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　　應付票據(jù)貼現(xiàn)息計算分兩種情況，分別是不帶息票據(jù)貼現(xiàn)計算和帶息票據(jù)計算，具體如下：

　　票據(jù)貼現(xiàn)利息的計算的兩種情況：

　　1、不帶息票據(jù)貼現(xiàn)計算

　　計算公式：貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期

　　2、帶息票據(jù)計算

　　計算公式：貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)天數(shù)÷360

　　貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日實際天數(shù)-1

　　貼現(xiàn)利息可以用公式表示為：

　　貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)金額×貼現(xiàn)天數(shù)×日貼現(xiàn)率

　　日貼現(xiàn)率=月貼現(xiàn)率÷30

應付票據(jù)貼現(xiàn)

　　應付票據(jù)貼現(xiàn)又被稱買方付息票據(jù)貼現(xiàn)，是指根據(jù)協(xié)議約定，買方（付款人）或賣方（收款人）簽發(fā)的商業(yè)匯票，在由買方或買方開戶銀行承兌后，買方承諾由其支付貼現(xiàn)利息。賣方持未到期的匯票向其開戶銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務時，銀行審核無誤后，向買方扣收貼現(xiàn)利息，并將全額票款支付給賣方的一種授信業(yè)務。與傳統(tǒng)的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務相比，除了承擔貼現(xiàn)利息的人不同外，票據(jù)的出票、承兌、付款等業(yè)務完全一樣。

帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)

　　帶息票據(jù)是指按票據(jù)上表明的利率，在票據(jù)票面金額上加上利息的票據(jù)，所以，到期承兌時，除支付票面金額外，還要支付利息。不帶息票據(jù)是指票據(jù)到期時按面值支付，票據(jù)上無利息的規(guī)定。我國常用的是不帶息票據(jù)。

應付票據(jù)和應付賬款區(qū)別

　　應付票據(jù)和應付賬款區(qū)別包括以下四個方面：

　　1、定義和核算內容區(qū)別

　　應付票據(jù)是由出票人出票、委托付款人在指定日期無條件支付特定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。分帶息應付票據(jù)和不帶息應付票據(jù)。而應付賬款是指企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務供應等而付給供貨單位的賬款。

　　2、支付時間區(qū)別

　　應付票據(jù)是承諾在將來某一時間支付；而應付賬款沒有確切的時間限制。

　　3、往來對象不同區(qū)別

　　應付票據(jù)是與銀行、第三方的往來；而應付賬款是企業(yè)之間的往來。

　　4、結算來源區(qū)別

　　應付票據(jù)是以授信合同結算的；而應付賬款是以銷售合同為依據(jù)的。

　　貼現(xiàn)利息是指匯票持有人向銀行申請貼現(xiàn)面額付給銀行的利息。貼現(xiàn)息的計算公式為：貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率/360×貼現(xiàn)天數(shù)（貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日實際天數(shù)-1）。

　　貼現(xiàn)率，是指將未來支付改變?yōu)楝F(xiàn)值所使用的利率，或指持票人以沒有到期的票據(jù)向銀行要求兌現(xiàn)，銀行將利息先行扣除所使用的利率。這種貼現(xiàn)率也指再貼現(xiàn)率，即各成員銀行將已貼現(xiàn)過的票據(jù)作擔保，作為向中央銀行借款時所支付的利息。

　　貼現(xiàn)息應計入什么科目？

　　貼現(xiàn)息應記入“財務費用”中的“利息支出”科目。公司實際收到的款項是扣除貼現(xiàn)息的金額，而銀行收取的貼現(xiàn)息視同公司貸款利息，收到匯票計入應收票據(jù)。當企業(yè)發(fā)生貼現(xiàn)利息時，會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　　　財務費用

　　　　貸：應收票據(jù)

　　商業(yè)匯票是什么？

　　商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)，具體可以分為：

　　1、商業(yè)承兌匯票：由銀行以外的付款人承兌，商業(yè)承兌匯票按交易雙方約定，由銷貨企業(yè)或購貨企業(yè)簽發(fā)，但由購貨企業(yè)進行承兌；

　　2、銀行承兌匯票：由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，向開戶銀行申請并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

　　商業(yè)匯票的特點

　　簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載的事項為：表明“商業(yè)承兌匯票”的字樣、無條件支付的委托、確定的金額、付款人名稱、收款人名稱、出票日期、出票人簽章。

