澳门百家乐官网 (中国）有限公司官网

業(yè)務(wù)招待費也是會計人們經(jīng)常遇到的問題，那么業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除標準是什么呢？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習吧。

業(yè)務(wù)費按照相關(guān)規(guī)定，是可以在企業(yè)所得稅中進行一部分的扣除的

業(yè)務(wù)招待費的區(qū)分

公司運營中會涉及到諸多費用，費用的劃分直接影響著企業(yè)享受國家政策，例如出差報銷的各項費用中，交通費、餐費、住宿費等屬于差旅費，但招待客戶的餐費及為客戶購買禮物的支出等屬于業(yè)務(wù)招待費，樣的平時公司的聚餐，召開會議的支出都不屬于業(yè)務(wù)招待費，它們分別屬于應(yīng)付福利費用和會議費用

簡單來說，只有業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費用才屬于業(yè)務(wù)招待費，比如業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費用都可算在業(yè)務(wù)招待費之內(nèi)

業(yè)務(wù)招待費稅前扣除計算方法

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的千分之五

員工福利、客戶禮品可以計入福利費嗎？

客戶禮品可以計入到業(yè)務(wù)招待費，員工福利可以計入到福利費中，業(yè)務(wù)招待費和福利費都是可以在企業(yè)所得稅前扣除的，《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。職工福利費在工資薪金總額不超過14%的部分允許扣除。需要注意的是，這里允許扣除，是指在計算企業(yè)所得稅的時候允許稅前扣除，而不是增值稅進項稅額抵扣的概念。企業(yè)所得稅和增值稅是兩個稅種，要分開來看。

在增值稅領(lǐng)域，購進的貨物和應(yīng)稅勞務(wù)用于集體福利或者個人消費的不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。員工福利屬于集體福利，給客戶的禮品屬于個人消費范疇，都是不能抵扣進項稅額的情形。不能抵扣進項并不意味著不能在企業(yè)所得稅前扣除。

以上就是有關(guān)業(yè)務(wù)招待費的一些知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會計知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

業(yè)務(wù)招待費的這些處理方法你都知道嗎？

　　企業(yè)日常經(jīng)營中，會計人員處理費用時，一般要把握稅前扣除的實務(wù)操作。業(yè)務(wù)招待費屬于企業(yè)常見的支出費用之一，那么業(yè)務(wù)招待費所得稅稅前扣除標準是多少？

　　業(yè)務(wù)招待費稅前扣除標準

　　業(yè)務(wù)務(wù)招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的而支付的應(yīng)酬費用，是企業(yè)進行生活經(jīng)營活動必須的一項成本費用。

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　企業(yè)所得稅的銷售收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括營業(yè)外收入。主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的流入。

　　注意：企業(yè)申報扣除的業(yè)務(wù)招待費，稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)提供證明真實發(fā)生的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。其證明資料內(nèi)容包括支出金額、商業(yè)目的、與被招待人的業(yè)務(wù)關(guān)系、招待的時間地點。企業(yè)投資者或雇員的個人娛樂支出和業(yè)余愛好支出不得作為業(yè)務(wù)招待費申報扣除。

　　業(yè)務(wù)招待費會計分錄

　　借：管理費用

　　    貸：銀行存款

　　期末：

　　借：本年利潤

　　    貸：管理費用

　　通常業(yè)務(wù)招待費指的是企業(yè)由于業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費用，那么業(yè)務(wù)招待費稅前扣除比例是多少?這是會計工作中必須要掌握的內(nèi)容，來一起了解下吧!

