專題
股東們總認為公司是自己的，錢也是自己的，自己用的自己錢哪會有什么問題。事情真的有這么簡單嗎?會計網今天就單開一課跟大家講講自然人股東和公司借款的那些事兒，會計們要注意別踩坑哦。
一、借款性質不同，稅務處理不同!
公司借款給個人股東稅務處理，要根據款項的用處分為兩類：一類是與經營有關的借款，一類是與經營無關的借款。
與經營有關的借款，個人股東和出借企業均不涉及稅務問題。與經營無關的借款，如果股東在納稅年度終了后未能全部償還的，尚未償還的款項則要看做公司分配給自然股東的分紅，需要記入息、股息、紅利所得按照20%的稅率繳納個人所得稅;如果是規定時間內全部歸還，則不需要承擔納稅義務。
小貼士：以后年終的時候，記得提醒老板：該還的錢要早點換，不然可能還要倒貼錢!
二、無償借款，一不小心就出大事!
相較于有償借款，無償借款更是經常出現在個人股東和公司之間，又會涉及到哪些稅務問題?
①股東無償借款給公司：個人股東無償借款給公司不需要視同銷售繳納增值稅。雖然個人無償借款給公司不涉及個人所得稅，但根據《中華人民共和國個人所得稅法》中的反避稅條例，個人股東無償借款給公司，可能被主管稅務機關認定為不正當避稅而被進行納稅調整繳納個人所得稅。
②公司無償借款給股東：這種情形是稅法中規定的視同銷售行為，需要按照貸款服務繳納增值稅，同時還要繳納相應的附加稅費。
此外，根據《企業所得稅實施條例規定》公司無償借款給股東不需要視同銷售繳納企業所得稅。但是這種無償借款可能被主管稅務機關認定為不符合獨立交易原則利用關聯交易逃避稅款，公司會被要求補繳企業所得稅。
小貼士：關于公司無償借款給股東是否需要繳納企業所得稅，個別地方存在一定的爭議，可以先行咨詢稅務機關再做稅務處理。
三、要規避風險，這些務必搞清!
①如果是公司的其他職工借款怎么辦?
答：如果是與經營有關的借款，基本是沒有稅務風險的。如果借款是用于員工的個人消費，在納稅年度終了尚未歸還全部借款的，相應款項要記入工資薪金所得計入個稅。
②個人股東與公司的借款日常中需要注意哪些?
答：對于股東向公司借款，務必記住要及時歸還，最好是借款年限不超過一年，以免產生額外的稅收造成不必要的損失。目前稅務機關已經將企業的關聯人員納入稽查范圍，企業不要存在僥幸心理試圖通過借款來逃稅而釀成大錯，要對借款業務進行正確的稅務處理，依法納稅。
本文為大叔說會計原創首發，作者：Fiona。
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