專題
企業發生的與銀行相關的費用應計入“財務費用”科目，“銀行存款”科目核算，對于企業發生的與財務費用相關的利息支出，應如何做賬務處理？
財務費用利息支出的會計分錄
1、利息支出
發生時
借：財務費用
貸：銀行存款/庫存現金（支付短期借款利息、銀行手續費等）
應付利息（計提短期或長期借款利息）
期末結轉到本年利潤
借：本年利潤
貸：財務費用
2、利息收入
借：銀行存款
貸：財務費用（紅字）
什么是財務費用？
財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，具體包括：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。但在企業籌建期間發生的利息支出，應計入開辦費；為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。
財務費用利息收入的記賬內容有哪些？
1、如果企業的相關的賬款是手工賬，則企業的相關的財務費用中的利息收入可以計入貸方科目中進行相關的核算，也可以記借方紅字。
2、如果企業是利用電腦記賬，則企業財務費用中的利息收入必須記借方紅字。
3、利息收入登記
（1）如果計入貸方科目進行相關的核算，在財務費用明細賬貸方登記利息收入；
（2）如果計入借方紅字，在財務費用明細賬借方金額中用紅筆寫金額數字。
在互聯網大時代的背景下所產生的財務BP，是財務組織模式下的一個新興財務崗位。財務BP的出現，優化了傳統企業的經營模式。
財務BP的概述
財務BP是一種財務組織模式創新形式，是財務轉型的模式之一，同時也是新模式下的一個新興財務崗位。作為當代企業BP模式下的一塊分支，財務BP模式下的財務組織，主動將財務管理的觸覺前置到業務活動中，深入了解業務模式，追蹤業務動態，積極促進業務財務的信息流動；用組織模式的改變，推進財務跨部門合作的深度，細化財務管理的顆粒度。在經營活動流程的建立、完善、業務經營決策等各項管理活動中，財務BP既能理解業務的商業邏輯又能給到專業的財務評估，讓財務業務化，業務理性化，努力促成業務財務雙向融合，促進組織健康快速的成長。新模式的價值實現離不開人才的支持，財務BP作為新興財務崗位，發展前景大，市場需求多，崗位薪資高，是市場的熱門職業對象。
財務BP的崗位職責
1、負責建立健全財務BP服務流程；
2、負責為業務部門提供多種財務解決方案，協助處理業務部門涉及財務相關工作；
3、負責梳理及處理業務部門涉及的財務相關流程問題，為業務部門流程優化提供財務支持；
4、建立財務收益管理模型，進行財務預測、提示風險；
5、對業務部門各項目進行事前、事中、事后跟蹤管理，業務盈虧測算、活動測算；
6、品牌提出的其他合理需求、提供財務支持；
7、深入了解各品牌業務模式，對接業務與財務銜接工作。
財務BP的晉升方向
財務bp的晉升方向是財務管理或會計管理。財務bp是連接財務部門與業務部門的關鍵紐帶，這個崗位的人即要懂財務，又要懂業務，同時還需了解財務工作的各個模塊，做好橋梁、用財務專業幫助業務部門解決問題，才是其根本價值。
財務cma就是通常所說的cma資格，CMA是注冊管理會計師，是IMA協會于1972年推出的針對管理會計領域的全球專業財會認證，CMA對財務是非常有幫助的，尤其是財務人員想往上發展的情況下。
財務cma是什么
財務cma就是通常所說的cma資格，CMA是注冊管理會計師，是“Certified Management Accountant”英文的縮寫。是IMA協會于1972年推出的針對管理會計領域的全球專業財會認證，距今已有近50年的發展歷史。被譽為財會領域的三大黃金認證之一，在全球范圍內被企業財務高管所認可。它客觀的評估了學員在管理會計及財務管理方面的相關工作經驗、教育背景、專業知識、實踐技能、職業道德規范、及持續學習發展的能力。
cma對于財務是否有幫助
CMA對財務是非常有幫助的，尤其是財務人員想往上發展的情況下，大家可以去分析一下，公司在招聘財務高管的時候，不會要求一定要有CPA，更不會看你會計處理業務能力有多強，最主要還是看重你的綜合財務管理能力。
CMA是美國三大財經認證之一（CPACMACFA），不管怎么講，其證書是非常權威的。我們很多財務管理人員在企業做了很多年，也達到了一定的職位，但再想往上走，總感覺缺少一個有份量的證書，比較起來CMA是一個不錯的選擇。
CMA的核心在于關注的是企業內部實際的經營業績和成本控制，而非對外部的財務報告，換句話講，就是和Management Team一起分析過去、控制現在和規劃未來，而不是給external user呈現一些保守、過時的故事片斷，這樣我們就需要一些更實際的專業技能和業務經驗。而CMA的知識面廣這一特點正好符合了企業管理者的需求，它涉及管理會計、財務會計、財務分析和財務管理、內控、戰略管理、市場營銷、生產及物流管理、經濟學、量化分析、管理理論等等五花八門，實際上是一套濃縮的工商管理課程，講求如何做好一個Business Controller。