　　業(yè)務(wù)招待費稅前扣除比例

　　答：按照新企業(yè)所得稅稅法規(guī)定可得，業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的0.5%。

　　扣除比例：60%、5‰

　　企業(yè)如果不能對業(yè)務(wù)招待費進行正確的稅前扣除，有可能會增加企業(yè)的納稅負擔，還可能會增加企業(yè)匯算清繳的工作量。所以企業(yè)財務(wù)人員必須重視關(guān)于業(yè)務(wù)招待費稅前扣除的問題。

　　案例說明：假設(shè)銷售收入為20000萬元，如果當年的業(yè)務(wù)招待費為80萬元。

　　20000×5‰=100(萬元)

　　80×60%=48(萬元)

　　100>48，則在稅前扣除48萬元。

　　如果當年的業(yè)務(wù)招待費為200萬元：

　　20000×5‰=100(萬元)

　　200×60%=120(萬元)

　　100<120，則只能在稅前扣除100萬元。

　　支付業(yè)務(wù)招待費的會計分錄

　　借：管理費用或銷售費用——業(yè)務(wù)招待費

　　貸：現(xiàn)金

　　業(yè)務(wù)招待費的納稅調(diào)整以及注意事項

　　業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除需要注意什么?

　　首先，業(yè)務(wù)招待費稅前扣除，要注意合理運用扣除比例

　　對于業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除，要嚴格按照新稅法規(guī)定中的比例進行扣除，注意業(yè)務(wù)招待費的發(fā)生額只允許稅前列支60%，最高額是不能超過當年銷售收入的5‰的。

　　其次，業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除額需具備真實合理性

　　業(yè)務(wù)招待費之所以能夠稅前扣除，必須要有充分證據(jù)來證明相關(guān)支出的真實合理性。(有效的票據(jù)、資料)。

　　最后，實際操作中，必須學(xué)會正確區(qū)分業(yè)務(wù)招待費和會議費、差旅費以及廣告、業(yè)務(wù)宣傳費等。一般業(yè)務(wù)招待費指的是由于業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費用。比如公司業(yè)務(wù)洽談、會議接待等產(chǎn)生的費用可以在業(yè)務(wù)招待費內(nèi)列支。

業(yè)務(wù)招待費估計是每一位會計人都會遇到的問題，那么這類型的問題應(yīng)該怎么解決呢？業(yè)務(wù)招待費的扣除標準又是什么？如果你不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習吧！

業(yè)務(wù)招待費屬于銷售費用還是管理費用？

首先我們要知道業(yè)務(wù)招待費是企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費用，在財務(wù)制度改革以前,全國各類企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費支出沒有統(tǒng)一的標準,除外商投資企業(yè)所得稅法中有業(yè)務(wù)招待費的支出標準外,其它各類企業(yè)基本上沒有標準(1992年6月頒布的《股份制試點企業(yè)財務(wù)管理若干問題的暫行規(guī)定》采納了外商投資企業(yè)的標準)。

招待費用還要計入相應(yīng)的會計科目，一般是管理費用/制造費用/銷售費用/工程施工等，二級科目都是業(yè)務(wù)招待費。

如果是在銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生的招待費計入銷售費用：

借:銷售費用--業(yè)務(wù)招待費

貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金

如果是管理人員發(fā)生的招待費計入管理費用：

借:管理費用--業(yè)務(wù)招待費

貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金

業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除標準

根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰

主營業(yè)務(wù)收入包括銷售商品以及提供勞務(wù)

其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷售收入以及包裝物手續(xù)費收入

視同銷售的收入包括自產(chǎn)和委托加工的銷售收入

管理費用的主要賬務(wù)處理

1、企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費,包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等在實際發(fā)生時：

借：管理費用——開辦費

貸：銀行存款

2、行政管理部門人員的職工薪酬

借：管理費用

貸：應(yīng)付職工薪酬

3、行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊,

借：管理費用

貸：累計折舊

4、發(fā)生的辦公費、水電費、業(yè)務(wù)招待費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究費用

借：管理費用

貸：銀行存款/研發(fā)支出

5、按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅,借：管理費用

貸：應(yīng)交稅費

6、期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

以上就是有關(guān)業(yè)務(wù)招待費的會計分錄以及稅前扣除標準的一些知識點，想了解更多的會計知識請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

業(yè)務(wù)招待費的這些處理方法你都知道嗎？

　　企業(yè)經(jīng)營過程中由業(yè)務(wù)洽談產(chǎn)生的費用，就是招待費。可以將其解釋為企業(yè)進行正常經(jīng)營活動的一項成本費用，屬于個人消費。那么招待費稅前扣除比例是多少?如何計算?下文將做詳細介紹。

　　招待費稅前扣除比例如何規(guī)定?