　　票據(jù)貼現(xiàn)的貼現(xiàn)息計算公式主要有不帶息票據(jù)貼現(xiàn)、帶息票據(jù)的貼現(xiàn)和貼現(xiàn)利息公式，具體如下：

　　1.不帶息票據(jù)貼現(xiàn)

　　貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期

　　2.帶息票據(jù)的貼現(xiàn)

　　貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)天數(shù)÷360

　　貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日實際天數(shù)-1

　　3.貼現(xiàn)利息公式

　　用公式表示即為：

　　貼現(xiàn)利息＝貼現(xiàn)金額×貼現(xiàn)天數(shù)×日貼現(xiàn)率

　　日貼現(xiàn)率＝月貼現(xiàn)率÷30

　　實際付款金額=票面金額-貼現(xiàn)利息

票據(jù)貼現(xiàn)主要特征

　　1.高流動性

　　票據(jù)貼現(xiàn)后，票據(jù)中包含的權利完全屬于銀行，如果貼現(xiàn)后的銀行急需，可以轉售給其他銀行或再貼現(xiàn)給銀行，中部，資金可以隨時收回，流動性高。

　　2.安全性大

　　由于貼現(xiàn)方和票據(jù)上的所有當事人都是債務人，所以應用資金貼現(xiàn)銀行更安全。

　　3.自償性強

　　票據(jù)附在票據(jù)上時，票據(jù)上已經(jīng)注明了贖回日期，債務人不能要求變更日期。同時，商業(yè)匯票以合法的商品交易為基礎，具有較強的自我補償能力，到期收回匯票比普通貸款更有保障。

　　4.用途確定

　　在使用方面，折扣具體到每張賬單，折扣是否適當合理，體現(xiàn)的很清楚。因此，折扣也是最容易反映銀行工作質量的方式

　　5.信用關系簡單

　　票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務是一種特殊的借貸方式，與其他借貸方式相比有以下區(qū)別：第一是收息方式不同；第二，期限不同；第三，涉及的利益相關者不同。

票據(jù)貼現(xiàn)申請條件

　　商業(yè)匯票的收款人或被背書人需要資金時，可持未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票并填寫貼現(xiàn)憑證，向其開戶銀行申請貼現(xiàn)。貼現(xiàn)銀行需要資金時，可持未到期的承兌匯票向其他銀行轉貼現(xiàn)，也可以向人民銀行申請再貼現(xiàn)。

　　商業(yè)匯票的持票人向銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務必須具備下列條件：

　　（一）在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織；

　　（二）與出票人或者直接前手具有真實的商業(yè)交易關系；

　　（三）提供與其直接前手之前的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)復印件。

　　企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中，通常會與別的企業(yè)發(fā)生業(yè)務往來。有時會使用商業(yè)匯票進行交易，對于帶息商業(yè)匯票，貼現(xiàn)時的利息該計入什么科目核算？

　　帶息商業(yè)匯票貼現(xiàn)利息計入哪個會計科目？

　　計入財務費用科目核算。

　　財務費用屬于損益類會計科目。借方表示增加，貸方表示減少。企業(yè)發(fā)生的財務費用，一般在“財務費用”科目進行核算，并按費用種類設置明細賬。財務費用發(fā)生時，記入該科目的借方，期末將余額結轉“本年利潤”科目時，記入該科目的貸方。

　　辦理過承兌手續(xù)的匯票就是承兌匯票。即在交易活動中，售貨人為了向購貨人索取貨款而簽發(fā)匯票，并經(jīng)付款人在票面上注明承認到期付款的“承兌“字樣及簽章。付款人承兌以后成為匯票的承兌人。銀行承兌的叫做“銀行承兌匯票“。購貨人承兌的叫做“商業(yè)承兌匯票”。

　　申請人由于資金需要，將未到期的銀行承兌匯票轉讓于銀行，銀行按票面金額扣除貼現(xiàn)利息后，將余額付給持票人的一種融資行為就是銀行承兌匯票的貼現(xiàn)。

　　我們企業(yè)在生產經(jīng)營過程中為了籌集資金而發(fā)生的籌資費用就是財務費用。

　　背書行為就是找私人貼現(xiàn)，如果在背書時造成的損失，也是屬于為資金籌集而發(fā)生的費用，所以按會計準則要求仍應計入財務費用科目。

　　由于這種支出方式是無法取得有效合法的票據(jù)，所以，需要做納稅調整。實際工作中，為使企業(yè)所得稅年度匯算清繳工作方便，實際工作中也會將這種貼現(xiàn)支出計入營業(yè)外支出。計入營業(yè)外支出是一種簡便的不規(guī)范做法，本質上仍屬于財務費用。

