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　　遞延收益是權責發生制在收益確認上的運用，遞延收益的處理和所得稅的問題息息相關，是企業會計做賬環節的重要一環，那么遞延收益的定義具體是什么？

　　遞延收益的含義是什么？

　　遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權責發生制在收益確認上的運用。與國際會計準則相比較，在中國會計準則和《企業會計制度》中，遞延收益應用的范圍非常有限，主要體現在租賃準則和政府補助準則的相關內容中。

　　遞延收益和所得稅問題

　　企業在進行遞延收益處理時，應特別注意與此相關的所得稅問題。根據《關于企業補貼收入征稅等問題的通知》(財稅字[1995]081號)第一條：除國務院、財政部、國家稅務總局規定國家財政補助和其他補助所得不計入損益外，應當計入實際收到補助所得當年的應納稅所得額。根據本規定，根據新企業會計準則的會計要求，企業在未來收到政府補助金額時，應當在年度所得稅匯總清算中，在滿足遞延所得稅負債確認條件時確認遞延所得稅負債；企業當期收到政府補助金額的，在年度匯算清繳時，在滿足遞延所得稅資產確認條件時，確定遞延所得稅資產。

　　遞延收益的主要賬務處理

　　1、與企業資產有關的政府補助，按應收或收到的金額借記“其他應收款”、“銀行存款”或其他資產科目，貸記本賬戶。在相關資產使用壽命內分配遞延收益時，借記該賬戶，貸記“其他收益”賬戶。處置資產時，將資產對應的遞延收益賬戶余額轉入資產處置收益（營業外收入）賬戶。

　　2、與收入有關的政府補助，按應收或收到的金額借記“其他應收款”、“銀行存款”，貸記本賬戶。相關費用在以后期間確認時，按待補償金額借記該賬戶，貸記“營業外收入”賬戶；用于補償相關費用或損失的，借記本賬戶，貸記“營業外收入”、“管理費用”等賬戶。

　　3、返還政府補助時，按返還金額借記“營業外支出”科目，貸記“銀行存款”科目和“其他應付款”。

　　遞延所得稅資產是未來預計能用于抵稅的資產，遞延所得稅負債是企業所得稅拖延繳納形成的負債，兩者如何區分？

　　遞延所得稅資產和遞延所得稅負債區別

　　遞延所得稅資產屬于資產類，增加在借方，減少在貸方，借方記錄因時間性差異引起應當在利潤總額基礎上調整增加應納稅所得額的各種情形，如多計折舊，計提減值準備，確認預計負債。

　　遞延所得稅負債屬于負債類，增加在貸方，減少在借方，貸方記錄因時間性差異引起應當從利潤總額中調整減少應納稅所得額的情形，如因投資性房地產、交易性金融資產等的公允價值上升等引起的企業資產賬面價值增加或負債賬面價值減少，借方記錄上述差異的轉回。

　　遞延所得稅資產會計分錄

　　借：遞延所得稅資產

　　       貸：所得稅費用

　　遞延所得稅負債會計分錄

　　借：所得稅費用

　       　貸：遞延所得稅負債

　　遞延所得稅如何理解？

　　當合營企業應納稅所得額與會計上的利潤總額出現時間性差異時，為調整核算差異，可以賬面利潤總額計提所得稅，作為利潤總額列支，并按稅法規定計算所得稅作為應交所得稅記賬，兩者之間的差異即為遞延所得稅。

　　按這種核算方式，合營企業需設置“遞延所得稅”科目來進行核算，在時間差額完全自行消失以后，本科目的余額也將為零。通俗的講，就是會計上認定的繳稅金額與稅務局認定的金額不一致，而其中暫時性的(以后稅務局就認可了)就是遞延所得稅。

