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　　資產負債表日，存貨的可變現價值低于成本時，企業應按照單個存貨項目計提存貨跌價準備。已計提存貨跌價準備，是否要結轉相應的存貨跌價準備？什么是存貨成本的結轉？

　　存貨成本的結轉指的是什么？

　　存貨成本的結轉：對已售存貨計提了存貨跌價準備的，還應結轉已計提的存貨跌價準備，沖減當期主營業務成本或其他業務成本，實際上是按已售產成品或商品的賬面價值結轉主營業務成本或其他業務成本。企業按存貨類別計提存貨跌價準備的，也應按比例結轉相應的存貨跌價準備。

　　存貨成本的結轉會計分錄

　　(一)對外銷售商品的會計處理

　　借：主營業務成本

　　       存貨跌價準備

　　       貸：庫存商品

　　(二)對外銷售材料的會計處理

　　借：其他業務成本

　　       存貨跌價準備

　　       貸：原材料

　　(三)包裝物的會計處理

　　1.生產領用的包裝物

　　借：制造費用等

　　       貸：周轉材料——包裝物

　　2.出借包裝物及隨同產品出售不單獨計價的包裝物

　　借：銷售費用

　　       貸：周轉材料——包裝物

　　3.出租包裝物及隨同產品出售單獨計價的包裝物

　　借：其他業務成本

              貸：周轉材料——包裝物

　　存貨成本主要有哪些內容？

　　存貨應當按照成本進行初始計量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。

　　存貨的采購成本，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。其中，存貨的購買價款是指企業購入的材料或商品的發票賬單上列明的價款，但不包括按規定可以抵扣的增值稅額。

　　存貨的加工成本是指在存貨的加工過程中發生的追加費用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。直接人工是指企業在生產產品和提供勞務過程中發生的直接從事產品生產和勞務提供人員的職工薪酬。制造費用是指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用。

　　存貨的其他成本是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達到目前場所和狀態所發生的其他支出。企業設計產品發生的設計費用通常應計入當期損益，但是為特定客戶設計產品所發生的、可直接確定的設計費用應計入存貨的成本。

　　專項資金是具有專門指定用途或特殊用途的資金，核算專項資金時，一般通過專項應付款科目處理。那么如果是改變資金用途的專項資金，應如何做賬？

　　改變資金用途的專項資金如何做賬？

　　例如用于購買材料，或者是發放工資：

　　收款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：專項應付款

　　使用此專項款時：

　　借：固定資產等科目

　　       貸：庫存現金或銀行存款

　　經政府審計以后：

　　借：專項應付款

　　       貸：資本公積

　　專項應付款是什么？

　　專項應付款是企業的專項資金對外發生的各種應付和暫收款項。

　　專項應付款是企業接受國家撥入的具有專門用途的款項所形成的不需要以資產或增加其他負債償還的負債。

　　“專項應付款”賬戶用于核算企業接受國家撥入的具有專門用途的撥款，如專項用于技術改造、技術研究等，以及從其他來源取得的款項。在“專項應付款”賬戶下，應按專項應付款種類設置明細賬，進行明細核算。為了反映應付、暫收專用款項的增減變動，應設置“專項應付款”賬戶組織核算。專項應付款或專項暫收款發生時貸記該賬戶，支付各項應付、暫收款時，借記該賬戶。貸方余額為專項應付款實有數。

　　專項應付款屬于“非流動負債”科目。

　　商業匯票有三個當時人，即出票人、收款人和付款人，對于商業匯票的出票人來說，其通常指什么？

　　商業匯票的出票人

　　當工商企業需要使用商業匯票時，可以成為出票人。商業匯票與銀行匯票的主要區別在于，商業匯票的出票人是工商企業，而銀行匯票的出票人是銀行。

　　商業匯票的其他當事人有哪些？

　　收款人是指實際收到商業匯票上所述的匯票金額的人。

　　付款人即實際支付商業匯票金額的人。其包含以下幾種情況：

　　當出票人是債務人時，其相對債權人成為票據的收款人，相對債權人可持票向出票人的開戶銀行提示承兌，由銀行從出票人的銀行存款中代為支付，出票人是實際付款人。或根據與出票人的約定，債權人向與出票人有資金關系的其他工商企業提示承兌，該工商企業向債權人提示并成為實際付款人。

