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　　企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油，應(yīng)按規(guī)定繳納消費(fèi)稅。那么成品油消費(fèi)稅是什么意思？其征收范圍包括什么？

　　成品油消費(fèi)稅征收范圍

　　成品油消費(fèi)稅是指消費(fèi)者在消費(fèi)汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油等七種成品油時(shí)交納的消費(fèi)稅。

　　汽油是指用原油或其他原料加工生產(chǎn)的辛烷值不小于66的可用作汽油發(fā)動(dòng)機(jī)燃料的各種輕質(zhì)油。含鉛汽油是指鉛含量每升超過0.013克的汽油。汽油分為車用汽油和航空汽油。

　　以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的甲醇汽油、乙醇汽油也屬于本稅目征收范圍。

　　柴油是指用原油或其他原料加工生產(chǎn)的傾點(diǎn)或凝點(diǎn)在-50至30的可用作柴油發(fā)動(dòng)機(jī)燃料的各種輕質(zhì)油和以柴油組分為主、經(jīng)調(diào)和精制可用作柴油發(fā)動(dòng)機(jī)燃料的非標(biāo)油。

　　以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油也屬于本稅目征收范圍。

　　石腦油又叫化工輕油，是以原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于化工原料的輕質(zhì)油。

　　橡膠填充油、溶劑油原料，屬于溶劑油征收范圍。

　　潤(rùn)滑油是用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于內(nèi)燃機(jī)、機(jī)械加工過程的潤(rùn)滑產(chǎn)品。潤(rùn)滑油分為礦物性潤(rùn)滑油、植物性潤(rùn)滑油、動(dòng)物性潤(rùn)滑油和化工原料合成潤(rùn)滑油。

　　燃料油也稱重油、渣油，是用原油或其他原料加工生產(chǎn)，主要用作電廠發(fā)電、鍋爐用燃料、加熱爐燃料、冶金和其他工業(yè)爐燃料。蠟油、船用重油、常壓重油、減壓重油、180CTS燃料油、7號(hào)燃料油、糠醛油、工業(yè)燃料、4-6號(hào)燃料油等油品的主要用途是作為燃料燃燒，屬于燃料油征收范圍。

　　成品油消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1.購(gòu)入成品油計(jì)入原材料：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　2.分裝時(shí):

　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

　　       貸：原材料

　　領(lǐng)用包裝物，計(jì)入工人工資時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

　　       貸：周轉(zhuǎn)材料 

                     應(yīng)付職工薪酬

　　其他的費(fèi)用，計(jì)入制造費(fèi)用：

　　借：制造費(fèi)用

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金(銀行存款等科目)

　　消費(fèi)者在消費(fèi)成品油時(shí)，比如汽油、柴油、燃料油等，按規(guī)定應(yīng)繳納消費(fèi)稅。請(qǐng)問成品油消費(fèi)稅怎么做賬？稅率多少？

　　成品油消費(fèi)稅賬務(wù)處理

　　1、購(gòu)入成品油計(jì)入原材料：

　　借：原材料

　　應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

　　貸：銀行存款

　　2、分裝時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

　　貸：原材料

　　3、領(lǐng)用包裝物計(jì)入工人工資：

　　借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

　　貸：周轉(zhuǎn)材料 應(yīng)付職工薪酬

　　4、其他的費(fèi)用，計(jì)入制造費(fèi)用 ：

　　借：制造費(fèi)用

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款等科目）

　　成品油消費(fèi)稅稅率多少？

　　成品油消費(fèi)稅是指消費(fèi)者在消費(fèi)汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油等七種成品油時(shí)交納的消費(fèi)稅。國(guó)家財(cái)政部宣布自2015年1月13日起，將再次上調(diào)汽柴油消費(fèi)稅。汽油、石腦油等的消費(fèi)稅單位稅額由1.4元/升提高到1.52元/升，將柴油、航空煤油和燃料油的消費(fèi)稅單位稅額由1.1元/升提高到1.2元/升。

