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　　在企業會計和財務活動中，精確地處理各種財務項目對于維護公司財務穩定和增強市場競爭力至關重要。諸如累計攤銷、遞延所得稅資產、吸收存款、同業存放以及貼現負債等項目，都需要精心管理，以確保企業遵循會計原則，同時優化資金利用。本文將探討對這幾個關鍵財務要素的管理策略。

　　累計攤銷是無形資產或長期待攤費用等長期資產的價值損耗。管理累計攤銷的過程涉及選擇適當的攤銷方法，如直線法、余額遞減法等，并將資產成本系統地分攤到預計的使用壽命中。這有助于合理反映企業的經營成本和利潤水平。財務部門需要定期復核無形資產的可收回金額，并在必要時進行減值測試，確保賬面價值不超過資產的實際價值。

　　遞延所得稅資產是指因計稅基礎與會計處理差異而在未來期間可能用來抵減所得稅的資產。其管理要求企業對暫時性差異進行全面分析，并據此計算遞延稅款。若預測未來期間能夠轉回這些暫時性差異，則應確認為遞延所得稅資產。這一過程需要稅務籌劃的專業知識，只有恰當的管理遞延所得稅資產，企業才能在合法范圍內最大化稅收優勢。

　　吸收存款是銀行和類金融機構的一種負債，代表著客戶的存款資金。管理吸收存款時，企業需遵守相關金融監管規定，并確保資金的安全性和流動性。此外，還需要通過有效的資金運用，提高存款資金的使用效率，增強盈利能力。在利率風險管理方面，固定和浮動利率存款的組合調整是關鍵，可以在保持一定流動性的同時，減輕市場利率波動的影響。

　　同業存放是指金融機構之間的短期資金存放活動，通常作為管理流動性和獲得利息收入的手段。在管理同業存放時，財務部門需要評估合作金融機構的信用風險，避免集中存放于單一機構，以分散風險。同時，應對利率變動保持敏感，抓住時機進行存放期限和規模的調整，以實現資金效益最大化。

　　貼現負債是企業為了獲取即期現金而提前兌付的商業票據或其他應收款項。在管理貼現負債時，企業必須權衡即期現金流的需求與長期盈利的影響。一方面，過度依賴貼現負債可能會增加財務成本，另一方面，適時的票據貼現可以提升企業的資金周轉率和經營靈活性。因此，企業在決定是否貼現時應考慮市場條件、資金需求和成本效益。

　　總而言之，累計攤銷、遞延所得稅資產、吸收存款、同業存放及貼現負債的妥善管理反映了企業財務管理的深度與廣度。透過細致的策略規劃和風險控制，企業不僅能夠符合會計和稅務法規，還能在激烈的市場競爭中保持健全的財務狀況和良好的現金流動性。

　　流動性覆蓋率是指合格優質的流動性資產占未來30天現金凈流出量的比例，流動性覆蓋率旨在確保商業銀行具有充足的合格優質流動性資產，能夠在銀監會規定的流動性壓力情景下，通過變現這些資產滿足未來至少30天的流動性需求。

　　流動性覆蓋率怎么計算？

　　流動性覆蓋率的計算公式為：流動性覆蓋率=合格優質流動性資產÷未來30天現金凈流出量×100%，且流動性覆蓋率的標準是不低于100%。

　　怎么理解流動性資產？

　　流動性資產是指銀行的流動資產，主要包括現金、黃金、超額準備金存款等。個人的“流動性資產”主要指個人或家庭當前的現金、活期存款等可隨時變現的資金，是評估一個人或者家庭流動性比率的重要指標之一。

　　流動性覆蓋率與流動性匹配率有什么區別？

　　1、含義不同：流動性覆蓋率指合格優質的流動性資產占未來30天現金凈流出量的比例；流動性匹配率指加權資金來源占加權資金運用的比例，是檢測銀行流動性風險監管的指標之一，也是衡量商業銀行主要資產與負債的期限配置結構。

　　2、目的不同：流動性覆蓋率的目的在于確保商業銀行具有充足的合格優質流動性資產；流動性匹配率目的在于引導商業銀行合理配置長期穩定負債、高流動性或短期資產，提高流動性風險的抵御能力。

　　3、計算公式不同：流動性覆蓋率=合格優質流動性資產÷未來30天現金凈流出量×100%；流動性匹配率=加權資金來源÷加權資金運用。監管要求這兩個指標都不得低于100%。

　　財務報表流動性指標有流動比率、速動比率、營運資本、應收賬款平均回收期、銷售周轉率等。計算財務報表流動性的作用在于評估公司特定時期內的資金周轉情況，了解整體資金的使用效率，而資產流動性是指資產在保持原因價值前提下的變現能力和償債能力。

流動比率

　　流動比率的計算公式為流動比率=流動資產÷流動負債，該公式的作用在于投資者可以通過計算流動比率來衡量短期資產變現用于償還短期債務的能力。其中流動資產包括貨幣資金、應收賬款、存貨；流動負債包括應付賬款、到期的長期債務、各類應付費用。因此，在利用流動比率評估企業的短期償債能力時，應關注流動資產的組成及資產周轉情況。

