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　　自產(chǎn)產(chǎn)品用于廣告宣傳的賬務(wù)處理怎么做?如何做會(huì)計(jì)分錄?如果自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，則應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入管理費(fèi)用或者銷(xiāo)售費(fèi)用。接下來(lái)就一起來(lái)看看關(guān)于自產(chǎn)產(chǎn)品用于廣告宣傳賬務(wù)處理的具體內(nèi)容吧!

　　自產(chǎn)產(chǎn)品用于廣告宣傳的賬務(wù)處理，如何做會(huì)計(jì)分錄?

　　1、如果自產(chǎn)產(chǎn)品是用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的，則賬務(wù)處理具體如下：

　　借:管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用(影響會(huì)計(jì)利潤(rùn))

　　貸:庫(kù)存商品(不確認(rèn)收入)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　相關(guān)說(shuō)明：業(yè)務(wù)招待費(fèi)也叫做交際應(yīng)酬費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的這些處理方法你都知道嗎?

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)具體指的是企業(yè)因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用。涉及到餐飲、水、食品或者香煙等發(fā)生的費(fèi)用支出。自產(chǎn)產(chǎn)品若是用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，則應(yīng)當(dāng)對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)行計(jì)算。

　　業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也就是企業(yè)因開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)，所支付的費(fèi)用。

　　2、如果是外購(gòu)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)或者業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的，則會(huì)計(jì)分錄如下所示：

　　借:管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用(影響會(huì)計(jì)利潤(rùn))

　　貸:庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)不確定用途,增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)取得且進(jìn)行相應(yīng)抵扣)

　　或者:

　　借:管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用

　　貸:庫(kù)存商品(貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)，已經(jīng)確定作為禮品(比如外購(gòu)煙、酒)。沒(méi)有取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,也就不會(huì)涉及到關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問(wèn)題)

　　知識(shí)延伸：廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　1、根據(jù) 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定可得：對(duì)于企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除了國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定之外，如果是沒(méi)有超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的那一部分，其準(zhǔn)予進(jìn)行扣除。而對(duì)于超過(guò)的那一部分，則在之后納稅年度準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　2、根據(jù)財(cái)稅[2009]72號(hào)文件補(bǔ)充規(guī)定可得，如果是化妝品制造、飲料制造(不含酒類(lèi)制造)及醫(yī)藥制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，其沒(méi)有超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的那一部分，是可以進(jìn)行扣除的，對(duì)于超過(guò)部分，則在之后納稅年度準(zhǔn)予進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　3、如果是煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，則在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候一律不得進(jìn)行扣除。

可能很多會(huì)計(jì)人是沒(méi)接觸過(guò)這方面知識(shí)的，在我們國(guó)家的煙葉在生產(chǎn)加工銷(xiāo)售的過(guò)程中，煙草的稅率是，比較高的，那么在收購(gòu)這一環(huán)節(jié)，應(yīng)該怎么計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

首先我們要先來(lái)了解我們國(guó)家的煙草行業(yè)

煙草行業(yè)不同于其他行業(yè)，它由國(guó)家專(zhuān)賣(mài)，屬于國(guó)家壟斷性質(zhì)，如果完全放開(kāi)煙葉收購(gòu)價(jià)格有可能會(huì)出現(xiàn)價(jià)格扭曲的現(xiàn)象，即價(jià)格無(wú)法反映市場(chǎng)的供需情況。

收購(gòu)環(huán)節(jié)的煙葉應(yīng)該怎么計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅？

首先，煙葉屬于農(nóng)產(chǎn)品范疇，根據(jù)(財(cái)稅〔2018〕32號(hào)) 等政策、法規(guī)的規(guī)定，在國(guó)務(wù)院無(wú)特殊規(guī)定的情況下，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十七條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)，除農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的價(jià)款外，還應(yīng)包括按規(guī)定繳納的煙葉稅，《煙葉稅法》規(guī)定,煙葉稅應(yīng)納稅額按照煙葉收購(gòu)金額的20%計(jì)算。

煙葉稅的申報(bào)時(shí)間是什么時(shí)候？

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天指納稅人向煙葉銷(xiāo)售者付訖收購(gòu)煙葉款項(xiàng)或者開(kāi)具收購(gòu)煙葉憑證的當(dāng)天)，煙葉稅是按月計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款，關(guān)于煙葉稅的納稅申報(bào)時(shí)間，由各煙葉收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在不遲于次月末的期限內(nèi)，在不影響稅款征收的情況下自主核定。

原煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅是在煙葉收購(gòu)環(huán)節(jié)由煙草收購(gòu)公司繳納的，改征煙葉稅以后，納稅人、納稅環(huán)節(jié)、計(jì)稅依據(jù)等都保持了原煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定不變。

以上就是有關(guān)收購(gòu)煙葉稅的一些相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

銷(xiāo)售煙絲消費(fèi)稅怎樣計(jì)算？

會(huì)計(jì)人員在工作時(shí)都會(huì)遇到很多關(guān)于稅務(wù)的問(wèn)題，在這些問(wèn)題上會(huì)計(jì)人員都需要進(jìn)行全面處理，并且在年末時(shí)需要進(jìn)行匯算清繳，在這個(gè)過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)很多相關(guān)費(fèi)用的內(nèi)容，但是費(fèi)用的內(nèi)容是也是需要會(huì)計(jì)人員了解之后在進(jìn)行處理的，接下來(lái)跟著小編一起來(lái)了解一下吧！

扣除的標(biāo)準(zhǔn)：

在企業(yè)匯算清繳時(shí)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予稅前扣除的企業(yè)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

化妝品制造與銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類(lèi)制造，下同)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得扣除。

相關(guān)規(guī)定：

煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入額。因此，企業(yè)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的基數(shù)“銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入”包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷(xiāo)售收入。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。對(duì)此，查補(bǔ)收入可以作為計(jì)提廣告費(fèi)的基數(shù)。