　　在會計實務中，遞延收益指的是“遞延收益”會計科目，其屬于負債類科目，按目前相關法規：“遞延收益”科目的期末余額，在資產負債表“其他流動負債”欄填列。

遞延收益的解釋

　　遞延收益，是指尚待確認的收入或收益，是會計上權責發生制的運用體現。即：遞延收益是暫時未確認的收益，從本質而言遞延收益就是指企業未來可以有的收益。

遞延收益借貸方向

　　遞延收益分為兩種，一種是與資產相關的政府補助，另一種是與收益相關的政府補助，借貸方向為貸方金額表示所取得的未確認的收益部分，借方金額表示分配的遞延收益，期末在貸方，本科目期末貸方余額，反映企業應在以后期間計入當期損益的政府補助。

遞延收益核算什么

　　1、遞延收益科目核算企業確認的應在以后期間計入當期損益的政府補助。

　　2、遞延收益科目可按政府補助的項目進行明細核算。

遞延收益主要賬務處理

　　1、企業收到或應收的與資產相關的政府補助，借記“銀行存款”、“其他應收款”等科目，貸記“遞延收益”科目。在相關資產使用壽命內分配遞延收益，借記“遞延收益”科目，貸記“營業外收入”科目。

　　2、與收益相關的政府補助，用于補償企業以后期間相關費用或損失的，按收到或應收的金額，借記“銀行存款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目。在發生相關費用或損失的未來期間，按應補償的金額，借記“遞延收益”科目，貸記“營業外收入”科目。用于補償企業已發生的相關費用或損失的，按收到或應收的金額，借記“銀行存款”、“其他應收款”等科目，貸記“營業外收入”科目。

　　負債一般按其償還速度或償還時間的長短劃分為流動負債和長期負債兩類，那么遞延收益屬于負債嗎？

　　遞延收益屬于負債嗎？

　　遞延收益，是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，按本質來說遞延收益就是指企業未來可以有的收益。就此來看，遞延收益是屬于負債的。

　　企業的遞延收益是流動負債還是長期負債呢？

　　按現在法律規定：“遞延收益”科目的期末余額，在資產負債表“其他流動負債”欄填列。

　　遞延收益如何進行會計處理？

　　企業與資產相關的政府補助，按應收或收到的金額：

　　借：銀行存款／其他應收款等

　　       貸：遞延收益

　　在相關的資產的使用壽命內分配遞延收益時：

　　借：遞延收益

　　       貸：管理費用／營業外收入等

　　返還政府補助時，根據應返還的金額

　　借：營業外支出／遞延收益

　　       貸：其他應付款／銀行存款等

　　什么是營業外支出？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出，如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　什么是營業外收入？

　　營業外收入亦稱“營業外收益”。指與生產經營過程無直接關系，應列入當期利潤的收入。

　　在企業的“利潤表”中，營業外收入需單獨列示。

　　遞延收益一般是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權責發生制在收益確認上的運用，那么為什么說遞延收益是負債而不是資產呢？

　　遞延收益為什么屬于負債？

　　遞延收益，是指企業將要確認的收益或暫時未確認的收益。包括待確認勞務收入和未實現融資收入。因此，遞延收益屬于未來收益和負債。那么，無論遞延收益是長期負債還是流動負債，按照原企業會計制度，“遞延收益”科目的期末余額通常反映在資產負債表流動負債側“預計負債”項下的單獨項目中。“遞延收益”科目期末余額按照新會計準則計算的，應當在資產負債表流動負債項下的“其他流動負債”欄中填寫。

　　什么是遞延收益？

　　遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權責發生制在收益確認上的運用。與國際會計準則相比較，在中國會計準則和《企業會計制度》中，遞延收益應用的范圍非常有限，主要體現在租賃準則和政府補助準則的相關內容中。

　　遞延收益的主要賬務處理

　　1、與企業資產有關的政府補助，按應收或收到的金額借記“其他應收款”、“銀行存款”或其他資產科目，貸記本賬戶。在相關資產使用壽命內分配遞延收益時，借記該賬戶，貸記“其他收益”賬戶。處置資產時，將資產對應的遞延收益賬戶余額轉入資產處置收益（營業外收入）賬戶。

