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　　可以用于轉(zhuǎn)增資本的資本公積，包括資本溢價、接受新愛繳納捐款、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等，那么該怎么理解資本公積轉(zhuǎn)增資本？

　　資本公積轉(zhuǎn)增資本是什么？

　　資本公積轉(zhuǎn)增資本一般指資本公積金轉(zhuǎn)增股本。資本公積金轉(zhuǎn)增股本，通俗地講就是用資本公積金向股東轉(zhuǎn)送股票,每股資本公積金。資本公積金是在公司的生產(chǎn)經(jīng)營之外，由資本、資產(chǎn)本身及其他原因形成的股東權(quán)益收入。

　　股份公司的資本公積金，主要來源于的股票發(fā)行的溢價收入、接受的贈與、資產(chǎn)增值、因合并而接受其他公司資產(chǎn)凈額等。其中，股票發(fā)行溢價是上市公司最常見、也是最主要的資本公積金的來源。

　　資本公積轉(zhuǎn)增資本會計處理

　　屬于原資本溢價部分可以轉(zhuǎn)增資本且不涉及企業(yè)所得稅情形：

　　借：資本公積——資本溢價

　　       貸：實收資本(股本)

　　本應計入收入、利得部分，會計處理錯誤計入了資本公積(其他資本公積)，轉(zhuǎn)增時應按照會計差錯處理，同時調(diào)整應納稅所得額，補繳企業(yè)所得稅時：

　　借：長期股權(quán)投資

　       　貸：固定資產(chǎn)清理

　              　資本公積(其他資本公積)

　　實收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財產(chǎn)，是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

　　資本公積轉(zhuǎn)增資本對所有者權(quán)益是否有影響？

　　資本公積轉(zhuǎn)增資本對所有者權(quán)益沒有影響，因為資本公積、實收資本屬于所有者權(quán)益科目，資本公積轉(zhuǎn)增資本只是所有者權(quán)益內(nèi)部的此消彼長。

　　根據(jù)《公司法》等有關(guān)法規(guī)，資本公積主要用于轉(zhuǎn)增資本或股本。資本公積轉(zhuǎn)增資本后，并不會對所有者權(quán)益造成影響。發(fā)生資本公積轉(zhuǎn)增資本的，應如何做賬務處理？

　　資本公積轉(zhuǎn)增股本會計分錄

　　借：資本公積——資本溢價

　　       貸：實收資本（股本）

　　資本公積轉(zhuǎn)增股本是什么？

　　資本公積轉(zhuǎn)增股本，可以簡單理解為用資本公積金向股東轉(zhuǎn)送股票，每股資本公積金。

　　資本公積金是在公司生產(chǎn)經(jīng)營以外，由資本、資產(chǎn)本身及其他因素形成的股東權(quán)益收入。一般股份公司的資本公積金主要來源于股票發(fā)行的溢價收入、接受的贈與、資產(chǎn)增值、因合并而接受其他公司資產(chǎn)凈額等。

　　轉(zhuǎn)增股本是將資本公積轉(zhuǎn)入股本賬戶，股本、未分配利潤、資本公積、盈余公積同屬股東權(quán)益類賬戶，均屬于公司的凈資產(chǎn)，歸投資者所有。因此，轉(zhuǎn)增資本后，對于上市公司而言，其股東權(quán)益并無改變，也不會對公司總資產(chǎn)、總負債造成影響。

　　資本公積轉(zhuǎn)增股本如何繳納企業(yè)所得稅？

　　根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。因此，對于上市公司以股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，投資企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的應稅或免稅收入處理，因此，對于投資雙方而言，不存在企業(yè)所得稅繳納及扣繳問題。

　　資本公積轉(zhuǎn)增資本是否要繳稅呢?如果要交要怎么交呢?如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧!

　　資本公積轉(zhuǎn)增資本要交稅嗎?

　　股份制企業(yè)用資本公積金(指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入)轉(zhuǎn)增股本不征收個人所得稅。與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分，應當依法征收個人所得稅。以“未分配利潤”、“盈余公積”和“除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積”轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

　　資本公積轉(zhuǎn)增資本繳稅稅率是多少?