速動比率

　　速動比率的計算公式為速動比率=速動資產÷流動負債，該比率通常用來衡量公司現有流動資產馬上用于償付流動負債的能力。其中速動資產指剔除流動資產中變現能力較差的資產后的剩余流動資產，主要包括現金和應收賬款而不包括存貨，原因包括存貨的變現速度較慢且公司一般不能通過處理存貨資產來清償債務。從流動資產中剔除不易變現的資產，其剩余部分即為可變現且可用于償付流動負債的速動資產，因此速動比率比流動比率更能清晰和準確地反映企業償還短期債務的能力。但在現實生活中，通過計算速動比率來評價企業流動性時仍需仔細評估和考慮速動資產的構成和其他相關因素。

營運資本

　　營運資本的計算公式為營運資本=流動資產-流動負債。在評估企業的流動性風險時，一般要求公司的營運資本為正，營運資本越多，說明公司不能按時償還短期負債的風險越小。

　　CMA是美國注冊管理會計師的簡稱，考試中的題目靈活多變，但是只要打好基礎就無需擔心。今天會計網將為大家介紹流動性的相關內容，這一知識點也是必背的內容，考生必須掌握。

　　CMA重要知識點之流動性

　　1、流動性：指資產變現或轉換成現金或是償付負債預期所需要的時間。

　　特征：流動性越大，經營風險越小，短期償債能力高。

　　2、流動資產的結構包括一下幾點：現金，有價證券，應收賬款，應收票據，存貨，預付賬款。

　　3、流動負債的結構包括：短期借款，應付賬款（主要針對賒購存貨），應付票據，預收賬款，應付職工薪酬，應付股利，應交稅金，其他應付款，預計負債，一年內到期的長期負債。

　　CMA必考知識點：流動性指標凈營運資本

　　1、衡量流動性最基本的指標就是凈營運資本。

　　2、計算公式：凈營運資本=流動資產–流動負債

　　3、考察公司在短期內的財務健康狀況。該數值越大，說明流動資產對流動負債的保障性越高；也說明企業有相當一部分流動資產需要靠長期資金來解決它的占有問題。

　　局限：由于營運資本是一個絕對值，對于兩家規模不同的企業而言，通過比較營運資本來判斷這兩家企業的流動性是不可取的。有時也不便于反映公司真實的短期償債能力。

　　CMA常考知識點：流動比率

　　流動比率：用于比較不同規模企業的流動性，是一個相對值的指標。

　　計算公式：流動資產/流動負債

　　流動比率的作用如下：

　　1、流動比率越高，流動性越強，償付短期債務的能力越強；沒有有效地利用流動資產，降低企業盈利能力；

　　2、流動比率應和企業歷史水平、相似公司以及行業平均水平進行比較以判斷其高低。不同行業的企業之間，流動比率通常缺乏可比性。

　　局限如下：

　　1、流動比率沒有考慮到流動資產的構成——各項流動資產的變現能力不同，且變現金額與賬面金額存在較大差異。

　　2、流動比率也沒有考慮到流動負債的構成，即債務是否需要動用現金清償。

　　3、流動比率僅僅可以度量流動資產與流動負債之間的當前關系，不能預測或揭示未來的現金流模式，也不能度量未來流動性的充分性。

　　公開市場短期流動性調節工具以7天期以內短期回購為主，遇節假日可適當延長操作期限，采用市場化利率招標方式開展操作。人民銀行根據貨幣調控需要，綜合考慮銀行體系流動性供求狀況、貨幣市場利率水平等多種因素，靈活決定該工具的操作時機、操作規模及期限品種等。

　　公開市場短期流動性調節工具是為應對近年來銀行體系短期流動性供求的波動性加大以及由此帶來的市場短期資金缺口問題而創設的公開市場短期流動性調節工具，是公開市場常規操作的必要補充，在銀行體系流動性出現臨時性波動時使用。

　　短期流動性工具的影響

　　業界普遍認為，短期流動性調節工具的即時啟用，預示著正、逆回購將成為人民銀行調節流動性的主流工具，使其在流動性調控上更趨精準，此舉也意味著未來存款準備金率的使用頻率將減少甚至逐漸淡出。

　　公開市場業務的特點

　　公開市場業務與其他貨幣政策工具相比，具有主動性、靈活性和時效性等特點。

　　1、公開市場業務在三大貨幣政策工具中是唯一能夠直接使銀行儲備發生變化的主動性工具，可以由中央銀行按主觀意圖充分控制其規模，有相當大的主動權。不像貼現政策那樣中央銀行只能用貸款條件或變動借款成本的間接方式鼓勵或限制其貸款數量，處于被動地位。

　　2、公開市場業務操作是靈活的，多買少賣，多賣少買都可以，對貨幣供應既可以進行微調，也可以進行較大幅度的調整，具有較大的彈性。它不會像存款準備金率的變動一樣產生震動效果。