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　　企業(yè)償債能力是指企業(yè)用其資產(chǎn)償還債務的能力，包括長期債務和短期債務。對于分析償債能力的目的主要是什么？

　　償債能力分析的目的

　　企業(yè)有無支付現(xiàn)金的能力和償還債務能力，是企業(yè)能否健康生存和發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)償債能力是反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營能力的重要標志。償債能力是企業(yè)投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者等十分關(guān)心的重要問題之一。站在不同的立場上，其分析目的也有所區(qū)別。投資人更重視企業(yè)的盈利能力，但他們認為企業(yè)良好的財務狀況和償債能力更有助于提高企業(yè)盈利能力，因此，他們同樣會關(guān)注企業(yè)的償債能力。

　　進行償債能力分析的目的在于：

　　(1)了解企業(yè)的財務狀況。從企業(yè)財務狀況這一定義來看，企業(yè)償債能力的強弱是反映企業(yè)財務狀況的重要標志，輔之以企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性和近期增長情況。

　　(2)揭示企業(yè)所承擔的財務風險程度。當企業(yè)舉債時，就可能會出現(xiàn)債務不能按時償付的可能，這就是財務風險的實質(zhì)所在。而且，企業(yè)的負債比率越高，到期不能按時償付的可能性越大，企業(yè)所承擔的財務風險就越大。

　　(3)預測企業(yè)籌資前景。當企業(yè)償債能力強時，說明企業(yè)財務狀況較好，信譽較高， 債權(quán)人就愿意將資金借給企業(yè);否則，債權(quán)人就不愿意將資金借給企業(yè)。因此，當企業(yè)償債能力較弱時，企業(yè)籌資前景不容樂觀，或企業(yè)將承擔更高的財務風險。

　　(4)為企業(yè)進行各種理財活動提供重要參考。

　　償債能力是什么？

　　償債能力是指企業(yè)償還到期債務(包括本息)的能力。能否及時償還到期債務，是反映企業(yè)財務狀況好壞的重要標志。通過對償債能力的分析，可以考察企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的能力和風險，有助于對企業(yè)未來收益進行預測。企業(yè)償債能力包括短期償債能力和長期償債能力兩個方面。

　　短期償債能力是指企業(yè)以流動資產(chǎn)對流動負債及時足額償還的保證程度，即企業(yè)以流動資產(chǎn)償還流動負債的能力，反映企業(yè)償付日常到期債務的能力，是衡量企業(yè)當前財務能力，特別是流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力的重要指標。企業(yè)短期償債能力的衡量指標主要有流動比率、速動比率和現(xiàn)金流動負債。

　　長期償債能力是指企業(yè)有無足夠的能力償還長期負債的本金和利息。

　　償債能力指標包括哪些？

　　償債能力指標有2種，分別是：

　　(一)短期償債能力

　　1.流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債

　　2.速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負債

　　3.現(xiàn)金流動負債比率=年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷年末流動負債×1

　　(二)長期償債能力指標

　　1.資產(chǎn)負債率=負債總額÷資產(chǎn)總額

　　2.產(chǎn)權(quán)比率=負債總額÷所有者權(quán)益

　　財務報表分析的意義：財務報表分析首先能夠全面反映企業(yè)的經(jīng)營成果、財務狀況和現(xiàn)金流量情況。還可以檢查企業(yè)預算完成情況、揭示企業(yè)未來的報酬和風險、考核經(jīng)營管理人員的業(yè)績等，為建立健全合理的激勵機制提供幫助。

　　財務報表分析的內(nèi)容有哪些？

　　財務報表分析是由不同的使用者進行的，他們各自有不同的分析重點，也有共同的要求。從企業(yè)總體來看，財務報表分析的基本內(nèi)容，主要包括以下三個方面：

　　1、評價企業(yè)資產(chǎn)的營運能力，分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況。

　　2、評價企業(yè)的盈利能力，分析企業(yè)利潤目標的完成情況和不同年度盈利水平的變動情況。

　　3、分析企業(yè)的償債能力，分析企業(yè)權(quán)益的結(jié)構(gòu)，估量對債務資金的利用程度。

　　以上三個方面的分析內(nèi)容互相聯(lián)系，互相補充，可以綜合的描述出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，以滿足不同使用者對會計信息的基本需要。

　　財務報表分析的基本方法

　　1、結(jié)構(gòu)分析方法

　　結(jié)構(gòu)分析方法又稱為垂直分析法、縱向分析法或者共同比分析法。

　　2、趨勢分析法

　　趨勢分析法稱為水平分析法或者橫向分析法。

　　3、比率分析法

　　比率分析法是會計報表內(nèi)兩個或兩個以上項目之間關(guān)系的分析，它用相對數(shù)來表示，因而又稱為財務比率。

　　4、比較分析方法

　　比較分析方法是通過比較不同的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)規(guī)律性的東西并找出預備比較對象差別的一種分析法。

　　5、項目質(zhì)量分析法

　　項目質(zhì)量分析法通過對財務報表的各組成項目金額、性質(zhì)的分析，還原企業(yè)對應的實際經(jīng)營活動和理財活動，并根據(jù)各項目自身特征和管理要求，在結(jié)合企業(yè)具體經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營戰(zhàn)略的基礎上對各項目的具體質(zhì)量進行評價，進而對企業(yè)的整體財務狀況質(zhì)量做出判斷。

　　6、因素分析法

　　因素分析法是通過分析影響財務指標的各項因素及其對指標的影響程度。說明本期實際與計劃或基期相比較發(fā)生變動的主要原因以及各變動因素對財務指標變動的影響程度的一種分析方法。