　　按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，按20%的稅率計征個人所得稅。

　　稅費可以分期繳納嗎?

　　中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本，并符合財稅〔2015〕116號文件有關(guān)規(guī)定的，納稅人可分期繳納個人所得稅;非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉(zhuǎn)增股本，應及時代扣代繳個人所得稅。上市公司或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的企業(yè)，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅;持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，股息紅利所得全額計入應納稅所得額。

　　以上就是有關(guān)轉(zhuǎn)增資本是否要繳稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

　　公司向股東借入的款項可用于轉(zhuǎn)增資本，股東會議上同意將借款轉(zhuǎn)為實收資本后，公司的賬簿應進行相應的記賬科目調(diào)整。對于股東借款轉(zhuǎn)增資本，應如何做賬？

　　股東借款轉(zhuǎn)增資本如何做賬？

　　借：其他應付款-XX股東 (憑證后附相關(guān)決議)

　      　 貸：實收資本-XX股東

　　借：管理費用-印花稅

　　       貸：銀行存款

　　股東借款轉(zhuǎn)增資本的程序

　　1.股東借款給公司所形成的債權(quán)必須是真實存在的，而且需要有合法的證據(jù)證明這個債權(quán)。

　　2.公司需要召開股東會議，在股東會議上同意股東將借出的款項轉(zhuǎn)為實收資本。

　　3.公司賬簿要進行相應的記賬科目調(diào)整

　　4.如果公司章程進行了工商登記備案，則應對有關(guān)出資時間的約定條款進行修改

　　5.在年度審計的時候，需要在審計報告上面體現(xiàn)公司股東的注冊資本的繳納情況是已完成。

　　股東借款轉(zhuǎn)增資本的風險

　　股東借款轉(zhuǎn)為實收資本從根本上講最大的意義是股東履行了出資義務。股東借款本來是需要公司將所借的款項還給股東，在這個行為上與公司所欠的其他債權(quán)人款項的法律地位是一樣的。但股東借款轉(zhuǎn)為實收資本之后，公司欠股東的款項與股東繳納的公司注冊資本之間進行相互抵消，相當于公司已經(jīng)償還了借款。但如果公司在即將破產(chǎn)的情況下，這將會損害到公司其他債權(quán)人的利益。

　　盈余公積一般從稅后利潤中提取，分為法定盈余公積和任意盈余公積。將盈余公積轉(zhuǎn)增實收資本時，如何做賬務處理？

　　盈余公積轉(zhuǎn)增實收資本如何做賬？

　　盈余公積轉(zhuǎn)增實收資本的賬務處理

　　1. 企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增實收資本時的條件如下：

　　(1)企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增實收資本的時候，必須招開股東會，經(jīng)公司股東會決議批準才能進行結(jié)轉(zhuǎn);

　　(2)盈余公積轉(zhuǎn)增資本，企業(yè)所結(jié)存的盈余公積金額不能低于企業(yè)注冊資本的25%;

　　(3)當盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，必須按企業(yè)原股東持有的比例進行結(jié)轉(zhuǎn)。

　　2. 盈余公積轉(zhuǎn)增實收資本時的賬務處理如下：

　　借：盈余公積

　　       貸：實收資本

　　盈余公積是什么？

　　余公積是指企業(yè)從稅后利潤中提取形成的、留存于企業(yè)內(nèi)部、具有特定用途的收益積累。現(xiàn)行公司法制度下，盈余公積一般分為兩種：

　　一是法定公積金，上市公司法定盈余公積金是要根據(jù)稅后利潤的百分之十來提取，如果法定盈余公積金達到注冊資本的百分之五十的時候，是不能提取的。

　　二是任意公積金，任意公積金主要是公司根據(jù)股東大會的決議來提取。法定公積金和任意公積金兩者計提的依據(jù)幣一樣。前者以國家的法律或行政規(guī)章為依據(jù)來提取的，后者是公司自行決定提取的。

