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2014年5月15日，甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）因購(gòu)買材料而欠乙公司購(gòu)貨款及稅款合計(jì)為3000萬(wàn)元，由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償付該應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意：甲公司以普通股償還債務(wù)，普通股每股面值為1元，市場(chǎng)價(jià)格每股為3.5元，甲公司以750萬(wàn)股抵償該項(xiàng)債務(wù)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。重組日，乙公司已為該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備300萬(wàn)元。假定乙公司將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資按照權(quán)益法核算。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（　　）萬(wàn)元。

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["225","2250","1125","375"]

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華東公司銷售給華北公司一批庫(kù)存商品華東公司收到華北公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票面值為82.5萬(wàn)元。到期日由于華北公司財(cái)務(wù)困難，經(jīng)修改債務(wù)條件，華東公司同意將此債務(wù)延期-年，并按8%的利率計(jì)算延期1年的利息，債務(wù)本金減至60萬(wàn)元，免除剩余債務(wù)，但附或有條件，如果展期期間華北公司取得利潤(rùn)，原免除的債務(wù)也-并歸還，如果虧損則不再歸還。華東公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元。華東公司的債務(wù)重組損失是（  ）。

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["17.5\u4e07\u5143","12.7\u4e07\u5143","22.5\u4e07\u5143","25.2\u4e07\u5143"]

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甲公司2019 年發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)不能支付已經(jīng)到期的應(yīng)付乙公司賬款700 萬(wàn)元。經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司同意甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)。該產(chǎn)品不含稅公允價(jià)值為400 萬(wàn)元，實(shí)際成本為240 萬(wàn)元。甲、乙公司均為居民企業(yè)且是增值稅一般納稅人。按照企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法，不考慮其他稅金及附加，甲公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（        ）萬(wàn)元。

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["40","58","75","102"]

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G公司欠M公司貨款1000萬(wàn)元，因G公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商，M公司同意G公司以其所持有的一項(xiàng)原采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行償債。G公司該項(xiàng)投資的賬面價(jià)值為900萬(wàn)元，其中成本為800萬(wàn)元，損益調(diào)整60，其他權(quán)益變動(dòng)為40萬(wàn)元。債務(wù)重組日該項(xiàng)投資的公允價(jià)值為945萬(wàn)元。M公司將取得的投資仍作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則G公司因債務(wù)重組使投資收益增加（　　）萬(wàn)元。

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["100","140","55","45"]

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2015年11月15日，華東公司賒銷一批商品給華北公司，含稅價(jià)為300萬(wàn)元。由于華北公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按期償付該筆貨款。2016年6月1日，華東公司與華北公司進(jìn)行債務(wù)重組，華東公司同意將該項(xiàng)債權(quán)轉(zhuǎn)為對(duì)華北公司的投資，所轉(zhuǎn)換的股數(shù)為60萬(wàn)股，該股票每股面值為1元，每股市價(jià)為4元。華東公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了40萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，華東公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（  ）萬(wàn)元。

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["200","60","20","40"]

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下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的共同點(diǎn)的說法中，正確的有（    ）。

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["\u4e24\u8005\u8bc6\u522b\u7684\u91cd\u8981\u8d26\u6237\u3001\u5217\u62a5\u53ca\u5176\u76f8\u5173\u8ba4\u5b9a\u76f8\u540c","\u4e24\u8005\u7684\u5ba1\u8ba1\u62a5\u544a\u610f\u89c1\u7c7b\u578b\u76f8\u540c","\u4e24\u8005\u4e86\u89e3\u548c\u6d4b\u8bd5\u5185\u90e8\u63a7\u5236\u8bbe\u8ba1\u548c\u8fd0\u88...

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)M公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，在審計(jì)壞賬準(zhǔn)備時(shí)注意到以下事項(xiàng)，其中會(huì)計(jì)處理正確的是（    ）。

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["M\u516c\u53f8\u5e94\u6536\u67d0\u5173\u8054\u516c\u53f8\u7684\u8d27\u6b3e\u622a\u6b622012\u5e74\u672b\u5df2\u903e\u671f3\u5e74\u4ee5\u4e0a\uff0c\u539f\u56e0\u662f\u5bf9\u65b9\u957f\u671f\u5904\u4e8e\u505c\u4ea7\u72b6\u6001\u800c\u65e0\u529b\u507f\u8fd8\u3002\u8003\u8651\u5230\u8be5\u516c\u53f8\u4e...