　　財務報表分析的主體包括哪些？

　　財務報表分析的主體是財務報表的使用者，主要包括權(quán)益投資人、債權(quán)人、經(jīng)理人員、政府機構(gòu)和其他與企業(yè)有利益關(guān)系的人士。不同使用者出于各自目的使用財務報表，則需要不同的信息，采用不同的分析程序。

　　cfa財務報表分析方法是cfa一級的考試科目，cfa考試分為三級，其中一級考試科目有10門，包括：《職業(yè)倫理道德》、《數(shù)量分析》、《經(jīng)濟學》、《財務報表分析》、《公司理財》、《投資組合管理》、《權(quán)益投資》、《固定收益投資》、《衍生品投資》、《其他投資》。

　　在CFA一級的學科當中，《財務報表分析》是最基礎的一門學科，大家在學習的時候一定要記住“借必有貸，借貸必相等”這一句話。

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　　cfa財務報表分析方法主要知識體系

　　第一部分是對整個財務知識的概述。對于初學者來說這一部分內(nèi)容可能會比較抽象，特別是財務報表的基本原則的內(nèi)容。我們知道除了三大報表之外，附注（Footnotes），MD&A等的附加信息也格外重要，審計的介紹，以及審計師出具的審計意見都是這部分考查的重點哦。所以建議大家可以學完后面的內(nèi)容之后再返回來看第一部分的內(nèi)容，可能會有更深刻的理解。

　　第二部分是對財務中的三大報表（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）和各類財務指標做了更深層次的探討。資產(chǎn)負債表具體科目以及金融資產(chǎn)的分類這里，需要額外注意。當然對于OCI（4+1）項，這是每年CFA考察的重點！利潤表里面的簡表形式，必須需要準確的寫出來，收入的確認方法，以及利潤表編制的形式需要掌握。現(xiàn)金流量表里面，對于CFO、CFI、CFF的分類以及各自的計算必須要重點掌握。

　　第三部分介紹了報表中的四大類主要會計科目，分別為存貨、長期資產(chǎn)、稅和長期負債，這一部分是考試的難點和重點。存貨的記賬方法，計提減值損失，以及減值回轉(zhuǎn)需重點掌握。長期資產(chǎn)和長期負債在B／S上以BASE法則的記賬方法必須掌握。遞延所得稅的分類以及計算要掌握。

　　第四部分是最實用但考試很難出題的章節(jié)，即如何評判財務報表的質(zhì)量和如何對財務報表進行分析。因為一級是單選題，客觀上就限制了對這一部分內(nèi)容的考查，所以這一部分的題目相對比較簡單。但在這里重點掌握ROE的杜邦分析法！

　　cfa一級考試題型和分值介紹

　　CFA一級考試共有240道單項選擇題（上午和下午各120道題），設A、B、C三個選項，每道選擇題分數(shù)均等。

　　CFA一級考試中，道德和專業(yè)準則占據(jù)CFA考試比重中15分，投資工具占據(jù)CFA考試比重中50分，資產(chǎn)類別占據(jù)CFA考試比重中30分，投資組合管理及財富策劃占據(jù)CFA考試比重中的5分。

　　CFA一級要側(cè)重考投資工具、財務報表分析和投資分析管理基礎，要求考生理解并掌握基礎的金融投資分析知識，主要在于考察考生對投資評估及管理的工具和概念的理解，屬于CFA入門級考試，考點多為一些比較基礎的知識。CFA一級考試是三個等級考試中簡單的。

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　　財務報表分析的基礎知識包括獲利能力分析、反映市場價值的財務比率、經(jīng)濟利潤與會計利潤、會計差異造成的影響、收益質(zhì)量、通貨膨脹、外幣報表的折算。

財務報表分析的是什么表

　　財務報表分析主要分析資產(chǎn)負債表、利潤表以及現(xiàn)金流量表。

　　財務報表分析基礎知識的具體介紹（一）

　　1、獲利能力分析

　　利潤率分析

　　銷售毛利率=毛利÷銷售額×100％

　　營運利潤率=營業(yè)利潤÷銷售額×100％

　　銷售凈利率=凈利潤÷銷售額×100％

　　資本投資回報率

　　ROI投資回報率=業(yè)務進行單元利潤÷業(yè)務處理單元通過資產(chǎn)×100％

　　ROA總資產(chǎn)收益率=稅后利潤÷總資產(chǎn)×100％

　　ROE權(quán)益報酬率=稅后利潤÷股東權(quán)益總額×100％

　　杜邦分析模型

　　凈資產(chǎn)收益率=凈利潤=凈資產(chǎn)

　　股本回報率=利潤率x總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率x股本乘數(shù)

　　可持續(xù)增長率=（1-股利分配率）×權(quán)益報酬率（ROE）

　　2、反映市場價值的財務比率

　　市盈率＝市場價格÷每股收益（ＥＰＳ）

　　市凈率=市場價格÷每股凈資產(chǎn)

　　基本實現(xiàn)每股經(jīng)營收益＝提供給普通股股東的稅后營業(yè)利潤÷發(fā)行在外的加權(quán)資產(chǎn)平均普通股股數(shù)

　　攤薄每股收益=向普通股股東提供的攤薄稅后利潤后的未平倉普通股加權(quán)平均數(shù)

　　股息率=每股現(xiàn)金股息=每股市價

　　股利進行支付率＝每股經(jīng)營現(xiàn)金股利÷每股企業(yè)凈利潤

　　財務報表分析基礎知識具體介紹（二）

　　3、經(jīng)濟發(fā)展利潤以及與會計利潤

　　會計利潤=總收入-顯性成本

　　經(jīng)濟利潤=總收入-顯性成本-隱性成本

　　經(jīng)濟利潤=息稅前利潤-（長期負債+股東權(quán)益）×WACC

　　4、會計差異的影響

　　會計信息估計變更；會計管理政策變更；會計工作差錯更正

　　5、收益質(zhì)量

　　收益進行質(zhì)量高的公司發(fā)展特點：持續(xù)穩(wěn)健的會計管理政策，謹慎；收益是經(jīng)常性的而不是一次性的；收入增長迅速轉(zhuǎn)化現(xiàn)金，債務能力水平可以適當，收益變化趨勢穩(wěn)定；收益創(chuàng)造學習過程中我們使用的固定資產(chǎn)維修良好并保持至今