　　盈余公積轉(zhuǎn)增實收資本的意義

　　盈余公積轉(zhuǎn)增實收資本對于企業(yè)來說可以擴大企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，一般企業(yè)的實收資本增加，代表企業(yè)可以承擔更多的民事責任，另一方面，企業(yè)實收資本的增加，加強了企業(yè)對外的業(yè)務談判能力。

　　如果企業(yè)想擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，增加注冊資本，可以用未分配利潤來轉(zhuǎn)增資本。未分配利潤是投資者的收益，投資收益分配的一種轉(zhuǎn)變形式就是將未分配利潤作為轉(zhuǎn)增資本，未分配利潤轉(zhuǎn)增資本之前，企業(yè)應該將未分配利潤先行分配給股東。未分配利潤轉(zhuǎn)增資本的流程是什么？這其中又涉及哪些涉稅問題？

　　未分配利潤轉(zhuǎn)增資本的流程

　　1、未分配利潤轉(zhuǎn)增資本的流程

　　（1）當企業(yè)將未分配利潤轉(zhuǎn)增資本時，首先需要出具相應的公司股東會決議；

　　（2）出具了未分配利潤轉(zhuǎn)增資本的股東會決議后，企業(yè)應當修改公司章程；

　　（3）會計師事務所需要對未分配利潤轉(zhuǎn)增資本進行驗資，并且出具驗資報告，再由企業(yè)去工商部門辦理相關(guān)手續(xù)。

　　未分配利潤轉(zhuǎn)增資本的涉稅問題

　　（1）企業(yè)所得稅

　　據(jù)我國法律規(guī)定，企業(yè)股東如果為法人，應當按照先分配后投資的原則處理被投資企業(yè)的未分配利潤轉(zhuǎn)增資本，而法人股東從被投資的居民企業(yè)分得的利潤免征企業(yè)所得稅。在未分配利潤轉(zhuǎn)增資本的情況下，法人股東免征企業(yè)所得稅。

　　（2）個人所得稅

　　據(jù)我國法律規(guī)定，企業(yè)股東如果是自然人，應當按照先分配后投資的原則處理被投資企業(yè)未分配利潤轉(zhuǎn)增資本，意思是個人股東應在企業(yè)以未分配利潤轉(zhuǎn)增資本前，先繳納20%的個人所得稅。但是從2016年起，中小型高新技術(shù)企業(yè)，在企業(yè)以未分配利潤轉(zhuǎn)增資本時，對于自然股東繳納個人所得稅確有困難的情況，可以向主管稅務部門備案后，分期繳納個稅。

　　盈余公積金是指公司盈余中提取的公積金。當企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，可以通過實收資本等科目核算，相關(guān)的賬務處理怎么做？

　　盈余公積轉(zhuǎn)增資本的會計分錄

　　借：盈余公積

　　　　貸：實收資本或股本

　　這項業(yè)務不僅資產(chǎn)總額沒變，所有者權(quán)益總額也沒變，只是所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)變化了。

　　什么是盈余公積？

　　盈余公積金是指公司盈余中提取的公積金。盈余公積金又可分為法定盈余公積金和任意盈余公積金兩種。《公司法》規(guī)定，法定盈余公積金按公司稅后利潤(減彌補虧損)的10%提取;任意盈余公積金依照公司章程的規(guī)定或股東會的決議提取和使用。

　　實收資本是什么？

　　實收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財產(chǎn)，是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

　　實收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進行利潤或股利分配的主要依據(jù)。中國企業(yè)法人登記管理條例規(guī)定，除國家另有規(guī)定外，企業(yè)的實收資本應當與注冊資本一致。企業(yè)實收資本比原注冊資本數(shù)額增減超過20%時，應持資金使用證明或驗資證明，向原登記主管機關(guān)申請變更登記。

　　股本是什么？

　　股本就是股份資本，是經(jīng)股份公司章程授權(quán)、代表公司所有權(quán)的全部股份，既包括普通股也包括優(yōu)先股。該科目的貸方登記實收資本的增加數(shù)額，借方登記減少數(shù)額。

