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　　企業銷售免交增值稅的貨物時，對于免稅部分，可計入“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目，并通過“營業外收入”科目核算，相關的財務處理該怎么做？

　　免稅銷售的賬務處理

　　1、銷售商品時：

　　借：應收賬款(或銀行存款)

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、結轉增值稅銷項稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)

　　3、將減免的增值稅轉入補貼收入

　　借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)

　       　貸：營業外收入——稅款減免

　　應交稅費指的是企業對其經營所得依法繳納的各種稅費，一般包括增值稅、消費稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加、企業所得稅、個人所得稅、房產稅等。

　　應交稅費屬于負債類科目，該科目貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　主營業務收入和營業外收入如何理解？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入包括制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入;商品流通企業的銷售商品收入;旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。它屬于損益類科目，貸方表示增加，借方表示減少或者沖減的金額，本科目期末需要結轉到本年利潤科目，期末無余額。

　　營業外收入是指與企業生產經營活動沒有直接關系的各種收入。營業外收入并不是由企業經營資金耗費所產生的，不需要企業付出代價，實際上是一種純收入，不需要與有關費用進行配比。它屬于損益類科目，借方表示減少，貸方表示增加，期末無余額。

　　差額征稅如何做財務處理?而差額征稅又是什么呢?一些特定的項目可以用差額征稅，項目取得的全部價款和價外費用可以進行特定項目扣除， 扣除后的余額就是銷售額的計稅辦法。下面會計網將為大家詳細介紹差額征稅的財務處理。

　　差額征稅的增值稅計征

　　項目全部價款和價外費用(含稅)扣除特定項目金額(含稅)后的余額，用余額進行價稅分離后得出的就是不含稅金額也就是差額征稅業務銷售額。如果這個差額征稅業務銷售額適用的稅率和扣除項目稅率是不一致的，那就不會影響計算。從特定項目金額中扣除的價款，要得到符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證。否則，不得扣除。進項稅額和差額扣除不能用同一張憑證。發票、境外單位或人的簽收單據、完稅憑證、財政票據和國家稅務總局規定的其他憑證都不能用同一張憑證代替。

　　差額征稅的會計處理

　　根據《財政部關于印發<增值稅會計處理規定>的通知》規定，按現行增值稅制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的，

　　發生成本費用時，按應付或實際支付的金額，

　　借記“主營業務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，

　　貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。

　　待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，按照允許抵扣的稅額，

　　借記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)”或“應交稅費——簡易計稅”科目(小規模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，

　　貸記“主營業務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

　　差額征稅的開票和受票人抵扣進項稅額

　　差額征稅業務是如何進行發票開具的呢?發票開具的方式有兩種：包括全額開票和差額開票。而差額開票又分為差額部分開具普通發票和差額征稅開票兩種不同的開票方式。如果稅法沒有規定需要用什么開票方式，那就可以全額開具增值稅專用發票，就是：差額增稅全額征收的說法。差額開票主要是為了防止有人會找到稅法的漏洞，從而導致有稅收套利的行為，如果差額扣除的金額沒有繳納增值稅，納稅人提供的是簽證代理服務或者是支付給外交部和外國駐華使館的簽證費、認證費，那么該項目的進項稅額是不允許抵扣的(如融資租賃業務中出租方支付的各種利息費用)，如果允許差額征稅并全額開具增值稅專用發票，便會導致上游累計繳納增值稅小于受票人取得的進項稅額的問題。

　　以上就是對差額征稅如何進行財務處理的纖詳細解答，希望對大家有所幫助!