此外我還了解到CMA考試側重于財會專業人員工作中遇到的一些關鍵性問題處理的能力，實用性和操作性很強，而非應試。CMA持有者擁有出色的戰略思維及財務分析能力，能夠更好的支持企業的戰略決策，為企業洞察先機；CMA持有者能夠擔任企業內部戰略財務咨詢師的角色，提出合理有效的建議，優化企業資源，運營效率得以提升。
研發支出屬于成本類會計科目，可按研究開發項目分為“費用化支出”、“資本化支出”進行明細核算，那么關于研發支出怎么做賬務處理？
研發支出賬務處理
費用化支出發生時：
借：研發支出——費用化支出（xx項目）
貸：原材料
銀行存款/庫存現金
應付職工薪酬
期末結轉到管理費用時：
借：管理費用——研發支出
貸：研發支出——費用化支出（xx項目）
資本化支出發生時：
借：研發支出——資本化支出（xx項目）
貸：原材料
銀行存款
應付職工薪酬
借：無形資產——xx項目
貸：研發支出——資本化支出（xx項目）
什么是研發支出?
研發支出是指在研究與開發過程中所使用資產的折舊、消耗的原材料、直接參與開發人員的工資及福利費、開發過程中發生的租金以及借款費用等。研發活動從廣義上來講也是一種投資行為，但較一般的投資活動具有更大的收益不確定性和風險性，因而增加了研發支出在會計確認與計量上的困難。
財務費用是很常見的會計科目，公司發生的利息收入與支出，一般計入“財務費用“科目核算。關于利息支出應如何做賬務處理？
利息支出賬務處理
（1）向銀行借款發生的利息支出，會計分錄為：
借：財務費用——利息支出
貸：應付利息
（2）支付應負擔的利息支出，會計分錄為：
借：財務費用——利息支出
貸：銀行存款
（3）企業在發生業務中，獲得對方給予的現金折扣的會計分錄為：
借：預付賬款
貸：財務費用
（4）期末，將財務費用科目余額轉入本年利潤科目，會計分錄為：
借：本年利潤
貸：財務費用
什么是財務費用？
財務費用是企業為籌集市場經營所需要的資金等而發生的籌資費用，具體包括：
（1）利息支出/利息收入
（2）匯兌損益
（3）金融機構的手續費
（4）發生/收到的現金折扣
注意：滿足資本化條件的利息支出應該計入在建工程，財務部門的費用不是計入財務費用，而是計入管理費用科目。
什么是應付利息？
是指企業按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業債券等應支付的利息。本科目可按存款人或債權人進行明細核算。
應付利息與應計利息的區別
應付利息屬于借款，適用于分次付息到期一次還本的情況，應付利息屬于總賬科目；
而應計利息于企業存款，適用于到期一次還本付息的情況，應計利息屬于二級明細科目。
營業外支出屬于損益類科目，借方登記企業發生的各項的營業外支出，貸方登記結轉到本年利潤科目的余額，結轉后本賬戶無余額。對于營業外支出，應如何進行賬務處理？
營業外支出會計分錄
借：營業外支出
貸：銀行存款/固定資產清理等
期末結轉
借：本年利潤
貸：營業外支出
營業外支出核算范圍
營業外支出指的是扣除營業利潤之外的支出，營業外支出會計科目核算主要包括固定資產盤虧、資產清查中發生的固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、出售無形資產損失、處置無形資產而發生的凈損失、債務重組損失、發生的債務重組行為按照國家統一會計制度確認的債務重組損失。罰款支出、非常損失、捐贈支出和其他特殊規定。
營業外支出涉及的稅務處理
（1)損贈支出是營業外支出，納稅人直接向受贈人的捐贈不允許稅前扣除。而企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
（2）各種贊助支出不得稅前扣除。
（3）因違反法律、行政法規而交納的罰款、滯納金不得稅前扣除。
（4）納稅人按照經濟合同規定支付的違約金、罰款和訴訟費可以稅前扣除。
一般情況下增值稅進項稅額是在企業購進貨物或勞務時所產生的，但是經常會發生一些情況導致進項稅額無法抵扣，此時則應將進項稅額進行轉出處理。對于進項稅額轉出如何做賬？
進項稅額轉出的會計分錄
（1）當發生進項稅額轉出時：
借：庫存商品/原材料/在建工程/管理費用
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅轉出）
（2）在月末進行結轉時：
借：應交稅費-應交增值稅（進項稅轉出）
貸：應交稅費-應交增值稅（未交增值稅）
增值稅進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出，在數額上是一進一出，進出相等。
進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。
財務報表計算過程中采用以下公式進行計算：進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。