　　在會計處理中，企業(yè)增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)一般是在月末或者年末。對于月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)，應設(shè)置應交稅費科目進行核算，相關(guān)的賬務處理是什么？

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會計分錄

　　1、月末，將銷項稅轉(zhuǎn)入未交稅金

　　借：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

　　       貸：應交稅費—應交增值稅—未交增值稅

　　2、月末，將進項稅額轉(zhuǎn)入未交稅費

　　借：應交稅費—應交增值稅—未交增值稅

　　       貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額

　　如果月末未交增值稅為貸方余額，則為應交；如果為借方余額，則為留抵。

　　3、當次月交納了應交稅費

　　借：應交稅費——應交增值稅——已交稅費

　　       貸：銀行存款

　　4、次月將已交稅金轉(zhuǎn)銷未交增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——應交增值稅——已交稅費

　　到這里，本月應交的增值稅就核算完成了。若沒有應交稅款，那么留抵稅額還保留在借方未交增值稅，次月抵扣。

　　年底應交增值稅如何結(jié)轉(zhuǎn)？

　　“應交增值稅”科目，月結(jié)時借貸方余額可以不結(jié)平各明細科目，但年底必須結(jié)平。

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　     貸：應交稅費——應交增值稅（進項）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　根據(jù)“應交稅費——應交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目差值，轉(zhuǎn)入“應交稅費——未交增值稅”科目借或貸。如果“應交稅費——未交增值稅”科目借方有余額，則為有留抵的進項稅；如果貸方有余額，則為應交的稅費。

　　3、在下月繳納時

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　轉(zhuǎn)增股本可以理解為公司將資本公積轉(zhuǎn)化為股本。實際上，轉(zhuǎn)增股本增加了股本規(guī)模，并沒改變股東權(quán)益。對于轉(zhuǎn)增資本業(yè)務，應如何寫會計分錄？

　　轉(zhuǎn)增股本會計分錄怎么做？

　　資本公積轉(zhuǎn)增股本分錄如下：

　　借：資本公積——資本溢價

　　　　貸：實收資本(股本)

　　實收資本屬于所有者權(quán)益類科目。借方登記減少額，貸方登記增加額，期末余額一般在貸方。

　　實收資本是指企業(yè)按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議約定，接受投資者實際投入企業(yè)的資本，即是企業(yè)的注冊資本。

　　資本公積如何理解？

　　資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本(或股本)中所占份額的部分，以及其他資本公積等。

　　資本公積包括資本溢價(或股本溢價)和其他資本公積等。

　　資本溢價是指投資者繳付企業(yè)的出資額大于其在企業(yè)注冊資本中所占份額的數(shù)額。

　　股本溢價是指股份有限公司溢價發(fā)行股票時實際收到的款項超過股票面值總額的數(shù)額。

　　資本公積——資本/股本溢價是企業(yè)的一種儲備資本，可以按法定程序轉(zhuǎn)增注冊資本。

　　其他資本公積是指除資本溢價(或股本溢價)、凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動。

　　股本溢價會計分錄怎么做？

　　借：銀行存款

　　　　貸：股本

　　　　　　資本公積——股本溢價

　　在按面值發(fā)行股票的情況下,企業(yè)發(fā)行股票取得的收入，應全部作為股本處理;在溢價發(fā)行股票的情況下，企業(yè)發(fā)行股票取得的收入，等于股票面值部分作為股本處理，超出股票面值的溢價收入應作為股本溢價處理。

　　資本公積金是在公司的生產(chǎn)經(jīng)營之外，由資本、資產(chǎn)本身及其他原因形成的股東權(quán)益的收入。對于其他資本公積，可以進行轉(zhuǎn)增資本嗎？