　　按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》相關(guān)規(guī)定可得，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　業(yè)務(wù)招待費稅前扣除如何計算?

　　小編將通過案例具體說明業(yè)務(wù)招待費稅前扣除的計算，請看下圖：

　　招待費包括什么內(nèi)容?

　　招待費屬于個人消費，是企業(yè)因生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費用。業(yè)務(wù)招待費進項稅能否抵扣?可以開具增值稅專用發(fā)票，但是不得抵扣進項稅額。具體包括內(nèi)容如下：

　　1.由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支;

　　2.由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀念品的開支;

　　3.由于生產(chǎn)經(jīng)營需要所發(fā)生的旅游景點參觀費、交通費、其他費用的開支;

　　4.由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要所發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費開支。

　　業(yè)務(wù)招待費會計分錄

　　1.如果是在銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生的招待費，會計分錄如下：

　　借：銷售費用——業(yè)務(wù)招待費

　　貸：現(xiàn)金

　　2.如果屬于管理人員發(fā)生的招待費，會計分錄如下所示：

　　借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費

　　貸：現(xiàn)金

　　業(yè)務(wù)招待費增值稅抵扣會計分錄

　　發(fā)生時：

　　借：管理費用——招待費用

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項

　　貸：現(xiàn)金

　　轉(zhuǎn)出時：

　　借：管理費用——招待費

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項轉(zhuǎn)出

　　企業(yè)通過慈善組織發(fā)生的公益捐贈支出，按現(xiàn)行稅法規(guī)定可在所得稅稅前扣除，其扣除標準是多少？

　　公益捐贈稅前扣除標準

　　依據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　公益捐贈的賬務(wù)處理

　　公司的公益性捐贈會計分錄為：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：庫存商品

　              　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　對捐贈的資產(chǎn)，也是企業(yè)非日常活動產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流出，該支出不分公益救濟性與非公益救濟性捐贈，一律在“營業(yè)外支出”科目核算，即不管稅法如何界定，會計處理都作為企業(yè)的支出在當年會計利潤中扣除。

　　營業(yè)外支出屬于損益類科目。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的營業(yè)利潤以外的支出，主要包括：非流動資產(chǎn)毀損報廢損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　1.非流動資產(chǎn)毀損報廢損失，指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失。

　　2.公益性捐贈支出，指企業(yè)對外進行公益性捐贈發(fā)生的支出。

　　3.非常損失，指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失，在扣除保險公司賠償后計入營業(yè)外支出的凈損失。

　　4.盤虧損失，指企業(yè)對于固定資產(chǎn)等資產(chǎn)清查盤點中盤虧的資產(chǎn)，查明原因并報經(jīng)批準后計入營業(yè)外支出的金額。

　　5.罰款支出，指企業(yè)支付的行政罰款、稅務(wù)罰款以及其他違反法律法規(guī)、合同協(xié)議等而支付的罰款、違約金、賠償金等支出。

　　住房公積金是按規(guī)定存儲的專項用于住房消費支出的個人住房儲金，具有強制性、返還性。今天會計網(wǎng)給大家整理了住房公積金稅前扣除標準的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　單位和個人繳納的住房公積金稅前扣除標準

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費 住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）規(guī)定，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　單位和個人超過上述規(guī)定比例和標準繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

　　公積金繳存比例

　　公積金的具體繳存比例由住房公積金管理委員會擬訂，經(jīng)本級人民政府審核后，報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。根據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定，職工和單位住房公積金的繳存比例均不得低于職工上一年度月平均工資的5%；有條件的企業(yè)單位，可以適當提高住房公積金的繳存比例。