　　6、通貨膨脹

　　收入的增加并不意味著公司已經(jīng)實現(xiàn)了其業(yè)務的實際增長，如高通脹報表所示。

　　7、外幣報表折算

　　功能貨幣：主要用于經(jīng)營活動的貨幣。

財務報表分析就是在學校的時候，都是會計專業(yè)學生的必學內(nèi)容，那么應該怎么分析財務報表呢？有哪些分析指標？和會計網(wǎng)一起來了解一下吧！

財務報表應該怎么分析？

分析財務報表需要看用途是什么，不同的用途可以導向不同的分析思路，所用的指標也是有差別的，財務報表包含的內(nèi)容很多，一般來說我們不需要從頭到尾全部分析一遍。以下是分析財務報表普遍用到的指標，要注意從同行業(yè)普遍指標、歷年指標變動趨勢、指標結(jié)構(gòu)變化、橫向縱向比較等多方面考慮，才能得出正確的分析結(jié)果

財務報表分析指標

1、短期償債能力分析

營運資本＝流動資產(chǎn)－流動負債

流動比率＝流動資產(chǎn)÷流動負債

速動比率＝（流動資產(chǎn)－存貨）÷流動負債

保守速動比率＝(貨幣資金＋短期證券投資凈額＋應收賬款凈額)÷流動負債

現(xiàn)金比率＝（貨幣資金＋短期投資凈額）÷流動負債

2、長期償債能力分析

資產(chǎn)負債率＝（負債總額÷資產(chǎn)總額）×100%

產(chǎn)權(quán)比率＝（負債總額÷所有者權(quán)益總額）×100%

產(chǎn)權(quán)比率＝資產(chǎn)負債率÷（1－資產(chǎn)負債率）

有形凈值債務率＝[負債總額÷(股東權(quán)益－無形資產(chǎn)凈值)]×100%

利息償付倍數(shù)＝息稅前利潤÷利息費用

息稅前利潤＝稅前利潤＋利息費用＝稅后利潤＋所得稅＋利息費用

長期債務與營運資本比率＝長期債務÷（流動資產(chǎn)－流動負債）

固定支出償付倍數(shù)＝（稅前利潤＋固定支出）÷固定支出

固定支出償付倍數(shù)＝(息稅前利潤＋租賃費中的利息費用)÷[利息費用＋租賃費中的利息費用＋優(yōu)先股股息÷(1－所得稅稅率)]

3、資產(chǎn)運用效率分析

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務收入÷總資產(chǎn)平均余額

總資產(chǎn)平均余額＝（期初總資產(chǎn)＋期末總資產(chǎn)）÷2

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計算期天數(shù)÷總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務收入÷流動資產(chǎn)平均余額

流動資產(chǎn)平均余額＝（期初流動資產(chǎn)＋期末流動資產(chǎn)）÷2

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計算期天數(shù)÷流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務收入÷固定資產(chǎn)平均余額

固定資產(chǎn)平均余額＝（期初固定資產(chǎn)＋期末固定資產(chǎn)）÷2

固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計算期天數(shù)÷固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

長期投資周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務收入÷長期投資平均余額

長期投資平均余額＝（期初長期投資＋期末長期投資）÷2

長期投資周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計算期天數(shù)÷長期投資周轉(zhuǎn)率

其他資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務收入÷其他資產(chǎn)平均余額

其他資產(chǎn)平均余額＝（期初其他資產(chǎn)＋期末其他資產(chǎn)）÷2

其他資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計算期天數(shù)÷其他資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

應收賬款周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務收入÷應收賬款平均余額

應收賬款周轉(zhuǎn)率＝賒銷凈額÷應收賬款平均余額

應收賬款平均余額＝（期初應收賬款＋期末應收賬款）÷2

應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝計算期天數(shù)÷應收賬款周轉(zhuǎn)率

4、獲利能力分析

銷售毛利額＝主營業(yè)務收入－主營業(yè)務成本

銷售毛利率＝銷售毛利額÷主營業(yè)務收入×100%

單一產(chǎn)品毛利額＝銷量×（銷售單價－單位銷售成本）

單一產(chǎn)品毛利率＝（銷售單價－單位銷售成本）÷銷售單價

多種產(chǎn)品毛利額=主營業(yè)務收入總額×綜合毛利率

營業(yè)利潤＝主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務費用

貢獻毛益=主營業(yè)務收入-變動成本=銷量×(單價-單位變動成本)

營業(yè)利潤率＝營業(yè)利潤÷主營業(yè)務收入×100%

銷售凈利率＝凈利潤÷主營業(yè)務收入×100%

經(jīng)營杠桿系數(shù)＝營業(yè)利潤變動率÷產(chǎn)銷量變動率

經(jīng)營杠桿系數(shù)＝基期貢獻毛益÷基期營業(yè)利潤

總資產(chǎn)收益率＝收益總額÷平均資產(chǎn)總額×100%

收益總額＝息稅前利潤

長期資本收益率＝收益總額÷長期資本額×100%

收益總額＝息稅前利潤－短期利息

5、投資報酬分析

財務杠桿系數(shù)＝普通股每股收益變動率÷息稅前利潤變動率

財務杠桿系數(shù)＝變動前的息稅前利潤÷變動前的稅前利潤

凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤÷平均所有者權(quán)益

平均所有者權(quán)益＝（期初所有者權(quán)益＋期末所有者權(quán)益）÷2

凈資產(chǎn)收益率＝資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)