　　初級會計實務存貨的財務處理一般通過“庫存商品”、“主營業務收入”“主營業務成本”以及“應交稅費”科目進行核算。

　　存貨怎么進行賬務處理？

　　1、企業購入商品存貨且取得對應發票時：

　　借：庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款

　　2、企業銷售商品存貨時：

　　借：銀行存款（或應收賬款科目）

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　3、企業期末結轉商品存貨成本時：

　　借：主營業務成本

　　貸：庫存商品

　　存貨是什么？

　　存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料或物料等，具體包括各類材料、在產品、半成品、產成品或庫存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。

　　存貨的特點包括：存貨屬于有形資產，這一點區別于無形資產；存貨有較強的流動性。在企業中，存貨經常處于不斷銷售、耗用、購買、或重置中，具有較快的變現能力和明顯的流動性；存貨具有時效性和發生潛在損失的可能性。正常的經營活動下，存貨能夠較規律地轉換為貨幣資產或其他資產，但長期不能耗用的存貨有可能變為積壓物資或降價銷售，造成企業的損失。

　　存貨有哪些計價方法？

　　1、先進先出法：以先購入的存貨應先發出這樣一種存貨實物流轉假設為前提，對發出存貨進行計價的方法；

　　2、加權平均法：根據期初存貨結余和本期收入存貨的數量及進價成本，期末一次計算存貨的本月加權平均單價，作為計算本期發出存貨成本和期末結存價值的單價的方法；

　　3、移動加權平均法：企業存貨入庫每次均要根據存貨數量和總成本計算新的平均單位成本，并以新的平均單位成本確定領用或者發出存貨的計價方法。

　　4、個別計價法：對發出的存貨分別認定其單位成本和發出存貨成本的方法；

　　企業為了激發經銷商的采購欲望，當經銷商在采購滿一定數量或金額時，會按照一定比例返還，發生時可以計入“銷售費用”科目核算，具體的賬務處理怎么做？

　　銷售返點的會計分錄

　　1、支付銷售返利方

　　借：銷售費用

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　期末對于捐贈的商品進行納稅調整

　　2、收到銷售返利方

　　收到實物銷售返利方沖減有關存貨成本

　　（1）供貨方開具增值稅專用發票

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：主營業務成本

　　（2）不開具增值稅專用發票

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業務成本

　　什么是銷售費用？

　　銷售費用是指企業在銷售過程中所發生的費用，包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。

　　主營業務成本是什么？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　企業應當設置“主營業務成本”科目，按主營業務的種類進行明細核算，用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業務成本”科目無余額。

　　在企業的財務管理中，無形資產的轉讓、盤點流程的制定、利息資本化的會計處理、工資結算的規范性以及存貨盤點表的編制都是關鍵環節，它們的準確性和合規性直接影響著企業財務報表的真實性和可靠性。

　　首先，轉讓無形資產是企業在資產重組、資本運作或戰略調整過程中的一種常見行為。無形資產包括專利權、商標權、版權等知識產權，以及客戶關系、品牌價值等非物質資產。在進行無形資產轉讓時，企業需要遵循相關會計準則，評估無形資產的價值，合理確定轉讓價格，并在財務報表中進行相應的披露。這一過程不僅涉及到會計估計和判斷，還可能涉及到稅務籌劃和法律合規性問題。

　　其次，盤點流程是確保企業資產安全、完整的重要手段。對于有形資產如設備、存貨等，企業通常會定期進行物理盤點，以核實賬實相符。而對于無形資產，企業也需要建立一套有效的監控和評估機制，確保其價值能夠得到準確的反映和維護。盤點流程的設計需要考慮到企業的具體情況，包括資產的種類、數量、存放地點等，以確保盤點的有效性和效率。

　　利息資本化是企業會計處理中的一個重要環節，它涉及到將借款費用轉化為資產成本的過程。根據相關會計準則，當借款費用滿足一定的條件時，可以將其計入相關資產的成本中，而不是直接作為費用在當期損益中體現。這種處理方式可以更加準確地反映資產的獲取成本，但也需要進行嚴格的區分和核算，避免過度資本化。

　　工資結算是企業人力資源管理和財務管理交叉的重要領域。準確、及時的工資結算不僅關系到員工的切身利益，也影響到企業的財務狀況和聲譽。企業需要建立一套完善的工資管理制度，包括工資的計算、審核、發放和記錄等環節，確保工資支付的合法性和合規性。同時，工資結算的數據也需要與財務報表進行對賬，以保證財務報告的真實性。