　　應(yīng)納稅所得額是企業(yè)計(jì)算所得稅稅額的依據(jù)，因此是財(cái)務(wù)人員必須要掌握的知識(shí)點(diǎn)。那么在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，廣告費(fèi)要怎么扣除呢？

　　應(yīng)納稅所得額廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　也就是說(shuō)，廣告費(fèi)扣除比例一般按15%計(jì)算。那么有哪些情況是扣除比例不適用15%的呢?根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2017]41號(hào))規(guī)定：

　　1.煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，也就是扣除比例0%。

　　2.化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類(lèi)制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　這兩種情況也屬于廣告費(fèi)，可以稅前扣除

　　一些支出雖然發(fā)票品目不為“廣告費(fèi)”，只要屬于廣告費(fèi)支出，并符合法定條件，也可以按照廣告費(fèi)支出稅前扣除。

　　情況一：名為技術(shù)服務(wù)費(fèi)，實(shí)為廣告費(fèi)

　　企業(yè)支付在搜索引擎或網(wǎng)上商城的競(jìng)價(jià)排名費(fèi)用，其目的就是為了宣傳本企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)，顯然是在為自己的產(chǎn)品或服務(wù)做廣告。因此，雖然發(fā)票品目為“技術(shù)服務(wù)費(fèi)”，但交易實(shí)質(zhì)屬于廣告，應(yīng)作為廣告費(fèi)支出在稅前限額扣除。

　　情況二：名為贊助費(fèi)，實(shí)為廣告費(fèi)

　　企業(yè)以冠名、官方指定產(chǎn)品、場(chǎng)邊廣告牌等形式贊助體育比賽、演唱會(huì)、電視節(jié)目，明顯具有廣告性質(zhì)，雖然受贊助方開(kāi)具的發(fā)票品目多為“贊助費(fèi)”，但實(shí)際上是廣告費(fèi)支出，企業(yè)應(yīng)按照廣告費(fèi)支出，在企業(yè)所得稅前限額扣除。

　　A公司是一家煙草企業(yè)，由于近期需要舉辦一場(chǎng)促銷(xiāo)煙草的活動(dòng)，計(jì)劃以廣告宣傳的方式引起客戶(hù)的購(gòu)買(mǎi)欲望，因此與B廣告公司達(dá)成了合作。請(qǐng)問(wèn)A公司煙草廣告費(fèi)可以稅前扣除嗎？

　　煙草廣告費(fèi)能否稅前扣除？

　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）的規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　因此，A公司煙草廣告費(fèi)是不可以稅前扣除的。

　　廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　廣告宣傳費(fèi)屬于什么科目？

　　廣告宣傳費(fèi)屬于損益類(lèi)的二級(jí)科目，一般在管理費(fèi)用或銷(xiāo)售費(fèi)用下設(shè)置。企業(yè)整體的宣傳費(fèi)，應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用——廣告宣傳費(fèi)”科目核算；具體業(yè)務(wù)的宣傳費(fèi)，應(yīng)通過(guò)“銷(xiāo)售費(fèi)用——廣告宣傳費(fèi)”科目核算。

　　支付廣告費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用——廣告費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：銀行存款

　　廣告收入要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)嗎？

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕25號(hào)）相關(guān)規(guī)定，提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶(hù)外廣告經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)當(dāng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

　　應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的五項(xiàng)廣告收入：廣告發(fā)布收入、廣告代理收入、廣告宣傳收入、廣告播映收入、廣告展示收入。

　　不用繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的五項(xiàng)廣告收入：廣告策劃收入、廣告設(shè)計(jì)收入、廣告制作收入、廣告咨詢(xún)收入、會(huì)議展覽收入

　　廣告服務(wù)，是指利用雜志、廣播、互聯(lián)網(wǎng)、電視、圖書(shū)、報(bào)紙、路牌、櫥窗、霓虹燈等各種形式為客戶(hù)宣傳商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)以及提供有關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。主要包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳等。

　　廣告費(fèi)一般指廣告活動(dòng)的費(fèi)用支出，包括廣告制作費(fèi)、媒介發(fā)布費(fèi)、廣告人員工資等。請(qǐng)問(wèn)支付廣告費(fèi)會(huì)計(jì)分錄怎么做？如何稅前扣除？

　　廣告費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　廣告費(fèi)實(shí)際支付時(shí)，計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目核算

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用——廣告費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用都?xì)w屬于銷(xiāo)售費(fèi)用的內(nèi)容，比如保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)。

　　廣告費(fèi)如何稅前扣除？

　　1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　2、根據(jù)《關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）有關(guān)規(guī)定，對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

　　煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在所得稅稅前扣除。

　　大公司制度完善，福利待遇好，很多小會(huì)計(jì)都想進(jìn)大公司學(xué)習(xí)工作。但你真的知道什么樣才是大公司嗎?

　　你真的知道什么樣才是大公司嗎?

　　像這家注冊(cè)資本14033萬(wàn)元、參保人數(shù)429人的廣東煙草公司算小微企業(yè)嗎?

　　在很多人的認(rèn)知里，中國(guó)煙草名氣很大又牛，經(jīng)營(yíng)著全國(guó)煙民的煙草生意，怎么和小微企業(yè)沾上邊呢?但廣東煙草公司在官方的確被劃為小微企業(yè)，是在小微企業(yè)名錄可以查詢(xún)到的。

　　這個(gè)公司也是小微企業(yè)，你相信?

　　小微企業(yè)究竟有多小?

