處理財產損溢

　　借：銀行存款

　　        貸：其他應收款（保險賠款或責任人賠款）

　　支付罰款

　　借：營業外支出

　　       貸：銀行存款

　　存貨的盤點，一般分為定期和不定期兩種方式。定期一般是根據企業的實際情況，比如在月末、季末以及年末進行固定盤點。不定期的比如中途遇到會計離職交接，倉庫主管人員變動等情況，也會進行盤點。在盤點完畢并了解盤盈或盤虧的具體情況后，一定要整理留存一份盤點報告單，用來作為清查的憑證。出現問題的要及時重視，及時處理，以后避免再次出現同樣的錯誤。

　　商品內部調撥是指企業內部沒有獨立核算單位的倉庫、門市部之間的商品調撥。這時候倉庫和門市部要進行登記管理，填制一式數聯的“商品內部調撥單”，會計人員再根據調撥單進行賬務處理，那么具體做法是什么？

　　倉庫內部調撥會計分錄

　　內部之間調撥材料，不是生產領用消耗，只是轉移存放地點，會計分錄：

　　借：原材料－－Ａ倉庫

　      　 貸：原材料－－Ｂ倉庫

　　如果是領用消耗，不同部門計入不同會計科目，則會計分錄：

　　借：生產成本／制造費用／管理費用／銷售費用／在建工程等

　       　貸：原材料

　　車間產成品入庫：

　　借：庫存商品

　      　貸：生產成本

　　庫存商品會計核算內容

　　庫存商品是指企業完成所有的生產過程后將產成品驗收入庫，該產成品合乎相關的標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，也可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成的各種商品。

　　商品流通企業的庫存商品的核算方法有：毛利率法和售價金額核算法

　　毛利率法是指根據當期的銷售凈額乘以上期實際的毛利率來計算的本期的銷售毛利，并根據本期的銷售毛利來計算期末存貨的發出存貨的成本的方法。

　　計算公式如下：

　　毛利率＝（銷售毛利／銷售凈額）×１００％

　　銷售凈額＝商品銷售收入－銷售退回和折讓

　　銷售毛利＝銷售凈額×毛利率

　　銷售成本＝銷售凈額－銷售毛利

　　期末存貨成本＝期初存貨成本＋本期購貨成本－本期銷售成本

　　對于固定資產，企業需要每月進行計提折舊處理，計入累計折舊科目核算。對于倉庫計提折舊的業務，該如何寫會計分錄？

　　倉庫計提折舊的會計分錄

　　我們以倉庫為例，倉庫是屬于企業的固定資產，固定資產是要進行折舊的，折舊的科目根據使用的部門計入相關的會計科目。

　　借：管理費用／銷售費用／制造費用

　      　貸：累計折舊

　　如果倉庫不是自用的，而是出租給別人使用，計入其他業務成本

　　借：其他業務成本

　 　     貸：累計折舊

　　累計折舊科目平時不用結轉。

　　固定資產折舊的介紹

　　固定資產與無形資產，是用來生產產品的，也是有成本的。它的價值，就是它的成本，需要計入到產品的成本中去。需要攤銷。這就是固定資產為什么要計提折舊的原因。

　　但是，根據權責發生制原則，它的成本攤銷的期限不應該僅僅是一年，而是它的使用期限。因此需要合理估計每個期限要攤銷的成本，這就是每年的折舊額和攤銷額。

　　固定資產的一個主要特征是能夠連續在若干個生產周期內發揮作用并保持其原有的實物形態，而其價值則是隨著固定資產的磨損逐漸地轉移到所生產的產品中去，這部分轉移到產品中的固定資產價值，就是固定資產折舊。

　　企業的倉庫除了存放原材料，還包括產成品，輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料等。日常倉管人員負責來料領料的出入庫登記，財務人員再根據登記表進行賬務處理，那么倉庫發出材料的會計分錄是什么？

　　倉庫發出材料的會計分錄

　　如果能知道具體生產的產品，則計入生產成本

　　借：生產成本——Ａ產品

　    　   生產成本——Ｂ產品

　　       生產成本——Ｃ產品

　    　　貸：原材料

　　無法區分具體生產的產品，則計入制造費用

　　借：制造費用

　    　　貸：原材料

　　會計人員根據倉庫的原材料登記的發出匯總表，編制“材料費用分配表”，根據領料部門和用途，列出應記入的借方科目，再根據材料費用分配表編制會計分錄，借方記有關成本費用科目（增加成本費用），貸方記原材料科目（減少庫存材料）。