　　出票人是債權人時，其相對的債務人在收到票據后，可以持票向其開戶銀行提出承兌并提供足夠的資金，銀行應從債務人的銀行存款中代為支付出票人，債務人為實際付款人?；蚋鶕c出票人的約定，債務人應將收到的票據出示給其他債務人可根據與出票人的約定，將收到的票據出示給與其有資金往來的其他工商企業，然后將被承兌的票據交還給出票人，出票人向出票人付款，成為實際付款人。

　　商業承兌匯票如何兌現？

　　商業匯票是由出票人簽發的票據，委托付款人在指定日期無條件向收款人或持票人支付確定的金額。商業本票由銀行以外的付款人接受。

　　收款單位委托銀行在匯票到期前預收款項。委托銀行收款時，應填寫“委托收款憑證“一式五份，并在“委托收款憑證名稱“欄內注明“商業承兌匯票“字樣和匯票號碼。在商業承兌匯票第二聯的背面加蓋收款單位的公章后，一并寄給開戶銀行。存款銀行審核后，辦理托收手續，將款項從付款單位的賬戶轉入收款單位的賬戶。

　　企業經營過程中，一般通過營運資金來衡量企業的短期償債能力，對于營運資金，應如何計算？

　　營運資金如何計算？

　　營運資本=流動資產總額-流動負債總額，營運資金是合營企業流動資產總額減流動負債總額后的凈額，即企業在經營中可供運用、周轉的流動資金凈額。

　　營運資金可以用來衡量公司或企業的短期償債能力，其金額越大，代表該公司或企業對于支付義務的準備越充足，短期償債能力越好。當營運資金出現負數，也就是一家企業的流動資產小于流動負債時，這家企業的營運可能隨時因周轉不靈而中斷。 一家企業的營運資金到底多少才算足夠，才稱得上具備良好的償債能力，是決策的關鍵。償債能力的數值若是換成比例或比值進行比較，可能會出現較具意義的結論。

　　營運資金的特點

　　1、周轉時間短。根據這一特點，說明營運資金可以通過短期籌資方式加以解決。

　　2、非現金形態的營運資金如存貨、應收賬款、短期有價證券容易變現，這一點對企業應付臨時性的資金需求有重要意義。

　　3、數量具有波動性。流動資產或流動負債容易受內外條件的影響，數量的波動往往很大。

　　4、來源具有多樣性。營運資金的需求問題既可通過長期籌資方式解決，也可通過短期籌資方式解決。僅短期籌資就有：銀行短期借款、短期融資、商業信用、票據貼現等多種方式。

　　企業發生的貨幣資金，一般是指庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金，對于貨幣資金，應如何核算？

　　貨幣資金如何核算？

　　貨幣資金是企業的資產，增加計入借方，減少計入貸方。貨幣資金包括：庫存現金、銀行存款，其他貨幣資金。

　　比如實現收入，收到款項的時候，賬務處理是，

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　              　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　再比如發生費用支出的時候賬務處理：

　　借：管理費用等科目

　　       貸：庫存現金等科目

　　庫存現金和銀行存款的區別是什么？

　　庫存現金是指單位為了滿足經營過程中零星支付需要而保留的現金，不能說是出納手中的錢，而是在出納保？的在公司金庫里的金額。庫存現金限額，由開戶行根據開戶單位的實際需要和距離銀行遠近等情況核定。一般是1000元為限，其限額一般按照單位3—5天日常零星開支所需現金確定。遠離銀行機構或交通不便的單位可依據實際情況適當放寬，但最高不得超過15天。

　　銀行存款是指企業存放在銀行和其他金融機構的貨幣資金。記分錄的時候用現金付的錢就是庫存現金，用轉賬付的錢就記銀行存款。

　　根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行。

　　企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會計中，銀行存款屬于資產類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　企業經營發展過程中，股東為取得一定的利益，將資金投入某一項目，該種情況下投入的項目資金計入什么計科目？

　　投入的項目資金計入哪個科目核算？

　　投資者投入資本時，應計入實收資本科目核算。

　　實收資本是指投資者作為資本投入企業的各種財產，是企業注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業的基本產權關系。實收資本的構成比例是企業據以向投資者進行利潤或股利分配的主要依據。

　　投資者投入項目的資金，可做以下會計分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：實收資本

　　實收資本相關賬務處理

　　企業用資本公積金轉至實收資本(資本公積轉增)或企業從凈利潤中提取的盈余公積轉化為實收資本的(盈余公積轉增資本)：

　　借：資本公積(盈余公積)

　　       貸：實收資本(股本)