資產(chǎn)凈利率＝銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

權(quán)益乘數(shù)＝1÷（1－資產(chǎn)負債率）

凈資產(chǎn)收益率＝銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)

凈資產(chǎn)收益率＝資產(chǎn)凈利率÷（1－資產(chǎn)負債率）

6、現(xiàn)金流量分析

現(xiàn)金流量與當期債務比＝經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量÷流動負債×100%

債務保障率＝經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量÷（流動負債＋長期負債）×100%

償還到期債務比率＝經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量÷本期到期負債×100%

以上就是一部分有關(guān)分析財務報表的指標，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　在企業(yè)的財務報告中，或有隱性負債往往被視作潛在的風險因素，因為它們可能悄無聲息地影響企業(yè)的財務健康。這些負債不同于流水賬上的明確債務，它們并不總是直接體現(xiàn)在資產(chǎn)負債表上，但卻有可能在未來成為企業(yè)必須承擔的財務負擔。

　  或有隱性負債是指那些基于特定條件或事件發(fā)生而可能需要履行的義務。例如，公司可能因為環(huán)保法規(guī)的變化、產(chǎn)品質(zhì)量問題或商業(yè)訴訟而面臨巨額賠償。雖然這些情況尚未發(fā)生，但一旦變成現(xiàn)實，就可能對企業(yè)的財務狀況產(chǎn)生重大影響。

　　流水賬通常記錄了企業(yè)日常的收支情況，它詳盡地列出了每一筆交易，無論是現(xiàn)金收入還是支出。然而，這種詳細的記錄方式有時并不能充分揭示出潛在的財務問題，尤其是當涉及到替票（即用其他票據(jù)代替原始憑證的行為）時，流水賬的真實性和準確性可能會受到質(zhì)疑。

　　替票在某些情況下可能是為了簡化會計處理流程或應對緊急情況，但它也可能掩蓋真實的交易本質(zhì)，從而隱藏了或有隱性負債的存在。例如，如果一家公司使用替票來記錄預收收入，那么它可能在沒有實際提供服務或交付產(chǎn)品的情況下就確認了收入，這可能導致未來需要退款或調(diào)整財務報告的風險。

　　可辨認無形資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標權(quán)和客戶關(guān)系等，是企業(yè)價值的重要組成部分。這些資產(chǎn)在財務報表中通常會被單獨列示，并且需要定期進行減值測試以確保其賬面價值不超過實際價值。然而，如果這些無形資產(chǎn)的價值被過高估計，或者相關(guān)的保護措施未能有效執(zhí)行，它們也可能轉(zhuǎn)化為隱性負債。

　　預收收入是指企業(yè)收到的尚未提供服務或產(chǎn)品的款項。雖然這增加了企業(yè)的現(xiàn)金儲備，但它同時也代表了未來的義務，即企業(yè)必須按照合同約定提供相應的服務或產(chǎn)品。如果企業(yè)未能履行這些義務，或者提供的服務/產(chǎn)品質(zhì)量不符合預期，那么預收收入可能會轉(zhuǎn)變?yōu)榛蛴须[性負債。

　　綜上所述，企業(yè)在進行財務報表分析時，不能僅僅關(guān)注流水賬上的數(shù)字，還需要深入了解潛在的或有隱性負債。這包括對替票的審慎使用，確保可辨認無形資產(chǎn)的真實價值，以及對預收收入的合理管理和履約能力。通過全面的風險評估和財務規(guī)劃，企業(yè)可以更好地防范未來的財務風險，保持財務健康和可持續(xù)發(fā)展。

　　在實際操作中，企業(yè)應建立健全的內(nèi)部控制機制，確保所有交易的真實性和合法性，同時定期對或有隱性負債進行識別和評估。此外，企業(yè)還應加強與利益相關(guān)者的溝通，及時披露可能影響財務狀況的重要信息，以增強市場的信任和企業(yè)的透明度。只有這樣，企業(yè)才能在復雜多變的市場環(huán)境中穩(wěn)健前行，實現(xiàn)長期的財務成功。

財務報表是企業(yè)財務管理數(shù)據(jù)的呈現(xiàn)方式，涉及財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量等內(nèi)容，為企業(yè)決策提供科學的依據(jù)。隨著企業(yè)管理模式的革新，企業(yè)財務報表蘊含的價值正被逐步挖掘。

實施科學有效的財務報表分析，能夠為企業(yè)的現(xiàn)代化管理提供支撐，不斷提升財務管理的效能，使經(jīng)營問題的解決更具針對性。但從當前情況來看，受到諸多因素的限制和影響，企業(yè)財務報表分析仍存在問題。

本文對企業(yè)財務報表分析進行了簡單介紹，闡述了企業(yè)財務報表分析的意義，指出實際分析工作中存在的問題，并針對問題提出優(yōu)化的對策和建議。

一、企業(yè)財務報表分析概述

在市場經(jīng)濟格局的影響下，企業(yè)之間的競爭日趨激烈，只有在競爭中獲得核心優(yōu)勢，才能在市場上立于不敗之地。

財務報表分析作為財務管理的一種手段，其在競爭中扮演的角色愈發(fā)重要，財務報表所反映的數(shù)據(jù)均與企業(yè)經(jīng)營緊密相關(guān)，可以為企業(yè)決策提供全面的參考，在分析過程中可有效了解企業(yè)資產(chǎn)負債情況，包括利潤和現(xiàn)金流情況等，依托精準、全面、系統(tǒng)、規(guī)范的分析，更加直觀地反映企業(yè)的經(jīng)營管理現(xiàn)狀。

因此，有必要對企業(yè)財務報表進行單獨分析，研究以往報表分析存在的問題和困難，提升報表分析質(zhì)量，實現(xiàn)企業(yè)管理的科學化和現(xiàn)代化，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展奠定堅實的基礎。