　　小微企業(yè)是國(guó)家為了改善中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，針對(duì)性出臺(tái)一系列促進(jìn)中小企業(yè)的政策，既然要針對(duì)性地給中小企業(yè)制定政策，就對(duì)全部企業(yè)做了劃分。我國(guó)對(duì)企業(yè)劃分為大型企業(yè)、中型企業(yè)，小型企業(yè)和微型企業(yè)。

　　這四種企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)首先以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》(GB/T 4754—2017)區(qū)分不同行業(yè)，再根據(jù)各個(gè)行業(yè)的特點(diǎn)，從人員規(guī)模、經(jīng)營(yíng)規(guī)模作為標(biāo)準(zhǔn)劃分。

　　主要有統(tǒng)計(jì)上大中小微型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)和金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定兩種。

　　通過(guò)上面這個(gè)劃分標(biāo)準(zhǔn)，我們可以看出注冊(cè)資金額并不能完全決定企業(yè)的“小”。一個(gè)企業(yè)是否小微企業(yè)，要看行業(yè)，還要看該行業(yè)是依據(jù)從業(yè)人員數(shù)量還是營(yíng)業(yè)收入還是資產(chǎn)總額。舉個(gè)例子，即使你是人員上萬(wàn)的房地產(chǎn)中介公司，但是營(yíng)業(yè)收入和資產(chǎn)總額不符合大型企業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)，也不算大型企業(yè)。

　　小微企業(yè)政策“多”

　　雖然叫“小微企業(yè)”，但是在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中并不“小”，小微公司在我國(guó)占大多數(shù)，而且有著眾多政策優(yōu)惠，

　　符合小型企業(yè)和微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)可以申請(qǐng)享受財(cái)政資金支持、稅收優(yōu)惠、金融支持、注冊(cè)登記政策、其他(專(zhuān)利、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化基金等)等政策支持。

　　僅稅收優(yōu)惠政策就有9個(gè)，以下就是這些稅收優(yōu)惠的政策依據(jù)和政策內(nèi)容、享受條件等。

　　通過(guò)以上政策的思維導(dǎo)圖，我們可以看到對(duì)于每個(gè)政策的享受條件都不一致，除了吸納特殊人群或者重點(diǎn)人群就業(yè)的政策沒(méi)有限定為小微企業(yè)，其他8個(gè)政策都有限定在小微企業(yè)或者個(gè)人創(chuàng)業(yè)。個(gè)人創(chuàng)業(yè)通常選擇的公司類(lèi)型主要有個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和有限公司。

　　小微企業(yè)和小型微利企業(yè)不一樣

　　通過(guò)以上優(yōu)惠政策思維導(dǎo)圖，我們可以看出，小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策是涉及企業(yè)所得稅、增值稅、教育附加費(fèi)、城市維護(hù)建設(shè)稅等多個(gè)稅種。而小型微利企業(yè)則是專(zhuān)指企業(yè)所得稅中小型企業(yè)、微型企業(yè)、還包括家庭作坊式公司，可以享受特定的優(yōu)惠稅率。

　　由于個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)繳納個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅，不符合所得稅的優(yōu)惠稅率政策。

　　舉個(gè)例子給大家說(shuō)明一下這個(gè)政策：

　　A企業(yè)2020年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元;從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人;資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元，符合享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。A企業(yè)2020年的應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。假若A企業(yè)2020年的應(yīng)納稅所得額為270萬(wàn)元，其所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算如下。

　　不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，應(yīng)納稅額=100萬(wàn)*25%*20%=5萬(wàn)超過(guò)100萬(wàn)但不超過(guò)300萬(wàn)的部分，170萬(wàn)*50%*20%=17萬(wàn)A企業(yè)2020年應(yīng)繳納所得稅額為5萬(wàn)+17萬(wàn)=22萬(wàn)(為讓大家容易理解，簡(jiǎn)化了說(shuō)明，實(shí)際工作請(qǐng)以官方通知嚴(yán)格執(zhí)行)

　　除了以上政策，還有不少特定針對(duì)小型微利企業(yè)的政策。

　　像2020年官方發(fā)布《關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào))，小微企業(yè)可以延繳5月1日至12月31日的所得稅。至今還沒(méi)有延長(zhǎng)的政策，隨著2021年1月到來(lái)，延繳的現(xiàn)在要交了!

　　說(shuō)了這么多小微企業(yè)的政策，當(dāng)然能享受的盡量享受啦。但是要提前規(guī)劃公司的規(guī)模。會(huì)計(jì)不要等公司注冊(cè)了，開(kāi)展業(yè)務(wù)了，一年后繳納企業(yè)所得稅才發(fā)現(xiàn)自己不符合享受政策的條件。會(huì)計(jì)提前學(xué)習(xí)并先選好企業(yè)的組織形式，稅務(wù)籌劃事半功倍。這也是為什么不少老板在公司業(yè)務(wù)發(fā)展到一定規(guī)模，會(huì)選擇注冊(cè)新公司，就是希望盡量多享受這些小微企業(yè)政策。

　　希望分析完小微企業(yè)和小型微利企業(yè)的這些知識(shí)能幫助大家。下一期想知道什么內(nèi)容，趕緊在下方寫(xiě)留言吧。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中是不斷發(fā)展的，如果是保持在小型微型企業(yè)范圍內(nèi)，就可以在明年繼續(xù)享受相關(guān)政策，但是如果超出標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)部門(mén)就會(huì)對(duì)企業(yè)重新劃型，也就不能享受相應(yīng)的政策了。

　　2020年已經(jīng)結(jié)束，企業(yè)所得稅匯算清繳前，好好檢查自己的公司是什么企業(yè)類(lèi)型啦。

　　本文為財(cái)稅智囊團(tuán)(ID：shuizhinang)公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：阿湯。如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。@財(cái)稅智囊團(tuán)保留所有權(quán)利。

　　企業(yè)因新品上市而發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)用，可通過(guò)銷(xiāo)售費(fèi)用科目核算，支付廣告費(fèi)時(shí)，如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　支付廣告費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　廣告費(fèi)記入“銷(xiāo)售費(fèi)用”核算

　　1、如果不需攤銷(xiāo)

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用——廣告費(fèi)

　　       貸：銀行存款等

　　2、如果需攤銷(xiāo)

　　借：預(yù)付賬款——廣告費(fèi)

　　       貸：銀行存款等

　　3、每月攤銷(xiāo)時(shí)

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用——廣告費(fèi)

　　        貸：預(yù)付賬款——廣告費(fèi)