　　企業(yè)單位不為本單位職工辦理住房公積金賬戶或者不辦理住房公積金繳存登記設(shè)立手續(xù)的，由住房公積金管理中心責令限期辦理；逾期不辦理的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

　　企業(yè)單位逾期不繳或者少繳住房公積金的，由住房公積金管理中心責令限期繳存；企業(yè)單位逾期仍不繳存的，可以申請人民法院強制執(zhí)行。

　　個人因任職受雇取得的工資、薪金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼及與任職、受雇有關(guān)的其他所得，稱為工資薪金所得。對于工資薪金，按現(xiàn)行稅法規(guī)定可在所得稅稅前扣除。

　　工資薪金稅前扣除標準相關(guān)規(guī)定

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。也就是工資薪金支出可以據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除，沒有金額限制。

　　注意工資薪金的“合理”性。關(guān)于“合理的工資、薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制定的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資、薪金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資、薪金不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額。

　　注意工資薪金的“據(jù)實”性。可扣除的工資薪金有“實際發(fā)放”的特征。企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予扣除，以后年度準予結(jié)轉(zhuǎn)。

　　工資薪金發(fā)放的賬務(wù)處理

　　1.發(fā)放工資時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——社保(注意這里是員工個人部分的社保)

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　              庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　2.上交杜保時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保(這時候企業(yè)部分和個人部分都全部上交)

　　       貸：庫存現(xiàn)金或者銀行存款

　　3.上交個人所得稅時

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　在我們會計的實際工作中，當每個月初或月15給員工發(fā)放工資的時候，工資薪金支出是符合國家企業(yè)所得稅稅前扣除的規(guī)定的，所以都是可以進行稅前扣除的。那么工資支出稅稅前扣除的標準是什么?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　工資薪金支出企業(yè)所得稅稅前扣除的標準

　　企業(yè)產(chǎn)生的合理工資，工資支出，真實扣除。工資，薪金所得的款項實際支付，不包括公司的職工福利費，職工教育經(jīng)費，工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險，醫(yī)療保險，失業(yè)保險，工傷保險，生育保險等社會保險和住房公積金。屬于中國國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府管理有關(guān)部門可以給予的限定數(shù)額;超過一個部分，不得計入企業(yè)員工工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　工資是業(yè)務(wù)運營的必然支出，企業(yè)可以按照國家規(guī)定進行相關(guān)的稅務(wù)處理。

　　工資薪金支出包括什么?

　　答：工資薪金支出包括職工工資、獎金、津貼和補貼;非貨幣性福利;醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;職工福利費;住房公積金;工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償;其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　以上就是關(guān)于工資支出稅稅前扣除的標準是什么的全部介紹，希望大家閱讀后能夠有所收獲，想要了解更多有關(guān)工資支出稅稅前扣除的內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!

　　對于企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，按照規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時是允許扣除的。那么企業(yè)捐贈支出稅前扣除標準是什么呢?本文就針對企業(yè)捐贈支出的稅前扣除標準做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　企業(yè)捐贈支出稅前扣除標準如何規(guī)定?

　　答：按照相關(guān)規(guī)定可得，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，計算應(yīng)納稅所得額時是準予扣除的。年度利潤總額指的是企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。

　　公益性捐贈指的是企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

　　參考文件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財政部、國家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》。

　　公司捐贈支出會計分錄怎么做?

　　借：營業(yè)外支出——捐贈支出

　　貸：現(xiàn)金(銀行存款等)

　　公司財務(wù)為員工辦理捐贈稅前扣除，需要員工提供的資料是什么?

　　對于員工通過公益性社會組織、國家機關(guān)進行防疫捐贈的，公司財務(wù)為其辦理稅前扣除相關(guān)事宜時，需要員工提供捐贈票據(jù)的復(fù)印件。如果員工不能及時提供捐贈票據(jù)，公司可暫以其員工的捐贈轉(zhuǎn)賬記錄的復(fù)印件(比如微信支付記錄手機截圖)辦理扣除。同時，財務(wù)需告知員工在捐贈的90日內(nèi)及時提供正式的捐贈票據(jù)。企業(yè)捐贈稅前扣除如何規(guī)定?