　　其他資本公積能否轉(zhuǎn)增資本？

　　其他資本公積，是指除資本溢價(股本溢價)，接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備，股權(quán)投資準備，撥款轉(zhuǎn)入，外幣資本折算差額，關(guān)聯(lián)交易差價等各項來源形成的資本公積以外，因其他來源或原因形成的資本公積，其中主要是直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。它是由特定資產(chǎn)的計價變動而形成的，當特定資產(chǎn)處置時，其他資本公積也應一并處置。因此，其他資本公積不得用于直接轉(zhuǎn)增資本(或股本)。

　　將資本公積轉(zhuǎn)增資本的會計分錄

　　借：資本公積——資本溢價

　　　　貸：實收資本（股本）

　　股票股利與資本公積轉(zhuǎn)增的股本相同點是什么？

　　（１）使股東具有相同的股份達到增持效果，但是并未增加股東持有股份價值；

　　（２）股票股利和轉(zhuǎn)增，都會使得股本數(shù)量增加，但是由于每個股東持有股份的比例未發(fā)生改變，所以最終導致的是每股價值被稀釋，使得股票交易價格下降；

　　股票股利與資本公積轉(zhuǎn)增股本的主要區(qū)別

　　（１）對所有者權(quán)益內(nèi)部項目的影響不同；

　　（２）派發(fā)股票股利來源于未分配利潤，股東要納所得稅，但是資本公積轉(zhuǎn)增股本，股東不需要交所得稅。

　　增值稅就是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種稅。一般設(shè)置應交稅費科目核算，月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時，如何寫會計分錄？

　　結(jié)轉(zhuǎn)增值稅會計分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)應繳納增值稅（即進、銷差額）：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　      貸：應交稅費——未交增值稅

　　4、實際交納時

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　應交稅費是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經(jīng)營所得依法繳納各種稅費。這些應繳稅費應按照權(quán)責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債(應該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、印花稅、耕地占用稅等稅費。

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務服務等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務以及進口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費者負擔的，商品沒有增值的部分是不增稅的，有增值的部分才需要征稅。

　　增值稅免征范圍

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，下列7個項目免征增值稅：

　　（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

　　（2）避孕藥品和用具;

　　（3）古舊圖書;

　　（4）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設(shè)備;

　　（5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備;

　　（6）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;

　　（7）銷售的自己使用過的物品。

　　結(jié)轉(zhuǎn)增值稅是指把未繳完或多繳的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)入應交稅費。對增值稅進行結(jié)轉(zhuǎn)處理時，應計入應交稅費科目核算，相關(guān)會計分錄是什么？

　　結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會計分錄

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：

　　借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額：

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　然后將實際應繳納的增值稅（銷項稅額-進項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)至應交稅費-未交增值稅賬戶中

　　結(jié)轉(zhuǎn)應繳納增值稅：

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　實際繳納時

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　減免增值稅分錄

　　會計分錄如下：

　　借：應交稅費-應交增值稅-減免稅額

　　　　貸：營業(yè)外收入-減免稅額

　　增值稅計算方法

　　1.一般計稅方法

　　當期應納稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額

　　當期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

　　=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率

　　2. 簡易計稅方法

　　當期應納稅額=不含稅銷售額×征收率

　　=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

　　增值稅留抵稅額會計分錄怎么做？

　　1.掛賬留抵時

　　借：應交稅費—增值稅留抵稅額

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　2.通過貨物和勞務銷項稅額占比計算，允許抵扣

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應交稅費——增值稅留抵稅額

　　企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展期間，可以通過資本公積轉(zhuǎn)增資本的方式，攤薄每股凈資產(chǎn)，使得股價降低，吸引投資人對企業(yè)進行投資。對于資本公積轉(zhuǎn)增資本業(yè)務，應如何做賬務處理？

　　資本公積轉(zhuǎn)增資本的會計分錄

　　1、屬于原資本溢價部分可以轉(zhuǎn)增資本且不涉及企業(yè)所得稅情形。

　　借：資本公積——資本溢價

　　       貸：實收資本(股本)

　　2、本應計入收入、利得部分，會計處理錯誤計入了資本公積(其他資本公積)，轉(zhuǎn)增時應按照會計差錯處理，同時調(diào)整應納稅所得額，補繳企業(yè)所得稅。