在企業計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數字，才是應繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關系到納稅額的多少。
增值稅進項稅額轉出的情形
（1）用于固定資產的購進貨物或應稅勞務；
（2）用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務；
（3）用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務；
（4）用于集體福利或個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
（5）非正常損失的購進貨物；
（6）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。
（7）企業出口貨物實行免抵退稅辦法的，其不得免征和抵扣稅額部分應該轉出。外貿企業出口實行先征后退辦法的，其征、退稅之差應該轉出。轉出部分計入成本。
年會幾乎是每個企業每年年末都會舉辦的一項活動，在企業日常經營中十分常見。對于公司年會支出，應如何做賬？
年會支出的賬務處理
年會應當計入管理費用。所謂管理費用，總的來說是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。
在發生年會支出時，企業應當編制的會計分錄如下所示：
借：管理費用-福利費
貸：庫存現金或銀行存款
管理費用具體包括公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。
其中值得注意的是，管理費用是屬于期間費用的，所以在發生的當期就計入當期的損失或是利益。
對于企業而言，應通過“管理費用”科目，對管理費用的發生和結轉情況進行對應的核算。
“管理費用”這一科目的借方應當登記企業發生的各項管理費用，貸方應當用于登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，該科目在結轉后是無余額的。此外，該科目還應當按管理費用的費用項目進行明細核算。
年會發放獎金會計分錄
1、計提時，根據員工所屬部門計入相關科目：
借：管理費用等——獎金
貸：應付職工薪酬——獎金
2、發放且代扣個稅時：
借：應付職工薪酬——獎金
貸：應交稅費——應交個人所得稅
銀行存款
3、代繳個稅時：
借：應交稅費——應交個人所得稅
貸：銀行存款
根據相關法律規定，個人取得的所得的工資、薪金范圍，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。因此企業在年會上向員工發放的獎金需要計提對應個人所得稅，并由企業進行代扣代繳。
公司由于籌集生產經營所需資金發生的財務費用，若是出現負數，具體反映了什么？
財務費用是負數反映什么？
財務費用為負數指的是財務費用出現了貸方余額是負數，這意味著公司銀行存款形成的利息收入高于相關費用，財務費用為負數,說明企業的財務風險很小，不用為債權籌資支付大額利息費用。
財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續費、商業匯票貼現發生的貼現利息、企業發生或收到的現金折扣等。
財務費用借貸方向表示什么？
發生的財務費用，借記本科目，貸記相關對應科目;發生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌收益，則借記相關對應科目，貸記本科目;期末應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目。在利潤表中，單設“財務費用”項目反映企業發生的財務費用，并根據“財務費用”科目的發生額，即期末結轉的余額分析填列。
財務費用明細科目包括什么？
財務費用二級科目是對財務費用科目作較詳細分類的科目。
財務費用的明細科目設置：
財務費用-利息收入：存款利息收入
財務費用-利息支出：貸款利息支出及其他籌資方式下支付利息支出;
財務費用-匯兌損失：外幣兌換價差
財務費用-手續費：各種銀行收支業務產生的手續費
在日常會計工作中，經常會遇到一個詞，就是“計提”。分開來看，就是計算和提取。通過規定的公式計算，把某項費用中的部分費用提取出來，計入規定的科目。那么，財務為什么要計提呢？今天小編說說這個問題。
會計上為什么需要計提呢?
根據企業會計準則，現在大部分的企業都會要求實行權責發生制。而在權責發生制的前提下，會預先發生某些費用，但實際上并未支付。
比如供電公司，先給你供電，但是一般要下個月你才會來交電費。
比如企業發工資，一般都是下個月才會發這個月的工資。
比如機器設備的損耗，其實每天的使用都在損耗，但是賬面上并沒有資金體現這部分損耗。
這時，在進行當月會計賬務處理的時候，就需要將這筆在期間內發生的費用計提出來，后續資金到位的時候，再結轉。
那么哪些科目需要計提呢?