現(xiàn)階段的理論研究顯示，財務報表分析屬于經(jīng)濟學概念，核心內(nèi)容是依據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動數(shù)據(jù)，對資產(chǎn)存儲及經(jīng)營結(jié)果進行計算，同時，對資產(chǎn)實施綜合分析與量化分析，計算出企業(yè)各個經(jīng)營環(huán)節(jié)所需要的資金。

針對當前的市場經(jīng)濟格局，企業(yè)應該將財務報表分析納入重要管理范疇，利用科學高效的財務管理，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營活動的風險防范與質(zhì)量管控，持續(xù)實現(xiàn)企業(yè)管理效率的提升，確保為企業(yè)創(chuàng)造出更大的經(jīng)濟效益，提升企業(yè)的市場服務質(zhì)量。

實際上，在傳統(tǒng)的財務報表分析環(huán)節(jié)，綜合分析活動并未考慮資產(chǎn)質(zhì)量的動態(tài)性，即未將市場中的風險因素納入評價工作，導致風險與收益出現(xiàn)脫節(jié)。從功能上看，財務報表能夠全面反映企業(yè)的經(jīng)營活動數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)管理者掌握企業(yè)經(jīng)營動態(tài)，并依據(jù)市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律及形勢，合理配置企業(yè)的資金資源，使企業(yè)的財務管理與戰(zhàn)略目標保持高度統(tǒng)一，保障企業(yè)的穩(wěn)定安全發(fā)展。

二、企業(yè)財務報表分析的意義

1、反映企業(yè)真實的發(fā)展狀況

企業(yè)財務報表可以簡單理解為資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表的統(tǒng)稱，從其涉及的內(nèi)容來看，主要是以不同的角度反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的會計信息。

由此可見，企業(yè)財務報表被賦予了極強的代表性，可以更加全面真實地反映企業(yè)現(xiàn)狀，在此基礎上由專業(yè)財務人員采取科學的分析方法，綜合市場、行業(yè)、管理等諸多因素，深入分析企業(yè)財務管理變化的動因，最終從分析中展現(xiàn)企業(yè)會計周期內(nèi)的實際經(jīng)營情況，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供基礎數(shù)據(jù)。

2、為企業(yè)發(fā)展提供決策依據(jù)

眾所周知，在激烈的市場競爭中，企業(yè)的任何決策都關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，必須予以高度重視。此外，企業(yè)運營的核心目標是價值和利潤最大化，通過對企業(yè)財務數(shù)據(jù)的詳細分析，有助于從宏觀角度把握企業(yè)經(jīng)營動態(tài)，為企業(yè)管理決策提供依據(jù)，更加科學合理地制定未來發(fā)展方針。

尤其是在重大投資項目的決策中，財務報表分析能夠在投資預測和規(guī)劃中發(fā)揮關(guān)鍵作用。因此，高質(zhì)量的財務報表分析報告成為企業(yè)安全發(fā)展的重要保證。

3、實現(xiàn)運營資金的優(yōu)化配置

運營資金是企業(yè)經(jīng)營管理的核心，只有在充足的資金保障之下，才能真正滿足企業(yè)的經(jīng)營活動需求，使企業(yè)始終處于良性發(fā)展的狀態(tài)。

由此可見，對企業(yè)營運資金的控制是保障企業(yè)發(fā)展的基本要素。為真實反映資金運行情況，有必要依托企業(yè)財務報表分析，分析研究各個領域的現(xiàn)金流量，及時掌握關(guān)鍵數(shù)據(jù)，由專業(yè)人員對資本結(jié)構(gòu)的合理性、資產(chǎn)負債率的高低、償債能力的風險性、流動資金的充足性等實施評估，由此作出科學合理的改革和優(yōu)化，真正確保企業(yè)營運資金得到有效利用，最大限度發(fā)揮其價值，避免對經(jīng)營活動形成制約。

三、企業(yè)財務報表分析中存在的問題

1、財務報表本身存在局限性

經(jīng)過長期的實踐與發(fā)展，企業(yè)財務報表分析仍然有待完善，尤其是財務報表本身存在諸多的制約因素亟待解決。以往形成的財務報表在項目內(nèi)容上過于固定，導致部分內(nèi)容無法呈現(xiàn)于報表之中，引發(fā)內(nèi)容不全面、不詳細的問題，或者由于報表涉及的統(tǒng)計項目比較籠統(tǒng)，導致數(shù)據(jù)信息的價值難以被挖掘。

例如，財務報表分析中的應收賬款項目，僅能夠反映出企業(yè)期末的數(shù)額，但無法反映各應收賬款的年限、風險和回收時長等。又如，固定資產(chǎn)項目中僅有原值折舊項，而其具體的信息并未涉及，使財務數(shù)據(jù)分析的價值大打折扣。

2、報表分析方法存在局限性

科學的分析方法是企業(yè)財務報表分析的關(guān)鍵，因此，分析方法的選擇及應用尤為關(guān)鍵。目前，企業(yè)常用的財務報表分析方法以比率分析法、趨勢分析法和比較分析法等為主，但不同的分析方法有其自身的局限性。

例如，在趨勢分析法中，通常對企業(yè)往期的財務數(shù)據(jù)進行分析，通過數(shù)據(jù)的比較和計算對相關(guān)指標進行分析，進而利用數(shù)據(jù)內(nèi)容發(fā)現(xiàn)、分析和解決問題。

但受財務報表滯后性的影響，部分企業(yè)年報通常需要次年進行發(fā)布，這導致部分財務數(shù)據(jù)無法得到及時反映，使得分析結(jié)果不具備時效性，難以為企業(yè)的當下決策提供支撐。另外，由于不同的分析方法各有側(cè)重，因此，在數(shù)據(jù)分析的結(jié)果上也存在差異，導致各類關(guān)鍵指標分析難以統(tǒng)一，不足以為企業(yè)經(jīng)營提供參考。

