澳门百家乐官网 (中国）有限公司官网

　　我司采購一件器材，供應(yīng)商以舊換新之后價格有優(yōu)惠，請問我司是否可以直接接收供應(yīng)商優(yōu)惠之后的發(fā)票，我司的舊器材不再開具銷售發(fā)票？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)[1993]154號)第二條第(三)款規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。納稅人采取還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中減除還本支出。

　　因此，在以舊換新時，企業(yè)作為舊器材的所有者，應(yīng)視同銷售給供應(yīng)商，開具二手器材銷售發(fā)票，同時，供應(yīng)商應(yīng)開具新機(jī)器的全額發(fā)票給企業(yè)。即視同銷售二手器材和購入新器材同時發(fā)生。

　　根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)發(fā)生的支出，若是采取分?jǐn)偡绞剑瑒t根據(jù)獨(dú)立交易原則分?jǐn)偂Ｆ渲械膽?yīng)納增值稅勞務(wù)是否包含應(yīng)稅服務(wù)？

　　答：應(yīng)納增值稅勞務(wù)不包括應(yīng)稅服務(wù)。

　　關(guān)于應(yīng)稅勞務(wù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條、第十條、第十八條均提及“勞務(wù)”概念。這里的“勞務(wù)”是一個相對寬泛的概念，原則上包含了所有勞務(wù)服務(wù)活動。如《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則中規(guī)定的加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)等;企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動等。此外，《辦法》第十八條所稱“應(yīng)納增值稅勞務(wù)”中的“勞務(wù)”也應(yīng)按上述原則理解，不能等同于增值稅相關(guān)規(guī)定中的“加工、修理修配勞務(wù)”。

　　關(guān)于其他企業(yè)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》所稱“企業(yè)”是指企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。其他企業(yè)是指本企業(yè)以外的企業(yè)，不包含企業(yè)的二級分支機(jī)構(gòu)。

　　應(yīng)納增值稅如何理解？

　　應(yīng)納增值稅是指納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)納的增值稅。

　　增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。

　　增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

　　增值稅是對企業(yè)的銷售收入或提供勞務(wù)收入的增值額的部分收取的稅款，當(dāng)企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)時也是需要繳納一定的增值稅，繳納時可以計入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，具體的會計分錄怎么寫？

　　接受應(yīng)稅勞務(wù)增值稅的會計分錄

　　接受應(yīng)稅勞務(wù)時

　　一、購進(jìn)材料

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　二、銷售商品

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　此時計算應(yīng)交增值稅為：銷項-進(jìn)項

　　三、繳納本月應(yīng)繳稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅費(fèi))

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為的區(qū)別

　　發(fā)生應(yīng)稅行為比提供應(yīng)稅勞務(wù)涵蓋的范圍更廣。

　　根據(jù)不同的稅種，應(yīng)稅行為所包含的范圍也不一樣。

　　應(yīng)稅行為可能包括提供應(yīng)稅勞務(wù)，也可以是銷售貨物、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)、簽訂應(yīng)稅的合同、購買應(yīng)稅的車船等。

　　“營改增”之前，應(yīng)稅勞務(wù)是指應(yīng)征增值稅的加工、修理修配勞務(wù)；“營改增”后，應(yīng)稅服務(wù)包括應(yīng)征增值稅的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。這些都是增值稅應(yīng)稅項目，沒有本質(zhì)區(qū)別，只是在不同法規(guī)中采用了不同稱呼。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　自營改增后，關(guān)于增值稅的計算是財務(wù)工作的重中之重，那么關(guān)于進(jìn)項稅額不得抵扣的計算方法，大家是否都熟悉呢?今天小編就帶大家一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　進(jìn)項稅額不得抵扣的計算

　　《營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十九條規(guī)定：適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

　　不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

　　那么該公式該如何理解呢?

　　例：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月將原用于職工食堂的發(fā)電設(shè)備改用于生產(chǎn)車間，該發(fā)電設(shè)備于2019年4月購入，原值為100萬元，已經(jīng)計提折舊30萬元。已知該發(fā)電設(shè)備有合法的增值稅扣稅憑證，增值稅稅率為13%，問：則甲企業(yè)就此設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項稅額為多少萬元。

　　甲企業(yè)就此設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項稅額=(100-30)÷(1+13%)×13%=8.05(萬元)

　　因此，也就是說，將購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于上述營業(yè)稅應(yīng)稅項目以及專利、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)的研究開發(fā);或不動產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾與銷售其進(jìn)項稅額是不允許抵扣的。已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)將該項購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減;無法確定該項進(jìn)項稅額的，除非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)外，按當(dāng)期實(shí)際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額，兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