　　此前，國(guó)家財(cái)政已先后兩次上調(diào)消費(fèi)稅：

　　1、2014年11月28日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布通知，自11月29日起調(diào)整成品油等部分產(chǎn)品消費(fèi)稅，將汽油消費(fèi)稅單位稅額提高0.12元/升；將柴油、航空煤油和燃料油的消費(fèi)稅提高0.14元/升，而航空煤油繼續(xù)暫緩征收。

　　2、2014年12月12日，中國(guó)汽油消費(fèi)稅單位稅額由1.12元/升提高到1.4元/升；柴油消費(fèi)稅的那位稅額由0.94元/升提高到1.1元/升。

　　更多推薦：成品油在哪個(gè)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅？

　　成品油消費(fèi)稅是對(duì)成品油征收的消費(fèi)稅，消費(fèi)者在消費(fèi)汽油等七種成品油時(shí)需要交納成品油消費(fèi)稅。成品油消費(fèi)稅的征收范圍包括哪些呢？來一起了解吧。

　　成品油消費(fèi)稅的征收范圍

　　成品油消費(fèi)稅是指消費(fèi)者在消費(fèi)汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油等七種成品油時(shí)交納的消費(fèi)稅。

　　成品油消費(fèi)稅怎么計(jì)算？

　　根據(jù)規(guī)定，汽油、石腦油、溶劑油和潤(rùn)滑油的消費(fèi)稅單位稅額為1.52元/升，柴油、航空煤油和燃料油的消費(fèi)稅單位稅額為1.2元/升。

　　成品油在哪個(gè)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅？

　　成品油消費(fèi)稅是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的。目前的征收方式是從煉油廠即生產(chǎn)端征收，由相關(guān)部門向當(dāng)?shù)氐臒捰蛷S直接征收，部分地區(qū)會(huì)采取預(yù)征收的方式。

　　成品油消費(fèi)稅納稅期限分別是多長(zhǎng)時(shí)間？

　　(一)納稅人辦理時(shí)限消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理時(shí)限報(bào)送資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整，受理后即時(shí)辦結(jié)。

　　成品油屬于消費(fèi)稅的征收范圍，在購(gòu)入成品油時(shí)，消費(fèi)稅一般直接計(jì)入到原材料里，那會(huì)計(jì)人員要進(jìn)行成品油消費(fèi)稅抵扣會(huì)計(jì)處理時(shí)，該如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　成品油消費(fèi)稅抵扣的會(huì)計(jì)分錄

　　1、購(gòu)入成品油計(jì)入原材料：

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

　　　　貸：銀行存款

　　2、分裝時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

　　　　貸：原材料

　　領(lǐng)用包裝物，計(jì)入工人工資時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

　　       貸：周轉(zhuǎn)材料

　　　　　　應(yīng)付職工薪酬

　　其他的費(fèi)用：

　　借：制造費(fèi)用

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　消費(fèi)稅定義及征收范圍是什么？

　　定義：消費(fèi)稅是一種典型的間接稅，以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種統(tǒng)稱。也就是在對(duì)貨物普遍征收的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，實(shí)行消費(fèi)稅，能夠調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、保證國(guó)家財(cái)政收入。

　　征收范圍：消費(fèi)稅征收范圍涉及到酒、煙、鞭炮、成品油、高爾夫球及球具、高檔手表、實(shí)木地板、小汽車、摩托車、電池等。

　　應(yīng)付職工薪酬包括什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，包括有：

　　1、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；

　　2、職工福利費(fèi)；

　　3、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；

　　4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；

　　5、住房公積金；

　　6、非貨幣性福利；

　　7、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；

　　8、其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　成品油屬于消費(fèi)稅的征收范圍內(nèi)，購(gòu)入成品油時(shí)一般計(jì)入原材料，那么成品油消費(fèi)稅抵扣怎么做會(huì)計(jì)分錄?來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　成品油消費(fèi)稅抵扣如何編制會(huì)計(jì)分錄?

