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　　會計工作中經常遇到個稅繳納的問題，一般工資、薪金所得需要繳納個人所得稅。那么對于出差補貼、員工旅游等情況，需要繳納個稅嗎?會計網給大家整理了個人所得稅繳納范圍的內容，來了解下吧!

　　個人所得稅繳納范圍

　　個人所得稅指的是以個人取得的各項應稅所得作為征稅對象所征收的一種稅。

　　根據個人所得稅第二條規定，個人所得稅繳納范圍具體包括11類。分別是：工資、薪金所得(適用稅率為5%至45%);個體工商戶的生產、經營所得(適用超額累進稅率，5%至35%);勞務報酬所得(稅率20%);對企事業單位的承包經營、承租經營所得(適用超額累進稅率，5%至35%);特許權使用費所得(適用稅率20%);稿酬所得(適用稅率20%);財產租賃所得(適用稅率20%);財產轉讓所得(適用稅率20%);利息、股息、紅利所得(適用稅率20%);偶然所得和經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

　　需要繳納個稅的特殊情況

　　1、出差補貼是否要繳納個稅?

　　對于出差補貼，可憑發票進行報銷。不能提供發票的情況下，需要計入當月工資，并繳納個稅。

　　2、傳統節假日公司發的粽子、月餅等要繳納個稅嗎?

　　個人所得包括現金、實物等，根據有關規定，傳統節假日發的粽子、月餅等屬于實物福利，應計入當月工資，并繳納個稅。

　　3、員工旅游費需要繳納個稅嗎?

　　有些公司給予員工報銷旅游費的福利，通常這部分費用在員工福利費中列支。但嚴格來說，員工旅游費用不屬于福利費范圍，對于員工報銷的旅游費，應當計入當月工資，并繳納個稅。

　　4、公司內部報刊獲得的稿酬是否要繳個稅?

　　對于公司內部報刊獲得的稿酬，不適用稿酬所得計征個稅，應當計入當月工資，按照工資、薪金所得來繳納個人所得稅。

　　以上就是關于個人所得稅繳納范圍的全部介紹，希望對大家有所幫助，想要了解更多有關個人所得稅的內容，請繼續關注會計網!

　　勞務費是個人從事非雇傭的勞動所得，勞務費的個稅計算實行超額累進稅率。具體的計算方法讓我們一起來了解吧。

　　1、勞務費≤4000元

　　公式：個稅=(X-800)*20%，

　　案例：勞務費為3000元，個稅=(3000-800)*20%=440;

　　2、4000<勞務費≤25000，應納稅所得額≤20000

　　公式：個稅=(X-X*20%)*20%，

　　案例：勞務費為10000元，個稅=(10000-10000*20%)*20%=1600;

　　3、25000<勞務費≤62500，應納稅所得額≤50000

　　公式：個稅=(X-X*20%)*30%

　　案例：勞務費為62500元，個稅=(62500-62500*20%)*30%-2000=13000;

　　4、勞務費>62500，應納稅所得額>50000

　　公式：個稅=(X-X*20%)*40%-7000

　　案例：勞務費為70000元，個稅=(70000-70000*20%)*40%-7000=15400。

　　企業支付勞務費的相關會計分錄

　　關于勞務費個人所得稅計算公式的內容就到這里結束了，希望能夠幫助到大家，想要了解更多的會計知識，請繼續關注會計網。

　　計算個人所得稅的速算扣除數，是根據稅法推算出來的一個方便計算的系數。事先推出每個級別的速算扣除數，對于快速計算稅額很有幫助。今天會計網為大家整理了個人所得稅速算扣除數的相關內容，讓我們一起了解吧。

　　速算扣除數

　　所謂的“速算扣除數”，就是在超額累進稅率計稅法中，對計稅依據直接乘上最高稅率，得到的結果與真實的稅額之差，這個差在每一級都是一個常數。事先推出這個常數，對于快速計算稅額很有幫助，所以這個數叫“速算扣除數”。

　　相關計算公式

　　使用速算扣除數法進行測算超額累進稅率的個人所得稅時的計稅公式為：

　　應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數

　　速算扣除數的計算方法是：

　　本級速算扣除額=上一級最大應納稅所得額×(本級征收率-上一級征收率) 上一級速算扣除數

　　年底一次性獎勵金的個稅計算方法以下:

　　應納稅額=(收益總金額÷12)×相匹配征收率-速算扣除數

　　對于個人工資薪金所得、勞務報酬所得、利息、股息、紅利所得等項目，應按相應規定按時繳納個稅。以下是會計網整理的個人所得稅計提分錄和速算扣除數的相關內容。

　　個人所得稅計提會計分錄

　　1、計提工資：

　　借：管理費用—工資

　　貸：應付職工薪酬—工資

　　2、實際發放：

　　借：應付職工薪酬—工資

　　貸：庫存現金/銀行存款

　　應交稅費-代扣代繳個稅

　　3、根據月末賬上實際應繳的個稅情況進行申報納稅，交給稅務機關后：

　　借：應交稅費—代扣代繳個人所得稅

　　貸：庫存現金/銀行存款

　　個人所得稅速算扣除數的計算

　　所謂的“速算扣除數”，是指在超額累進稅率計稅法中，對計稅依據直接乘上最高稅率，得到的結果與真實的稅額之差，這個差在每一級都是一個常數。事先推出這個常數，有助于快速計算稅額，因此這個數叫“速算扣除數”。

　　1、運用速算扣除數法進行測算超額累進稅率的個人所得稅時的計稅公式為：應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數；

　　2、速算扣除數計算公式：本級速算扣除額=上一級最大應納稅所得額×(本級征收率-上一級征收率) 上一級速算扣除數；

　　3、年底一次性獎勵金的個稅計算公式：應納稅額=(收益總金額÷12)×相匹配征收率-速算扣除數。

　　個人所得稅的納稅義務人

　　個人所得稅的納稅義務人包括居民納稅義務人、非居民納稅義務人。對于居民納稅義務人而言，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個稅，而對于非居民納稅義務人而言，僅就其來源于中國境內的所得繳納個稅。

　　2020年個稅年度匯算清繳已經開始，大家在申報過程中，很多人并不太清楚個人所得稅是要扣除多少，也不知道怎么去計算，對此，會計網就為大家詳細解答。

　　個人所得稅扣除標準

　　應納稅所得額=月度收入-5000元(免征額)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。

　　適用稅率

　　個人所得稅根據不同的征稅項目，分別規定了三種不同的稅率：

　　1、工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

　　2、個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

　　3、比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%;對勞務報酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過5萬元的部分，加征十成?！?/p>

　　標準政策依據

　　城鎮居民實際生活支出

　　根據國家統計局有關資料測算：2004年全國城鎮在崗職工年平均工資為16024元，城鎮居民年人均消費支出為7182元，按人均負擔率1.91計算，城鎮職工年人均負擔家庭消費支出為13718元，每月為1143元，具體包括衣、食、住、行等方面的開支。

　　根據《個人所得稅法》的有關規定，個人因持有中國的債券、股票、股權而從中國境內公司、企業或其他經濟組織取得的利息、股息、紅利所得，需按20％的比例繳納個人所得稅，對于個人所得稅股息紅利所得，應該如何寫會計分錄？

　　個人所得稅股息紅利所得會計分錄

　?。薄⒎峙浼t利：

　　借：利潤分配－未分配利潤

　　       貸：利潤分配－應付利潤

　　借：利潤分配－應付利潤

　　       貸：應交稅費－應交個人所得稅

　　              庫存現金或者銀行存款

　?。?、交稅時處理：

　　借：應交稅費－應交個人所得稅

　　       貸：庫存現金或者銀行存款

　　什么是個人所得稅？

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

　　個人所得稅根據不同的征稅項目，分別規定了三種不同的稅率：

　　綜合所得（工資、薪金所得、特許權使用費所得、勞務報酬所得，稿酬所得），適用７級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為４５％，最低一級為３％，共７級。

　　經營所得適用５級超額累進稅率。按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為５％，最高一級為３５％，共５級。

　　對個人的利息、股息、紅利所得，財產轉讓所得，財產租賃所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用２０％的比例稅率。

　　2020年度個人所得稅的退稅工作已經開展了有一段時間了，然而大家在申報過程中，很多人并不清楚個人所得稅稅率具體是多少，下面會計網就跟大家進行講解。

　　個人所得稅的稅率

　　個人所得稅的稅率：(一)綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率;(二)經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率;(三)利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　　勞務所得