　　帶息票據(jù)是指商業(yè)匯票到期時，除支付票面金額外，承兌人還應按票面金額和票據(jù)規(guī)定的利息率支付自票據(jù)生效日起至票據(jù)到期日止的利息的票據(jù)。對于帶息應收票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務，該如何做會計分錄？

　　帶息應收票據(jù)貼現(xiàn)會計分錄

　　借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額）

　       　貸：財務費用（票面利息-貼現(xiàn)利息）

　　              應收票據(jù)（面值）

　　帶息票據(jù)是什么？

　　帶息票據(jù)是指商業(yè)匯票到期時，承兌人除向收款人或被背書人支付票面金額外，還應按票面金額和票據(jù)規(guī)定的利息率支付自票據(jù)生效日起至票據(jù)到期日止的利息的票據(jù)。

　　什么是貼現(xiàn)？

　　貼現(xiàn)是一個商業(yè)術語，是指持有票據(jù)的持票人在票據(jù)到期日前，為了取得資金，貼付一定利息將票據(jù)權利轉讓給銀行的票據(jù)行為，是持票人向銀行融通資金的一種方式。付款人開具并經(jīng)承兌人承兌的未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票背書后轉讓給受讓人（持票人），受讓人（持票人）向銀行等金融機構提出申請將票據(jù)變現(xiàn)，銀行等金融機構按票面金額扣去自貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息，將剩余金額支付給持票人（收款人）。商業(yè)匯票到期，最終持票人憑票向該匯票的承兌人收取款項。

　　應收票據(jù)科目核算什么？

　　應收票據(jù)科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。企業(yè)可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位對該科目進行明細核算。

　　商業(yè)承兌匯票通常是指收款人開出經(jīng)付款人承兌，或由付款人開出并承兌的匯票。當企業(yè)將不帶息的商業(yè)承兌匯票進行貼現(xiàn)時，具體的會計分錄怎么做？

　　不帶息商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　財務費用

　　　　貸：應收票據(jù)

　　什么是貼現(xiàn)？

　　貼現(xiàn)是指持票人在商業(yè)匯票到期之前，為提前獲得現(xiàn)金向銀行貼付一定利息而發(fā)生的背書轉讓行為，即持票人以貼息為代價將票據(jù)權利背書轉讓給銀行，以提前獲得現(xiàn)金。

　　什么是商業(yè)承兌匯票？

　　商業(yè)承兌匯票是商業(yè)匯票的一種，是指收款人開出經(jīng)付款人承兌，或由付款人開出并承兌的匯票。使用匯票的單位必須是在商業(yè)銀行開立賬戶的法人，要以合法的商品交易為基礎，而且匯票經(jīng)承兌后，承兌人(即付款人)便負有到期無條件支付票款的責任，同時匯票可以向銀行貼現(xiàn)，也可以流通轉讓。

　　應收票據(jù)是什么？

　　應收票據(jù)是由付款人或收款人簽發(fā)、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證。應收票據(jù)按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，按其是否附息分為附息商業(yè)匯票和不附息商業(yè)匯票。商業(yè)匯票既可以依法背書轉讓，也可以向銀行申請貼現(xiàn)。

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。具體項目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續(xù)費以及籌集生產經(jīng)營資金發(fā)生的其他費用等。

　　在會計處理的工作中發(fā)生附追索權應收票據(jù)貼現(xiàn)是比較常見的，很多剛接觸會計工作的同學對于票據(jù)的貼現(xiàn)還不太熟悉，本文整理了相關內容，供大家參考。

　　什么是貼現(xiàn)？

　　貼現(xiàn)是一個商業(yè)術語，是指企業(yè)單位或個人為了短期融資需要而欲取得現(xiàn)款，以未到期票據(jù)（如期票、匯票、債券）背書后向銀行申請貼息兌現(xiàn)。貼現(xiàn)是銀行的一項資產業(yè)務，是企業(yè)或個人為開展業(yè)務需要，向銀行融通資金的一種方式。

　　貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)所得

　　貼現(xiàn)利息是指匯票持有人向銀行申請票面金額而付給銀行的利息。影響貼現(xiàn)利息的因素是票據(jù)到期值、貼現(xiàn)利率和貼現(xiàn)期。