　　答：以外購(gòu)或委托加工收回的已稅石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。

　　對(duì)外購(gòu)或委托加工收回的汽油、生物柴油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。

　　成品油消費(fèi)稅抵扣會(huì)計(jì)分錄具體如下：

　　1.購(gòu)入成品油計(jì)入原材料：

　　借：原材料 應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

　　貸：銀行存款

　　2.分裝時(shí):

　　借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

　　貸：原材料

　　領(lǐng)用包裝物，計(jì)入工人工資時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

　　貸：周轉(zhuǎn)材料 應(yīng)付職工薪酬

　　其他的費(fèi)用，計(jì)入制造費(fèi)用：

　　借：制造費(fèi)用

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金(銀行存款等科目)

　　應(yīng)交消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　1.一般銷售應(yīng)稅消費(fèi)品(煙、酒、化妝品、柴油等)計(jì)算繳納的消費(fèi)稅：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　2.企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于(在建工程)等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí)：

　　借：在建工程

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　3.企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于集體福利時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用等(公允價(jià)值+增值稅)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　知識(shí)拓展：代扣代繳的消費(fèi)稅如何做賬?計(jì)入成本嗎?

　　消費(fèi)稅定義及征收范圍

　　定義：消費(fèi)稅是一種典型的間接稅，以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種統(tǒng)稱。也就是在對(duì)貨物普遍征收的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅。實(shí)行消費(fèi)稅，能夠調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、保證國(guó)家財(cái)政收入。

　　征收范圍：消費(fèi)稅征收范圍涉及到酒、煙、鞭炮、成品油、高爾夫球及球具、高檔手表、實(shí)木地板、小汽車、摩托車、電池等。

　　成品油主要包括汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油等，企業(yè)銷售成品油時(shí)，應(yīng)如何做賬？

　　銷售成品油如何做賬？

　　單位銷售成品油的賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款等科目

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷售成品油的成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫(kù)存商品

　　成品油發(fā)票是怎么開具的？

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局　關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第1號(hào))的規(guī)定：

　　一、所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。

　　(一)銷售成品油所開具的增值稅發(fā)票為成品油發(fā)票。

　　(二)成品油發(fā)票開具模塊由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開通。成品油的生產(chǎn)和經(jīng)銷企業(yè)分別使用相應(yīng)的成品油發(fā)票開具模塊。

　　(三)納稅人應(yīng)按照以下規(guī)則開具成品油發(fā)票：

　　1.正確選擇商品和服務(wù)稅收分類與編碼。

　　2.發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”，藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為“0”。成品油消費(fèi)稅實(shí)行從量計(jì)征，為便于計(jì)算成品油發(fā)票上載明的成品油數(shù)量對(duì)應(yīng)的消費(fèi)稅稅額，成品油發(fā)票的“數(shù)量”欄統(tǒng)一為“噸”或“升”，以其他計(jì)量單位銷售的成品油開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)按規(guī)定的換算率換算為“噸”或“升”。

　　3.開具成品油專用發(fā)票后？發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。

　　銷貨退回、開票有誤等原因涉及銷售數(shù)量的，應(yīng)在《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫相應(yīng)數(shù)量，銷售折讓的不填寫數(shù)量。

　　4.成品油批發(fā)和加油站等經(jīng)銷企業(yè)，開具成品油發(fā)票的某一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品總量，應(yīng)不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書對(duì)應(yīng)的同一商品和服務(wù)稅收分類編碼的油品總量。

　　各位納稅人好，歡迎來到消費(fèi)稅業(yè)務(wù)指引，本視頻主要講解的是電子煙消費(fèi)稅。

　　1、什么是電子煙？

　　電子煙是指用于產(chǎn)生氣溶膠供人抽吸等的電子傳輸系統(tǒng)，包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產(chǎn)品。煙彈是指含有霧化物的電子煙組件。煙具是指將霧化物霧化為可吸入氣溶膠的電子裝置。

　　將電子煙納入消費(fèi)稅征收范圍，在煙稅目下增設(shè)電子煙子目。

　　電子煙進(jìn)出口稅則號(hào)列及商品名稱

　　注:①為《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口稅則(2022)》的稅則號(hào)列。

　　②除標(biāo)注ex的稅則號(hào)列外，商品名稱僅供參考，具體商品范圍以《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口