　　存貨盤點表是企業進行存貨管理的重要工具。通過編制存貨盤點表，企業可以及時發現存貨的盤盈、盤虧和損壞等情況，從而采取相應的管理措施。存貨盤點表的編制需要細致、準確，涵蓋存貨的種類、數量、位置、狀態等信息，并與會計記錄進行核對，以確保存貨信息的正確性。

　　綜上所述，企業在進行無形資產轉讓、盤點流程設計、利息資本化處理、工資結算和存貨盤點表編制時，都需要遵循相關的會計準則和管理原則，確保財務活動的規范性和財務信息的真實性。通過這些關鍵的財務管理環節，企業可以更好地掌握自身的財務狀況，為決策提供可靠的依據。

　　貼息貸款是是一種優惠貸款，指用于指定用途并由國家或銀行補貼其利息支出的一種銀行專項貸款。當企業收到貸款貼息時，應如何做賬務處理？

　　收到貸款貼息會計分錄

　　１、如果是財政性的貼息計入營業外收入科目．具體賬務處理是：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業外收入

　　２、如果是企業間的貸款貼息，則計入財務費用科目．具體賬務處理是：

　　借：銀行存款

　　      貸：財務費用

　　什么是財務費用？

　　是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。

　　包括企業生產經營期間發生的利息支出、匯兌損益、金融機構手續費，企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。但在企業籌建期間發生的利息支出，應計入開辦費；為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

       營業外收入是什么？

　　亦稱“營業外收益”。指與生產經營過程無直接關系，應列入當期利潤的收入。是企業財務成果的組成部分。主要包括：企業合并損益、盤盈利得、因債權人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。營業外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算。在企業的“利潤表”中，營業外收入需單獨列示，屬于企業營業外收入的款項應及時入賬。企業營業外收入的核算在“營業外收入”賬戶下進行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設置明細賬戶進行明細核算。

　　企業不能自行開具增值稅專用發票時，則需要稅局代為開具，可以通過應交稅費科目核算，具體的賬務處理怎么做？

　　稅局代開專票的會計分錄

　　繳納稅款

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　貸：庫存現金/銀行存款

　　確認收入

　　借：庫存現金/銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅

　　結轉成本時

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　稅局代開的專票作廢的會計處理

　　借：應收賬款（紅字）

　　　　貸：主營業務收入（紅字）

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（紅字）

　　借：主營業務成本（紅字）

　　　　貸：庫存商品（紅字）

　　什么是應交稅費？

　　應交稅金是根據稅法規定應上繳的各種稅款。是應付帳款的一種，主要包括應該交納的產品稅、增值稅、城市維護建設稅、資源稅、所得稅等。

　　應交稅費屬于負債類科目，余額在借方表示多交的稅費和尚未抵扣的，余額在貸方表示應交未交的稅費。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指產品銷售收入；建筑業企業的主營業務收入指工程結算收入；交通運輸業企業的主營業務收入指交通運輸收入；批發零售貿易業企業的主營業務收入指商品銷售收入。

　　疫情期間，很多公司都會為員工配備口罩。財務在處理口罩稅務時，往往需要注意什么呢?接下來我們具體了解看看!

　　注意事項1：疫情期間，公司購買口罩行為應當屬于勞動保護支出

　　財務在處理口罩稅務的時候，容易陷入疫情期間購買口罩屬于“應付職工薪酬-福利費”的誤區。但實際這是錯誤的認知，疫情期間口罩的稅務處理，屬于勞動保護支出范圍。可以允許企業所得稅進行稅前扣除，也可以允許增值稅抵扣。

　　注意事項2：疫情期間，公司為員工發放自行購買口罩的補貼，個人所得稅不能免征

　　有些企業，為了防控新型冠狀病毒，會通過發放補貼的方式讓員工自行購買。這時候財務做賬容易走進免征個人所得稅的誤區。

　　其實，如果公司向員工發放口罩補貼，這時候應當計入員工工資薪資，并且需要繳納個人所得稅。可參考《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》關于工資薪金所得的規定。

　　注意事項3：公司發放口罩給員工，不需要代扣代繳個人所得稅

　　疫情期間，公司發放口罩給員工屬于勞動保護支出。口罩是公司生產經營中因工作需要而發放的勞保用品，不能算作個人所得，因此，個人所得稅也無需繳納。

　　以上幾個問題，是公司財務處理口罩稅務需要注意的事項，你知道怎么做了嗎?