　　實收資本減少時：

　　借：實收資本

　       　貸：銀行存款

資金支票應該怎么管理應該是每個企業都會遇到的問題，如果沒有規定，那么就會引起混亂，賬目不清，關于這部分的內容你知道嗎？如果不清楚，就和會計網一起來學習吧。

資金支票怎么管理？

1、  會計和出納的職責分工

在財務部專門設置了專職出納員，負責辦理貨幣資金（現金、銀行存款）的首付業務，而且會計不得兼任出納，出納不得兼任其他的財務工作，除了登記現金和銀行日記賬以外，不得保管憑證和其他的賬目。

2、控制現金的使用范圍

按照國家的現金管理規定，庫存現金只能用于工資性支出，個人勞保支出，差旅費以及零星開支等小額款項，現金庫內只能留下5000元以下的現金，所有的現金必須在每日下班前全部交于銀行賬戶，其他的特殊情況使用現金是需要總經理批準的。

3、  付款審批和支票的簽發

所有的付款應該實行一筆審批，付款必須要經過兩個人或者兩個人以上的簽字才能有效，財務章和支票章，必須分別掌管，不能由一個人管，不準開空白支票和空頭票，開票前要進行登記。

怎么管理商業企業的銀行存款？

1、企業向銀行送存款項時，應填寫“解款單”，注明款項的來源和金額，連同現金一并送交銀行。銀行點收后，在“解款單”的回單聯加蓋“收訖”戳記退還企業，作為企業記入結算戶存款增加的依據。如果送存銀行的款項既有現金，又有收進的支票，則應分別填制，以利于銀行分別辦理收款手續。

2、企業通過銀行轉賬收入的款項，以銀行轉來的收款憑證作為結算戶存款的增加。

3、企業從銀行提取現金或委托銀行支付款項時，應當按照規定簽發支票或其他結算憑證，銀行據以減少企業的結算戶存款，企業則以支票存根或其他結算憑證的回單聯作為企業記入結算戶存款減少的依據。

以上就是有關資金支票的管理辦法內容，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識點，請多多關注會計網！

公司現金支票取現如何填寫？

　　債券的收益就是指債券的利息收入嗎是會計工作中的常見問題，債券收益指的是投資于債券所能獲得的利益是多少，主要影響因素涉及債券票面利率、債券的市場價格等。本文就針對債券的收益就是指債券的利息收入嗎做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　債券的收益是不是債券的利息收入?

　　答：債券的收益并不是指債券的利息收入。債券的收益來自于債券的利息收益、資本利得及再投資收益，由此可知債券的利息收入是債券收益的其中一種，兩者是包含關系，并不是相等關系。

　　債券收益的內容包括什么?

　　債券收益內容具體包括：

　　1、債券的利息收益

　　債券的利息收益是在債券發行時就決定的，除了保值貼補債券及浮動利率債券，債券的利息收入不會改變。

　　2、資本利得

　　資本利得指的是債券買入價與賣出價或買入價與到期償還額之間的差額。

　　賣出價或償還額高于買入價時，則為資本收益，賣出價或償還額低于買入價時，則為資本損失。

　　3、再投資收益

　　再投資收益就是指投資債券所獲得的現金流量再投資的利息收入(債券記息時間終止前)。

　　債券利息收入計入哪個會計科目?

　　債券利息收入計入投資收益科目，具體會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：投資收益

　　債券收益的影響因素

　　答：債券收益的影響因素主要包括：

　　因素一：債券票面利率

　　如果票面利率越高，那么債券收益就越大，反之就越小。

　　因素二：債券的市場價格

　　債券的購買價格越低，賣出的價格越高，投資者所得差益越大，則其收益就越大。

　　因素三：利益支付頻率

　　債券有效其之內，如果利息支付頻率越高，那么債券復利收益就越大，反之就越小。

　　因素四：債券的持有期限

　　在其他條件一定的情況下，如果投資者持有債券的期限越長，那么收益就越大，反之就越小。

　　其他債券投資是否有減值?

　　以上就是關于債券的收益就是指債券的利息收入嗎的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關債券收益的內容，請大家持續關注!