　　稅則(2022)》中的稅則號(hào)列對(duì)應(yīng)的商品范圍為準(zhǔn)。

　　③ex表示進(jìn)口商品應(yīng)在該稅則號(hào)列范圍內(nèi)，以具體商品描述為準(zhǔn)。

　　2、哪些人需要納稅？

　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)（進(jìn)口）、批發(fā)電子煙的單位和個(gè)人為消費(fèi)稅納稅人。

　　3、適用稅率是多少？

　　電子煙實(shí)行從價(jià)定律的辦法計(jì)算納稅。在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)稅率為36%，在批發(fā)環(huán)節(jié)稅率為11%。

　　4、如何確定電子煙銷售額（計(jì)稅價(jià)格）？

　　以下我們用三個(gè)情形為大家進(jìn)行講解：

　　情形一:

　　納稅人生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的，按照生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的銷售額計(jì)算納稅。

　　電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，按照經(jīng)銷商(代理商)銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)的銷售額計(jì)算納稅。

　　例如:

　　(1)某電子煙消費(fèi)稅納稅人2022年12月生產(chǎn)持有商標(biāo)的電子煙產(chǎn)品并銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)，不含增值稅銷售額為100萬元，該納稅人2023年1月應(yīng)申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅為36萬元(100萬元x36%)。

　　(2)如果該納稅人委托經(jīng)銷商(代理商)銷售同一電子煙產(chǎn)品，經(jīng)銷商(代理商)銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)不含增值稅銷售額為110萬元，則該納稅人2023年1月應(yīng)申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅為39.6萬元(110萬元x36%)。

　　情形二:

　　電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人從事電子煙代加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分開核算持有商標(biāo)電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額；未分開核算的，一并繳納消費(fèi)稅。

　　例如:

　　某電子煙生產(chǎn)企業(yè)持有電子煙商標(biāo)A生產(chǎn)電子煙產(chǎn)品，2022年12月該納稅人生產(chǎn)銷售A電子煙給電子煙批發(fā)企業(yè)，不含增值稅銷售額為100萬元。同時(shí)，當(dāng)月該納稅人(不持有電子煙商標(biāo)B)從事電子煙代加工業(yè)務(wù)，生產(chǎn)銷售B電子煙給B電子煙生產(chǎn)企業(yè)(持有電子煙商標(biāo)B)，不含增值稅銷售額為50萬元。該納稅人分開核算A電子煙和B電子煙銷售額，則該納稅人2023年1月應(yīng)申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅為36萬元(100萬元x36%)。需要說明的是，B電子煙生產(chǎn)企業(yè)將B電子煙銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)時(shí)，自行申報(bào)繳納消費(fèi)稅。如果該納稅人沒有分開核算A電子煙和B電子煙銷售額，則該納稅人2023年1月應(yīng)申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅為54萬元〔(100萬元+50萬元)x36%]

　　情形三：納稅人進(jìn)口電子煙的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

　　5、電子煙全國(guó)平均成本利潤(rùn)率是多少？

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定，當(dāng)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，則需要使用全國(guó)平均成本利潤(rùn)率計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格，應(yīng)稅消費(fèi)品全國(guó)平均成本利潤(rùn)率由稅務(wù)總局確定。因此，根據(jù)我國(guó)電子煙行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，經(jīng)商有關(guān)部門，暫定電子煙全國(guó)平均成本利潤(rùn)率為10%。

　　內(nèi)容來源國(guó)家稅務(wù)總局深圳市鹽田區(qū)稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

系列內(nèi)容：

• 消費(fèi)稅系列課程——納稅義務(wù)人和征稅范圍、納稅環(huán)節(jié)

• 消費(fèi)稅系列課程——計(jì)稅依據(jù)之特殊規(guī)定

• 消費(fèi)稅系列課程——應(yīng)納稅額的基本計(jì)算

• 消費(fèi)稅系列課程——自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算

　　在日常生活和工作中，我們都經(jīng)常聽到“消費(fèi)稅”這個(gè)稅種，“消費(fèi)稅”具體征收對(duì)象是什么呢？稅率又是多少？

　　什么是消費(fèi)稅？

　　消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，以特定消費(fèi)品為課稅對(duì)象。在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。