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A公司應(yīng)收B公司貨款2 340萬(wàn)元，因B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付，2013年1月1日，A公司與B公司協(xié)議進(jìn)行債務(wù)重組，A公司同意減免B公司債務(wù)的10%，其余部分延期兩年支付，年利率為4%（等于實(shí)際利率），利息按年支付。如果B公司第一年實(shí)現(xiàn)盈利，則從第二年起將按6%的利率收取利息。A公司已為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了100萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。B公司預(yù)計(jì)2013年很可能實(shí)現(xiàn)盈利。假定不考慮其他因素，A公司在該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（　）萬(wàn)元。

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["400","260","234","134"]

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華東公司與華北公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2019年1月1日，華東公司銷售一批材料給華北公司，含稅價(jià)格為130萬(wàn)元。2019年7月1日，華北公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，華東公司同意華北公司用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為100萬(wàn)元，產(chǎn)品成本為90萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，華北公司因該項(xiàng)債務(wù)重組影響當(dāng)期損益的金額為（  ）萬(wàn)元。

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["92","98","29","90"]

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)W公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)W公司有一筆賒銷給甲公司的業(yè)務(wù)沒有記錄，則其主要違反財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定是（　）。

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["\u53d1\u751f ","\u5b58\u5728 ","\u5b8c\u6574\u6027 ","\u51c6\u786e\u6027\u3001\u8ba1\u4ef7\u548c\u5206\u644a"]

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)W公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)W公司有一筆賒銷給甲公司的業(yè)務(wù)沒有記錄，則其主要違反財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定是（　）。

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["\u3001\u53d1\u751f\u00a0","\u3001\u5b58\u5728\u00a0","\u3001\u5b8c\u6574\u6027\u00a0","\u3001\u8ba1\u4ef7\u548c\u5206\u644a"]

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華東公司適用的所得稅稅率為25%，2015年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2016年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。2016年4月30日前發(fā)生下列事項(xiàng):(1)因被擔(dān)保人華西公司財(cái)務(wù)狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款，2016年1月2日，貸款銀行要求華東公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任2000萬(wàn)元。華東公司同意支付。華東公司于2015年末已得知被擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，確認(rèn)了與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債1800萬(wàn)元。稅法規(guī)定擔(dān)保損失不得稅前扣除。(2)2016年1月經(jīng)其貸款銀行同意，華東公司一筆將于2016年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，華東公司可以自主對(duì)該借款展期2年。2015年末華東公司尚未確定是否展期。(3)2016年2月5日，法院判決華東公司應(yīng)賠償華南公司專利侵權(quán)損失560萬(wàn)元，華東公司對(duì)判決結(jié)果不服提起上訴。此訴訟為2015年10月6日華南公司向法院提起，要求華東公司賠償專利侵權(quán)損失1000萬(wàn)元。至2015年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，華東公司就該訴訟事項(xiàng)于2015年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬(wàn)元。(4)2015年12月 31日，華東公司應(yīng)收華北公司賬款余額為1000萬(wàn)元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為100萬(wàn)元。2016年2月20日，華北公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p失，華東公司預(yù)計(jì)該應(yīng)收賬款將無法收回。下列華東公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的有(    )。

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["\u5bf9\u4e8e\u503a\u52a1\u62c5\u4fdd\u4e8b\u9879\uff0c\u5e94\u57282015\u5e74\u8d44\u4ea7\u8d1f\u503a\u8868\u4e2d\u8c03\u589e\u9884\u8ba1\u8d1f\u503a200\u4e07\u5143\uff0c\u540c\u65f6\u8c03\u589e\u9012\u5ef6\u6240\u5f97\u7a0e\u8d44\u4ea750\u4e07\u5143","\u5bf9\u4e8e\u501f\u6b3e\u5c55\u671f\u4e8b\u98...

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甲公司應(yīng)收乙公司債權(quán)賬面余額為2000萬(wàn)元,因乙公司財(cái)務(wù)困難到期末予償付,甲公司就該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了1500萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。債務(wù)重組日,該債權(quán)的公允價(jià)值為678萬(wàn)元，雙方簽訂協(xié)議,約定以乙公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品抵償該債務(wù)。乙公司A產(chǎn)品公允價(jià)值為600萬(wàn)元,增值稅稅額為78萬(wàn)元,成本為480萬(wàn)元。不考慮其他因素,甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益是(   )。

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["196\u4e07\u5143","178\u4e07\u5143","-196\u4e07\u5143","1304\u4e07\u5143"]

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Y公司存貨的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查記錄時(shí)，注意到以下情況，其中可能存在缺陷的有（    ）。

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["Y\u516c\u53f8\u5728\u5ba1\u8ba1\u5e74\u5ea6\u5185\u672a\u5bf9\u5b58\u8d27\u5b9e\u65bd\u76d8\u70b9\uff0c\u4f46\u6709\u5b8c\u6574\u7684\u5b58\u8d27\u4f1a\u8ba1\u8bb0\u5f55\u548c\u4ed3\u5e93\u8bb0\u5f55 ","\u91c7\u7528\u9884\u5148\u7f16\u53f7\u3001\u91c7\u8d2d\u4ef7\u683c\u5df2\u786e\u5b9a\u3001...