　　信用證由于銀行開具，它是一種信用媒介，對促進貿易發展起著積極作用。企業開具信用證時，如何做賬？

　　開具信用證如何做賬？

　　1、向銀行申請開立信用證，交納保證金，取得信用證時，賬務處理：

　　借：其他貨幣資金——信用證保證金存款

　　       貸：銀行存款

　　2、根據開證行交來的“信用證來單通知書“及有關單據支付貨款時，賬務處理：

　　借：庫存商品等

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款

　　3、將未用完的信用證存款余額轉回開戶銀行時，賬務處理.

　　借：銀行存款

　　       貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款

　　4、假如沒發生支付業務

　　(1)到期信用證存款轉回開戶行時

　　借：銀行存款

　       　貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款

　　              財務費用——利息收入

　　(2)結轉財務費用時

　　借：財務費用——利息收入

　　       貸：本年利潤

　　信用證：是指銀行根據進口人(買方)的請求，開給出口人(賣方)的一種保證承擔支付貨款責任的書面憑證。

　　信用證作為一種信用媒介，由銀行審核出具，可以極大的促進貿易的開展，在買賣雙方沒有足夠信任時，信用證的出現就可以解決買賣雙方的顧慮，讓貿易得以完成。

　　其他貨幣資金核算內容

　　其他貨幣資金是指企業除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

　　1.銀行匯票存款。銀行匯票是指由出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。單位和個人各種款項的結算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉賬，填明“現金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現金。

　　2.銀行本票存款。銀行本票是指銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。單位和個人在同一票據交換區域需要支付的各種款項，均可使用銀行本票。銀行本票可以用于轉賬，注明“現金”字樣的銀行本票可以用于支取現金。

　　3.信用卡存款。信用卡存款是指企業為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。信用卡是銀行卡的一種。

　　4.信用證保證金存款。信用證保證金存款是指采用信用證結算方式的企業為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。企業向銀行申請開立信用證，應按規定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。

　　5.存出投資款。存出投資款是指企業為購買股票、債券、基金等根據有關規定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項。

　　6.外埠存款。外埠存款是指企業為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

　　隨著科學技術的飛速發展，在這個信息時代當中，生活上也越來越變得便捷。為了進一步提高辦事效率，加快乘客的乘車檢票速度，如今紙質的火車票逐漸已被電子火車票所取代，但唯一讓大家煩惱的是，電子火車票報銷就成為了大家一大難題，到底電子火車票能不能夠報銷?另外，對于財會人來說，這方面的財務數據該怎么樣處理?

　　電子火車票能不能報銷?

　　雖說電子火車票在乘車火車的時候比較方便，但在報銷方面上就成為了大家的一大煩惱，到底電子火車票能不能報銷?

　　關于這個問題，小編可以非常肯定告訴大家，是完全可以報銷的!但如果需要進行報銷的話，前提大家必須要出示原始憑證，也就是大家需要向企業的財務人員提供原始憑證。

　　另外關于電子火車票報銷的事宜，大家也可以通過將電子火車票換取紙質車票的方式進行報銷，對于在12306.cn網站購票的人士，可以在乘車前在車站售票窗口、自助售票機進行換取紙質火車票。

　　具體流程;

　　對于在12306.cn網站用身份證購票的乘客，并且能夠使用身份證通過自動檢票機進行檢票乘車后，如果想要報銷的，必須要在一個月以內，憑購票所用的身份證原件，到車站自助售票機、售票人工窗口進行換取紙質車票。假如遇到售票機無法識別身份證的情況，大家也可以提供售票時的訂單號，然后到車站的人工售票窗口換取紙質發票就可以了。

　　電子火車票賬務如何處理?