　　消費(fèi)稅的形式

　　現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目。

　　消費(fèi)稅共設(shè)置了15個(gè)稅目，在其中的3個(gè)稅目下又設(shè)置了13個(gè)子目，列舉了25個(gè)征稅項(xiàng)目。實(shí)行比例稅率的有21個(gè)，實(shí)行定額稅率的有4個(gè)。共有13個(gè)檔次的稅率，最低3%，最高56%。

　　一般對(duì)一種消費(fèi)品只選擇一種稅率形式，但為了更好地保全消費(fèi)稅稅基，對(duì)一些應(yīng)稅消費(fèi)品如卷煙、白酒，則采用了定額稅率和比例稅率雙重征收形式。

　　消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)采用從價(jià)和從量?jī)煞N計(jì)稅方法：

消費(fèi)稅的計(jì)算公式是怎么計(jì)算的？消費(fèi)稅中的增值稅應(yīng)該怎么計(jì)算？如果對(duì)這部分內(nèi)容不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

消費(fèi)稅應(yīng)該怎么計(jì)算？

消費(fèi)稅中從價(jià)定率，納稅人生產(chǎn)銷售、進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額

實(shí)行從價(jià)定率辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

從量定額，按照實(shí)際銷售（或移送）、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量及定額稅率計(jì)算應(yīng)交納消費(fèi)稅稅額：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

消費(fèi)稅中增值稅怎樣計(jì)算？

一個(gè)應(yīng)稅行為的價(jià)款包括增值稅和消費(fèi)稅的，首先要按照適用的增值稅稅率計(jì)算出不含增值稅的價(jià)格，再用不含稅價(jià)格分別乘以適用的增值稅稅率和消費(fèi)稅稅率計(jì)算出應(yīng)繳的增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額，增值稅是價(jià)外稅，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，計(jì)算依據(jù)是不含向購(gòu)買方收取的增值稅銷項(xiàng)稅額的，如果納稅人取得的是價(jià)稅合計(jì)，就需要換算成不含增值稅的銷售額，換算公式如下：

銷售額=含增值稅的銷售額/（1+稅率或征收率），如果是一般納稅人，使用的是稅法規(guī)定稅率，如果是小規(guī)模納稅人，則使用3%的征收率

消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，有兩種計(jì)征辦法：從價(jià)定率和從量定額，從量定額計(jì)算的消費(fèi)稅是按銷售量計(jì)算的，和銷售金額沒有直接關(guān)系，從價(jià)定率計(jì)征的消費(fèi)稅的計(jì)算依據(jù)是銷售額，和增值稅稅額的計(jì)算依據(jù)是同一個(gè)金額。就是說計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，如果取得的銷售額中含有增值稅稅金時(shí)，同樣要換算成不含增值稅的銷售金額

以上就是有關(guān)消費(fèi)稅的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱，是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，征收環(huán)節(jié)單一，多數(shù)在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，消費(fèi)稅是典型的間接稅。那么消費(fèi)稅在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)該計(jì)入什么科目呢？

　　消費(fèi)稅屬于什么科目？

　　消費(fèi)稅計(jì)入稅金及附加科目，消費(fèi)稅是國(guó)家為體現(xiàn)消費(fèi)政策，對(duì)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、資源稅、教育費(fèi)附加和城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　消費(fèi)稅的計(jì)算方式

　　消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅（以下簡(jiǎn)稱復(fù)合計(jì)稅）的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以人民幣計(jì)算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價(jià)格。

　　消費(fèi)稅的作用

　　1、體現(xiàn)消費(fèi)政策，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

　　消費(fèi)稅的立法主要集中體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策。如：為了抑制對(duì)人體健康不利或者是過度消費(fèi)會(huì)對(duì)人體有害的消費(fèi)品的生產(chǎn)，將煙、酒及酒精、鞭炮、焰火列入征稅范圍；為了調(diào)節(jié)特殊消費(fèi)，將摩托車、小汽車、貴重首飾及珠寶玉石列入征稅范圍；為了節(jié)約一次性能源，限制過量消費(fèi)，將汽油、柴油等油品列入征稅范圍。

　　2、正確引導(dǎo)消費(fèi)，抑制超前消費(fèi)