　　不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計

　　不過，將購進(jìn)使用期限超過12個月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等既用于增值稅應(yīng)稅項目(不含免征增值稅項目)也用于非增值稅應(yīng)稅項目或?qū)＠⒎菍＠夹g(shù)應(yīng)用于生產(chǎn)(含修理修配)領(lǐng)域試驗(yàn)費(fèi)用的進(jìn)項稅額允許抵扣。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于分?jǐn)偛坏玫挚圻M(jìn)項稅額時免稅項目銷售額如何確定問題的批復(fù)》(國稅函〔1997〕529號)規(guī)定，納稅人在計算不得抵扣進(jìn)項稅額時，對其取得的銷售免稅貨物的銷售收入和經(jīng)營非應(yīng)稅項目的營業(yè)收入額，不得進(jìn)行不含稅收入的換算。

　　從總局批復(fù)意思來看，對于免稅項目收入是不得換算，另一層意思是，對于非免稅的一般性收入，應(yīng)當(dāng)可以按不含稅收入進(jìn)行換算。

　　因此，對于公式中的分子與分母應(yīng)按不含稅銷售額換算，同時如果涉及的是免稅收入，則對免稅收入不需要換算不含稅銷售額。

　　不抵扣進(jìn)項稅額的會計分錄

　　1、發(fā)生非正常損失導(dǎo)致進(jìn)項稅額不允許抵扣，應(yīng)做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。會計分錄如下

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：銀行存款

　　2、如果這批原材料因?yàn)樗疄?zāi)原因全部銷毀了，那么應(yīng)該做的分錄是：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　3、改變材料用途，用于集體福利或無償贈送給其他單位，應(yīng)按視同銷售處理。上述原材料用于集體福利的會計分錄如下

　　借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)

　　貸：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　4、上述原材料無償贈送其他單位的會計分錄如下

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　以上就是關(guān)于進(jìn)項稅額不得抵扣的計算方法的全部介紹，希望對大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!

　　勞務(wù)派遣代開專票，是否可以差額征收呢?差額征收又是什么意思?這個知識點(diǎn)對于財務(wù)人員而言，是相對實(shí)用的會計實(shí)務(wù)內(nèi)容。接下來就一起來看看吧!

　　勞務(wù)派遣代開專票，是否可以差額征收?

　　答：勞務(wù)派遣代開專票是可以差額征收的。

　　具體說明如下：

　　1、如果是一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的，則根據(jù) 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》的相關(guān)規(guī)定可得，其銷售額就是取得的全部價款及價外費(fèi)用。繳納增值稅時，按照一般計稅方法進(jìn)行計算。

　　也可以選擇差額納稅，其銷售額是用全部價款和價外費(fèi)用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利及為其辦理社會保險、住房公積金之后的余額。其增值稅的計算，根據(jù)簡易計稅方法以5%的征收率進(jìn)行繳納。

　　2、如果是小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的，則按照財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》的相關(guān)規(guī)定可得，其銷售額就是取得的全部價款及價外費(fèi)用，繳納增值稅的時候，按照簡易計稅方法進(jìn)行計算，征收率為3%。

　　也可以選擇差額納稅，用所取得的全部價款和價外費(fèi)用，對代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利及其辦理社會保險和住房公積金進(jìn)行扣除后的余額作為銷售額，繳納增值稅的時候，根據(jù)簡易計稅方法，以5%的征收率進(jìn)行計算。

　　3、對于選擇差額納稅的納稅人，在向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利及為其辦理社會保險、住房公積金的費(fèi)用時，可以開具相應(yīng)的普通發(fā)票，但要注意不可開具增值稅專用發(fā)票。

　　差額征稅是什么意思?

　　差額征稅指的是：一般情況下，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，對于部分項目如果是按照“取得的全部價款及價外費(fèi)用對規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款進(jìn)行扣除后的余額”作為銷售額進(jìn)行納稅。差額征稅開票可以分為差額征稅全額開票及差額征稅差額開票兩類。差額征稅?全額開票?差額開票?老會計帶你秒懂……

　　企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)不多，沒有達(dá)到征稅的金額，是可以進(jìn)行零申報的。但這大多是屬于小規(guī)模企業(yè)，一般納稅人企業(yè)比較小。有些一般納稅人企業(yè)好幾年還是零申報，那么，一般納稅人幾年零申報會怎么樣？

　　一般納稅人如果一直零申報會有什么后果？

　　如果只有一次兩次，沒有太大影響，可能看不出來。

　　如果超過三個月，會進(jìn)入稅局的重點(diǎn)觀察對象，會被查賬。

　　如果一直零申報，且查賬有問題，稅務(wù)局會取消公司的一般納稅人納稅資格，并認(rèn)為公司是非正常戶，公司的專管員也會直接取消您公司的納稅資格。

　　具體根據(jù)地區(qū)不同會有差異，但大致相同。

　　什么是一般納稅人？

　　一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中50%為中央財政收入，50%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財政收入。

　　零申報是什么意思？

　　在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了稅務(wù)登記的納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)期未發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理零申報手續(xù)，并注明當(dāng)期無應(yīng)稅事項。

　　通俗地講，納稅申報的所屬期內(nèi)（如11月申報所屬期為10月份）沒有發(fā)生應(yīng)稅收入（銷售額），同時也沒有應(yīng)納稅額的情況，稱為零申報。