　　采購原材料采用計劃成本入庫的會計分錄

　　發票與材料同時到（發票已到材料未到）

　　借：材料采購（實際成本）

　       　應交稅費－應交增值稅（進項稅額）

　　    　貸：銀行存款（應付賬款、應付票據）

　　同時：

       借：庫存商品（計劃成本）

　    　   材料成本差異（實際成本大于計劃成本）

　    　   貸：材料采購（實際成本）

　　或：

       借：庫存商品（計劃成本）

　　    　貸：材料采購（實際成本）

　　    　       材料成本差異（實際成本小于計劃成本）

　　材料已到，月末發票賬單未到

　　借：庫存商品

　    　   貸：應付賬款－暫估應付賬款

　　注：下月初，作相反的會計分錄予以沖回：

       借：應付賬款－暫估應付賬款

　    　　貸：庫存商品

　　一些企業會選擇將倉庫出租給別人或租入倉庫來儲存原材料、庫存商品等，那么有關倉庫租金的支出與收入業務，具體的會計分錄如何編制？

　　倉庫租金的會計分錄

　　1、企業租入倉庫，支付租金時：

　　借：制造費用/管理費用/銷售費用

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　2、企業出租倉庫，收租金時：

　　借：庫存現金/銀行存款

　　　　貸：其他業務收入

　　借：其他業務成本

　　　　貸：累計折舊

　　其他業務收入和其他業務成本分別核算什么？

　　“其他業務收入”科目核算企業根據收入準則確認的除主營業務以外的其他經營活動實現的收入，包括出租固定資產、出租投資性房地產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料、提供勞務、用材料進行非貨幣性資產交換（在非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量的情況下）或債務重組等實現的收入。

　　“其他業務成本”科目核算企業除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產的累計折舊、出租無形資產的累計攤銷、出租（出售）包裝物的成本或攤銷額、租賃資產發生的或有支出、代銷商品的成本、提供勞務的成本、用于非貨幣性資產交換（在非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量的情況下）或債務重組的材料成本等。

　　倉庫出納的工作內容包括對接倉庫所有相關的出入庫明細；負責倉庫內所有往來賬目、錢款匯總及報銷等財務事宜；登記現金、銀行存款日記賬并準確錄入系統，編制銀行存款余額調節表等工作。

　　倉庫出納工作內容有什么？

　　倉庫出納的工作內容包括對接倉庫所有相關的出入庫明細；負責倉庫內所有往來賬目、錢款匯總及報銷等財務事宜；并能夠復核相關的財務費用，及時與財務部進行對接確認；收集和審核原始憑證，保證報銷手續及原始單據的合法性與準確性；登記現金、銀行存款日記賬并準確錄入至系統，按時編制銀行存款余額調節表；還需負責記賬憑證的編號和裝訂，并保存與歸檔財務相關資料。

　　出納工作有哪些要求？

　　出納的工作要求包括工作作風、道德修養、業務技能、政策水平。熱愛出納本職工作，有嚴謹細致的工作作風和職業習慣；同時增強自身廉潔意識，嚴格遵守職業道德；出納工作需要較強的操作技巧，具備處理會計事務的專業基本知識，以及較強的數字運算能力；出納人員也必須掌握政策法規和制度，提高政策水平。

　　出納支付現金的范圍是什么？

　　出納需按規定的使用范圍及相應的流程審批后才可將現金支付出去，現金支付的范圍包括企業日常經營所需的材料費用；職工工資與各種工資性津貼；日常管理費用開銷；以及其他支出。每項支出都需有相應的原始憑證，經過經手人、部門主管與經理簽字確認，并在相關領導審批后，出納即可按審批金額支付現金。

　　出納日常用到的單據有哪些？

　　出納日常工作中用到的單據包括收款憑證、付款憑證、支票、電匯憑證與銀行承兌匯票等；以及收到的銀行回單、發票、對賬單、工資表、收據與報銷憑證等。