　　2、與收入有關的政府補助，按應收或收到的金額借記“其他應收款”、“銀行存款”，貸記本賬戶。相關費用在以后期間確認時，按待補償金額借記該賬戶，貸記“營業外收入”賬戶；用于補償相關費用或損失的，借記本賬戶，貸記“營業外收入”、“管理費用”等賬戶。

　　3、返還政府補助時，按返還金額借記“營業外支出”科目，貸記“銀行存款”科目和“其他應付款”。

　　遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，對于遞延收益，應該如何進行賬務處理？

　　遞延收益如何做賬？

　　（１）實際收到財政撥款，確認政府補助：

　　借：銀行存款

　　       貸：遞延收益

　　（２）購買固定資產：

　　借：固定資產

　　       貸：銀行存款

　　（３）在該項固定資產的使用期間，每個月計提折舊和分配遞延收益：

　　借：研發支出

　　       貸：累計折舊

　　借：遞延收益

　　       貸：營業外收入

　　（４）出售該設備：

　　借：固定資產清理

　       　累計折舊

　       　貸：固定資產

　　借：遞延收益

　       　貸：營業外收入

　　什么是遞延收益？

　　遞延收益，是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權責發生制在收益確認上的運用。

　　小企業收到的其他政府補助，用于補償本企業以后期間的相關費用或虧損的，應當按照收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目。在發生相關費用或虧損的未來期間，應當按照應補償的金額，借記“遞延收益”科目，貸記“營業外收入”科目。

　　“遞延收益”科目期末貸方余額，反映小企業已經收到、但應在以后期間計入損益的政府補助。

　　遞延收益是負債類科目。

　　什么是營業外收入？

　　營業外收入亦稱“營業外收益”。指與生產經營過程無直接關系，應列入當期利潤的收入。

　　營業外收入主要包括：企業合并損益、盤盈利得、因債權人原因確實無法支付的應付款項、罰款收入、捐贈利得、政府補助、教育費附加返還款等。

　　遞延收益屬于負債類科目，借貸方向為貸方金額表示所取得的未確認的收益部分，借方金額表示分配的遞延收益，期末在貸方，本科目期末貸方余額，反映企業應在以后期間計入當期損益的政府補助。