　　目前我國(guó)正處于社會(huì)主義初級(jí)階段，總體財(cái)力還比較有限，個(gè)人的生活水平還不夠?qū)捲＃枰谡呱险_引導(dǎo)人們的消費(fèi)方向。在消費(fèi)稅立法過程中，對(duì)人們?nèi)粘ＯM(fèi)的基本生活用品和企業(yè)正常的生產(chǎn)消費(fèi)物品不征收消費(fèi)稅，只對(duì)目前屬于奢侈品或超前消費(fèi)的物品以及其他非基本生活品征收消費(fèi)稅，特別是對(duì)其中的某些消費(fèi)品如煙、酒、高檔次的汽車等適用較高的稅率，加重調(diào)節(jié)，增加購(gòu)買者(消費(fèi)者)的負(fù)擔(dān)，適當(dāng)抑制高水平或超前的消費(fèi)。

　　3、穩(wěn)定財(cái)政收入，保持原有負(fù)擔(dān)

　　消費(fèi)稅是在原流轉(zhuǎn)稅制進(jìn)行較大改革的背景下出臺(tái)的。原流轉(zhuǎn)稅主要稅種—增值稅和產(chǎn)品稅的收入主要集中在卷煙、酒、石化、化工等幾類產(chǎn)品上，且稅率檔次多，稅率較高。實(shí)行新的、規(guī)范化的增值稅后，不可能設(shè)置多檔次、相差懸殊的稅率。所以，許多原高稅率產(chǎn)品改征增值稅后，基本稅率17％，稅負(fù)下降過多，對(duì)財(cái)政收入的影響較大。為了確保稅制改革后盡量不減少財(cái)政收入，同時(shí)不削弱稅收對(duì)某些產(chǎn)品生產(chǎn)和消費(fèi)的調(diào)控作用，需要通過征收消費(fèi)稅，把實(shí)行增值稅后由于降低稅負(fù)而可能減少的稅收收入征收上來，基本保持原產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，并隨著應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)和消費(fèi)的增長(zhǎng)，使財(cái)政收入也保持穩(wěn)定增長(zhǎng)。

　　4、調(diào)節(jié)支付能力，緩解分配不公

　　個(gè)人生活水平或貧富狀況很大程度體現(xiàn)在其支付能力上。顯然，受多種因素制約，僅依靠個(gè)人所得稅不可能完全實(shí)現(xiàn)稅收的公平分配目標(biāo)，也不可能有效緩解社會(huì)分配不公的問題。通過對(duì)某些奢侈品或特殊消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，立足于從調(diào)節(jié)個(gè)人支付能力的角度間接增加某些消費(fèi)者的稅收負(fù)擔(dān)或增加消費(fèi)支出的超額負(fù)擔(dān)，使高收入者的高消費(fèi)受到一定抑制，低收入者或消費(fèi)基本生活用品的消費(fèi)者則不負(fù)擔(dān)消費(fèi)稅，支付能力不受影響。所以，開征消費(fèi)稅有利于配合個(gè)人所得稅及其他有關(guān)稅種進(jìn)行調(diào)節(jié)，緩解目前存在的社會(huì)分配不公矛盾。

　　日常生活中，我們購(gòu)買的一部分消費(fèi)品，按規(guī)定需要繳納消費(fèi)稅，比如購(gòu)買的貴重首飾，那么實(shí)務(wù)操作當(dāng)中消費(fèi)稅計(jì)入稅金及附加還是成本？

　　消費(fèi)稅計(jì)入稅金及附加科目嗎？

　　答：企業(yè)將其生產(chǎn)的產(chǎn)品直接向外銷售，對(duì)于應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，通過“稅金及附加”科目核算;如果企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品用在在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等其他方面，則按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅，因計(jì)入相關(guān)的成本，不計(jì)入“稅金及附加”核算。

　　消費(fèi)稅：消費(fèi)稅是指對(duì)一些特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為進(jìn)行征收的一種稅，比如金銀首飾、超豪華小汽車的零售企業(yè)、卷煙的批發(fā)企業(yè)，按規(guī)定都應(yīng)征收消費(fèi)稅。

　　稅金及附加：稅金及附加可以理解為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、車船稅等。

　　消費(fèi)稅相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　1、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，做以下分錄：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　2、企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品用在在建工程，將應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本核算：