一般來說工資、職工福利、各項稅費、折舊、銀行利息等科目都需要計提。
計提職工薪酬
1、職工薪酬及福利
借：管理費用——管理人員、行政財務人員、供應部人員等辦公室職員工資
營業費用——銷售人員工資
制造費用——制造部經理及技術人員工資
生產成本——工人工資
貸：應付職工薪酬——工資薪金
應付職工薪酬——五險一金
應付職工薪酬——職工教育經費、福利費等
應付職工薪酬——工會經費
計提各類應交稅費
2、所得稅
借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交所得稅
3、稅金及附加
主要有增值稅、消費稅、城建稅、教育附加稅、土地使用稅、房產稅、車船稅等。
借：稅金及附加——各項稅目
貸：應交稅費—各項稅目
其中增值稅還應分為未交稅金部分和多交稅金部分，未交部分要計提，多交部分要轉出。
計提各類折舊及攤銷
4、固定資產折舊
借：管理費用——管理用固定資產
銷售費用——銷售用固定資產
制造費用——生產用固定資產
貸：累計折舊
5、無形資產攤銷
借：管理費用——管理用無形資產
銷售費用——管理用無形資產
制造費用——管理用無形資產
貸：累計攤銷
6、長期待攤費用
借：管理費用
銷售費用
制造費用
貸：長期待攤費用
7、資產減值損失
借：資產減值損失-存貨
資產減值損失-長期股權投資
資產減值損失-固定資產
資產減值損失-投資性房地產
資產減值損失-無形資產
資產減值損失-應收賬款
貸：存貨跌價準備
長期股權投資減值準備
固定資產減值準備
投資性房地產減值準備
無形資產減值準備
壞賬準備
其它
8、借款/貸款利息
借：財務費用
貸：應付利息
以上列舉，只是最普通最常見的計提分錄，具體情況還應該根據企業本身以及當期的業務狀況來處理。除了計提的時候要根據實際情況，也要時時刻刻關注會計準則的要求，按照最新準則的規定，以免計提計算錯誤，給企業帶來損失。
別看計提只是一個小小的會計分錄，但是一個不小心，也會造成企業當期或者年度的各項指標失衡，嚴重的還有可能影響到企業的年度報告和對下一年度的規劃。
會計們弄懂了嗎?
本文為財稅智囊團公眾號原創首發，作者：會計視角。如需引用或轉載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任。
免稅收入就是指應稅所得，但是免于征稅了，比如國債利息收入、企業之間的股息、紅利、收入等等，關于免稅收入進項轉出的賬務處理該怎么做？
免稅收入進項轉出的會計分錄
借：庫存商品/原材料等
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
庫存商品的相關知識
庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。相關賬務處理如下：
1、小企業生產的產成品的入庫和出庫，平時只記數量不記金額，月末計算入庫產成品的實際成本，生產完成驗收入庫的產成品，按照其實際成本，借記本科目，貸記“生產成本”等科目；對外銷售產成品，借記“主營業務成本”科目，貸記本科目。
2、購入商品到達驗收入庫后，按照商品的實際成本或是售價，借記本科目，貸記“庫存現金”“銀行存款”“在途物資”等科目。涉及增值稅進項稅額的，還應進行相應的處理，按照其之間的差額，貸記“商品進銷差價”科目。購入的商品已經到達并已驗收入庫，但還未辦理結算手續的，可按暫估價值入賬，借記本科目，貸記“應付賬款——暫估應付賬款”科目；下月初用紅字做同樣的會計分錄沖回，以便下月收到發票賬單等結算憑證時，按照正常程序進行賬務處理。對外銷售商品結轉銷售成本或者售價，借記“主營業務成本”科目，貸記本科目。月末，分攤已銷商品的進銷差價，借記“商品進銷差價”科目，貸記“主營業務成本”科目。
當企業為了擴大經營規模或提高其生產效率時，會對相應的機器設備進行改良，機器設備屬于固定資產范疇，發生的固定資產改良支出，該如何進行賬務處理？
企業固定資產改良支出的賬務處理
固定資產從投入使用后到報廢之前，企業為了適應新技術發展的需要，或者為了提高固定資產的使用效能，或者為了確保固定資產的正常工作狀況，往往要對固定資產進行改建、擴建、改良、維修，為此所發生的支出就是固定資產的后續支出。
1、將固定資產的原價、已提累計折舊和減值準備轉銷：
借：在建工程
累計折舊
固定資產減值準備
貸：固定資產
將直接發生的固定資產資本性后續支出計入在建工程：
借：在建工程
貸：銀行存款(或應付賬款、應付職工薪酬等)
比如在改擴建過程中領用原材料：
借：在建工程