遞延收益的解釋

　　1、遞延收益，是指尚待確認的收入或收益，是會計上權責發生制的運用體現。即遞延收益是暫時未確認的收益，從本質而言遞延收益就是指企業未來可以有的收益。

　　2、遞延收益分為兩種，一種是與資產相關的政府補助，另一種是與收益相關的政府補助。

　　3、在會計實務中，遞延收益指的是“遞延收益”會計科目，其屬于負債，按目前相關法規：“遞延收益”科目的期末余額，在資產負債表“其他流動負債”欄填列。

遞延收益核算什么

　　遞延收益科目核算企業確認的應在以后期間計入當期損益的政府補助，改科目可按政府補助的項目進行明細核算。

遞延收益的會計分錄

　　遞延收益相關會計分錄如下：

　　1、與資產相關的政府補助

　　①總額法：

　　收到政府補助時：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：遞延收益

　　分攤遞延收益：

　　借：遞延收益

　　　　貸：其他收益【日常活動】

　　　　　　營業外收入【非日常活動】

　　②凈額法：

　　收到政府補助時：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：遞延收益

　　補助沖減相關資產賬面價值

　　借：固定資產等

　　　　貸：銀行存款

　　借：遞延收益

　　　　貸：固定資產等

　　凈額法下，與資產相關的的政府補助，企業應當按照扣減了政府補助后的資產的價值對相關資產計提折舊或進行攤銷。

　　2.與收益相關的政府補助

　　①用于補償企業以后期間的相關成本費用或損失

　　收到時，應當確認為遞延收益：

　　借：銀行存款

　　　　貸：遞延收益

　　在確認費用和損失期間計入當期損益，或沖減相關成本費用：

　　借：遞延收益

　　　　貸：管理費用等

　　②用于補償企業已發生的相關成本費用或損失，直接計入當期損益或沖減相關成本費用

　　借：銀行存款等

　　　　貸：管理費用等

　　遞延年金也稱“延期年金”，是指在最初若干期沒有收付款項的情況下，后面若干期等額的系列收付款項，是普通年金的一種特殊形式。

　　遞延年金指什么？

　　遞延年金也稱“延期年金”，是指在最初若干期沒有收付款項的情況下，后面若干期等額的系列收付款項，是普通年金的一種特殊形式。

　　遞延年金現值怎么計算？

　　遞延年金現值包括三種計算方法，具有如下：

　　1、P＝A（P/A，i，n）×（P/F，i，m）。把遞延期以后的年金套用普通年金公式求現值，求出來的現值是第一個等額收付前一期期末的數值，距離遞延年金的現值點還有m期，再向前按照復利現值公式折現m期即可。

　　2、P＝A×[（P/A，i，m＋n）－（P/A，i，m）]。把遞延期每期期末都當作有等額的收付A，把遞延期和以后各期看成是一系列普通年金，計算出普通年金的現值，再把遞延期多算的年金現值減掉即可。

　　3、P=A×（F/A，i，n）×（P/F，i，m＋n）。先求遞延年金終值，再折現為現值。

　　年金現值和年金終值有什么區別？

　　年金終值是在已知等額收付款金額、利率與計息期數時，考慮貨幣的時間價值，計算出收付款到期時的等價票面金額；年金現值是在已知等額收付款金額未來本利、利率以及計息期數時，考慮貨幣的時間價值，計算出收付款到現在的等價票面金額。年金終值是站在當下計算未來值，現值則是已知未來值計算當下價值。

　　永續年金和遞延年金的區別

　　永續年金是是當普通年金的收付次數為無窮大時的情況。永續年金的第一次等額收付發生在第一期期末，永續年金無終值只有現值。而遞延年金是隔幾期后才有的普通年金的情況，遞延的期數也就是遞延期，遞延年金的終值和遞延期無關，只和n有關，遞延年金的現值是先把n次年金折現到m期期末，再按復利折現到時點0。

　　遞延年金現值指若干期后開始每期款項的現值之和，其現值的計算方法包括三種。

　　遞延年金現值計算公式是什么？

　　遞延年金現值指若干期后開始每期款項的現值之和，其現值的計算方法包括三種。

　　遞延年金現值具體計算公式

　　遞延年金現值包括三種計算方法，具有如下：

　　1、P＝A（P/A，i，n）×（P/F，i，m）。把遞延期以后的年金套用普通年金公式求現值，求出來的現值是第一個等額收付前一期期末的數值，距離遞延年金的現值點還有m期，再向前按照復利現值公式折現m期即可。

　　2、P＝A×【（P/A，i，m＋n）－（P/A，i，m）】。把遞延期每期期末都當作有等額的收付A，把遞延期和以后各期看成是一系列普通年金，計算出普通年金的現值，再把遞延期多算的年金現值減掉即可。