3、非財務指標分析應用不足

企業(yè)在開展財務報表分析時，往往側(cè)重于財務指標的分析與比較，對于部分信息無法實現(xiàn)明確的量化，尤其是部分對經(jīng)營業(yè)績具有顯著影響的指標，無法從報表中體現(xiàn)出來。

例如，在信息時代背景下，網(wǎng)紅店的人氣、點擊量和品牌效應都遠遠超過了傳統(tǒng)店鋪，對企業(yè)的收入產(chǎn)生了顯著影響，而在財務報表分析中，只能對其定量資產(chǎn)進行評估，而無法對隱含的非財務指標進行量化分析，導致財務報表分析不完整、不全面。

又如，部分企業(yè)的經(jīng)營活動受客流量、地理優(yōu)勢等因素影響，以上因素與經(jīng)營效益具有直接關(guān)聯(lián)，而同樣無法直觀地體現(xiàn)于財務報表之中，導致指標分析過于刻板。

4、財務報表數(shù)據(jù)具有滯后性

隨著市場經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，企業(yè)的管理環(huán)境及思維也隨之改變，面對激烈的市場和行業(yè)競爭，企業(yè)的經(jīng)營管理及風險管理持續(xù)變革，這就需要在財務報表分析中適應新形勢、新變化和新要求，利用豐富的數(shù)據(jù)反映企業(yè)的經(jīng)營情況，若不關(guān)注企業(yè)管理的走向，則勢必影響數(shù)據(jù)的準確性和及時性，出現(xiàn)信息反饋滯后的問題。

另外，由于財務報表數(shù)據(jù)通常以貨幣為主要計量單位，這使得財務報表較為依賴于貨幣價值的固定性，但實際上貨幣價值在不同時間內(nèi)具有不同的表現(xiàn)，如果不加強對時間階段的把握，勢必導致實際情況與報表分析結(jié)果存在差異，使管理者對報表分析產(chǎn)生理解偏差。

四、企業(yè)財務報表分析的優(yōu)化對策

1、完善財務報表的結(jié)構(gòu)和項目

為推動企業(yè)財務報表結(jié)構(gòu)及項目的完善，在分析中應當切實以企業(yè)的自身實際為基點，注重與實際需求的結(jié)合，加強與企業(yè)各業(yè)務部門之間的溝通協(xié)作，制定更加符合分析要求的報表系統(tǒng)，依托信息化轉(zhuǎn)型的契機和技術(shù)優(yōu)勢，全面發(fā)揮財務系統(tǒng)及技術(shù)軟件的實用價值，不斷對報表結(jié)構(gòu)及項目加以完善，利用財務報表內(nèi)容的豐富性，實現(xiàn)財務報表內(nèi)容的合理化和完整化調(diào)整，從根本上解決財務報表分析價值不高的問題，及時為管理決策提供可靠的財務報表分析成果。

另外，基于財務報表數(shù)據(jù)的角度進行分析，各類數(shù)據(jù)呈現(xiàn)的內(nèi)容均有其代表性和特殊性，以便利用豐富的數(shù)據(jù)內(nèi)容分析市場環(huán)境、行業(yè)背景及競爭趨勢等。因此，為促進分析項目的完善和優(yōu)化，應當完善財務報表的附注內(nèi)容。

相關(guān)研究指出，財務報表的優(yōu)化方向主要涉及兩個方面：一是分析指標的詳細披露;二是豐富的附注內(nèi)容。特別是財務報表中涉及的數(shù)據(jù)是根據(jù)上期數(shù)據(jù)進行匯總和計算得出的，附注內(nèi)容的價值在于能夠?qū)ο嚓P(guān)內(nèi)容作出全面的闡釋和注解，以幫助財務人員充分理解報表數(shù)據(jù)的內(nèi)涵，從而在財務報表分析中發(fā)揮輔助作用。

2、融合和擴展財務報表分析方法

財務報表分析方法是保證分析成果真實有效的關(guān)鍵內(nèi)容，在企業(yè)的財務報表分析中，應當側(cè)重于對方法實用性的把握。

首先，在財務報表的分析環(huán)節(jié)應當遵循全面化原則，在分析不同的財務問題時，需要結(jié)合企業(yè)的具體情況加以判斷及分析，突出細節(jié)化的分析方式，而針對同一問題的分析時，則需要基于不同的角度進行審視，依據(jù)全方位的分析方法以獲得具體的結(jié)論。

例如，在分析企業(yè)速動比率高于流動比率的情況時，需要結(jié)合企業(yè)的管理及資金等方面加以分析。一方面，根據(jù)短期和長期債務的分類對企業(yè)債務進行分析，需要確保企業(yè)具有較高的償債能力，以達到最佳的分析效果;另一方面，需要通過對資金的分析，明確企業(yè)資金的配置問題。

其次，在財務報表的分析環(huán)節(jié)應當遵循立體化原則，由于財務報表分析方法比較多元，為體現(xiàn)分析的完整性、有效性，可以在分析時運用不同的方法進行綜合分析，如針對同一問題應用不同分析方法，并明確相應的分析指標，從而更加精準和全面地體現(xiàn)分析成果，利用橫向?qū)Ρ鹊姆绞将@得結(jié)論，從而最終實現(xiàn)分析方法的融合與拓展。

3、優(yōu)化財務指標設置

相比而言，雖然企業(yè)財務報表分析的方法比較多元，但受制于其側(cè)重點的差異性，在實際分析過程中，往往存在許多局限性，如果企業(yè)僅僅依靠一種方法進行分析，勢必難以達到財務報表分析的預期結(jié)果。因此，為保證財務報表分析的科學性，必然需要企業(yè)主動建立一套完善的分析體系，由專業(yè)的財務人員針對企業(yè)的具體情況，采取多種方法融合分析以深化分析成果。