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
2、當工程達到預定可使用狀態時，分兩種情況核算
后續支出資本化后的固定資產賬面價值小于或等于該項固定資產可收回金額時，直接將在建工程轉入固定資產：
借：固定資產
貸：在建工程
后續支出資本化后的固定資產賬面價值大于該項固定資產可收回金額時，應將差額計入當期損益：
借：固定資產
營業外支出
貸：在建工程
3、固定資產發生收益性后續支出的核算
發生收益性后續支出時：
借：管理費用
貸：應付職工薪酬(或銀行存款等)
如領用了生產用原材料：
借：管理費用
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
4、固定資產裝修費用的核算
借：營業外支出
累計折舊
貸：固定資產——固定資產裝修
企業購進貨物時，增值稅的進項稅額在不可以抵扣的情況下，需要做轉出處理。對于增值稅進項轉出，應如何做賬務處理？
增值稅進項轉出怎么做分錄？
企業購進的貨物發生非正常損失或者退回，不能抵扣的話就要做出轉出處理。
借：庫存商品/原材料
貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
不是所有的進項稅可以進行抵扣，比如以下情形就不可以進行抵扣，還要將進項稅額做轉出處理：
1、企業購入的貨物用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費時，貨物的進項稅額不能抵扣時，要把進項稅額做轉出處理。
2.企業購進的貨物發生非正常損失，無法抵扣其進項稅額，要把進項稅額做轉出處理。企業自產、委托加工的貨物像非正常損失的在產品和產成品，同樣要把進項稅額做轉出處理。
應交增值稅如何理解？
應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。
進項稅額是什么？
進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產,支付或者負擔的增值稅額。
研發支出是研究與開發過程中產生的相關費用，可以將其分為“費用化支出”與“資本化支出”進行明細核算。當研發支出符合資本化支出的條件時，該如何做賬？
研發支出資本化支出的會計分錄
發生時
借：研發支出
貸：銀行存款（或原材料、應付職工薪酬、庫存現金等科目）
將研究費用列入當期管理費用
借：管理費用—研發費用
貸：研發支出
將符合資本化條件的開發費在無形資產達到可使用狀態時轉入無形資產成本：
借：無形資產
貸：研發支出
什么是研發支出？
研發支出是指在研究與開發過程中所使用資產的折舊、消耗的原材料、直接參與開發人員的工資及福利費、開發過程中發生的租金以及借款費用等。此科目主要核算與無形資產相關的支出，按照研發項目，可以將其分為“費用化支出”與“資本化支出”進行明細核算。
研發支出資本化的條件是什么？
（1）完成該項無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性。
（2）具有完成該無形資產并使用或出售的意圖。
（3）預計形成的無形資產在未來有經濟利益流入。
（4）有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，并有能力使用或出售該無形資產。
（5）歸屬于無形資產開發階段的支出能夠可靠計量。
會計結轉是什么意思？可能很多剛接觸會計的新人經常聽到“結轉”一詞，具體是什么意思呢？“結轉”需要怎么操作？
會計結轉是什么意思？
把一個會計科目的發生額和余額轉移到該科目或另一個會計科目的做法，就叫結轉。
結轉的目的主要有四個：一是為了結出本會計科目的余額;二是為了計算本報告期的成本;三是為了計算當期的損益和利潤的實現情況;四是為了保持會計工作的連續性，一定要把本會計年度末的余額轉到下個會計年度。
結轉一般指期末結轉，期末結賬時將某一賬戶的余額或差額轉入另一賬戶。前者是轉出賬戶，后者是轉入賬戶，一般在結轉后，轉出賬戶將沒有余額。
在會計工作中經常會遇到需要結轉的情況，比如結轉制造費用，就是在期末計算成本之前，把制造費用余額全部轉入生產成本。
會計中結轉和計提的區別
計提就是計算提取，記入相關成本;結轉就是轉入相關科目。一般計提與成本費用相關;結轉本身只是從一個科目轉到另一個科目。
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