　　采用七級超額累進稅、實行按月綜合征收?！敖档投惵?減并級次”是個人所得稅改革的共識,為兼顧現行工薪所得、勞務報酬所得和稿酬所得納稅人的納稅負擔,可將稅率簡化為五級超額累進稅率。

　　以納稅人當月的三項收入綜合之和,超額累進稅率,仍實行按月征收的辦法。這樣既可以減輕低收入者的負擔,又可以培養壯大中產階級,還可以適當增加高收入者的納稅負擔。

　　經營所得

　　采用三級超額累進稅的、實行按年綜合征收。為兼顧現行個體工商戶的生產、經營所得,對企事業單位的承包經營、承租經營所得,特許權使用費所得,財產租賃所得,財產轉讓所得,個人獨資企業所得和合伙制企業所得納稅人的納稅負擔,銜接個人所得稅和企業所得稅的征收,可將稅率簡化為三級超額累進稅率。

　　以每一納稅年度的各項收入總額,減除成本、費用和損失后的余額為應稅所得額,按年綜合征收,分月(或季)預繳、年終匯算清繳。

　　其他所得

　　采用20%的比例稅率、實行按月(次)分類征收。對利息、股息、紅利所得,偶然所得,其他所得,遺產繼承所得和接受捐贈所得等非勞動所得采用20%的比例稅率,分項按月(或按次)征收,不作任何扣除,并對一次性收入畸高的實行加成征收。

　　對一次性收入超過100萬不超過500萬的,加五成征收;對一次性收入超過500萬的,加十成征收。這樣既可以適當擴大個人所得稅的稅基,又能夠強化個人所得稅的調節功能,有利于和諧社會的發展。

　　隨著個稅年度匯算清繳的開展，最近有不少小伙伴在后臺問及有關個稅的問題，關于個人所得稅很多人還是不太了解的，下面會計網一一為大家詳解。

　　一、個人所得稅是什么?

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。2018年8月31日，十三屆全國人大常委會第五次會議經表決通過了個稅法修正案，將個稅免征額由現行的3500元提高到5000元，自2018年10月1日起實施。2019年1月1日起，將勞務報酬、稿酬、特許權使用費等三項所得與工資薪金合并起來計算納稅，并實行專項附加扣除。

　　二、個人所得稅征收對象有哪些?

　　1、居民納稅義務人

　　在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，是居民納稅義務人，應當承擔無限納稅義務，即就其在中國境內和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　2、非居民納稅義務人

　　在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務人，承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　三、個人所得稅適用稅率

　　1、超額累進稅率

　　(1)工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。

　　(2)個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

　　2、比例稅率

　　對個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%;對勞務報酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過5萬元的部分，加征十成。

　　近期，會計網在后臺收到了粉絲提出的問題，稱不清楚個人獨資企業個稅的會計分錄怎么做，下面會計網就跟大家講解個人獨資企業個稅賬務處理的事兒。

　　個人獨資企業個稅怎么做賬務處理?

　　個人獨資企業分錄基本是一樣的，只是在明細科目上不太一樣。

　　個人獨資企業：

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費-應交個人所得稅

　　轉入利潤：

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅費用

　　個人獨資企業適用稅率

　　1.個人獨資企業實行查賬征收辦法的，其稅率比照“個體工商戶的生產、經營所得”應稅項目，適用5%-35%的武技超額累進稅率;

　　2.實行核定征收，按照應稅所得率計算其應納稅所得額，再按照其應納所得稅額的大小，適用5%~35%的五級超額累進稅率。

　　個人獨資企業應納稅所得額計算

　　個人獨資企業應納稅所得額=收入總額-成本-費用-各項損失

　　其中收入總額=商品銷售收入+營運收入+勞務服務收入+工程價款收入+財產出租或者轉讓收入+利息收入+其他收入+營業外收入。凡是企業從事與生產經營以及生產經營有關的活動所取得的各項收入都包括。