　　會計的分類有很多，稅務會計主要負責稅務籌劃、稅金核算和納稅申報等與“稅”相關的工作。稅務會計的特點是什么？為什么具有獨立性？

　　稅務會計的特點

　　稅務會計特點：法律性、廣泛性、統一性、獨立性。

　　法律性：稅務會計要嚴格按照稅法和會計法規的規定核算和監督稅款的形成、繳納等行為。

　　廣泛性：稅務會計適用于國民經濟各個行業。

　　統一性：不同的納稅人所執行的稅務會計是相同的。

　　獨立性：其會計處理方法與財務會計有著不同。

　　稅務會計為什么具有獨立性？

　　稅務會計并不是和企業財務會計并列的專業會計，它只是企業會計的一個特殊領域，即對企業生產經營活動中涉稅部分的核算和反映，其核算也依據會計學的理論，但和其他會計相比較，稅務會計具有其相對的獨立性，因為國家規定的征稅依據與企業會計制度的規定是有一定差別的，其處理方法、計算口徑不盡相同。所以，稅務會計有一套自身獨立的處理準則，如自產自用貨物視同銷售的有關規定等就反映了稅務會計核算方法與內容的相對獨立性。

　　企業稅務會計師的作用

　　稅務會計師主要負責企業的稅務工作，具體作用如下：

　　1.合理、科學進行稅務籌劃，防止企業多繳稅金，減輕企業稅務負擔

　　2.提高企業領導人員納稅意識

　　3.優化企業資源，降低生產經營成本，提高利潤

　　4.提高企業的市場競爭力，促進企業長遠發展。

　　風險暴露是指金融機構在各種、業務活動中容易受到風險因素影響的資產和負債的價值，或說暴露在風險中的頭寸狀況。比如用戶在投資某一個理財產品時看到它整體下行趨勢，這就是風險暴露。在投資理財時前提是獲得穩定的收益，由于不同產品的風險大小不同，最終獲得的收益不同，一般需要根據自己的經濟情況選擇理財產品。

　　風險暴露的特點

　　1、某一特定資產的買賣可能增加你的風險暴露程度;而在另一種情況下，相同的交易又可能減少風險。

　　2、在現代信用風險度量體系中，在計算風險暴露（Risk Exposure）即債務人違約所導致的可能承受風險的信貸業務余額時，可以使用押品的價值進行全部或部分地對沖。

　　風險暴露和風險敞口的區別

　　1、風險暴露和風險敞口沒有區別，風險暴露是風險敞口的另類說法。風險敞口又譯風險暴露，通常是指金融機構在各種業務活動中容易受到風險因素影響的資產和負債的價值，或是暴露在風險中的寸頭情況。

　　2、風險敞口一般用來指代支付債務的個人因各種不履約行為，導致信用貸款的剩余資金或將面臨一定風險，其包含了實際生活中所要承載的風險，通常會與固定風險相關聯。

　　3、已知風險的風險敞口是從零到該風險的最大損失之間，未知風險的風險敞口是從零到無窮大。

　　風險敞口的度量方式

　　1、回歸法：經常用于風險分析和對沖貿易保值這兩方面，可以根據公司以往的收益狀況或者是流通中的現金數量，探求二者與造成風險各要素之間數值關系的回歸來計量相關系數；

　　2、模擬法：模擬法是以過往的數據為基礎的，管理者要根據已有的數據設想公司在未來的收益效果和流通的現金數量，管理者要明確在不同的發展背景下會有什么樣的發展情況，假設的條件除了收益的變動情況外，還要包括自身的產品需求和競爭對手狀況等等。

　　負債總額是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業，包括流動負債和長期負債。

　　其中，長期負債是指償還期在一年以上，或超過一年的—個經營周期的債務。負債總額按企業當年審計報告中“資產負債表”所披露的負債總額科目余額填列。

　　流動負債是企業將在1年內或超過一年的一個營業周期內償還的債務。從理論上說，流動負債與流動資產是密切相關的，通過兩者的比較可以大致了解企業的短期償債能力和清算能力。

　　負債總額計算公式是什么？

　　負債總額計算公式為年末負債總額=年末資產總額-年末所有者權益總額，負債總額=流動負債+非流動負債。資產總額指企業的全部資產總額，包括流動資產、固定資產、長期投資，無形資產和遞延資產等。其中，流動負債包括短期借款、交易性金融負債、應付票庫、應付賬款、預收賬款；非流動負情包括長期借款，長期應付款，預計負債等。

　　負債總額增加意味著什么？

　　負債總額增加意味著資產負債率過高，對企業的經營和發展是不利的，財務風險會增加，財務費用也會增長，財務彈性會變小。嚴重的易導致企業破產倒閉通過負債經營，企業可籌到大筆資金，但資金使用效果如何十分關鍵。若企業在生產經營過程中，經營者不關注市場動態，產品銷路不暢，資金回收就會發生困難，必然使企業收不抵支，不能償還到期債務本息和股東報酬，引發收支性財務風險。這種風險是一種整體性風險，將對全部債務的償還和股東的支付都產生不利影響。

　　負債總額在資產負債表怎么看?