　　借：長期股權(quán)投資

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　              資本公積/其他資本公積

　　實收資本增加的途徑

　　企業(yè)實收資本增加的途徑包括資本公積轉(zhuǎn)增實收資本、盈余公積轉(zhuǎn)增實收資本、未分配利潤轉(zhuǎn)增實收資本和所有者增加投入。

　　什么是資本公積？

　　是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。資本公積是與企業(yè)收益無關(guān)而與資本相關(guān)的貸項。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。

　　什么是實收資本？

　　是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財產(chǎn)，是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。實收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進行利潤或股利分配的主要依據(jù)。

　　對于股市中股本溢價轉(zhuǎn)增股本的情況，公司一般計入銀行存款、股本等科目進行核算，那么相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　股本溢價轉(zhuǎn)增股本的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：股本(股票面值乘以發(fā)行數(shù)量)

　　　　　　資本公積——股本溢價(發(fā)行總額減去面值部分的溢出額，發(fā)行的費用包括手續(xù)費、傭金也扣減在此處)

　　資本公積是什么？

　　資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本(或股本)中所占份額的部分，以及其他資本公積等。資本公積包括資本溢價(或股本溢價)和其他資本公積等。資本公積屬于所有者權(quán)益類科目。其貸方登記企業(yè)資本公積的增加數(shù)，借方登記資本公積的減少數(shù)，期末余額在貸方，反映企業(yè)資本公積實有數(shù)。

　　股本是什么？

　　股本也稱為股份資本，是經(jīng)股份公司章程授權(quán)、代表公司所有權(quán)的全部股份，既包括普通股也包括優(yōu)先股。該科目的貸方登記實收資本的增加數(shù)額，借方登記減少數(shù)額。

　　轉(zhuǎn)增股本是什么？

　　轉(zhuǎn)增股本是指公司將資本公積轉(zhuǎn)化為股本。轉(zhuǎn)增股本不會改變股東的權(quán)益，但會增加股本規(guī)模，所以客觀結(jié)果與送紅股類似。通俗地講，就是用資本公積金向股東轉(zhuǎn)送股票。

　　股本溢價是什么？

　　股本溢價是指股份有限公司溢價發(fā)行股票時實際收到的款項超過股票面值總額的數(shù)額。股本溢價是資本公積一種，而資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額超過法定資本部分的資金。

　　企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)的增值稅，一般分為結(jié)轉(zhuǎn)進項稅、銷項稅的核算，計入應交稅費科目處理，相應的會計分錄如何編制？

　　結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會計分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：

　　借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　3、根據(jù)“應交稅費——應交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目差值，轉(zhuǎn)入“應交稅費——未交增值稅”科目借或貸。若“應交稅費——未交增值稅”科目借方有余額為有留抵的進項稅;若貸方有余額，則為應交的稅費。在下月繳納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　計提和繳納增值稅的會計分錄

　　1、增值稅計提和繳納

　　計提時

　　借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　下月交納時

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅等。

　　應交稅費屬于負債類科目，貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　期末對增值稅進行結(jié)轉(zhuǎn)處理時，一般是指應交稅費—應交增值稅科目、應交稅費—未交增值稅科目等進行有關(guān)核算，相關(guān)賬務處理是什么？

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅如何做賬？

　　借：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額

　　　　應交稅費—應交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　借：應交稅費—應交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　減免增值稅的賬務處理怎么做？

　　借：應交稅費—應交增值稅—減免稅額

　　　　貸：營業(yè)外收入—減免稅額

　　繳納增值稅賬務處理

　　計提時：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　下月繳納時：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　增值稅計稅方法

　　增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

　　一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：

　　應納稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額

　　當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　企業(yè)在日常經(jīng)營活動中應當依法繳納增值稅，根據(jù)進項與銷項稅額的差額應當進行結(jié)轉(zhuǎn)，那么結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會計分錄怎么做？

　　結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會計分錄

　　如果是銷項稅額大于進項稅額:

　　借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額),應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　同時:

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應交稅費-未交增值稅

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅,也就是由消費者負擔,有增值才征稅沒增值不征稅。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　進項稅額是什么？

　　進項稅額,是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務,支付或者負擔的增值稅稅額。

　　進項稅額=(不含增值稅稅)價格*增值稅稅率

　　企業(yè)轉(zhuǎn)增資本的方式主要有資本公積轉(zhuǎn)增、盈余公積轉(zhuǎn)增、未分配利潤轉(zhuǎn)增。企業(yè)的未分配利潤是可以轉(zhuǎn)增實收資本。

　　未分配利潤是否可以轉(zhuǎn)增實收資本？

　　未分配利潤可以直接轉(zhuǎn)增實收資本，而且只要出具董事會決議，可直接至工商部門辦理營業(yè)執(zhí)照的變更手續(xù)，無須通過驗資程序。未分配利潤作為轉(zhuǎn)增資本的前提條件是企業(yè)應當將未分配利潤先行分配給股東，自然人股東在依法繳納個人所得稅以后，再按照有關(guān)規(guī)定以貨幣資金投資企業(yè)。未分配利潤是投資者的收益，將未分配利潤作為轉(zhuǎn)增資本的行為實質(zhì)上是投資收益分配的一種轉(zhuǎn)變形式。自然人股東獲得收益在依法繳納個人所得稅以后才可以按照有關(guān)規(guī)定再投資企業(yè)，這樣做，既符合《公司法》關(guān)于貨幣資金出資的規(guī)定，也符合投資收益分配的原則，還可以避免自然人股東偷逃個人所得稅。

　　未分配利潤可以轉(zhuǎn)增實收資本的會計分錄

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　　　貸：利潤分配—提取盈余公積

　　借：利潤分配—提取盈余公積

　　　　貸：盈余公積—法定盈余公積

　　借：盈余公積—法定盈余公積

　　　　貸：實收資本

　　未分配利潤轉(zhuǎn)增實收資本是否需要納稅？

　　未分配利潤轉(zhuǎn)增實收資本征稅情況：

　　1、個人取得上市公司或已掛牌新三板企業(yè)以未分配利潤、盈余公積轉(zhuǎn)增的股本，按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化政策執(zhí)行：持股期限在1個月以內(nèi)(含)的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年(含)的，暫減按50%計入應納稅所得額。

　　2、個人取得非上市或未掛牌新三板企業(yè)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積轉(zhuǎn)增的股本，一次繳納個人所得稅確有困難的，可自行制定計劃在5年內(nèi)分期繳納。

　　3、個人取得非上市或未掛牌新三板企業(yè)的其他企業(yè)以未分配利潤、盈余公積轉(zhuǎn)增的股本，應一次性繳納個人所得稅；實施轉(zhuǎn)增的企業(yè)應及時代扣代繳。

　　4、1名或多名個人投資者以股權(quán)收購方式取得被收購企業(yè)100%股權(quán)，對于股權(quán)收購價格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應按照"利息、股息、紅利所得"項目征收個人所得稅。新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增股本，應按照下列順序進行，即：先轉(zhuǎn)增應稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。

　　資本公積轉(zhuǎn)增股本都是會漲的，可以認為是利好，但另一方面凈資產(chǎn)被嚴重稀釋，所以在短時間內(nèi)算是利好。

　　公司總資產(chǎn)包括注冊資本、未分配利潤與資本公積等。資本公積來源于所發(fā)行的股票，股票都是溢價發(fā)行，資本公積即溢價的部分。用這部分增加公司注冊資本則為資本金轉(zhuǎn)增股本，這是從賬目上來看的，公司總資產(chǎn)沒有發(fā)生任何改變，但由于我國股市有著自身的特殊性，認為便宜的股票更令人接受，所以一般資本公積金轉(zhuǎn)增股本都是會漲的，從而在中國應該算是利好。