　　對于機關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工進行進行捐贈的，公司可憑借公益性社會組織、國家機關(guān)開具的匯總票據(jù)或者醫(yī)院開具的捐贈接收函，以及員工明細單辦理稅前扣除事宜。

　　企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，由于業(yè)務(wù)需要發(fā)生的應(yīng)酬費用支出，稱為業(yè)務(wù)招待費。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費時，怎么在所得稅稅前扣除？

　　業(yè)務(wù)招待費怎么稅前扣除？

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　業(yè)務(wù)招待費是企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷、處理社會關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，新《企業(yè)所得稅法實施條例》改變了以前的扣除比例，業(yè)務(wù)招待費作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理費用，會計制度規(guī)定可以據(jù)實列支，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除，超過標準的部分不得扣除。

　　業(yè)務(wù)招待費賬務(wù)處理

　　企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，根據(jù)收到的發(fā)票數(shù)額和部門進行賬務(wù)處理。業(yè)務(wù)招待費屬于個人消費的范疇，增值稅發(fā)票的進項稅額不得抵扣。應(yīng)該直接取得增值稅普通發(fā)票，否則就要先認證再進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　會計分錄：

　　借：管理費用/銷售費用-業(yè)務(wù)招待費

　　       貸：銀行存款等

　　業(yè)務(wù)招待費包括哪些內(nèi)容？

　　業(yè)務(wù)招待費包括：

　?、倨髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中所需的宴請、工作餐費用。

　?、谄髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中禮品支出。

　　③企業(yè)在旅游景點生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的游覽景點費用、交通費和其他費用。

　?、芷髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要支付的業(yè)務(wù)關(guān)系人員差旅費。

　　稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)招待費與會議費嚴格區(qū)分，不得將業(yè)務(wù)招待費擠入會議費。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的差旅費、會議費、董事費，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。在業(yè)務(wù)招待費用核算中要按規(guī)定的科目進行歸集，如果不按規(guī)定而將屬于業(yè)務(wù)招待費性質(zhì)的支出隱藏在其他科目，不允許稅前扣除。

　　提示：禮品用于贈與的，應(yīng)當作為商務(wù)招待費，但是如果禮品是由納稅人生產(chǎn)或者委托加工的，具有標識、宣傳企業(yè)形象和產(chǎn)品的功能的，也是可以作為商業(yè)宣傳費。同時，必須要嚴格區(qū)分給顧客回扣等違法費用，不應(yīng)該將其直接調(diào)整為商務(wù)招待費。

　　會計制度對業(yè)務(wù)招待費正確的會計處理應(yīng)當計入“管理費用”的二級科目“業(yè)務(wù)招待費”，但這只是一般性的規(guī)定。根據(jù)“劃分收益性支出與資本性支出原則”、“實際成本原則”、“配比原則”等會計核算的一般原則，對如企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按會計制度應(yīng)計入“長期待攤費用-開辦費”，現(xiàn)行企業(yè)會計制度對開辦費應(yīng)當在開始生產(chǎn)經(jīng)營，取得營業(yè)收入時停止歸集，并應(yīng)當在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月起一次計入生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益。

　　公司為宣傳產(chǎn)品，一般都會在廣告公司定做廣告牌，其中的廣告費可以全額扣除嗎？稅前扣除標準是多少？就以上問題，本文將作詳細解答。

　　廣告費的稅前扣除

　　1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》相關(guān)規(guī)定可得，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費支出，對于不超過當年營業(yè)收入15%的部分，準予稅前扣除；其中超過的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除（廣告費稅前扣除限額=營業(yè)收入*15%）。

　　2、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）相關(guān)規(guī)定可得：

　　(1)煙草企業(yè)的煙草廣告費，一律不得稅前扣除；

　　(2)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，對于不超過當年營業(yè)收入30%的部分，準予稅前扣除;其中超過的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除（廣告費稅前扣除限額=營業(yè)收入*30% ）。