　　銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

　　廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第四十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號(hào))規(guī)定：一、對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類(lèi)制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　三、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，一般采取廣告宣傳的方式擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售市場(chǎng)，取得廣告費(fèi)發(fā)票時(shí)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　收到廣告費(fèi)發(fā)票分錄

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款等科目

　　廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　一、對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類(lèi)制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　二、對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡(jiǎn)稱(chēng)分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

　　三、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　銷(xiāo)售費(fèi)用核算內(nèi)容

　　銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。核算內(nèi)容包括：由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)(不含融資租賃費(fèi))和銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)、銷(xiāo)售部門(mén)人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)和修理費(fèi)等。

　　廣告是企業(yè)形象傳播與推廣的主要途徑與手段，也是企業(yè)與消費(fèi)者之間的橋梁，在商業(yè)發(fā)展中扮演著越來(lái)越重要的角色。對(duì)于企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)攤銷(xiāo)業(yè)務(wù)，該如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　廣告費(fèi)攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、廣告費(fèi)需要攤銷(xiāo)時(shí)：

　　借：預(yù)付賬款-廣告費(fèi)

　       　貸：銀行存款

　　2、每月攤銷(xiāo)時(shí)：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用-廣告費(fèi)

　      　貸：預(yù)付賬款-廣告費(fèi)

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價(jià)物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購(gòu)貨定金、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等，也是公司債權(quán)的組成部分。

　　預(yù)付賬款是資產(chǎn)科目，核算的是預(yù)付賬款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，企業(yè)可按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。該科目期末一般為借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)，如為貸方余額，則反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。為了加強(qiáng)對(duì)預(yù)付賬款的管理，一般應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的貨款記入“應(yīng)付賬款”科目的借方。

　　廣告費(fèi)稅前扣除規(guī)定

　　一、對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類(lèi)制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　二、對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡(jiǎn)稱(chēng)分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

　　三、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)都是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可或缺的費(fèi)用支出，實(shí)務(wù)處理時(shí)，可設(shè)置銷(xiāo)售費(fèi)用科目進(jìn)行核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分錄

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出在發(fā)生時(shí)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定即應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不形成資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)。但稅法規(guī)定了每年的扣除限額，超過(guò)扣除比例部分則要結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，這部分廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)便形成了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》規(guī)定的可抵扣暫時(shí)性差異。這時(shí)可借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目，后期扣除時(shí)，再做相反分錄予以沖銷(xiāo)。

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分錄：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用

　　        貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　廣告費(fèi)是指企業(yè)通過(guò)一定媒介和形式直接或者間接地介紹自己所推銷(xiāo)的商品或所提供的服務(wù)，激發(fā)消費(fèi)者對(duì)其產(chǎn)品或勞務(wù)的購(gòu)買(mǎi)欲望，以達(dá)到促銷(xiāo)的目的，而支付給廣告經(jīng)營(yíng)者、發(fā)布者的費(fèi)用。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是指企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過(guò)廣告發(fā)布者傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　1、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　2、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號(hào))規(guī)定，對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類(lèi)制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　3、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　2021年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試已經(jīng)開(kāi)始了，今年的考試同樣分為了兩個(gè)階段進(jìn)行，對(duì)于未參加考試的同學(xué)，目前做題依然成為了他們的備考重點(diǎn)，，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)出幾道關(guān)于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》多選題給大家，看看能答對(duì)幾道題。

　　《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》 | 多選題

　　一共5道題~

　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅征稅對(duì)象的說(shuō)法，正確的有( )。

　　A.居民企業(yè)只就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得征收企業(yè)所得稅

　　B.非居民企業(yè)只就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得征收企業(yè)所得稅

　　C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，只就其取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得征收企業(yè)所得稅

　　D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及來(lái)源于境外但與其境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得征收企業(yè)所得稅

　　2.下列關(guān)于契稅的表述中，正確的有( )。

　　A.公司以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)入股，征收契稅

　　B.將房產(chǎn)用于抵押，征收契稅

　　C.企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收契稅

　　D.子女繼承父母房產(chǎn)，征收契稅

　　3.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征契稅的有( )。

　　A.軍事單位承受土地用于軍事設(shè)施

　　B.國(guó)家機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公

　　C.納稅人承受荒山土地使用權(quán)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

　　D.城鎮(zhèn)居民購(gòu)買(mǎi)商品房用于居住

　　4.某單位的以下哪些情況會(huì)使其成為煙葉稅的納稅人(　)。

　　A.受煙草公司委托收購(gòu)煙葉

　　B.查處沒(méi)收違法收購(gòu)的煙葉

　　C.收購(gòu)煙葉的單位

　　D.有權(quán)收購(gòu)煙葉的煙草公司

　　5.根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)基金管理運(yùn)營(yíng)的下列表述中，正確的有( )。

　　A.社會(huì)保險(xiǎn)基金專(zhuān)款專(zhuān)用

　　B.按照社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)種分別建賬、分賬核算

　　C.社會(huì)保險(xiǎn)基金存入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，通過(guò)預(yù)算實(shí)現(xiàn)收支平衡

　　D.可以用于支付社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的人員經(jīng)費(fèi)、運(yùn)行費(fèi)用、管理費(fèi)用

　　題目答案

　　1.答案：CD

　　選項(xiàng)A:居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得征收企業(yè)所得稅;選項(xiàng)BCD:在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，只就其取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得征收企業(yè)所得稅;在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及來(lái)源于境外但與其境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得征收企業(yè)所得稅。

　　2.答案：AC

　　本題考核契稅的征稅范圍。公司以土地房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅;企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地房屋權(quán)屬的，征收契稅。土地房屋權(quán)屬變動(dòng)還有其他一些不同的形式，如典當(dāng)繼承分拆(分割)出租或者抵押等形式而發(fā)生的土地房屋權(quán)屬變動(dòng)的，不屬于契稅的征稅范圍。

　　3.答案：ABC

　　(1)選項(xiàng)AB：國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅;(2)選項(xiàng)C：納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