在網(wǎng)絡信息時代背景下，企業(yè)應當注重信息技術(shù)的引入，依托大數(shù)據(jù)、云計算等綜合性平臺，融合諸多財務報表分析方法，對企業(yè)的財務報表實施綜合分析和判斷，明確設置各類財務及非財務分析指標，對各方之間的指標平衡性進行分析。在非財務指標的設置上，可以突出客戶滿足度、市場占有率、潛在目標客戶等內(nèi)容，以更加宏觀和全面的視角進行分析。

首先，動態(tài)分析與靜態(tài)分析的結(jié)合。由于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營屬于動態(tài)的過程，而財務報表的分析需要借助某個靜態(tài)信息節(jié)點，或者在某一時期內(nèi)的財務信息，因此，在分析時需要注重動態(tài)與靜態(tài)間的結(jié)合，盡可能地展現(xiàn)企業(yè)財務報表的結(jié)果及現(xiàn)狀，從而為企業(yè)的未來發(fā)展作出科學的判斷和預測。

其次，定量分析與定性分析的結(jié)合。在目前常用的財務報表分析方法中，定量分析法往往占據(jù)主導地位，而定性分析法的應用相對不足。為保證財務報表的分析可靠性，需要對分析目標進行重構(gòu)，注重兩種分析方法之間的平衡，切實挖掘定性分析的價值，最終形成完整可靠的分析結(jié)論。

最后，個別分析與綜合分析的結(jié)合。受到外部諸多因素的影響，企業(yè)經(jīng)營狀況會出現(xiàn)顯著的變化，尤其是在面臨特殊事件或時期時，財務報表分析應采用個別分析方法，從而準確分析企業(yè)財務數(shù)據(jù)。

4、保證財務報表的準確性與及時性

準確性是財務報表分析中的“根”與“魂”，在企業(yè)財務報表分析中只有保證其準確性，才能充分體現(xiàn)出財務報表分析的價值，幫助企業(yè)在復雜的市場競爭中獲得潛在優(yōu)勢。為此，企業(yè)在財務報表分析之初，需要注重對各類信息數(shù)據(jù)的收集和整理，突出信息數(shù)據(jù)的真實性特征，對分析中表現(xiàn)出的虛假數(shù)據(jù)問題，應當及時給予矯正和處理，并落實相關(guān)的責任追究制度。

此外，在進行財務報表分析時，除特殊原因外應避免對數(shù)據(jù)進行推斷或估算，以準確還原企業(yè)財務數(shù)據(jù)的全貌，保證各類數(shù)據(jù)信息的真實性和完整性。企業(yè)在編制財務報表時，不僅要立足于自身實際，還要積極借鑒以往的經(jīng)驗和成果，關(guān)注企業(yè)的長期健康發(fā)展目標，通過確保準確性、及時性和全面性，明確分析的質(zhì)量和標準，以取得最佳的分析結(jié)果。

例如，企業(yè)在分析計算當期數(shù)據(jù)時，應采用差異、比較等不同的統(tǒng)計方法，在報表中反映預算數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)的差異，以幫助財務人員更準確地進行統(tǒng)計核算。在此過程中，需要整合各種因素，不斷細化各種統(tǒng)計分析項目，為企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù)。

五、本文結(jié)語

綜上所述，伴隨市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營管理的價值日漸凸顯，面對日益激烈的市場競爭，除了建立明確的發(fā)展戰(zhàn)略目標，更應當從內(nèi)部做好管理優(yōu)化，切實發(fā)揮財務報表分析的價值。

為此，企業(yè)在實施財務報表分析時，必須正視以往存在的漏洞和問題，及時采取科學有效的措施予以防范，并融合現(xiàn)代企業(yè)管理中的創(chuàng)新內(nèi)容，適用多元化的財務報表分析方法，綜合研判潛在的風險問題，全面保持財務報表分析的準確性、及時性和全面性，積極利用財務報表分析結(jié)果為企業(yè)決策提供有效支撐，不斷促進企業(yè)的全面健康發(fā)展。

拿到一份財務報表，很多人不知道如何下手，其實分析企業(yè)財務一般從企業(yè)償債能力、營運能力和盈利能力等方面分析，能從財務分析的各維度，各指標了解財務的情況。

財務報表的分析方法：

財務報表的分析，最需要遵循的原則是——整體性。

這里又分為財務報表的整體性和行業(yè)的整體性，單獨的分析某一個報表和某一家公司沒有意義，要綜合對比。

簡單來說分為幾個步驟：

1、關(guān)鍵的財務數(shù)據(jù)和比率

2、與行業(yè)競爭者進行對比

3、分析數(shù)據(jù)驅(qū)動因素

4、形成結(jié)論。

【獲利能力分析】

營業(yè)毛利率：成本控制是否得到

營業(yè)凈利率：主營業(yè)務是否賺錢

所有者權(quán)益報酬率：融資能力如何

資產(chǎn)報酬率：資產(chǎn)配置效率如何

【償債能力分析】

流動比率：償還短期債務的能力

利息保障倍數(shù)：(稅前凈利/本期利息)支付利息能力

【經(jīng)營效率分析】

存貨周轉(zhuǎn)率：賺錢的效率

應收帳款周轉(zhuǎn)率：市場營銷的效率

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：整體的運營效率

【財務結(jié)構(gòu)分析】

所有者權(quán)益比率：是否主要靠股東投資或者自身獲利經(jīng)營

負債比率：是否主要靠負債經(jīng)營

以上的四點，要綜合四個財務報表進行綜合的分析，要避免片面分析，比如有的企業(yè)獲利能力不錯，但是償債能力比較差，就有突然崩盤的風險。

財務報表在哪里看

我們可以簡單粗暴的把公司分為非上市公司和上市公司。

非上市公司就只能靠企業(yè)自主提供了。非上市公司每個月都會有財務報表，如果能拿到的話，那就挨個月看吧。

上市公司的財務報告屬于需要公開的資料，一般在公司自己的官方網(wǎng)站上和交易所指定的披露網(wǎng)站上可以看到。上市公司則會按照季度(勤快的)或者半年(懶惰的)發(fā)布自己的財務報表，所以只能按照他的節(jié)奏來了。