　　資本公積轉(zhuǎn)增股本相關(guān)分錄怎么做？

　　１、資本公積轉(zhuǎn)增股本

　　借：資本公積

　　　　貸：股本

　　２、派發(fā)股票股利

　　借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的普通股股利

　　　　貸：股本

　　　　　　資本公積——股本溢價

　　３、派發(fā)現(xiàn)金股利

　　借：利潤分配——應付普通股股利

　　　　貸：應付股利

　　４、盈余公積補虧

　　借：盈余公積

　　　　貸：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入

　　資本公積轉(zhuǎn)增股本的動機？

　　1、公司看好未來盈利前景，傳遞了一種較為積極的信號；

　　2、可以降低公司股價，這樣資金較少的投資者也可以買入高股價公司的股票，有利于增加公司股票的流動性。

　　資本公積轉(zhuǎn)增資本有什么影響？

　　公積金轉(zhuǎn)增資本是在股東權(quán)益內(nèi)部，把公積金轉(zhuǎn)到“股本”或者“實收資本”賬戶，并按投資者所持公司股份比例大小分到投資者的賬戶中，從而增加每個投資者的投入資本。轉(zhuǎn)增股本并非是利潤分配，只是公司增加股本的一種行為，其來源是上市公司的資本公積。若公司還沒有上市，則是將其平均分配到各個股東手中。轉(zhuǎn)增股本是將資本公積轉(zhuǎn)入股本賬戶，股本、資本公積、未分配利潤和盈余公積都屬于股東權(quán)益類賬戶，為投資者所有，經(jīng)轉(zhuǎn)增股本后，股東權(quán)益并沒有任何改變，不會影響總資產(chǎn)和總負債。總的來說，轉(zhuǎn)增股本行為本身只是會計上的轉(zhuǎn)帳。

　　轉(zhuǎn)增資本一般指的是資本公積金轉(zhuǎn)增股本，通俗地講就是用資本公積金向股東轉(zhuǎn)送股票，每股資本公積金。資本公積金是在公司的生產(chǎn)經(jīng)營之外，由資產(chǎn)本身及其他原因形成的股東權(quán)益收入。股份公司的資本公積金，主要來源于的股票發(fā)行的溢價收入、接受的贈與、因合并而接受其他公司資產(chǎn)凈額等。

　　未分配利潤轉(zhuǎn)增資本都有什么方式？

　　未分配利潤轉(zhuǎn)增資本的方式有兩種，分別是直接轉(zhuǎn)為注冊資本和先向股東分紅，分紅后由股東現(xiàn)金出資增加注冊資本。

　　未分配利潤轉(zhuǎn)增資本的實質(zhì)也是先分配后投資，因此兩種方式，在涉稅問題上，不存在區(qū)別。如果股東是法人或公司，被投資企業(yè)的未分配利潤轉(zhuǎn)增資本的實質(zhì)也是先分配后投資，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，法人股東從被投資的居民企業(yè)稅后利潤分得的股息和紅利免繳企業(yè)所得稅。因此，未分配利潤轉(zhuǎn)增資本時，法人股東按照投資比例增加的部分注冊資本免繳企業(yè)所得稅。個人股東應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。

　　自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料。

　　公司增資方式有哪些？

　　公司增資方式有增加票面價值、增加出資、發(fā)行新股、債轉(zhuǎn)股。增加票面價值是指在公司不改變原有股份總數(shù)的情況下增加每股金額。通過這種方式可以達到增加資本的目的。增加出資是指有限責任公司如果需要增加資本，可以按照原有股東的出資比例增加出資，也可以邀請原有股東以外的其他人出資。如果原有股東認購出資，可以另外繳納股款，也可以將資本公積金或者應分配股利留存轉(zhuǎn)換為出資。發(fā)行新股是指公司為了擴大資本需求而發(fā)行新的股份。發(fā)行新股份即可以向社會公眾募集，也可以由原有股東認購。通常情況下，公司原有股東享有優(yōu)先認購權(quán)。債轉(zhuǎn)股是指股份有限公司增加股份數(shù)額還可采取將可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)化為公司股份的方式。