　　核定征收方式計稅

　　第一步：計算應納所得稅額應納所得稅額=應納稅所得額*適用稅率

　　第二步：計算應納稅所得額=收入總額*應稅所得率=成本費用支出額/(1-應稅所得率)*應稅所得率其中應稅所得率一般根據行業特點和主管稅務機關核定確定。

　　企業年度虧損

　　個人獨資企業年度虧損，允許用本企業下一年度的生產經營所得彌補，下一年度多的不足彌補的可以遞延彌補，最長不得超過五年。

　　當納稅人的收入達到一定標準時，就需要按照規定繳納個人所得稅，不同情況個稅的稅率也都不一樣，對于這點很多人并不太清楚，下面會計網就跟大家詳細講解。

　　個人所得稅的稅率：

　　(一)綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率(稅率表附后);(二)經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率(稅率表附后);(三)利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　　勞務所得

　　采用七級超額累進稅、實行按月綜合征收?！敖档投惵?減并級次”是個人所得稅改革的共識,為兼顧現行工薪所得、勞務報酬所得和稿酬所得納稅人的納稅負擔,可將稅率簡化為五級超額累進稅率。

　　以納稅人當月的三項收入綜合之和,超額累進稅率,仍實行按月征收的辦法。這樣既可以減輕低收入者的負擔,又可以培養壯大中產階級,還可以適當增加高收入者的納稅負擔。

　　經營所得

　　采用三級超額累進稅的、實行按年綜合征收。為兼顧現行個體工商戶的生產、經營所得,對企事業單位的承包經營、承租經營所得,特許權使用費所得,財產租賃所得,財產轉讓所得,個人獨資企業所得和合伙制企業所得納稅人的納稅負擔,銜接個人所得稅和企業所得稅的征收,可將稅率簡化為三級超額累進稅率。

　　以每一納稅年度的各項收入總額,減除成本、費用和損失后的余額為應稅所得額,按年綜合征收,分月(或季)預繳、年終匯算清繳。

　　其他所得

　　采用20%的比例稅率、實行按月(次)分類征收。對利息、股息、紅利所得,偶然所得,其他所得,遺產繼承所得和接受捐贈所得等非勞動所得采用20%的比例稅率,分項按月(或按次)征收,不作任何扣除,并對一次性收入畸高的實行加成征收。

　　對一次性收入超過100萬不超過500萬的,加五成征收;對一次性收入超過500萬的,加十成征收。這樣既可以適當擴大個人所得稅的稅基,又能夠強化個人所得稅的調節功能,有利于和諧社會的發展。

　　眾所周知，當個人收入達到一定標準時，納稅人就需要按規定繳納一定個稅，個人所得稅根據不同的征收項目，其稅率都有所不同，那么個人所得稅基數是多少?我們來看看吧。

　　個人所得稅基數是多少?

　　個人所得稅基數2018年10月1日起，由之前的3500元調整為5000元。工資薪金所得，每月收入額減除費用五千元后的余額，為應納稅所得額。是個人所得稅稅額與應納稅所得額之間的比例。

　　個人所得稅根據不同的征稅項目，分別規定了三種不同的稅率：

　　工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。

　　個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

　　比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%;對勞務報酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過5萬元的部分，加征十成?！?/p>

　　個人所得稅基數如何計算?

　　應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　扣除標準5000元/月(2018年10月起正式執行)(工資、薪金所得適用)

　　應納稅所得額=扣除三險一金后月收入-扣除標準

　　2021年個稅匯繳工作已經接近尾聲了，結束時間為6月30日，還沒進行申報的朋友要抓緊時間了，很多人會擔心個稅退稅會對個人產生影響，下面我們來看看吧。

　　個稅退稅會對個人產生影響嗎?

　　個人所得稅退稅本身沒有什么影響，只要是按實際收入來申報的，不存在偷稅漏稅，或者虛假申報，騙稅的情況就可以了。個人如果實際預交的個稅大于應交的金額，可以在個稅APP上申請退稅。

　　個人所得稅的稅率是多少?