　　3、P=A×（F/A，i，n）×（P/F，i，m＋n）。先求遞延年金終值，再折現為現值。

　　遞延年金是什么？

　　遞延年金又稱延期年金，指在最初若干期沒有收付款項的情況下，后面若干期等額的系列收付款項，其為普通年金的特殊形式。

　　遞延年金現值怎么理解？

　　遞延年金現值指間隔一定時期后每期期或期初收入或付出的系列等額款項，按復利計息方式折算的現時價值，即間隔一定時期后每期期末或期初等額收付資金的復利現值之和。

　　遞延年金的遞延期怎么確定？

　　首先需要清楚該遞延年金的第一次年金發生在第幾年末，假設為第T年末；再根據（T-1）的數值即可確定遞延期間m的數值。

　　遞延年金又稱“延期年金”，指在最初若干期沒有收付款項的情況下，后面若干期等額的系列收付款項，是普通年金的特殊形式。

　　遞延年金是什么？

　　遞延年金又稱“延期年金”，指在最初若干期沒有收付款項的情況下，后面若干期等額的系列收付款項，是普通年金的特殊形式。

　　遞延年金的特點有哪些？

　　1、年金的現值與遞延期無關；

　　2、年金的終值與遞延期無關；

　　3、年金的第一次支付發生在若干期之后。

　　遞延年金現值的計算公式

　　遞延年金現值包括三種計算方法，具體為：

　　1、P＝A（P/A，i，n）×（P/F，i，m）。把遞延期以后的年金套用普通年金公式求現值，求出來的現值是第一個等額收付前一期期末的數值，距離遞延年金的現值點還有m期，再向前按照復利現值公式折現m期即可。

　　2、P＝A×[（P/A，i，m＋n）－（P/A，i，m）]。把遞延期每期期末都當作有等額的收付A，把遞延期和以后各期看成是一系列普通年金，計算出普通年金的現值，再把遞延期多算的年金現值減掉即可。

　　3、P=A×（F/A，i，n）×（P/F，i，m＋n）。先求遞延年金終值，再折現為現值。

　　年金包括哪些種類？

　　1、遞延年金：也稱延期年金，指第一次收付款項發生時間不在第一期末，而是隔若干期后才開始發生的系列等額收付款項，是普通年金的特殊形式；

　　2、普通年金：每期末收付等額款項的年金，也稱后付年金，該年金在日常生活中較為常見；

　　3、永續年金：也稱無限期年金或永久年金，指無限期等額收付的年金，可視為普通年金的特殊形式。例如，存本取息的利息與無限期附息債券的利息；

　　4、即付年金：于每期期初獲得收入的年金，也稱先付年金。

　　遞延年金的遞延期怎么確定？

　　首先需要清楚該遞延年金的第一次年金發生在第幾年末，假設為第T年末；再根據（T-1）的數值即可確定遞延期間m的數值。

　　遞延收益是指待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權責發生制在收益確認上的運用。那么遞延收益屬于負債嗎？

　　遞延收益屬于負債？

　　遞延收益是表達企業尚待確認的收入或收益，或者說是暫時沒確認的收益。包括尚待確認的勞務收入和未實現融資收益。因此，遞延收益屬于未來的收益，屬于負債。

　　那么，遞延收益是長期負債嗎？還是流動負債呢？

　　如果按原企業會計制度：“遞延收益”科目的期末余額，一般在資產負債表流動負債方的“預計負債”項目下單列項目反映。

　　如果按新會計準則：遞延收益”科目的期末余額，在資產負債表中流動負債項下的“其他流動負債”欄填列。

　　遞延收益的會計處理

　　1、本科目核算企業根據政府補助準則確認的應在以后期間計入當期損益的政府補助金額。企業在當期損益遞延稅款益中確認的政府補助，在“營業外收入”科目核算，不在本科目核算。

　　2、本科目應當按照政府補助的種類進行明細核算。

　　3、遞延收益的主要賬務處理

　　(一)企業與資產相關的政府補助，按應收或收到的金額，借記“其他應收款”、“銀行存款”科目，貸記本科目。在相關的資產的使用壽命內分配遞延收益時，借記本科目，貸記“營業外收入”、“管理費用”等科目。

　　(二)與收益相關的政府補助，按應收或收到的金額，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。在以后期間確認相關費用時，按應予以補償的金額，借記本科目，貸記“營業外收入”科目;用于補償已發生的相關費用或損失的，借記本科目，貸記“營業外收入”、“管理費用”等科目。