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2018年1月1日，A公司將一項(xiàng)固定資產(chǎn)以及承擔(dān)B公司的短期借款作為對(duì)價(jià)換取B公司持有的C公司15%的股權(quán)。該固定資產(chǎn)原值為500萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊100萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，其公允價(jià)值為450萬(wàn)元；B公司短期借款的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為50萬(wàn)元。另為取得股權(quán)發(fā)生評(píng)估費(fèi)、律師咨詢費(fèi)等5萬(wàn)元。取得股權(quán)日C公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為5 000萬(wàn)元，負(fù)債公允價(jià)值為1 500萬(wàn)元。假定A公司取得該部分股權(quán)后，能夠?qū)公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響。假設(shè)不考慮稅收因素。 A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（　　）萬(wàn)元。

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["450\u3000\u3000\u3000\u3000  \u3000  ","525            ","505\u3000\u3000\u3000\u3000    ","455"]

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下列關(guān)于記賬本位幣說法中，不正確的是 (       )

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["\u4f01\u4e1a\u7ecf\u6279\u51c6\u53d8\u66f4\u8bb0\u8d26\u672c\u4f4d\u5e01\u7684\uff0c\u5e94\u91c7\u7528\u53d8\u66f4\u5f53\u65e5\u7684\u5373\u671f\u6c47\u7387\u5c06\u6240\u6709\u9879\u76ee\u6298\u7b97\u4e3a\u53d8\u66f4\u540e\u7684\u8bb0\u8d26\u672c\u4f4d\u5e01","\u8bb0\u8d26\u672c\u4f4d\u5e01\u4e00\...

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下列關(guān)于記賬本位幣的選擇和變更的說法中，正確的有（　）。

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["\u6211\u56fd\u4f01\u4e1a\u9009\u62e9\u4eba\u6c11\u5e01\u4ee5\u5916\u7684\u8d27\u5e01\u4f5c\u4e3a\u8bb0\u8d26\u672c\u4f4d\u5e01\u7684\uff0c\u5728\u7f16\u5236\u8d22\u52a1\u62a5\u8868\u65f6\u5e94\u6298\u7b97\u4e3a\u4eba\u6c11\u5e01","\u4f01\u4e1a\u5e94\u4ee5\u4eba\u6c11\u5e01\u4e3a\u8bb0\u8d26\u672c\...

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下列有關(guān)函證的說法中，正確的是（）

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["\u5982\u679c\u6ce8\u518c\u4f1a\u8ba1\u5e08\u8ba4\u4e3a\u53d6\u5f97\u79ef\u6781\u5f0f\u51fd\u8bc1\u56de\u51fd\u662f\u83b7\u53d6\u5145\u5206\u3001\u9002\u5f53\u7684\u5ba1\u8ba1\u8bc1\u636e\u7684\u5fc5\u8981\u7a0b\u5e8f\uff0c\u5219\u66ff\u4ee3\u7a0b\u5e8f\u4e0d\u80fd\u63d0\u4f9b\u6ce8\u518c\u4f1a\u8b...

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華東公司2017年7月1日自母公司(華北公司)取得華西公司60%股權(quán)，當(dāng)日，華西公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3200萬(wàn)元。該股權(quán)系華北公司于2015年6月自公開市場(chǎng)購(gòu)入，華北公司在購(gòu)入華西公司60%股權(quán)時(shí)確認(rèn)了800萬(wàn)元商譽(yù)。2017年7月1日，按華北公司取得該股權(quán)時(shí)華西公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算的華西公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值為4800萬(wàn)元。為進(jìn)行該項(xiàng)交易，華東公司支付有關(guān)審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用120萬(wàn)元。不考慮其他因素，華東公司應(yīng)確認(rèn)對(duì)華西公司股權(quán)投資的初始投資成本是(  )

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["1920\u4e07\u5143","2040\u4e07\u5143","2880\u4e07\u5143","3680\u4e07\u5143"]

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A公司適用的所得稅稅率為25%，對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。假設(shè)A公司2×15年年初遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為0。2×15年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬(wàn)元。2×15年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法處理存在差異的事項(xiàng)如下：（1）2×15年12月31日應(yīng)收賬款余額為12000萬(wàn)元，A公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了1200萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為0。（2）A公司于2×15年6月30日將自用房屋用于對(duì)外出租，該房屋的成本為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用6.5年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值為2 600萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1350萬(wàn)元。A公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同；同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2×15年12月31日的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。下列有關(guān)A公司2×15年所得稅的會(huì)計(jì)處理，正確的有（　）。

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