　　一、工資、薪金所得,適用超額累進稅率,稅率為百分之三至百分之四十五(稅率表附后)

　　二、個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得,適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率(稅率表附后)

　　三、稿酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十,并按應納稅額減征百分之三十

　　四、勞務報酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十.對勞務報酬所得一次收入畸高的,可以實行加成征收,具體辦法由國務院規定

　　五、特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十

　　個人所得稅的計算方式

　　目前適用的個人所得稅為超額累進稅，稅率為3%到45%，個稅起征點為3500元。目前的稅率分為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%幾類。具體的計算方法是：應納個人所得稅稅額等于應納稅所得額乘以適用稅率減去速算扣除數，其中速算扣除數是3500元，但是從2018年10月1日起變更為5000元。其中速算扣除數分別為：

　　其中不超過1500元的為0元;

　　超過1500元至4500元的為105元;

　　超過4500元至9000元的為555元;

　　超過9000元至35000元的部分稅率為1005元;

　　超過35000元至55000元的2755元;

　　超過55000元至80000元的為5505元;

　　超過80000元的13505元。

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。對于帶征稅后利潤個稅的會計分錄該怎么寫？

　　帶征稅后利潤個人所得稅的會計分錄

　　１、提取時：

　　借：利潤分配－－未分配利潤

　　       貸：應付股利

　?。病⒅Ц稌r：

　　借：應付股利

　　       貸：應交稅費－－個人所得稅（個人所得稅稅率２０％）

　　              庫存現金

　　３、繳納稅金時：

　　借：應交稅費－－個人所得稅

　　       貸：銀行存款等

　　什么是個人所得稅？

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

　　個人所得稅根據不同的征稅項目，分別規定了三種不同的稅率：

　　綜合所得（工資、薪金所得、特許權使用費所得、勞務報酬所得，稿酬所得），適用７級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為４５％，最低一級為３％，共７級。

　　經營所得適用５級超額累進稅率。按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為５％，最高一級為３５％，共５級。

　　對個人的利息、股息、紅利所得，財產轉讓所得，財產租賃所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用２０％的比例稅率。

　　初級會計職稱是財會領域入門基礎，整體難度是不高的，最為關鍵的還是平時考生需要多練習才能鞏固所學考點，下面會計網給大家出幾道單選題，看看正確率如何。

　　Q&A

　　1、【單選題】根據個人所得稅法律制度，下列選項中不屬于居民個人綜合所得的有( )。

　　A: 工資薪金所得

　　B: 勞務報酬所得

　　C: 稿酬所得

　　D: 財產租賃所得

　　正確答案：D

　　個人綜合所得包括：工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得四項;財產租賃所得不屬于居民個人綜合所得。答案選D。

　　Q&A

　　2、【單選題】根據個人所得稅法律制度，下列選項中不屬于專項附加扣除的有( )。

　　A: 繼續教育支出

　　B: 基本養老保險支出

　　C: 子女教育支出

　　D: 贍養老人支出

　　正確答案：B

　　專項附加扣除包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金、贍養老人等支出;基本養老保險支出屬于專項扣除。答案選B

　　Q&A

　　3、【單選題】 根據個人所得稅法律制度，居民個人的綜合所得適用的稅率( )。

　　A: 3%-45%的超額累進稅率

　　B: 5%-35%的超額累進稅率

　　C: 3%-35%的超額累進稅率

　　D: 5%-35%的超額累進稅率

　　正確答案：A

　　居民個人的綜合所得適用的3%-45%的七級超額累進稅率。答案選A

　　Q&A

　　4、【單選題】根據個人所得稅法律制度,下列選項中，屬于專項扣除的( )。

　　A: 住房租金

　　B: 大病醫療

　　C: 基本醫療保險

　　D: 住房貸款利息

　　正確答案：C

　　專項扣除：包括居民個人按照國家規定范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險和住房公積金(三險一金)。答案選C

　　Q&A

　　5、【單選題】甲公司營業賬簿記載實收資本4000萬，資本公積1000萬，營業賬簿應繳納印花稅( )。

　　A: 營業賬簿印花稅=4000*0.5‰=2

　　B: 營業賬簿印花稅=1000*0.5‰=0.5

　　C: 營業賬簿印花稅=(4000+1000)*0.5‰=2.5

　　D: 營業賬簿印花稅=(4000+1000)*0.5‰*50%=1.25

　　正確答案：D

　　【答案解析】

　　印花稅的應稅營業賬簿的計稅金額為記載的“實收資本(股本)”和“資本公積”的合計金額;根據稅法規定，自2018年5月1日起，對按0.5‰稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。答案選D