　　(三)返還政府補助時，按應返還的金額，借記本科目、“營業外支出”科目，貸記“銀行存款”、“其他應付款”等科目。

　　4、本科目期末貸方余額，反映企業應在以后期間計入當期損益的政府補助金額。

　　5、遞延收益是負債類科目，科目編號2401。

　　遞延收益具有遞延性質，一般需要在未來期限內合理地進行分攤，分期確認為收入或收益。企業攤銷遞延收益時，應如何做賬？

　　攤銷遞延收益的會計分錄

　　1、取得遞延收益時，應做的會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：遞延收益

　　2、在收益分攤時，應做的會計分錄為：

　　借：遞延收益

　　       貸：營業外收入——政府補貼

　　（1）在依據遞延收益的收款憑據，可以做以下賬務處理：

　　借：銀行存款

　　       貸：遞延收益

　　（2）依據《遞延收益確認與結轉表》，對本期需要確認的收益，做以下賬務處理：

　　借：遞延收益

　　       貸：其他綜合收益

　　              營業外收入等

　　（3）本期期末結轉損益，做以下賬務處理：

　　借：其他綜合收益

　　       營業外收入等

　　       貸：本年利潤

　　（4）同時，結轉未分配利潤，做以下賬務處理：

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　什么是遞延收益？

　　是指企業尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權責發生制在收益確認上的具體運用。是負債類科目，應當按照政府補助的種類進行明細核算。

　　本科目核算企業根據政府補助準則確認的應在以后期間計入當期損益的政府補助金額。企業在當期損益中確認的政府補助，應當按照經濟業務實質，計入其他收益或沖減相關成本費用。與企業日常活動無關的政府補助，應當計入營業外支出，不在本科目核算。

　　遞延收益在會計實務中屬于負債類科目，一般用于核算計入當期損益的政府補助。對于遞延收益，應如何做賬？

　　遞延收益如何做賬？

　　遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權責發生制在收益確認上的運用。相關賬務處理如下：

　　(一)企業與資產相關的政府補助，按應收或收到的金額，借記“其他應收款”、“銀行存款”科目，貸記本科目。在相關的資產的使用壽命內分配遞延收益時，借記本科目，貸記“營業外收入”、“管理費用”等科目。

　　(二)與收益相關的政府補助，按應收或收到的金額，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。在以后期間確認相關費用時，按應予以補償的金額，借記本科目，貸記“營業外收入”科目;用于補償已發生的相關費用或損失的，借記本科目，貸記“營業外收入”、“管理費用”等科目。

　　(三)返還政府補助時，按應返還的金額，借記本科目、“營業外支出”科目，貸記“銀行存款”、“其他應付款”等科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映企業應在以后期間計入當期損益的政府補助金額。

　　遞延收益屬于什么科目？

　　遞延收益屬于負債類科目。遞延收益按照政府補助的種類進行明細核算。

　　政府補助是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產。其主要形式包括政府對企業的無償撥款、稅收返還、財政貼息，以及無償給予非貨幣性資產等。政府補助的主要形式有：財政撥款、財政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣性資產。

　　直接免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產直接轉移的經濟資源，不適用政府補助準則。增值稅出口退稅不屬于政府補助。

　　遞延收益屬于負債類科目，而其他收益屬于損益類科目，兩者具體含義不同，應如何區分？

　　遞延收益和其他收益區別

　　遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權責發生制在收益確認上的運用。

　　其他收益科目用以核算與企業日常活動相關、但不宜確認收入或沖減成本費用的政府補助，屬于損益類科目。

　　遞延收益的主要賬務處理

　　企業與資產相關的政府補助，按應收或收到的金額，借記“其他應收款”、“銀行存款”、“xx資產”或其他資產類科目，貸記本科目。在相關的資產的使用壽命內分配遞延收益時，借記本科目，貸記“其他收益”、“營業外收入”等科目，處置該資產時，將該資產對應的遞延收益科目余額轉入資產處置收益(營業外收入)科目。

　　與收益相關的政府補助，按應收或收到的金額，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。在以后期間確認相關費用時，按應予以補償的金額，借記本科目，貸記“其他收益”、“營業外收入”等科目;用于補償已發生的相關費用或損失的，借記本科目，貸記“其他收益”、“營業外收入”、“管理費用”等科目。

　　其他收益的賬務處理

　　案例：加計抵減的增值稅額計入其他收益的話，增加企業的企業所得稅嗎?其他收益如何賬務處理?