　　3、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）相關(guān)規(guī)定可得，企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費支出，應(yīng)按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。

　　業(yè)務(wù)宣傳費與廣告費有什么區(qū)別？

　　業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動需要支付的相關(guān)費用，主要是未通過媒體傳播的廣告性支出費用。而廣告費是指企業(yè)為激發(fā)消費者對其產(chǎn)品或勞務(wù)的欲望，以各種媒體宣傳或發(fā)放贈品等方式進行宣傳而要支付的相關(guān)費用。

　　兩者主要區(qū)別：廣告費能取得廣告業(yè)專用發(fā)票，而業(yè)務(wù)招待費無法取得。

　　營改增后廣告宣傳費用稅率多少？

　　廣告公司收到廣告費發(fā)票如何入賬？

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：現(xiàn)金或銀行存款

　　一般金額不大的情況下，可以通過現(xiàn)金支付，金額大的情況下，建議開具支票或通過銀行轉(zhuǎn)賬至對方賬戶。

　　如果一般納稅人廣告公司從另一家廣告公司取得的廣告費是增值稅專用發(fā)票，則金額計入主營業(yè)務(wù)成本，可以抵扣稅額；如果取得的是普通發(fā)票，則不能抵扣，全額計入主營業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失、其他支出和規(guī)定的特殊扣除項目，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　1、成本、費用

　?。?）企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

　?。?）社會保險費的稅前扣除。

　　（3）職工福利費等的稅前扣除。

　?。?）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

　?。?）企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　?。?）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的利息支出準予扣除；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分。

　　（7）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。

　　（8）企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　2、稅金

　　稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

　　3、損失

　　4、其他支出

　?。?）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

　?。?）企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。

　　（3）企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

　　（4）企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。

　?。?）企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。

　　5、特殊扣除項目

　　1、公益性捐贈的稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　2、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當提取折舊費用，分期扣除。

　　3、企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外，準予扣除。

企業(yè)所得稅不得扣除的項目

　　計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的項目：

　　1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。

　　2、企業(yè)所得稅稅款。

　　3、稅收滯納金。

　　4、罰金、罰款和被沒收財物的損失。

　　5、國家規(guī)定的公益性捐贈支出以外的捐贈支出。

　　6、贊助支出。

　　7、未經(jīng)核定的準備金支出。

　　8、與取得收入無關(guān)的其他支出。

企業(yè)所得稅稅前扣除原則

　　企業(yè)所得稅稅前扣除遵循真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。

　　真實性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合法律規(guī)定；關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)。

企業(yè)所得稅是什么？

　　企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是用企業(yè)當年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補以前虧損的金額。

企業(yè)所得稅稅率是多少？

　　1、25%的基本稅率

　　企業(yè)所得稅的稅率為25%。

　　2、適用20%的稅率

　　對于小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　工會經(jīng)費主要用于職工的教育和工會活動，按規(guī)定應(yīng)據(jù)實扣除。工會經(jīng)費怎么做賬？稅前扣除標準多少？就針對以上問題，本文將作詳細解答。

　　工會經(jīng)費賬務(wù)處理

　　1、公司建立了工會組織，做以下分錄：

　　借：管理費用——工會經(jīng)費

　　貸：其他應(yīng)付款——單位工會

　　其他應(yīng)付款——上級工會

　　借：其他應(yīng)付款——單位工會

　　其他應(yīng)付款——上級工會

　　貸：銀行存款

　　2、公司未建立工會組織，做以下分錄：

　　借：管理費用——工會經(jīng)費

　　貸：其他應(yīng)付款——上級工會

　　借：其他應(yīng)付款——上級工會

　　貸：銀行存款

　　工會經(jīng)費稅前扣除標準

　　工會經(jīng)費稅前扣除標準：不超過工資薪金總額2%的部分，可以扣除。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例 》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，對于不超過工資薪金2%的部分，準予稅前扣除。