　　實付貼現(xiàn)金額是指匯票金額(即貼現(xiàn)金額)減去應付貼現(xiàn)利息后的凈額，即匯票持有人辦理貼現(xiàn)后實際得到的款項金額。

　　按照規(guī)定，貼現(xiàn)利息應根據(jù)貼現(xiàn)金額、貼現(xiàn)天數(shù)(自銀行向貼現(xiàn)單位支付貼現(xiàn)票款日起至匯票到期日前一天止的天數(shù))和貼現(xiàn)率計算求得。

　　貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)所得的計算公式

　　貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)利率×貼現(xiàn)期(以實有天數(shù)算)

　　貼現(xiàn)所得額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息

　　貼現(xiàn)期=票據(jù)期限-企業(yè)已持有票據(jù)期限

　　貼現(xiàn)期是指從貼現(xiàn)日至貼現(xiàn)匯票到期日止的間隔時間，計算貼現(xiàn)時，貼現(xiàn)日計息，到期日不計息。

　　在會計處理上發(fā)生附追索權應收票據(jù)貼現(xiàn)時，可設置“短期借款”科目，等票據(jù)到期，當付款人向貼現(xiàn)銀行付清票款后，再將“短期借款”賬戶轉銷。如果是用銀行承兌匯票貼現(xiàn)，由于票據(jù)到期應由銀行負責承兌，企業(yè)不會發(fā)生或有負債，因此在會計處理上可直接沖轉“應收票據(jù)”賬戶。

　　有息負債就是帶息負債，是指企業(yè)負債中需要支付利息的債務。一般短期借款、長期借款、一年內到期的非流動性負債、一年內到期的融資租賃負債、長期融資租賃負債、應付債券都是有息負債。另外應付票據(jù)、應付賬款、其他應付款，都可能是有息的。

　　從會計學上說，負債是企業(yè)所承擔的能以貨幣計量、在未來將以資產或勞務償付的經(jīng)濟責任。但從內涵上分析，負債經(jīng)營也稱舉債經(jīng)營，是企業(yè)通過銀行借款、發(fā)行債券、租賃和商業(yè)信用等方式來籌集資金的經(jīng)營方式，因此只有通過借入方式取得的債務資金才構成負債經(jīng)營的內涵。

　　有息負債的公式是什么？

　　有息負債的公式是有息負債＝短期借款＋一年內到期的長期負債＋長期借款＋應付債券＋長期應付款。有息負債單純從報表中是無法全部看出來的。

　　有息負債率多少合理？

　　有息負債率不超過50%算合理。經(jīng)多方了解，有息負債率主要是將負債的總額一分為二，按照負債的合同不產生利息的負債為無息負債，有息負債則是按照負債合同產生利息，無息負債和有息負債對利潤的影響完全不同，無息負債不直接減少利潤，有息負債可以通過財務費用減少利潤。因此，在降低負債率時，公司應重點降低有息負債，而不是無息負債，這對利潤增長或扭虧為盈具有重要意義。

　　有息負債比是什么？

　　有息負債比是指企業(yè)負債當中需要支付利息的債務占總負債的比率,企業(yè)負債當中需要支付利息的債務占總負債的比率，是反映企業(yè)舉債成本的科目，這個比率越低，證明企業(yè)舉債成本越低，相對來說利潤也就會提高。其相關計算公式是：帶息負債比率＝帶息負債總額/負債總額×100%；帶息負債總額=短期借款+一年內到期的長期負債+長期借款+應付債券+應付利息。

　　帶息負債是指企業(yè)負債當中需要支付利息的債務。一般情況下，“短期借款”、“長期借款”、“應付債券”都是有息負債。此外，應付票據(jù)、應付賬款、其他應付款，都可能是有息的。

　　國際會計準則委員會將負債定義為負債指企業(yè)過去的交易或事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務；我國《企業(yè)會計準則》將負債定義為負債是企業(yè)所承擔的能以貨幣計量、需以資產或勞務償還的債務。

　　帶息負債比率高說明什么？

　　帶息負債比率高說明企業(yè)的還債壓力大，尤其是償還利息的壓力會很大，國際上公認的帶息負債對資本比率的資本安全警戒線為百分之百。企業(yè)的負債方式除了帶息負債之外，還包括不帶息負債，而不帶息負債主要包括商業(yè)信用、應交款項、內部結算等。企業(yè)的財務壓力主要源于帶息負債的數(shù)量,而對于不帶息負債，企業(yè)只要營運能力正常，資金鏈保持完好，就可以長期穩(wěn)健的續(xù)存。