　　其他收益期末結轉至本年利潤，結轉后該科目無余額

　　借：其他收益

　　       貸：本年利潤

　　在報表列示方面，在利潤表中的“營業利潤”項目之上單獨列報“其他收益”項目，該項收益屬于企業的營業利潤。

　　增加企業的應納稅所得額，也就是說如果企業是盈利的，這一筆其他收益是需要繳納企業所得稅的。

　　對于企業按政府補助準則確認的應在以后期間計入當期損益的政府補助金額，可通過遞延收益科目核算。遞延收益，應如何做賬？

　　遞延收益如何做賬？

　　(一)企業與資產相關的政府補助，按應收或收到的金額，借記“其他應收款”、“銀行存款”科目，貸記本科目。在相關的資產的使用壽命內分配遞延收益時，借記本科目，貸記“營業外收入”、“管理費用”等科目。

　　(二)與收益相關的政府補助，按應收或收到的金額，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。在以后期間確認相關費用時，按應予以補償的金額，借記本科目，貸記“營業外收入”科目;用于補償已發生的相關費用或損失的，借記本科目，貸記“營業外收入”、“管理費用”等科目。

　　(三)返還政府補助時，按應返還的金額，借記本科目、“營業外支出”科目，貸記“銀行存款”、“其他應付款”等科目。

　　遞延收益是什么？

　　遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權責發生制在收益確認上的運用。與國際會計準則相比較，在中國會計準則和《企業會計制度》中，遞延收益應用的范圍非常有限，主要體現在租賃準則和政府補助準則的相關內容中。

　　遞延收益屬于什么科目？

　　遞延收益屬于負債類科目，負債類科目按其償還速度或償還時間長短劃分為流動負債和長期負債兩類。流動負債主要包括短期借款、應付票據、應付賬款、應付利息、預收賬款、應付職工薪酬、應繳稅費、應付股利、其他應付款等。長期負債包括長期借款、應付債券、長期應付款等。

今天我們說說遞延所得稅，不知道大家對遞延所得稅了解有多少呢？為什么會產生遞延所得稅？遞延所得稅在會計科目中分幾種？什么情況下不確認遞延所得稅，遞延所得稅的相關會計分錄應該怎么做？和小編一起來看看吧。

（一）什么是遞延所得稅？

簡單來說，字面意思就是本該這期交的稅，延長到以后的時間了，當應納稅所得額與利潤總額出現差距的時候。

（二）遞延所得稅在會計科目上分為哪幾種？

遞延所得稅分為遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，遞延所得稅涉及的是時間上的差異問題，不是永久性差異問題。

（三）遞延所得稅的會計處理

借：遞延所得稅資產

 貸：所得稅費用

借：所得稅費用

 貸：遞延所得稅負債

1、在資產負債表日，確認的遞延所得稅資產

借：本科目

 貸：所得稅費用——遞延所得稅費用

2、資產負債表日，遞延所得稅應有余額大于賬面余額的按差額確認

借：本科目

 貸：所得稅費用——遞延所得稅費用

3、資產負債表日，遞延所得稅應有余額小于賬面余額的按差額確認

借：所得稅費用——遞延所得稅費用

 貸：本科目

4、入賬價值與計稅基礎不同形成暫時性抵扣差異，應在購買日確認遞延所得稅資產

借：本科目

 貸：商譽

5、直接計入所有者權益的遞延所得稅資產

借：本科目

 貸：資本公積——其他資本公積

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　　遞延所得稅資產在會計實務中指的是“遞延所得稅資產”會計科目，屬于資產類科目（注：與普通的資產類會計科目并不相同）。從本質上講，遞延所得稅資產主要用于核算時間性差異對所得稅產生的影響。遞延所得稅資產本身并沒有什么含義，只是具備了資產類科目的屬性，從而被放在資產類科目里面進行會計核算。

遞延所得稅資產的含義

　　遞延所得稅資產（Deferred Tax Asset），就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額。例如按照稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理。因為虧損額以后可以用來抵稅，所以確認遞延所得稅資產。