　　對于涉及到電子火車票的賬務，有不少的財會人并不清楚它的處理方法，其實處理方法非常簡單，在這里小編結合實例跟大家說一說。

　　比如，小李因為工作需要，而要進行一個月的出差，當中自己先墊付來回的火車票費用一共為1200元，那么，當小李出差回來以后需要對所墊付的火車票費用進行報銷，那么作為財會人的你，會計分錄該這么做：

　　借：管理費用—差旅費 1200

　　貸：現金 1200

　　交易性金融資產是指是指企業以短期獲利為目的持有，準備近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。這種資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。那么出售交易性金融資產的財務處理是什么？

　　出售交易性金融資產的會計分錄

　　會計分錄（以債券為例）

　　（１）出售所持某債券款實收金額：

　　借：銀行存款

　       　貸：交易性金融資產——債券（成本）

　　              交易性金融資產——債券（公允價值變動）

　　              投資收益

　　（２）將已經確認的公允價值變動損益轉出：

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：投資收益

　　如何界定交易性金融資產

　　（１）屬于衍生工具。即一般情況下，購入的期權等衍生工具，應作為交易性金融資產，因為衍生工具的目的就是為了交易。但是，值得值得注意的是，不能隨時交易衍生品工具不能作為交易性金融資產，其中包括有屬于財務擔保合同的衍生工具、被指定且為有效套套期工具的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具。

　　（２）屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

　　（３）通過取得該金融資產的目的進行判斷，如果是為了近期內出售或回購。如購入的擬短期持有的債券，那么這就可作為交易性金融資產。

　　小李剛入職一家酒店，擔任財務。目前酒店正在裝修，對于酒店裝修費用的財務處理，她感覺無從下手。今天，我們就來講講酒店裝修費用的財務處理怎么做?如何攤銷?

　　酒店裝修費用的財務處理，涉及到哪些情況?

　　酒店裝修費用的財務處理，發生的費用可以具體分為兩種情況，具體如下：

　　1、如果酒店的房產屬于自己的，那么在裝修期間進“在建工程”，裝修完畢后轉入“固定資產”。具體如下：

　　裝修期間：

　　借：在建工程

　　貸：銀行存款或現金

　　裝修完畢：

　　借：固定資產

　　貸：在建工程

　　2、如果酒店屬于經營租入的，那么做財務處理時可細分為兩種情況，具體如下所示：

　　(1)假設裝修工程浩大，裝修費用巨大，則根據租賃期及使用年限孰短來計提折舊。會計分錄如下：

　　裝修期間：

　　借：在建工程

　　貸：銀行存款或現金

　　裝修完畢：

　　借：固定資產

　　貸：在建工程

　　(2)假設裝修工程并不大，那么應當進“長期待攤費用”科目，財務處理如下：

　　借：長期待攤費用

　　貸：銀行存款或現金

　　最后，當酒店裝修完畢之后，營業的第一個月，可以一次性將長期待攤費用結轉到管理費用下的開辦費科目。具體財務處理如下：

　　借：管理費用——開辦費

　　貸：長期待攤費用

　　綜上所述，對于酒店裝修費用的財務處理，不同情況下財務處理有所區別。小李可以根據酒店資產情況做出具體選擇。

　　知識拓展：辦公室裝修費的賬務處理怎么做?

　　酒店裝修費用是如何攤銷的?

　　酒店裝修費用可計入長期待攤費用——裝修科目中進行核算。該如何攤銷?具體如下：

　　發生時：

　　借：長期待攤費用——裝修費用

　　貸：銀行貸款/應付賬款等科目

　　按照不低于三年期限攤銷：

　　借：管理費用——裝修費

　　貸：長期待攤費用——裝修費

　　酒店裝修費用應當計入成本還是費用?

　　答：酒店裝修費用應當計入費用。即計入長期待攤費用——裝修費用科目核算。