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　　企業的應收款項因各種原因無法收回，使應收款項的可收回金額低于其賬面價值，也就是我們所說的壞賬。應收款項減值的賬務處理怎么做呢？

　　應收賬款賬面價值=應收賬款賬面余額-壞賬準備

　　應收款項減值的會計分錄

　　①計提壞賬準備時：

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準備

　　此時對應收賬款賬面價值的影響減少，對應收賬款賬面余額的影響不變。

　　②轉回壞賬準備時：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：信用減值損失

　　此時對應收賬款賬面價值的影響增加，對應收賬款賬面余額的影響不變。

　　③實際發生壞賬損失：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應收賬款

　　此時對應收賬款賬面價值的影響不變，對應收賬款賬面余額的影響減少。

　　④已確認并轉銷的應收賬款以后又收回：

　　借：應收賬款

　　　　貸：壞賬準備

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　此時對應收賬款賬面價值的影響減少，對應收賬款賬面余額的影響不變。

　　委托收款是一種結算方式，具體指收款人委托銀行向付款人收取相應款項。請問委托收款憑證怎么填寫？

　　委托收款憑證填寫要求

　　填寫委托憑證時，需具備：委托收款”的字樣；確定的金額；收款人的名稱；委托收款憑據名稱及附寄單證張數；委托日期及收款人簽章。

　　如果委托收款人是以銀行以外的單位為付款人，則委托收款憑證必須記載付款人銀行名稱。

　　委托收款辦理方法

　　1、委托

　　收款人辦理委托收款應向銀行提交委托收款憑證和有關的債務證明

　　2、付款

　　銀行接到寄來的委托收款憑證及債務證明，審查無誤后，辦理付款。

　　若是銀行辦理劃款時，出現付款人存款賬戶不能足額支付的情況，則應通知被委托銀行向收款人發出未付款項通知書。根據有關辦法規定，債務證明留存付款人開戶銀行的應將其債務證明連同未付款通知書郵寄被委托銀行轉交收教人。

　　委托收款會計分錄

　　財務部門辦妥了委托收款手續，應根據有關憑證編制轉賬憑證，會計分錄應按產品進行編制：

　　1、工業企業銷售產品：

　　借：應收賬款

　　       貸：產品銷售收入

　　              應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

　　2、商品流通企業銷售商品：

　　借：應收賬款

　　       貸：商品銷售收入

　　              應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

　　3、其他行業企業或事業單位提供商品或供應勞務：

　　借：應收賬款

　　       貸：營業收入或業務收入或事業收入等。

　　企業發生其他應收款時，一般與其正常生產經營活動沒有直接關系，主要包括出租包裝物的租金、存出保證金等。沖銷其他應收款余額時，涉及正常沖銷和異常沖銷。

　　其他應收款如何沖銷？

　　1、正常沖銷，分錄處理如下：

　　款項支出時，掛賬其他應收款：

　　借：其他應收款

　　       貸：銀行存款

　　收回款項時，沖銷掛賬：

　　借：銀行存款(管理費用或銷售費用等)

　　       貸：其他應收款

　　2、對于異常沖銷，企業發現款項存在回收風險時，應計提壞賬準備：

　　借：資產減值損失

　　       貸：壞賬準備—其他應收款

　　3、企業通過各種方式，確認無法收回款項，沖銷其他應收款時，需提交核銷申請報告，并附上相應的證明資料等，相應分錄處理如下：

　　借：壞賬準備

　　        貸：其他應收款

　　其他應收款和應收賬款有什么區別

　　1、含義不同

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

　　其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。

　　2、內容不同

　　應收賬款是指企業的應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息等等。

　　其他應收款包括應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等;應收的出租包裝物租金;應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費;存出保證金，如租入包裝物支付的押金;其他各種應收、暫付款項。

　　3、性質不同

　　應收賬款科目一般核算屬于企業一般經營業務產生的債權，直接與企業經營業務相關，如果企業經營停止，則不會再產生應收賬款。

　　其他應收款科目一般核算屬于企業與一般經營業務無關的債權，與企業經營業務一般無直接關系，即使企業經營停止，也可能產生其他應收款。

　　什么是壞賬準備？

　　壞賬準備是指企業的應收款項(含應收賬款、其他應收款等)計提的，是備抵賬戶。企業對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業每期末要估計壞賬損失，設置“壞賬準備”賬戶。

　　備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計壞賬損失，提取壞賬準備并轉作當期費用;實際發生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準備，同時轉銷相應的應收賬款余額的一種處理方法。

　　企業發生的其他應收款主要包括應收的各種賠款、罰款，應收出租包裝物租金等，對于其他應收款，具體應如何沖掉？

　　其他應收款如何沖銷？

　　其他應收款的發生通常和企業的正常生產經營活動沒有直接聯系，它包括出租包裝物的租金，存出保證金，應收的各種賠款、罰款以及應當向職工收取的各種墊付款項等。其他應收款余額的沖銷包括正常沖銷與異常沖銷。正常沖銷是指企業收回掛賬的款項，并沖銷賬務;異常沖銷是指企業通過各種方式，確定無法收回應收的款項。