　　負債有什么特征？

　　負債的特征有：負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；負債的清償預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；負債是由過去的交易或事項形成的。

　　負債實質上是企業(yè)在一定時期之后必須償還的經(jīng)濟債務，其償還期或具體金額在它們發(fā)生或成立之時就已由合同、法規(guī)所規(guī)定與制約，是企業(yè)必須履行的一種義務。

　　帶息負債總額計算公式是什么？

　　帶息負債總額計算公式是帶息負債總額=短期借款+一年內到期的長期負債+長期借款+應付債券+應付利息。帶息負債總是指企業(yè)需要支付利息的負債。一般來說，“短期借款”、“長期借款”和“應付債券”一年內到期的非流動負債、交易性金融負債等債款，也是會產生利息的債款的總稱。此外，應付票據(jù)、應付帳款和其他應付款項也可能生息。

　　票據(jù)是企業(yè)結算中比較常用的一種工具，其促進了商品的生產和流通，企業(yè)取得票據(jù)時，可以選擇將未到期的票據(jù)進行貼現(xiàn)，一般需要收取一定的貼現(xiàn)息，那么貼現(xiàn)息計入什么科目核算？

　　票據(jù)貼現(xiàn)利息的科目

　　應收票據(jù)貼現(xiàn)息應計入財務費用科目進行核算。

　　企業(yè)貼現(xiàn)時怎么做賬務處理？

　　企業(yè)持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款“科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務費用“等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目（符合金融資產轉移準則規(guī)定的金融資產終止確認條件的）或“短期借款“科目。

　　貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應收賬款“科目，貸記“銀行存款“科目。申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理，借記“應收賬款“科目，貸記“短期借款“科目。

　　票據(jù)是什么？

　　票據(jù)的概念有廣義和狹義之分。廣義上的票據(jù)包括各種有價證券和憑證，如發(fā)票、股票、企業(yè)債券、提單等；狹義上的票據(jù)，即我國《票據(jù)法》中規(guī)定的“票據(jù)”，包括匯票、銀行本票、支票，是指由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。

　　票據(jù)的有效期是多久？

　　我國現(xiàn)行的銀行結算辦法規(guī)定，銀行匯票的付款期為1個月（不分大月、小月，統(tǒng)按次月對日計算；到期日遇例假日順延）商業(yè)匯票承兌期由交易雙方商定，最長不超過6個月；銀行本票的付款期為1個月；支票的付款期為5天（試行背書轉讓地區(qū)的轉帳支票，付款期為10天定額支票結算期，由中國人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行根據(jù)需要確定。

　　貼現(xiàn)是銀行的一項資產業(yè)務，匯票的支付人對銀行負債，銀行實際上是與付款人有一種間接貸款關系。而貼現(xiàn)息是指在貼現(xiàn)中，企業(yè)或個人申請貼現(xiàn)需要付給銀行的利息。那么承兌匯票貼現(xiàn)的賬務處理怎么做？

　　承兌匯票貼現(xiàn)的賬務處理

　　借：銀行存款

　　　　財務費用

　　　　貸：應收票據(jù)

　　貼現(xiàn)利息必須要有貼現(xiàn)憑證，沒有貼現(xiàn)憑證，不得在稅前扣除。

　　貼現(xiàn)息的計算

　　①票據(jù)有不帶利息的，也有些是帶利息的。因此，票據(jù)的貼現(xiàn)也分為無息票據(jù)貼現(xiàn)和有息票據(jù)貼現(xiàn)。

　　②無息票據(jù)貼現(xiàn)適用以下公式：

　　貼現(xiàn)天數(shù)＝貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日天數(shù)（異地貼現(xiàn)還要加上３天）

　　貼現(xiàn)息＝票面金額×（貼現(xiàn)天數(shù)÷360）×貼現(xiàn)率（此處的貼現(xiàn)率指的是年利率）

　　貼現(xiàn)凈額＝票面金額－貼現(xiàn)息

　　財務費用的會計核算

　　財務費用屬于損益類科目中的費用類科目，財務費用是指企業(yè)為籌集生產經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。具體項目包括企業(yè)生產經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損益）、金融機構手續(xù)費，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。一般的費用類科目，借方記費用的增加，貸方記費用轉利潤數(shù)。減少費用一般是沖減費用，比如銀行利息，以紅數(shù)記財務費用的借方；支付了籌集資金中借款的利息費用（財務費用）是財務費用的增加，應該計借方。