　　負債總額在資產負債表里面有個單獨的行次，在資產負債表右邊中間。負債總額就是流動負債合計加長期負債合計。就是資產負債表負債類所有科目的余額數都加起來，統計為流動負債加長期負債。長期負債是指償還期在一年或一個營業周期以上的債務，主要有長期借款、應付債券、長期應付款等。

　　出納單據是指出納工作涉及到的單據，公司出納的單據有支票、收款憑證、付款憑證、電匯憑證、銀行承兌匯票等；以及收到的發票、銀行回單、對賬單、工資表、收據、報銷憑證等。

　　出納一般有哪些單據？

　　出納單據指的是出納工作涉及到的單據，公司出納的單據包括支票、收款憑證、付款憑證、電匯憑證、銀行承兌匯票等；以及收到的發票、銀行回單、對賬單、工資表、收據、報銷憑證等。

　　單據的含義

　　單據指的是在經濟業務發生時所取得或填制的、載明交易、事項實際情況的書面證明，單據是進行會計核算的原始資料和重要依據，同時也是辦理貨物的交付和貨款的支付的一種依據。

　　出納有什么職能？

　　出納的職能包括收付職能、監督職能、管理職能、反映職能，其中，收付職能是出納工作最基本的職能，管理職能則是出納工作中重要的一個職能，反映職能是出納工作的主要職能之一。

　　出納崗位職責具體內容

　　出納崗位職責包括：工資結算、往來結算以及貨幣資金核算。

　　1、工資結算：包括負責工資核算，提供工資數據，監督工資使用，審核工資單據，發放工資獎金等；

　　2、往來結算：包括辦理往來結算，建立清算制度，核算其他往來款項等；

　　3、貨幣資金核算：包括辦理現金收付，嚴格按規定收付款項，辦理銀行結算，嚴格控制簽發空白支票。登記日記賬，保管庫存現金，保管有關印章辦理銷售結算等。

　　固定成本是指相對于變動成本，在一定時期的業務量范圍內不受其他因素影響始終保持不變的成本部分。

　　固定成本是什么意思？

　　固定成本是指其總額在一定時期及一定業務量范圍內，不直接受業務量變動的影響而保持固定不變的成本。具體特征在于它在一定時間和業務量范圍內總額維持不變，但是相對于單位業務量而言，單位業務量所分攤或負擔的固定成本與業務量的增減成反向變動。

　　固定成本可以分為哪幾類？

　　固定成本通?？梢苑譃榧s束性固定成本和酌量性固定成本。

　　1、約束性固定成本：為了維持企業提供產品和服務的經營能力而必須開支的成本部分，如廠房和機器設備的折舊、房屋租金、財產稅、管理人員的工資等。由于該成本與維持企業經營能力相關，也稱為經營能力成本。該成本數額一經確定，不能輕易進行改變，因而具有相當程度的約束性。

　　2、酌量性固定成本：企業在會計年度開始前，根據財力與經營等情況確定的計劃期間的預算額而形成的固定成本，如新產品開發費、職工培訓費、廣告費等。該類成本的預算數只在預算期間內有效，從而企業可以根據具體情況變化確定不同預算時期的預算數額，亦稱為自定性固定成本。該成本數額不具有較強的約束性，可以斟酌不同情況加以確定。

　　固定成本總額的計算公式

　　固定成本總額＝最高點業務量成本－單位變動成本×最高點業務量＝最低點業務量成本－單位變動成本×最低點業務量。

　　總成本＝固定成本總額＋變動成本總額＝固定成本總額＋單位變動成本×業務量。

　　固定成本和變動成本的區別

　　固定成本大部分為間接成本，如固定資產折舊和維護費、辦公費等。當產品產量或商品流轉量的變動超過一定范圍時，固定費用就會有所變動。固定成本是相對固定的概念，也稱之為“相對固定成本”。

　　變動成本指支付給各種變動生產要素的費用，如購買原材料及電力消耗費用和工人工資等。這種成本隨產量的變化而變化，常常在實際生產過程開始后才需支付。變動成本可分為兩類：一類是技術性變動成本、另一類是酌量性變動成本。