　　4.答案：ACD

　　【解析】在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，一般是有權(quán)收購(gòu)煙葉的煙草公司或者受其委托收購(gòu)煙葉的單位。

　　5.答案：ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：社會(huì)保險(xiǎn)基金不得用于違規(guī)用途(例如，興建、改建辦公場(chǎng)所和支付人員經(jīng)費(fèi)、運(yùn)行費(fèi)用、管理費(fèi)用)。

　　題目來(lái)源：初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)app(高頓)

　　從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的企業(yè)開(kāi)具的相關(guān)發(fā)票，是會(huì)計(jì)核算的有效憑證。廣告公司也不例外，收到材料費(fèi)發(fā)票時(shí)可以通過(guò)原材料等科目處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

　　廣告公司收到材料費(fèi)發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

　　購(gòu)貨方企業(yè)索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)向出賣(mài)方提供納稅人識(shí)別號(hào)或者統(tǒng)一的社會(huì)信用代碼。否則，發(fā)票將不作為涉稅業(yè)務(wù)的納稅憑證。

　　1、如果購(gòu)入材料入庫(kù)的情況下所作的會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料

　　　　貸：銀行存款等

　　2、如果材料直接用于廣告制作的情況下所作的會(huì)計(jì)分錄

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(或廣告成本)

　　　　貸：銀行存款等

　　3、只有收據(jù)的材料，材料成本不能稅前列支。

　　廣告費(fèi)稅前的扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　一、對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類(lèi)制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　二、對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡(jiǎn)稱(chēng)分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

　　三、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　2022年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)預(yù)習(xí)模式已經(jīng)開(kāi)啟，最近有很多小伙伴通過(guò)做題的方式來(lái)熟悉考點(diǎn)內(nèi)容，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家出幾道《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》多選題練習(xí)，看看能答對(duì)幾道題。

　　《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》多選題

　　1、下列表述正確的有( )。

　　A. 扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報(bào)

　　B. 對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅

　　C. 個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅

　　D. 自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

　　2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有( )。

　　A. 罰金

　　B. 訴訟費(fèi)用

　　C. 罰款

　　D. 稅收滯納金

　　3、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有( )。

　　A. 甲服裝廠生產(chǎn)銷(xiāo)售服裝

　　B. 丙煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷(xiāo)售給其他煙草批發(fā)企業(yè)

　　C. 丁商場(chǎng)零售金銀首飾

　　D. 乙汽車(chē)貿(mào)易公司進(jìn)口小汽車(chē)

　　正確答案

　　1、ACD

　　答案解析本題考查個(gè)人所得稅相關(guān)內(nèi)容。選項(xiàng)B不正確，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照”財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得“項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　2、ACD

　　答案解析本題考查企業(yè)所得稅不得扣除項(xiàng)目。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，(2)企業(yè)所得稅稅款，(3)稅收滯納金，(4)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，(5)贊助支出，(6)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，(7)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除，(8)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

　　3、CD

　　答案解析本題考查消費(fèi)稅征稅范圍。服裝不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷(xiāo)售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費(fèi)稅。

　　來(lái)源：高頓初級(jí)會(huì)計(jì)題庫(kù)(APP)

　　2022年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試安排于5月7日舉行，最近，很多考生已經(jīng)開(kāi)始進(jìn)行大量的題海訓(xùn)練，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)出幾道單選題給大家，看看正確率怎么樣。

　　單選題

　　1.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅納稅人的是( )。

　　A 承租商鋪的李某

　　B 出讓國(guó)有土地使用權(quán)的某市政府

　　C 接受房屋捐贈(zèng)的某醫(yī)院

　　D 轉(zhuǎn)讓廠房的甲企業(yè)

　　2.稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟的是( )。

　　A 行政審批

　　B 確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)

　　C 停止出口退稅權(quán)

　　D 納稅信用等級(jí)評(píng)定行為

　　3.2017年10月，甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷(xiāo)售卷煙100標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含增值稅銷(xiāo)售額10 000元;向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售卷煙300標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含增值稅銷(xiāo)售額為30 000元。已知卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅比例稅率為11%，定額稅率為0.005元/支;每標(biāo)準(zhǔn)條200支卷煙。甲煙草批發(fā)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A 10000×11%+100×200×0.005=1200(元)

　　B 10000×11%+100×200×0.005+30000×11%+300×200×0.005=6000(元)

　　C 10000×11%+30000×11%=5500(元)

　　D 30000×11%+300×200×0.005=3600(元)

　　4.A公司為支付B公司貨款將自己受讓的一張匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給B公司，并記載“不得轉(zhuǎn)讓”，B公司事后又將該匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給C公司以支付其貨款。根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)表述中中，正確的是( )。

　　A B公司背書(shū)行為無(wú)效

　　B A公司背書(shū)行為無(wú)效

　　C A公司對(duì)C公司不承擔(dān)票據(jù)保證責(zé)任

　　D A公司不得記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣

　　5.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是( )。

　　A 25元/片的面膜

　　B 電動(dòng)汽車(chē)

　　C 高爾夫車(chē)

　　D 食用酒精

　　1.正確答案：D

　　【答案解析】

　　(1)選項(xiàng)A：房地產(chǎn)的出租，不屬于土地增值稅的征稅范圍;(2)選項(xiàng)B：出讓國(guó)有土地使用權(quán)，不征收土地增值稅;(3)選項(xiàng)C：受贈(zèng)人不是土地增值稅的納稅人。

　　2.正確答案：B

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)ACD：申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的除征稅行為以外的其他具體行政行為不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟;選項(xiàng)B：屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，申請(qǐng)人對(duì)其不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。

　　3.正確答案：A

　　【答案解析】

　　煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷(xiāo)售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費(fèi)稅。在本題中，甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷(xiāo)售卷煙，屬于批發(fā)環(huán)節(jié)的銷(xiāo)售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅;而甲煙草批發(fā)企業(yè)向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售卷煙，屬于批發(fā)企業(yè)之間的銷(xiāo)售，不繳納消費(fèi)稅。