　　貼現(xiàn)是持票人向銀行融通資金的一種方式。在貼現(xiàn)業(yè)務中，帶息票據(jù)貼現(xiàn)要怎么計算以及做賬務處理呢？

　　帶息票據(jù)貼現(xiàn)是什么？

　　一般而言，票據(jù)貼現(xiàn)可以分為三種，分別是貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)。

　　帶息票據(jù)是指商業(yè)匯票到期時，承兌人除向收款人或被背書人支付票面金額外，還應按票面金額和票據(jù)規(guī)定的利息率支付自票據(jù)生效日起至票據(jù)到期日止的利息的票據(jù)。

　　在貼現(xiàn)業(yè)務中，貼現(xiàn)企業(yè)將票據(jù)向貼現(xiàn)銀行貼現(xiàn)獲取資金，貼現(xiàn)銀行則獲得票據(jù)，收取貼現(xiàn)利息，并向貼現(xiàn)企業(yè)支付資金。

　　帶息票據(jù)貼現(xiàn)的會計分錄

　　帶息票據(jù)貼現(xiàn)：

　　借：銀行存款(貼現(xiàn)凈額)

　　貸：財務費用(票面利息-貼現(xiàn)利息)

　　應收票據(jù)(面值)

　　帶息票據(jù)貼現(xiàn)計算公式

　　帶息票據(jù)的到期值(提前貼現(xiàn))=應收票據(jù)面值-貼現(xiàn)息

　　貼現(xiàn)息=應收票據(jù)面值×(票據(jù)到期天數(shù)/360)×貼現(xiàn)率

　　例：一張匯票票面價值100萬，出票日期2月1日，4月1日到期。要求計算貼息和貼現(xiàn)凈額。持票人于3月2日到銀行進行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%。

　　貼現(xiàn)息=100×(30/360)×12%=1萬

　　貼現(xiàn)凈值=100-1=99萬

　　應收票據(jù)一般分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，是由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證，可以向銀行申請貼現(xiàn)。對于不帶追索權的應收票據(jù)貼現(xiàn)，應如何做會計分錄？

　　不帶追索權的應收票據(jù)貼現(xiàn)如何編制分錄？

　　企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時：

　　借：銀行存款

　　       財務費用

　　       貸：應收票據(jù)

　　票據(jù)到期時，承兌人的無論是否支付，都與貼現(xiàn)企業(yè)無關，貼現(xiàn)企業(yè)無需進行賬務處理。

　　應收票據(jù)是什么？

　　應收票據(jù)是由付款人或收款人簽發(fā)、由付款人承兌、到期無條件付款的一種書面憑證。應收票據(jù)按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，按其是否附息分為附息商業(yè)匯票和不附息商業(yè)匯票。商業(yè)匯票既可以依法背書轉讓，也可以向銀行申請貼現(xiàn)。

　　應收票據(jù)的分類按照到期時間可分為短期應收票據(jù)和長期應收票據(jù)，如無特指，應收票據(jù)即為短期應收票據(jù)。應收票據(jù)常出現(xiàn)于3種情況：⑴應收賬款延期;⑵為新顧客提供應用;⑶賒銷商品。長期應收票據(jù)因長期合同而發(fā)生，包括銷售機器設備等大型商品、提供貸款等，中國尚無長期應收票據(jù)業(yè)務。按是否帶息分為帶息應收票據(jù)和不帶息應收票據(jù)。帶息應收票據(jù)是票面注明利息的應收票據(jù)，其利息應單獨計算;無息應收票據(jù)是票面不注明利息的應收票據(jù)，其利息包含在票面本金之中。

　　應收票據(jù)的計價應以未來現(xiàn)金收入的現(xiàn)值計價，帶息的短期應收票據(jù)的現(xiàn)值等于其票面本金，不帶息的短期應收票據(jù)的面值就是到期值，現(xiàn)金值。由于現(xiàn)值與其到期值相關不大，不帶息的短期應收票據(jù)均以其到期值計價。長期應收票據(jù)以交換商品或勞務的公允市場價格計價，或以票據(jù)的公允市場的價格計價，如果這兩種公允市場價格均無法確定，則以票據(jù)的現(xiàn)值計價。

　　商業(yè)承兌匯票是指收款人開出經(jīng)付款人承兌，或由付款人開出并承兌的匯票。使用匯票的單位必須是在商業(yè)銀行開立賬戶的法人，要以合法的商品交易為基礎，而且匯票經(jīng)承兌后，承兌人(即付款人)便負有到期無條件支付票款的責任，同時匯票可以向銀行貼現(xiàn)，也可以流通轉讓。