　　本文來源：會計網初級會計題庫

　　在初級會計考試復習中，除了教材外，真題訓練同樣也是比較核心的環節，各位考生一定要引起重視，下面會計網出幾道單選題給大家，看看正確率如何。

　　Q&A

　　1、【單選題】根據個人所得稅法律制度，下列選項中不屬于居民個人綜合所得的有( )。

　　A: 工資薪金所得

　　B: 勞務報酬所得

　　C: 稿酬所得

　　D: 財產租賃所得

　　正確答案：D

　　個人綜合所得包括：工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得四項;財產租賃所得不屬于居民個人綜合所得。答案選D

　　Q&A

　　2、【單選題】根據個人所得稅法律制度，下列選項中不屬于專項附加扣除的有( )。

　　A: 繼續教育支出

　　B: 基本養老保險支出

　　C: 子女教育支出

　　D: 贍養老人支出

　　正確答案：B

　　專項附加扣除包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金、贍養老人等支出;基本養老保險支出屬于專項扣除。答案選B

　　Q&A

　　3、【單選題】 根據個人所得稅法律制度，居民個人的綜合所得適用的稅率( )。

　　A: 3%-45%的超額累進稅率

　　B: 5%-35%的超額累進稅率

　　C: 3%-35%的超額累進稅率

　　D: 5%-35%的超額累進稅率

　　正確答案：A

　　居民個人的綜合所得適用的3%-45%的七級超額累進稅率。答案選A

　　Q&A

　　4、【單選題】根據個人所得稅法律制度,下列選項中，屬于專項扣除的( )。

　　A: 住房租金

　　B: 大病醫療

　　C: 基本醫療保險

　　D: 住房貸款利息

　　正確答案：C

　　專項扣除：包括居民個人按照國家規定范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險和住房公積金(三險一金)。答案選C

　　Q&A

　　5、【單選題】甲公司營業賬簿記載實收資本4000萬，資本公積1000萬，營業賬簿應繳納印花稅( )。

　　A: 營業賬簿印花稅=4000*0.5‰=2

　　B: 營業賬簿印花稅=1000*0.5‰=0.5

　　C: 營業賬簿印花稅=(4000+1000)*0.5‰=2.5

　　D: 營業賬簿印花稅=(4000+1000)*0.5‰*50%=1.25

　　正確答案：D

　　【答案解析】

　　印花稅的應稅營業賬簿的計稅金額為記載的“實收資本(股本)”和“資本公積”的合計金額;根據稅法規定，自2018年5月1日起，對按0.5‰稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。答案選D

　　本文來源：會計網初級會計題庫

　　距離2022年初級會計師還有11天時間，在最后復習沖刺階段考生們主要以做題練習鞏固所學考點，下面會計網給大家出幾道模擬試題，看看正確率如何。

　　Q&A

　　1、【單選題】稅務機關針對納稅人的不同情況可以采取不同的稅款征收方式。根據稅收法律制度的規定，對生產、經營規模小，不能建賬設賬的單位，適用的稅款征收方式是(　　)。

　　A: 查賬征收

　　B: 查定征收

　　C: 查驗征收

　　D: 定期定額征收

　　正確答案：D

　　參考解析：定期定額征收方式適用于經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關(含縣級)批準的生產、經營規模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據的個體工商戶。

　　Q&A

　　2、【單選題】根據我國《稅收征收管理法》的規定，下列各項中屬于稅收保全措施的是(　　)。

　　A: 暫扣納稅人營業執照

　　B: 書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

　　C: 依法拍賣納稅人價值相當于應納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款

　　D: 書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

　　正確答案：D

　　參考解析：稅務機關可以采取的稅收保全措施包括：(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款;(2)扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。其他財產是指納稅人的房地產、現金、有價證券等不動產和動產。

　　Q&A

　　3、【多選題】下列選項中，屬于企業費用的有( )。

　　A: 銷售部門報銷的招待費

　　B: 行政部門支付的水電費

　　C: 發生銀行的手續費

　　D: 采購部門的人員工資

　　正確答案：ABCD

　　該項業務引起一項資產(庫存商品)增加，一項負債(應付賬款)增加。

　　Q&A

　　4、【判斷題】會計人員違背了會計職業道德，就會受到法律制裁。(　　)