　　4.正確答案：C

　　【答案解析】

　　背書(shū)人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書(shū)轉(zhuǎn)讓的，原背書(shū)人對(duì)后手的被背書(shū)人不承擔(dān)保證責(zé)任。

　　5.正確答案：A

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)BCD均不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

　　本文來(lái)源：會(huì)計(jì)網(wǎng)初級(jí)會(huì)計(jì)題庫(kù)

　　2022年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)備考工作正如火如荼進(jìn)行，除了掌握教材考點(diǎn)內(nèi)容外，真題練習(xí)也是考生不可缺少的備考環(huán)節(jié)，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)出幾道《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》真題給大家，看看正確率如何。

　　《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》真題

　　Q&A

　　1、【多選題】根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間，出現(xiàn)法定情形時(shí)，應(yīng)停止領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金，并同時(shí)停止享受其他失業(yè)保險(xiǎn)待遇。下列各項(xiàng)中，屬于該法定情形的有()。

　　A 應(yīng)征服兵役的

　　B 移居境外的

　　C 重新就業(yè)的

　　D 享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的

　　正確答案：ABCD

　　【答案解析】

　　本題考查停止享受失業(yè)保險(xiǎn)待遇的情形。失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間有下列情形之一的，停止領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金，并同時(shí)停止享受其他失業(yè)保險(xiǎn)待遇：(1)重新就業(yè)的;(2)應(yīng)征服兵役的;(3)移居境外的;(4)享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的;(5)無(wú)正當(dāng)理由，拒不接受當(dāng)?shù)厝嗣裾付ú块T(mén)或者機(jī)構(gòu)介紹的適當(dāng)工作或者提供的培訓(xùn)的。

　　Q&A

　　2、【多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有( )。

　　A 甲服裝廠生產(chǎn)銷(xiāo)售服裝

　　B 丙煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷(xiāo)售給其他煙草批發(fā)企業(yè)

　　C 丁商場(chǎng)零售金銀首飾

　　D 乙汽車(chē)貿(mào)易公司進(jìn)口小汽車(chē)

　　正確答案：CD

　　【答案解析】

　　本題考查消費(fèi)稅征稅范圍。服裝不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷(xiāo)售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費(fèi)稅。

　　Q&A

　　3、【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有( )。

　　A 罰金

　　B 訴訟費(fèi)用

　　C 罰款

　　D 稅收滯納金

　　正確答案：ACD

　　【答案解析】

　　本題考查企業(yè)所得稅不得扣除項(xiàng)目。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，(2)企業(yè)所得稅稅款，(3)稅收滯納金，(4)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，(5)贊助支出，(6)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，(7)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除，(8)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

　　Q&A

　　4、【多選題】下列表述正確的有( )。

　　A 扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報(bào)

　　B 對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅

　　C 個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅

　　D 自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

　　正確答案：ACD

　　【答案解析】

　　本題考查個(gè)人所得稅相關(guān)內(nèi)容。選項(xiàng)B不正確，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照”財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得“項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　Q&A

　　5、【多選題】根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，企業(yè)和其他組織的下列會(huì)計(jì)檔案中，應(yīng)永久保管的有( )。

　　A 年度財(cái)務(wù)報(bào)告

　　B 半年度財(cái)務(wù)報(bào)告

　　C 會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)

　　D 納稅申報(bào)表

　　正確答案：AC

　　【答案解析】

　　本題考查會(huì)計(jì)檔案保管期限。選項(xiàng)BD，半年度財(cái)務(wù)報(bào)告、納稅申報(bào)表是保管10年。

　　本文來(lái)源：會(huì)計(jì)網(wǎng)初級(jí)會(huì)計(jì)題庫(kù)

　　2022年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試復(fù)習(xí)工作正火熱進(jìn)行，除了理解好教材內(nèi)容外，真題練習(xí)也是考生復(fù)習(xí)核心的重點(diǎn)，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家出幾道《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》真題訓(xùn)練，看看正確率如何。

　　《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》

　　Q&A

　　1、【多選題】根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間，出現(xiàn)法定情形時(shí)，應(yīng)停止領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金，并同時(shí)停止享受其他失業(yè)保險(xiǎn)待遇。下列各項(xiàng)中，屬于該法定情形的有()。

　　A.應(yīng)征服兵役的

　　B.移居境外的

　　C.重新就業(yè)的

　　D.享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的

　　正確答案：ABCD

　　【答案解析】

　　本題考查停止享受失業(yè)保險(xiǎn)待遇的情形。失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間有下列情形之一的，停止領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金，并同時(shí)停止享受其他失業(yè)保險(xiǎn)待遇：(1)重新就業(yè)的;(2)應(yīng)征服兵役的;(3)移居境外的;(4)享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的;(5)無(wú)正當(dāng)理由，拒不接受當(dāng)?shù)厝嗣裾付ú块T(mén)或者機(jī)構(gòu)介紹的適當(dāng)工作或者提供的培訓(xùn)的。

　　Q&A

　　2、【多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有( )。

　　A. 甲服裝廠生產(chǎn)銷(xiāo)售服裝

　　B. 丙煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷(xiāo)售給其他煙草批發(fā)企業(yè)

　　C. 丁商場(chǎng)零售金銀首飾

　　D. D.乙汽車(chē)貿(mào)易公司進(jìn)口小汽車(chē)

　　正確答案：CD

　　【答案解析】

　　本題考查消費(fèi)稅征稅范圍。服裝不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷(xiāo)售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費(fèi)稅。

　　Q&A

　　3、【多選題】根據(jù)地方增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算土地增值稅依據(jù)時(shí)，應(yīng)列入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的有()。