　　銀行承兌匯票是指由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，向開戶銀行申請并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。對出票人簽發(fā)的商業(yè)匯票進行承兌是銀行基于對出票人資信的認可而給予的信用支持。銀行承兌匯票折價銷售。銀行承兌匯票的主要投資者是貨幣市場共同基金和市政實體。其特點是：信用好，承兌性強，靈活性高，有效節(jié)約了資金成本。用銀行承兌匯票為商業(yè)交易融資稱為承兌融資。

　　附有追索權的應收票據(jù)貼現(xiàn)如何做會計分錄？

　　企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時：

　　借：銀行存款

　　       財務費用

　　       貸：短期借款

　　票據(jù)到期時，承兌人的銀行存款賬戶不足支付，則貼現(xiàn)企業(yè)賬務處理為：

　　借：短期借款

　　       貸：銀行存款

　　借：應收賬款

　　       貸：應收票據(jù)

　　票據(jù)到期時，承兌人和貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款賬戶余額都不足時，貼現(xiàn)企業(yè)的賬務處理為：

　　借：應收賬款

　　       貸：應收票據(jù)

　　應收票據(jù)貼現(xiàn)時產生的利息應該計入什么會計科目?會計分錄怎么做?如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧!

　　應收票據(jù)的貼現(xiàn)利息計入什么會計科目?

　　應收票據(jù)的貼現(xiàn)利息記入"財務費用——利息支出"科目，應收票據(jù)貼現(xiàn)息計入財務費用

　　企業(yè)持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，

　　借：銀行存款

　　借：財務費用(按貼現(xiàn)息部分)

　　貸：應收票據(jù)(按商業(yè)匯票的票面金額，符合金融資產轉移準則規(guī)定的金融資產終止確認條件的)

　　貸：短期借款(不符合金融資產轉移準則規(guī)定的金融資產終止確認條件的)

　　貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時，按商業(yè)匯票的票面金額

　　借：應收賬款

　　貸：銀行存款

　　申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理

　　借：應收賬款

　　貸：短期借款

　　貼現(xiàn)利息的相關計算公式

　　1、貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)金額*貼現(xiàn)天數(shù)*日貼現(xiàn)率

　　2、日貼現(xiàn)率=月貼現(xiàn)率/30 或者 年貼現(xiàn)率/360

　　3、實際付款金額=票面金額-貼現(xiàn)利息

　　凡是承兌人在異地的，貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計算應另加3天的劃款時間。

　　以上就是有關應收票據(jù)貼現(xiàn)的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)!

　　承兌貼現(xiàn)即承兌匯票的貼現(xiàn)，是申請人由于資金需要，將未到期的銀行承兌匯票轉讓給銀行，銀行按票面金額扣除貼現(xiàn)利息后，將余額付給持票人的一種融資行為。對于貼現(xiàn)手續(xù)費，應該如何做賬？

　　 貼現(xiàn)手續(xù)費的賬務處理

　　１、如果所貼現(xiàn)的應收票據(jù)為不帶息應收票據(jù)：

　　借：銀行存款（按實際收到的金額）

　       　財務費用（按貼現(xiàn)息）

　       　貸：應收票據(jù)（按應收票據(jù)的面值）

　　２、如果所貼現(xiàn)的應收票據(jù)為帶息應收票據(jù)：

　　借：銀行存款（按實際收到的金額）

　       　財務費用（按實際收到的金額小于票據(jù)賬面余額的差額）

　       　貸：應收票據(jù)（按應收票據(jù)的賬面余額）

　              　財務費用（按實際收到的金額大于票據(jù)賬面余額的差額）

　　 貼現(xiàn)時候會有一張貼現(xiàn)憑證的，上面是實際貼現(xiàn)的錢，根據(jù)上面金額做銀行存款，根據(jù)票面金額和貼現(xiàn)憑證之間差額作財務費用。

　　 不帶息票據(jù)貼現(xiàn)計算公式：貼現(xiàn)利息＝票據(jù)面值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期；

　　 帶息票據(jù)的貼現(xiàn)的計算公式：貼現(xiàn)利息＝票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)÷３６０，貼現(xiàn)天數(shù)＝貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日實際天數(shù)。

　　銀行承兌匯票的介紹

　　銀行承兌匯票指的是由付款人委托銀行開具的一種延期支付票據(jù)，票據(jù)到期銀行具有見票即付的義務。相比商業(yè)承兌匯票，銀行承兌匯票信用更好、靈活性更高、承兌性更強。

　　隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，我們可以看到各種關于銀行理財、貨幣基金等新聞報道。理財已經(jīng)是一種潮流。那么對于銀行入息的會計分錄該怎么做呢?作為財務，你了解多少?接下來就跟著會計網(wǎng)小編一起來看看銀行入息的賬務處理。

　　銀行入息會計分錄怎么做?