　　注意的是連續(xù)三個月零申報屬于異常申報，列入重點(diǎn)關(guān)注對象。

　　一般計稅方法的適用范圍是一般納稅人，一般計稅方法指計算一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為的應(yīng)納稅額，其計算公式為：應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額。

　　銷項稅額是什么意思？

　　納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按照銷售額和稅法規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額為銷項稅額，具體計算公式為：增值稅銷項稅額=銷售額×稅率。

　　一般計稅和簡易計稅方法有什么區(qū)別？

　　1、適用范圍不同：一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計稅方法計稅，一般納稅人在特定情況下可以選擇簡易計稅方法計稅的；小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅。

　　2、計算公式不同：一般計稅方法下，當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額。當(dāng)期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率；簡易計稅方法下，當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率。

　　3、是否抵扣不同：采用一般計稅方法的通常可以抵扣進(jìn)項稅額；適用簡易計稅方法的，不得抵扣進(jìn)項稅額。

　　4、稅率不同：一般計稅方法使用的稅率根據(jù)使用情形涉及不同稅率；簡易計稅辦法使用的稅率一般是3%。

　　怎么理解一般納稅人？

　　一般納稅人是連續(xù)12個月的應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的，小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料且連續(xù)12個月應(yīng)征增值稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，可自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

　　對于小規(guī)模企業(yè)而言，符合增值稅減免條件的，可按規(guī)定享受稅收減免優(yōu)惠。對于小規(guī)模增值稅減免業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做賬？

　　小規(guī)模增值稅減免的賬務(wù)處理

　　銷售收入

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　減免時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為且合計有效月經(jīng)營收入額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為且合計月經(jīng)營收入額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

　　增值稅是什么意思？

　　增值稅是對于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人是增值稅的納稅人，都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　小規(guī)模納稅人稅率多少？

　　考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小，且會計核算不健全，難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進(jìn)項稅額，因此實(shí)行按銷售額與征收率計算應(yīng)納稅額的建議辦法。自2014年7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%。但今年因受疫情影響，為支持疫情防控，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，具體政策持續(xù)時間到2021年12月31日。

　　在平常進(jìn)行相關(guān)會計科目核算時，很多會計新手不清楚個人勞務(wù)費(fèi)是什么意思，也不知道當(dāng)中涉及的個人所得稅怎么計算，下面會計網(wǎng)就跟大家一一講解。

　　個人勞務(wù)費(fèi)內(nèi)容包括哪些?

　　勞務(wù)費(fèi)，即個人所得稅中的勞務(wù)報酬。是指個人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取所得的，它與工資薪金所得的區(qū)別在于勞務(wù)報酬是獨(dú)立個人從事自由職業(yè)取得的所得，而工資薪金所得屬于非獨(dú)立個人勞務(wù)活動。即在機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位中任職、受雇而得到的報酬，存在雇傭與被雇傭關(guān)系。

　　勞務(wù)報酬是指所得：指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審計、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

　　個人所得稅工資所得內(nèi)容包括哪些？

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。

　　簡單來說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關(guān)，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的課稅對象。

　　個人所得稅征收對象有哪些？

　　法定對象

　　我國個人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個人，包括中國國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

　　居民納稅義務(wù)人

　　在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即就其在中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　非居民納稅義務(wù)人

　　在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　一般納稅人的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額，當(dāng)銷項大于進(jìn)項時，可以做結(jié)轉(zhuǎn)處理。那么具體該怎么結(jié)轉(zhuǎn)？快來了解下吧。

　　一般納稅人銷項大于進(jìn)項的賬務(wù)處理

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅 (銷項稅額-進(jìn)項稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 (銷項稅額-進(jìn)項稅額)

　　2、計提增值稅附加稅：

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅

　　貸： 其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

　　3、實(shí)際上交時：

　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅

　　其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

　　貸：銀行存款

　　一般納稅人月末時，把當(dāng)月所有增值稅的進(jìn)項、進(jìn)項轉(zhuǎn)出、銷項稅額全部轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/未交增值稅科目里，這樣也就體現(xiàn)了當(dāng)月要繳納多少增值稅。

　　進(jìn)項稅和銷項稅是什么意思？

　　進(jìn)項稅是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)需要支付或負(fù)擔(dān)的增值稅，可以理解為企業(yè)購買東西時記在采購總價中的增值稅款。銷項稅是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅，可以理解為企業(yè)向外賣東西時收到的銷售總價中的增值稅款。企業(yè)每個月用銷項稅額減去進(jìn)項稅額，如果是正數(shù)，則要向稅務(wù)局繳納稅款，如果是零或者負(fù)數(shù)，則無需繳納稅款。

　　進(jìn)項稅額和銷項稅額計算公式

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額；

　　進(jìn)項稅額=所購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的買價×稅率；

　　當(dāng)期銷項稅額=銷售額(不含稅)×稅率。

　　更多推薦：一般納稅人如何交稅？