　　技術性變動成本是指單位成本由技術因素決定而總成本隨著消耗量的變動而成正比例變動的成本，通常表現為產品的直接物耗成本。酌量性變動成本是指可由企業管理當局決策加以改變的變動成本。

　　資金成本是企業籌集和使用資金而支付的各種費用，是資金使用者向資金所有者和中介人支付的占用費和籌集費。計算資金成本率時，可以通過資金成本率=資金占用費/所籌資金*100%得出。

　　資金成本的計算公式

　　資金成本率=資金占用費/所籌資金*100%。

　　長期借款資金成本率＝借款利息率×（1－所得稅率）*100%

　　債券資金成本率＝（債券面值×票面利率）×（1－所得稅率）/[債券的發行價格×（1－債券籌資費率）]*100%

　　普通股股票資金成本率有好幾種計算公式：常用的是：無風險利率＋貝塔系數×（市場報酬率－無風險利率），如果股利固定不變，則：普通股股票資金成本率＝每年固定的股利/[普通股發行價格×（1－普通股籌資費率）]如果股利增長率固定不變，則普通股股票資金成本率＝預期第一年的股利/[普通股發行價格×（1－普通股籌資費率）]＋股利固定增長率

　　留存收益的資金成本率與普通股股票的資金成本率計算公式基本相同，只是不需要考慮籌資費率。

　　資金成本的作用

　　1、是比較籌資方式、選擇籌資方案的依據。

　　2、是評價投資項目可行性的主要經濟標準。

　　3、是評價企業經營成果的最低尺度。

　　資金成本和資本成本的區別

　　從定義上看，資本成本與資金成本都是企業發行融資工具的代價，也即決定企業融資決策的價格指標，這一共同點啟發我們應該到定價理論中去探討它們的根本區別：

　　1、從是否應考慮風險因素看：在金融理論的發展過程中,定價理論一直作為貫徹其中的軸心，推動著整個金融理論的發展。在我國理論界缺乏風險意識的背景下，企業融資時側重使用建立在籌集費和占用費基礎上的資金成本概念也就在情理之中了；

　　2、從是否體現出完善的現代公司治理機制看：委托代理理論認為,在公司企業中，公司管理者的利益與股東的利益是不一致的。公司管理者需要的是他們個人收益的最大化，而這種個人收益最大化卻可能與股東利益最大化發展沖突。因此，必須設計相應的公司治理機制以保護股東的利益。

　　通過資金集中度，可反映企業集團通過財務公司進行資金集中管理的成效和能力，對于資金集中度這一重要指標，應如何計算？

　　資金集中度如何計算？

　　對于資金集中度，可用以下公式計算：

　　計算公式：

　　1、銀監會口徑資金集中度=財務公司各項存款/(集團合并報表貨幣資金+財務公司各項存款-財務公司存放同業款項-財務公司存放央行款項);

　　分子、分母所需數據均為時點余額數據。分子反映的是成員單位在財務公司的存款余額，分母則反映的是由集團合并報表貨幣資金剔除財務公司數據所得出的集團合并貨幣資金，因此，我們也稱分母為集團合并貨幣資金。

　　2、時點可歸集口徑資金集中度=財務公司各項存款/集團合并貨幣資金-其他貨幣資金-共管資金-海外資金-資本項目資金-其他。

　　分子、分母所需數據均為時點余額數據。分子與銀監會口徑資金集中度選取的數據一致。需要注意的是，分母變化較大，分母是在銀監會口徑資金集中度分母的基礎上，剔除成員單位實際不能進行歸集的資金。因此，我們稱分母為集團合并可歸集資金。

　　財務公司資金集中度的計算口徑：一般分為全口徑資金集中度(也稱銀監會口徑資金集中度)和可歸集口徑資金集中度。具體計算過程中，使用數據的又分為：時點數據和時期數據。因此根據不同的數據及計算口徑得出的資金集中度所反映的資金集中成效和能力存在一定的差異性。目前監管部門主要統計的是時點全口徑資金集中度，而各財務公司內部使用的主要資金集中度則是時點及時期可歸集口徑資金集中度。

　　資金集中度是什么？

　　資金集中度是反映企業集團通過財務公司進行資金集中管理成效及能力的一項重要指標。這一指標是監管部門進行企業集團財務公司風險評價、對企業集團財務公司進行非現場監管、審批企業集團財務公司新業務時統計參考的重要指標，也是財務公司協會每年在編寫年鑒時統計的指標之一。