　　根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第十六條規(guī)定可得，如果單位和個人需要臨時使用發(fā)票，那么可以憑借購銷商品、經(jīng)辦人身份證明、提供或者接受服務及從事其他經(jīng)營活動的書面證明直接向經(jīng)營地稅務機關申請辦理代開發(fā)票。根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)相關規(guī)定，對于應當繳納稅款的，則稅務機關先對稅款進行征收，再對發(fā)票進行開具。

　　按照發(fā)票管理的需要，稅務機關可以依照國務院稅務主管部門的相關規(guī)定，委托其他單位代開發(fā)票。

　　所以，借給公司錢收到利息開具發(fā)票，應當根據(jù)貸款服務繳納相應的增值稅。銀行入息賬務處理如下：

　　1、支付借款的時候

　　借：其他應收款

　　貸：銀行存款

　　借：應收利息

　　貸：財務費用-利息收入

　　2、收到還款和利息

　　借：銀行存款

　　貸：其他應收款

　　貸：應收利息

　　知識拓展：短期借款借人及償還的賬務處理、短期借款付息的賬務處理

　　短期借款借人和償還怎么做賬務處理

　　企業(yè)借人各種短期借款，按照借人的實際本金數(shù)進行賬務處理時：

　　借：銀行存款

　　貸：短期借款

　　企業(yè)歸還各種短期借款，按照實際歸還數(shù)進行賬務處理時：

　　借：短期借款

　　貸：銀行存款

　　短期借款付息怎么做賬務處理

　　按照月份進行預提利息的時候，按照預提數(shù)，以財務費用為借記科目，應付利息為貸記科目。按照實際支付利息的時候，應付利息為借記科目。如果實際支付額要比預提利息大，其差額借記財務費用賬戶，以銀行存款等賬戶為貸記科目。如果要比應付利息小，差額用紅字借記財務費用賬戶，其應付利息賬戶就是貸記科目。

　　如果企業(yè)借入的短期借款利息是按照月份進行支付的，或者利息額并不會很大，那么對于借款到期時和本金一起償還的，應當在支付利息的時候，直接在當期有關費用中計入。根據(jù)實際支付的利息額，以財務費用為借記科目，銀行存款等為貸記科目。

　　商業(yè)承兌匯票是指由銀行以外的付款人承兌的票據(jù)，企業(yè)因資金不足需要將取得的電子商業(yè)匯票進行貼現(xiàn)時，那么應如何進行貼現(xiàn)，且貼現(xiàn)息怎樣計算？

　　電子商業(yè)匯票如何貼現(xiàn)？

　　企業(yè)在進行電子商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)時，在單位接受電子商業(yè)承兌的網(wǎng)上銀行背書轉讓給貼現(xiàn)的單位或者銀行就好了。電子商業(yè)匯票貼現(xiàn)，一般不超過三個月，最長不超過六個月。

　　貼現(xiàn)的計算公式

　　1、不帶息票據(jù)的到期值（到期貼現(xiàn)值）=應收票據(jù)的面值

　　2、帶息票據(jù)的到期值=應收票據(jù)面值+票據(jù)利息

　　票據(jù)利息=應收票據(jù)面值×票據(jù)利率×票據(jù)期限（以實有天數(shù)為依據(jù)）

　　貼現(xiàn)息=應收票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×（貼現(xiàn)天數(shù)/360）

　　貼現(xiàn)所得額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息

　　電子商業(yè)匯票貼現(xiàn)的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　財務費用

　　　　貸：應收票據(jù)

　　電子商業(yè)匯票是什么？

　　電子商業(yè)匯票是由出票人以數(shù)據(jù)電文形式，委托付款人在指定日期支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　貼現(xiàn)是什么？

　　貼現(xiàn)是指收款人由于資金需要，將未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票背書后轉讓給受讓人，銀行按票面金額扣除自貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息后，將剩余金額支付給持票人/受讓人的一種融資行為。商業(yè)匯票到期，受讓人憑票向該匯票的承兌人收取款項。