　　A. 土地出讓金

　　B. 前期工程費(fèi)

　　C. 耕地占用稅

　　D. 公共配套設(shè)施費(fèi)

　　正確答案：BCD

　　【答案解析】

　　本地考查房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，是指納稅人開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，包括土地的征用及 拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等。(1)土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С觥仓脛?dòng)遷用房支出等。(2)前期工程費(fèi)，(3)建筑安裝工程費(fèi)，(4)基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，(5)公共配套設(shè)施費(fèi)，(6)開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用，是指直接組織、管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、職工福 利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)等。土地出讓金在屬于“取得土地使用權(quán)所支付的金額”，不列入“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”。

　　Q&A

　　4、【多選題】下列各項(xiàng)屬于法律行為的有( )。

　　A.稅務(wù)登記

　　B.簽發(fā)發(fā)票

　　C.爆發(fā)戰(zhàn)爭(zhēng)

　　D.收養(yǎng)孤兒

　　正確答案：ABD

　　【答案解析】

　　本題考查法律行為。法律行為為是指以法律關(guān)系主體意志為轉(zhuǎn)移，能夠引起法律后果，即引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的人們有意識(shí)的活動(dòng)。選項(xiàng)C屬于法律事件。

　　Q&A

　　5、【多選題】下列各項(xiàng)工作出納不得兼任的有( ) 。

　　A.會(huì)計(jì)檔案保管

　　B.稽核

　　C.收入費(fèi)用賬目的登記工作

　　D.債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

　　正確答案：ABCD

　　【答案解析】

　　本題考查會(huì)計(jì)崗位。會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。檔案管理部門(mén)的人員管理會(huì)計(jì)檔案，不屬于會(huì)計(jì)崗位。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事會(huì)計(jì)工作所需要的專(zhuān)業(yè)能力，遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。

　　本文來(lái)源：會(huì)計(jì)網(wǎng)初級(jí)會(huì)計(jì)題庫(kù)

　　財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局10月25日發(fā)布了關(guān)于對(duì)電子煙征收消費(fèi)稅的公告。將電子煙納入消費(fèi)稅征收范圍，在煙稅目下增設(shè)電子煙子目。電子煙實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算納稅。生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)的稅率為36%，批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%。

　　以下為公告全文：

　　關(guān)于對(duì)電子煙征收消費(fèi)稅的公告

　　財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局公告2022年第33號(hào)

　　為完善消費(fèi)稅制度，維護(hù)稅制公平統(tǒng)一，更好發(fā)揮消費(fèi)稅引導(dǎo)健康消費(fèi)的作用，現(xiàn)就對(duì)電子煙征收消費(fèi)稅有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、關(guān)于稅目和征稅對(duì)象

　　將電子煙納入消費(fèi)稅征收范圍，在煙稅目下增設(shè)電子煙子目。

　　電子煙是指用于產(chǎn)生氣溶膠供人抽吸等的電子傳輸系統(tǒng)，包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷(xiāo)售的電子煙產(chǎn)品。煙彈是指含有霧化物的電子煙組件。煙具是指將霧化物霧化為可吸入氣溶膠的電子裝置。

　　電子煙進(jìn)出口稅則號(hào)列及商品名稱(chēng)見(jiàn)附件。

　　二、關(guān)于納稅人

　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)（進(jìn)口）、批發(fā)電子煙的單位和個(gè)人為消費(fèi)稅納稅人。

　　電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人，是指取得煙草專(zhuān)賣(mài)生產(chǎn)企業(yè)許可證，并取得或經(jīng)許可使用他人電子煙產(chǎn)品注冊(cè)商標(biāo)（以下稱(chēng)持有商標(biāo)）的企業(yè)。通過(guò)代加工方式生產(chǎn)電子煙的，由持有商標(biāo)的企業(yè)繳納消費(fèi)稅。電子煙批發(fā)環(huán)節(jié)納稅人，是指取得煙草專(zhuān)賣(mài)批發(fā)企業(yè)許可證并經(jīng)營(yíng)電子煙批發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)。電子煙進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅人，是指進(jìn)口電子煙的單位和個(gè)人。

　　三、關(guān)于適用稅率

　　電子煙實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算納稅。生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)的稅率為36%，批發(fā)環(huán)節(jié)的稅率為11%。

　　四、關(guān)于計(jì)稅價(jià)格

　　納稅人生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的，按照生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的銷(xiāo)售額計(jì)算納稅。電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售電子煙的，按照經(jīng)銷(xiāo)商（代理商）銷(xiāo)售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷(xiāo)售額計(jì)算納稅。納稅人進(jìn)口電子煙的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

　　電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人從事電子煙代加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分開(kāi)核算持有商標(biāo)電子煙的銷(xiāo)售額和代加工電子煙的銷(xiāo)售額；未分開(kāi)核算的，一并繳納消費(fèi)稅。

　　五、關(guān)于進(jìn)、出口政策

　　納稅人出口電子煙，適用出口退（免）稅政策。

　　將電子煙增列至邊民互市進(jìn)口商品不予免稅清單并照章征稅。

　　除上述規(guī)定外，個(gè)人攜帶或者寄遞進(jìn)境電子煙的消費(fèi)稅征收，按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。電子煙消費(fèi)稅其他事項(xiàng)依照《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》等規(guī)定執(zhí)行。

　　本公告自2022年11月1日起執(zhí)行。

　　特此公告。

　　附件：電子煙進(jìn)出口稅則號(hào)列及商品名稱(chēng)

　　財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局

　　2022年10月2日

　　附件：電子煙進(jìn)出口稅則號(hào)列及商品名稱(chēng)

　　注：①為《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口稅則（2022）》的稅則號(hào)列。

　　②除標(biāo)注ex的稅則號(hào)列外，商品名稱(chēng)僅供參考，具體商品范圍以《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口稅則（2022）》中的稅則號(hào)列對(duì)應(yīng)的商品范圍為準(zhǔn)。