　　借：在建工程

　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　3、企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時(shí)，由受托方代扣代繳稅款，相關(guān)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　4、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定允許抵扣，做以下分錄：

　　借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

　　5、企業(yè)收到返還的消費(fèi)稅，做以下分錄：

　　借：銀行存款等

　　貸：稅金及附加

　　消費(fèi)稅征稅范圍

　　消費(fèi)稅征稅范圍包括生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品、零售應(yīng)稅消費(fèi)品（金、銀、鉆）、批發(fā)應(yīng)稅消費(fèi)品（卷煙）。

　　我國(guó)的消費(fèi)稅在哪個(gè)環(huán)節(jié)征收？

　　消費(fèi)稅是一種間接稅，一般在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納。計(jì)提應(yīng)交消費(fèi)稅時(shí)，計(jì)入稅金及附加科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　應(yīng)交消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提消費(fèi)稅的分錄：

　　借：稅金及附加

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　消費(fèi)稅交納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

　　       貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　消費(fèi)稅是什么？

　　定義：消費(fèi)稅是對(duì)一些特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。

　　納稅人：消費(fèi)稅納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人;

　　例如：金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車的零售企業(yè)、卷煙的批發(fā)企業(yè)。

　　現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙，酒，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目，有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目。

　　我司是一家生產(chǎn)制造公司，主要的業(yè)務(wù)是接受客戶委托，然后向客戶收取加工費(fèi)。請(qǐng)問涉及的消費(fèi)稅由誰繳納？是我司受托方還是委托方繳納？

　　根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》第四條規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，需要由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。同時(shí)，根據(jù)《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

　　由于貴司作為受托方屬于企業(yè)性質(zhì)，因此需要在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。如果貴司未代收代繳消費(fèi)稅，則由委托方補(bǔ)交稅款，而貴司作為受托方未履行扣繳義務(wù)，需要承擔(dān)相應(yīng)的處罰。

　　相關(guān)規(guī)定：《消費(fèi)稅暫行條例》

　　納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷售時(shí)納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。

　　對(duì)于香煙，想必每個(gè)人都十分熟悉。這是一種日常消費(fèi)品，卷煙稅收也是我國(guó)主要稅收之一。那么銷售煙絲消費(fèi)稅怎樣計(jì)算?來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　銷售煙絲消費(fèi)稅怎么算?公式是什么?

　　答：按照相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)在委托加工煙絲時(shí)，作為委托方，應(yīng)當(dāng)提供煙葉，而受托方只收取加工費(fèi)及代墊部分輔助材料。受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅的情況下，若是收回后直接出售的，則不再征收消費(fèi)稅。若是收回后繼續(xù)生產(chǎn)成卷煙銷售的，則應(yīng)納消費(fèi)稅按照當(dāng)月生產(chǎn)所領(lǐng)用數(shù)量來計(jì)算抵扣。

　　對(duì)于委托加工的煙絲，納稅時(shí)應(yīng)當(dāng)按照受托方的同類煙絲的銷售價(jià)格來計(jì)算，如果沒有同類煙絲銷售價(jià)格的，則按照組成計(jì)稅價(jià)格來納稅。公式如下：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　卷煙消費(fèi)稅在什么環(huán)節(jié)征稅?

　　答：卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)這兩個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行征收。

　　卷煙生產(chǎn)企業(yè)將卷煙批發(fā)給煙草批發(fā)企業(yè)時(shí)，企業(yè)需要交納定額稅、56%或36%從價(jià)稅。批發(fā)商銷售給零售商及不是消費(fèi)稅納稅人時(shí)，需要交納11%的從價(jià)稅，加0.005元/支。如果是批發(fā)商之間銷售，則無需交納消費(fèi)稅。

　　煙葉稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　煙葉尚未提回時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：在途物資

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)——煙葉稅

　　煙葉提回入庫(kù)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：庫(kù)存商品

　　貸：在途物資

　　繳納煙葉稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——煙葉稅

　　貸：銀行存款

　　知識(shí)拓展：銷售白酒是否要交消費(fèi)稅?