　　新企業(yè)所得稅法下，采用撥繳方式對工會經(jīng)費進行稅前扣除，不再使用原法規(guī)定先計提方法。只有取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》部分支出可在稅前扣除。

　　對于企業(yè)日常工會經(jīng)費的使用，應(yīng)按照《工會法》和《中國工會章程》等相關(guān)規(guī)定進行核算。

　　公司沒有建立工會要申報工會經(jīng)費嗎？

　　工會經(jīng)費開支范圍

　　工會經(jīng)費開支范圍包括：宣傳活動支出(工會組織日常的學(xué)習，舉辦的展覽會等)；文藝活動支出(工會開展業(yè)余文藝活動需要的設(shè)備購置費和維修費等)；體育活動支出(工會舉辦的體育活動的設(shè)備購置維修費、經(jīng)費等)；工會干部訓(xùn)練費；工會行政費相關(guān)支出(工會專職人員的人員經(jīng)費、辦公費等)；補助支出；工會專職人員的工資。

　　工會經(jīng)費的來源

　　工會收入的主要來源包括：工會會員繳納的會費，建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)向工會撥繳的經(jīng)費(按每月全部職工工資總額的2%)，工會所屬企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入，人民政府的補助，其他收入。

　　企業(yè)發(fā)放的職工福利費，在所得稅匯算清繳時，可按一定比例進行稅前扣除，具體扣除標準是多少？

　　職工福利費稅前扣除比例

　　在企業(yè)實操過程中，企業(yè)可以按工資總額的一定比例來計提福利費，按實際消費的金額來計入到對應(yīng)的科目。但是在企業(yè)匯算清繳的時候，有兩點需要注意：

　　一是企業(yè)的福利費，在工資總額的14%以內(nèi)可以稅前扣除，超過部分，不能扣除。二是，對于只是計提，但是沒有實際支付的部分，不能稅前扣除。

　　政策依據(jù)：

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。”

　　職工福利費的賬務(wù)處理

　　現(xiàn)金福利：

　　借：管理費用——福利費

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　購物卡福利：

　　借：其他應(yīng)收款——購物卡

　　       貸：銀行存款

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費

　　       貸：其他應(yīng)收款——購物卡

　　實物福利：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　       貸：銀行存款

　　借：管理費用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　作為財務(wù)人員，應(yīng)當很清楚，財務(wù)費用是允許稅前扣除的。那么財務(wù)費用稅前扣除標準有哪些?是否需要發(fā)票?來跟隨會計網(wǎng)一起了解下吧!

　　財務(wù)費用稅前扣除標準

　　財務(wù)費用包括哪些內(nèi)容?相關(guān)的會計處理有哪些?財務(wù)費用指的是企業(yè)因籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的利息支出、匯兌損益及相關(guān)手續(xù)費等籌資費用。

　　財務(wù)費用稅前扣除標準如下所示：

　　1、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育費，屬于規(guī)定標準之內(nèi)，則按照實際數(shù)稅前扣除。對于超過標準的，則按照標準進行扣除。標準規(guī)定為：

　　對于企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，沒超過工資薪金總額14%的部分是準予扣除的。對于企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，沒超過工資薪金總額2%的部分是準予扣除的。

　　除了國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定以外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，沒有超過工資薪金總額2.5%的那一部分，是允許稅前扣除的，而超過的那部分，則允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

　　2、利息費用

　　屬于非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，可以據(jù)實扣除的是不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的那一部分，而不可扣除的則是超過的那部分。

　　3、公益性捐贈支出

　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，對于沒有超過年度利潤總額12%的那一部分，是允許稅前扣除的。

　　4、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

　　除了國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定之外，企業(yè)所發(fā)生的符合條件的廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費，對于不超過當年銷售，即營業(yè)收入15%的那一部分，是允許稅前扣除的。而超過的那一部分，則允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　財務(wù)費用稅前扣除需不需要發(fā)票?

　　答：財務(wù)費用稅前扣除是需要發(fā)票的。

　　參考文件：《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知(國稅發(fā)[2000]84號)第三條規(guī)定