　　③ex表示進(jìn)口商品應(yīng)在該稅則號(hào)列范圍內(nèi)，以具體商品描述為準(zhǔn)。

　　各位納稅人好，歡迎來(lái)到消費(fèi)稅業(yè)務(wù)指引，本視頻主要講解的是電子煙消費(fèi)稅。

　　1、什么是電子煙？

　　電子煙是指用于產(chǎn)生氣溶膠供人抽吸等的電子傳輸系統(tǒng)，包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷(xiāo)售的電子煙產(chǎn)品。煙彈是指含有霧化物的電子煙組件。煙具是指將霧化物霧化為可吸入氣溶膠的電子裝置。

　　將電子煙納入消費(fèi)稅征收范圍，在煙稅目下增設(shè)電子煙子目。

　　電子煙進(jìn)出口稅則號(hào)列及商品名稱(chēng)

　　注:①為《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口稅則(2022)》的稅則號(hào)列。

　　②除標(biāo)注ex的稅則號(hào)列外，商品名稱(chēng)僅供參考，具體商品范圍以《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口

　　稅則(2022)》中的稅則號(hào)列對(duì)應(yīng)的商品范圍為準(zhǔn)。

　　③ex表示進(jìn)口商品應(yīng)在該稅則號(hào)列范圍內(nèi)，以具體商品描述為準(zhǔn)。

　　2、哪些人需要納稅？

　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)（進(jìn)口）、批發(fā)電子煙的單位和個(gè)人為消費(fèi)稅納稅人。

　　3、適用稅率是多少？

　　電子煙實(shí)行從價(jià)定律的辦法計(jì)算納稅。在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)稅率為36%，在批發(fā)環(huán)節(jié)稅率為11%。

　　4、如何確定電子煙銷(xiāo)售額（計(jì)稅價(jià)格）？

　　以下我們用三個(gè)情形為大家進(jìn)行講解：

　　情形一:

　　納稅人生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的，按照生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的銷(xiāo)售額計(jì)算納稅。

　　電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售電子煙的，按照經(jīng)銷(xiāo)商(代理商)銷(xiāo)售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷(xiāo)售額計(jì)算納稅。

　　例如:

　　(1)某電子煙消費(fèi)稅納稅人2022年12月生產(chǎn)持有商標(biāo)的電子煙產(chǎn)品并銷(xiāo)售給電子煙批發(fā)企業(yè)，不含增值稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，該納稅人2023年1月應(yīng)申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅為36萬(wàn)元(100萬(wàn)元x36%)。

　　(2)如果該納稅人委托經(jīng)銷(xiāo)商(代理商)銷(xiāo)售同一電子煙產(chǎn)品，經(jīng)銷(xiāo)商(代理商)銷(xiāo)售給電子煙批發(fā)企業(yè)不含增值稅銷(xiāo)售額為110萬(wàn)元，則該納稅人2023年1月應(yīng)申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅為39.6萬(wàn)元(110萬(wàn)元x36%)。

　　情形二:

　　電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人從事電子煙代加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分開(kāi)核算持有商標(biāo)電子煙的銷(xiāo)售額和代加工電子煙的銷(xiāo)售額；未分開(kāi)核算的，一并繳納消費(fèi)稅。

　　例如:

　　某電子煙生產(chǎn)企業(yè)持有電子煙商標(biāo)A生產(chǎn)電子煙產(chǎn)品，2022年12月該納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售A電子煙給電子煙批發(fā)企業(yè)，不含增值稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元。同時(shí)，當(dāng)月該納稅人(不持有電子煙商標(biāo)B)從事電子煙代加工業(yè)務(wù)，生產(chǎn)銷(xiāo)售B電子煙給B電子煙生產(chǎn)企業(yè)(持有電子煙商標(biāo)B)，不含增值稅銷(xiāo)售額為50萬(wàn)元。該納稅人分開(kāi)核算A電子煙和B電子煙銷(xiāo)售額，則該納稅人2023年1月應(yīng)申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅為36萬(wàn)元(100萬(wàn)元x36%)。需要說(shuō)明的是，B電子煙生產(chǎn)企業(yè)將B電子煙銷(xiāo)售給電子煙批發(fā)企業(yè)時(shí)，自行申報(bào)繳納消費(fèi)稅。如果該納稅人沒(méi)有分開(kāi)核算A電子煙和B電子煙銷(xiāo)售額，則該納稅人2023年1月應(yīng)申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅為54萬(wàn)元〔(100萬(wàn)元+50萬(wàn)元)x36%]

　　情形三：納稅人進(jìn)口電子煙的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

　　5、電子煙全國(guó)平均成本利潤(rùn)率是多少？

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定，當(dāng)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，則需要使用全國(guó)平均成本利潤(rùn)率計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格，應(yīng)稅消費(fèi)品全國(guó)平均成本利潤(rùn)率由稅務(wù)總局確定。因此，根據(jù)我國(guó)電子煙行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，經(jīng)商有關(guān)部門(mén)，暫定電子煙全國(guó)平均成本利潤(rùn)率為10%。

　　內(nèi)容來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局深圳市鹽田區(qū)稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

系列內(nèi)容：

• 消費(fèi)稅系列課程——納稅義務(wù)人和征稅范圍、納稅環(huán)節(jié)

• 消費(fèi)稅系列課程——計(jì)稅依據(jù)之特殊規(guī)定

• 消費(fèi)稅系列課程——應(yīng)納稅額的基本計(jì)算

• 消費(fèi)稅系列課程——自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算

　　為進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，更好地支持科技創(chuàng)新，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)）。今天就此為大家講解研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的具體政策和適用活動(dòng)范圍。

一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的具體政策

　　適用主體：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等以外，其他行業(yè)企業(yè)均可享受。

　　優(yōu)惠內(nèi)容：企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。上述政策作為制度性安排長(zhǎng)期實(shí)施。

二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的適用活動(dòng)范圍

　　適用主體：除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等以外，其他行業(yè)企業(yè)均可享受。

　　適用活動(dòng)：企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品、服務(wù)、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。

　　下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策：

　　1、企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。

　　2、對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。

　　3、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

　　4、對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。

　　5、市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

　　6、作為工業(yè)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。

　　7、社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

　　內(nèi)容來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。