遞延所得稅資產核算什么內容

　　1、遞延所得稅資產科目核算企業確認的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。

　　2、遞延所得稅資產科目應按可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。根據稅法規定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減產生的所得稅資產，也在本科目核算。

遞延所得稅資產賬務處理

　　1、資產負債表日，企業確認的遞延所得稅資產，借記“遞延所得稅資產”科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目。資產負債表日遞延所得稅資產的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額確認，借記“遞延所得稅資產”科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”等科目；資產負債表日遞延所得稅資產的應有余額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

　　企業合并中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成可抵扣暫時性差異的，應于購買日確認遞延所得稅資產，借記“遞延所得稅資產”科目，貸記“商譽”等科目。與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅資產，借記“遞延所得稅資產”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

　　2、資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認的遞延所得稅資產中應減記的金額，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記“遞延所得稅資產”科目。

　　遞延年金的特點包括：年金第一次支付發生在若干期之后；年金的現值與遞延期無關；年金的終值與遞延期無關。

　　遞延年金有什么特點？

　　遞延年金的特點包括：年金第一次支付發生在若干期之后；年金的現值與遞延期無關；年金的終值與遞延期無關共三個方面。

　　遞延年金是什么？

　　遞延年金又稱延期年金，指在最初若干期沒有收付款項的情況下，后面若干期等額的系列收付款項，其為普通年金的特殊形式。

　　遞延年金現值計算公式

　　遞延年金現值包括三種計算方法，具有如下：

　　1、P＝A（P/A，i，n）×（P/F，i，m）。把遞延期以后的年金套用普通年金公式求現值，求出來的現值是第一個等額收付前一期期末的數值，距離遞延年金的現值點還有m期，再向前按照復利現值公式折現m期即可。

　　2、P＝A×[（P/A，i，m＋n）－（P/A，i，m）]。把遞延期每期期末都當作有等額的收付A，把遞延期和以后各期看成一系列普通年金，計算出普通年金的現值，再把遞延期多算的年金現值減掉即可。

　　3、P=A×（F/A，i，n）×（P/F，i，m＋n）。先求遞延年金終值，再折現為現值。

　　年金包括哪些種類？

　　1、普通年金：每期末收付等額款項的年金，也稱后付年金，該年金在日常生活中較為常見；

　　2、遞延年金：也稱延期年金，指第一次收付款項發生時間不在第一期末，而是隔若干期后才開始發生的系列等額收付款項，是普通年金的特殊形式；

　　3、即付年金：于每期期初獲得收入的年金，也稱先付年金；

　　4、永續年金：也稱無限期年金或永久年金，指無限期等額收付的年金，可視為普通年金的特殊形式。

　　遞延年金的遞延期怎么確定？

　　首先需要清楚該遞延年金的第一次年金發生在第幾年末，假設為第T年末；再根據（T-1）的數值即可確定遞延期間m的數值。

　　企業如果收到一筆收入，可以先作為預收賬款，根據實際的情況計入到遞延收入，遞延收入的賬務處理該怎么做？

　　遞延收入的會計分錄

　　1、與資產相關的政府補助

　　企業與資產相關的政府補助：

　　借：其他應收款

　　       銀行存款

　　       貸：遞延收益

　　在相關的資產的使用壽命內分配遞延收益時：

　　借：遞延收益

　　       貸：營業外收入

　　2、與收益相關的政府補助

　　與收益相關的政府補助：

　　借：其他應收款

　　       銀行存款

　　       貸：遞延收益

　　在以后期間確認相關費用時按應予以補償的金額：

　　借：遞延收益

　　       貸：營業外收入

　　用于補償已發生的相關費用或損失的：

　　借：遞延收益

　　       貸：營業外收入

　　企業通常可以將與收益相關的政府補助直接計入當期營業外收入，金額較大的補助，需要按照時間計入營業外收入。

　　3、返還政府補助時，按應返還的金額：

　　借：遞延收益

　　       營業外收入

　　       貸：其他應收款

　　              銀行存款