　　A: 正確

　　B: 錯誤

　　正確答案：B

　　【解析】會計人員某些錯誤的行為，只要它還不到觸犯會計法律的地步，法律可以不予追究、制裁，但從道德方面來說，卻要受到社會輿論的批判、譴責。

　　Q&A

　　5、【不定項選擇題】下列各項中，適用超額累進稅率計征個人所得稅的有(　　)。

　　A: 個體工商戶的生產經營所得

　　B: 工資、薪金所得

　　C: 對企事業單位的承包經營所得

　　D: 偶然所得

　　正確答案：ABC

　　【答案解析】：本題考核個人所得稅中適用超額累進稅率形式的所得。選項AC適用于五級超額累進稅率，選項B適用于九級累進稅率，故選項ABC均適用超額累進稅率。

　　本文來源：會計網初級會計題庫

　　我國個人所得稅綜合所得的稅率適用于百分之三至百分之四十五的超額累進稅率。

　　超額累進稅率是指把同一計稅基數劃分為相應等級，分別適用各等級的稅率分別計算稅額，各等級稅額之和才是應納稅額。

　　個人所得稅是什么？

　　個人所得稅是調整征稅機關與自然人之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。

　　個人所得稅的匯率有哪些？

　　根據我國法律規定，個人所得稅的稅率分為：綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率；經營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率；利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　　個人所得稅綜合所得具體包括哪些？

　　1、工資、薪金所得：個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得；

　　2、勞務報酬所得：個人從事醫療、法律、會計、講學、新聞、廣播、咨詢、翻譯、審稿、代辦服務以及其他勞務取得的所得；

　　3、特許權使用費所得：個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；

　　4、稿酬所得：個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發表而取得的所得。

　　個稅綜合所得年度匯算清繳是什么意思？

　　綜合所得年度匯算指年度終了后，納稅人匯總工資薪金、勞務報酬、特許權使用費、稿酬等四項綜合所得的全年收入額，減去全年費用和扣除，得出應納稅所得額，并按照綜合所得年度稅率表，計算出全年應納個人所得稅，再減去年度內已經預繳的稅款，向稅務機關辦理年度納稅申報并結清應退或應補稅款的過程。居民個人取得綜合所得需要年度匯算的，應于次年的3月1日至6月30日內辦理匯算清繳。

　　根據我國的規定，土地增值稅實行四級超率累進稅率；增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%，速算扣除數為扣除項目金額的0%；超過50%、未超過100%的部分，稅率為40%速算扣除數為5%；超過100%、未超過200%的部分，稅率為50%，速算扣除數為15%；超過200%的部分，稅率為60%，速算扣除數為35%。

　　土地增值稅的具體計算公式如下：

　　1、當土地增值額未超過50%時，土地增值稅的稅率最低是30%。

　　土地增值稅的計算公式為：增值額×30%。

　　2、當土地增值額超過50%，但未超過100%時，土地增值稅的稅率是40%。

　　土地增值稅的計算公式為：增值額×40%-扣除項目金額×5%。

　　3、當土地增值額超過100%，但未超過200%時，土地增值稅的稅率是50%。

　　土地增值稅的計算公式為：增值額×50%-扣除項目金額×15%。

　　4、當增值額超過扣除項目金額200%時，土地增值稅的稅率是60%。

　　土地增值稅的計算公式為：增值額×60%-扣除項目金額×35%。

　　超額累計稅率的計稅特點是把全部應稅金額分成若干等級部分，每個等級部分分別按相應的稅率計征，稅額計算比較復雜。簡便的計算方法是先將全部應稅金額按其適用的最高稅率計稅，然后再減去速算扣除數，其余額就為按超額累進稅率計算的稅額。速算扣除數是按照全額累進稅率計算的稅額和按超額累進稅率計算的稅額相減后的一個差數。

　　什么是土地增值稅？

　　土地增值稅是對在我國境內轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物的單位和個人，以其轉讓房地產所取得的增值額為課稅對象而征收的一種稅。

　　土地增值稅的征收范圍包括那些？

　　土地增值稅的征收范圍包括：

　　1、轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉讓房地產的行為。不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。