財務報表如何看

(1)歷史盈利能力

一個企業(yè)存在的目的一般都是掙錢(慈善機構(gòu)和特殊目的公司不在此列)，所以盈利能力是第一要務。那如何評價一個企業(yè)的盈利能力呢?私以為可以從兩個角度去看(書本上一定不會這么教你的，所以你看看就好，千萬別拿這個去挑戰(zhàn)老師，畢竟考試分數(shù)是掌握在他(她)手上的)：

a. 凈營運資產(chǎn)的年收益率

凈營運資產(chǎn)=營運資產(chǎn)-營運負債

凈營運資產(chǎn)年收益率=扣除借款利息和研發(fā)支出后的年凈利潤÷凈營運資產(chǎn)

b. 凈資產(chǎn)收益率

這個屬于標準指標，就不廢話了，可以放心大膽食用。

(2)預期盈利能力

“生活不止眼前的茍且，還有詩和遠方。”看企業(yè)也是一樣，不僅需要關(guān)注過去是否是一名優(yōu)等生，還要擔心未來會不會變成一個渣男。

a. 存量(現(xiàn)存業(yè)務)主要依據(jù)公司歷史上的經(jīng)營狀況進行推演，各種趨勢性指標都值得一看，收入增長率、毛利率變動、費用率變動、凈利潤增長率、凈利潤率變動等。指標都比較標準。

b. 增量(新增業(yè)務)增量業(yè)務和增項業(yè)務

(3)重大風險

盈利能力再強的企業(yè)，也可能被這些風險給坑沒了，所以看完了好的方面，接下來就要學習避坑指南了。

a. 現(xiàn)金流風險

b.減值風險

　　財務報表全面反映了企業(yè)在一定時期的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。

　　財務報表包括哪些？

　　1.資產(chǎn)負債表：綜合反映企業(yè)財務狀況在某一特定時期的報表。主要是資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益構(gòu)成情況。

　　2.利潤表：綜合反映企業(yè)經(jīng)營成果情況在一定時期的報表。主要是收入與費用、成本相配比的結(jié)果，體現(xiàn)一定時期企業(yè)實現(xiàn)的利潤。

　　3.現(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金為基礎編制的財務狀況變動表。它是以在一定時期內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的動態(tài)情況反映企業(yè)現(xiàn)金的流入和流出。

　　財務報表怎么分析？

　　1.資本與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析

　　資本就是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的資金，其來源應該穩(wěn)定可靠，這是企業(yè)得以長期生存和發(fā)展的根本保證。包括短期負債、長期負債和所有者(股東)權(quán)益。

　　資本結(jié)構(gòu)，是指它們各自所占比例為多少，這個比例涉及企業(yè)的重大財務決策問題。

　　2.營運能力分析

　　運用企業(yè)資產(chǎn)進行生產(chǎn)經(jīng)營的能力就是營運能力。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程實質(zhì)是實現(xiàn)資本增值的過程。資產(chǎn)運用狀況如何，直接關(guān)系到企業(yè)的償債能力和資本增值的程度。

　　3.償債能力分析

　　企業(yè)對到期債務清償?shù)哪芰颥F(xiàn)金保證程度就是償債能力。

　　4.盈利能力分析

　　企業(yè)利用各種經(jīng)濟資源賺取利潤的能力就是盈利能力。衡量企業(yè)經(jīng)營成功與否的重要標志就是是否盈利。

　　5.發(fā)展能力分析

　　企業(yè)在生存的基礎上，擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，壯大經(jīng)濟實力的潛在能力就是企業(yè)的發(fā)展能力。

　　6.現(xiàn)金流量分析

　　對企業(yè)現(xiàn)金的流入、流出及凈流量的分析就是現(xiàn)金流量分析。

　　了解企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入的主要來源、現(xiàn)金流出的主要去向、現(xiàn)金凈增減的變化和現(xiàn)金緊缺狀況，評價企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量，預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量的變動趨勢，衡量企業(yè)未來時期的償債能力，防范和化解由負債所產(chǎn)生的財務風險。

　　財務報表的作用

　　財務報表是財務報告的主要組成部分，它所提供的會計信息具有重要作用，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

　　1.全面系統(tǒng)地揭示企業(yè)一定時期的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，有利于經(jīng)營管理人員了解本單位各項任務指標的完成情況，評價管理人員的經(jīng)營業(yè)績，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整經(jīng)營方向，制定措施改善經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟效益，為經(jīng)濟預測和決策提供依據(jù)。

　　2.有利于國家經(jīng)濟管理部門了解國民經(jīng)濟的運行狀況。通過對各單位提供的財務報表資料進行匯總和分析，了解和掌握各行業(yè)、各地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展情況，以便宏觀調(diào)控經(jīng)濟運行，優(yōu)化資源配置，保證國民經(jīng)濟穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

　　3.有利于投資者、債權(quán)人和其他有關(guān)各方掌握企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，進而分析企業(yè)的盈利能力、償債能力、投資收益、發(fā)展前景等，為他們投資、貸款和貿(mào)易提供決策依據(jù)。

　　4.有利于滿足財政、稅務、工商、審計等部門監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理。通過財務報表可以檢查、監(jiān)督各企業(yè)是否遵守國家的各項法律、法規(guī)和制度，有無偷稅漏稅的行為。