　　2、國有土地，是指按國家法律規定屬于國家所有的土地。

　　3、地上的建筑物，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各種附屬設施。

　　4、附著物，是指附著于土地上的不能移動，一經移動即遭損壞的物品。

　　5、收入，包括轉讓房地產的全部價款及有關的經濟收益。

　　6、單位，是指各類企業單位、事業單位、國家機關和社會團體及其他組織。

　　稅收實體法是規定稅收法律關系主體的實體權利、義務的法律規范的總稱。其主要內容包括納稅主體、征稅客體、計稅依據、稅目、稅率、減免稅等。

稅收實體法有哪些

　　我國稅收實體法內容主要包括：流轉稅法、財產稅法、資源稅，所得稅法和行為稅法。

稅收實體法的構成要素

　　一般包括:征稅人、納稅義務人、征稅對象、稅目，稅率、計稅依據，納稅環節、納稅期限，納稅地點、減免稅、法律責任等。其中，最基本的要素包括:納稅義務人、征稅對象、稅率。

　　納稅義務人簡稱納稅人，是指依法直接負有納稅義務的自然人，法人和其他組織。

　　征稅對象，是指稅收法律關系中權利義務所指向的對象，即對什么征稅。

稅收實體法構成要素中稅率包括哪些

　　稅率，是指應征稅額與計稅金額（或數量單位）之間的比例，它是計算稅額的尺度。

　　1、比例稅率，是指對同一征稅對象，不論其數額大小，均按同一個比例征稅的稅率。

　　2、累進稅率。是指根據征稅對象數額的大小，規定不同等級的稅率。累進稅率又分為全額累進稅率，超額累進稅率和超率累進稅率、超倍累進稅率等。

　　3、定額稅率，又稱固定稅率，是指按征稅對象的一定單位直接規定固定的稅額。

稅收實體法構成要素中的計稅依據

　　1、從價計征，是以計稅金額為計稅依據，計稅金額是指課稅對象的數量乘以計稅價格的數額。

　　2、從量計征，是以課稅對象的重量，體積，數量為計稅依據。

　　2023年中級經濟師考試已經結束，這里小編已經開始整理2024年中級經濟師考試財政稅收相關易錯題了，希望對大家備考有所幫助！

　　【單選】李某工資薪金按照超額累進稅率計算的應交個人稅為800元，按照全額累進稅率計算的個人所得稅是1000元，速算扣除數為()。

　　A.2000

　　B.2600

　　C.600

　　D.200

登錄后查看答案答案：D　　【解析】為解決超額累進稅率按基本原理計稅在技術上的復雜性，實際工作中通常采用經過簡化的計稅方法，即速算扣除數法。其基本原理是先按全額累進方法確定該征稅數額的稅率，并計算出一個稅額，然后減去相應的速算扣除數，結果即為按超額累進稅率方法計算的稅額。因此按照全額累進稅率計算的個人所得稅是1000元，速算扣除數為1000-800=200。

　　【多選】下列關于增值稅的計稅銷售額規定，說法正確的有()。

　　A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

　　B.以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅(金銀首飾除外)

　　C.還本銷售方式銷售貨物，以貨物銷售額計算繳納增值稅，不得扣減還本支出

　　D.銷售折扣方式銷售貨物，折扣額另開發票的不得從計稅銷售額中扣減折扣額

　　E.納稅人銷售啤酒、黃酒收取的包裝物押金，逾期時并入銷售額征收增值稅

登錄后查看答案答案：CDE　　【解析】本題考查增值稅的計稅依據。選項A錯誤，采取以物易物方式銷售的，雙方均作購銷處理，以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。選項B錯誤，采取以舊換新方式銷售貨物，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格(金銀首飾以舊換新除外，應以銷售方實際收到的不含增值稅價款征收增值稅)。選項CDE說法均正確。

　　【多選】下列單位中屬于消費稅納稅人的有()。

　　A.小汽車生產企業

　　B.委托加工煙絲的卷煙廠

　　C.進口紅酒的外貿公司

　　D.受托加工白酒的加工廠

　　E.卷煙的批發商

登錄后查看答案答案：ABCE　　【解析】本題考查消費稅的納稅人。委托加工中，委托方是消費稅的納稅義務人，B正確，D錯誤。消費稅納稅義務人是指在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，零售金銀首飾、鉆石飾品的單位和個人，從事卷煙批發業務的單位和個人，ACE正確。故此題正確答案為ABCE