　　1、正常沖銷，分錄處理如下：

　　款項支出時，掛賬其他應收款：

　　借：其他應收款

　　       貸：銀行存款

　　收回款項時，沖銷掛賬：

　　借：銀行存款(管理費用或銷售費用等)

　　       貸：其他應收款

　　2、對于異常沖銷，企業發現款項存在回收風險時，應計提壞賬準備：

　　借：資產減值損失

　　       貸：壞賬準備—其他應收款

　　3、企業通過各種方式，確認無法收回款項，沖銷其他應收款時，需提交核銷申請報告，并附上相應的證明資料等，相應分錄處理如下：

　　借：壞賬準備

　　       貸：其他應收款

　　壞賬準備是什么？

　　壞賬準備是指企業的應收款項(含應收賬款、其他應收款等)計提的，是備抵賬戶，借減貸加。企業因壞賬(如，購貨人拒付、破產、死亡等原因無法收回)而遭受的損失為壞賬損失或減值損失。企業應當在資產負債表日對應收款項的賬面價值進行評估，應收款項發生減值的，應當將減記的金額確認為減值損失，同時計提壞賬準備。

　　企業應設置“壞賬準備”會計科目，用以核算企業提取的壞賬準備。企業應當定期或者至少每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發生的壞賬，對于沒有把握收回的應收款項，應當計提壞賬準備。

　　計提壞賬準備的方法由企業自行確定。企業應當列出目錄，具體注明計提壞賬準備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照管理權限，經股東大會或董事會，或經理(廠長)會議或類似機構批準，并且按照法律、行政法規的規定報有關各方備案，并備置于公司所在地，以供投資者查閱。壞賬準備提取方法一經確定，不得隨意變更。如需變更，仍然應按上述程序，經批準后報送有關各方備案，并在會計報表附注中予以說明。

　　企業在確定壞賬準備的計提比例時，應當根據企業以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量的情況，以及其他相關信息合理地估計。

　　公司發生其他應收款業務時，應將收到的其他應收款放在“其他應收款”科目核算，相關賬務處理怎么做？

　　公司收到其他應收款如何做賬？

　　其他應收款的賬務處理：

　　發生時：

　　借：其他應收款

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　還款時：

　　借：銀行存款或庫存現金

　　      貸：其他應收款

　　其他應收款和其他應付款的區別

　　主要區別：

　　其他應收款是資產類科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額一般在借方。其他應付款是負債類科目，借方表示減少，貸方表示增加，期末余額一般在貸方。

　　含義上的區別：

　　其他應收款是指企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　其他應收款主要包括：

　　1.應收的各種賠款、罰款。如因企業財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等;

　　2.應收出租包裝物租金;

　　3.應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、房租費等;

　　4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　5.其他各種應收、暫付款項。

　　6.備用金(向企業各職能科室、車間、個人周轉使用等撥出的備用金)

　　7.預付賬款轉入

　　其他應付款是指與企業的主營業務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統籌退休金、職工未按期領取的工資等。

　　公司發生其他應收款時，應設置其他應收款科目核算，該科目屬于資產類科目，那么相關的賬務處理該怎么做？

　　其他應收款賬務處理

　　其他應收款的賬務處理：

　　發生時，其會計分錄如下：

　　借：其他應收款

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　還款時其會計分錄如下：

　　借：銀行存款/庫存現金

　        　貸：其他應收款

　　其他應收款和其他應付款的區別

　　其他應收款是資產類科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額一般在借方。其他應付款是負債類科目，借方表示減少，貸方表示增加，期末余額一般在貸方。

　　其他應收款是指企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　其他應付款是指與企業的主營業務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統籌退休金、職工未按期領取的工資等。

　　其他應收款屬于資產類會計科目，該科目主要是核算企業發生的各種應收、暫付款項。那么其他應收款科目，主要核算什么內容？

　　其他應收款科目核算什么內容？

　　其他應收款的核算內容：

　　1、應收的各種賠款、罰款。如因企業財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等;

　　2、應收出租包裝物租金;應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、房租費等;

　　3、存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　4、其他各種應收、暫付款項。

　　其他應收款是什么科目？

　　其他應收款是資產類科目，借方增加額表示資產增加，貸方增加額表示資產減少。其他應收款項是指企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　企業發生其他各種應收、暫付款項時，借記其他應收款，貸記有關科目;收回或轉銷各種款項時，借記“現金”、“銀行存款”、“賠付成本”等科目，貸記其他應收款。

　　公司發生的其他應收款一般是指租入固定資產的租金、存入保證金等。收到其他應收款時，應怎做賬務處理？

　　收到其他應收款賬務處理

　　發生時：

　　借：其他應收款

　       　貸：銀行存款/庫存現金

　　還款時：

　　借：銀行存款或庫存現金

　　       貸：其他應收款

　　其他應收款是指企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　在實操中，企業暫收的，租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統籌退休金、職工未按期領取的工資等計入到其他應付款科目，并按實際項目來設置二級科目。

　　其他應收款沖銷相關會計分錄

　　1、正常沖銷，分錄處理如下：

　　款項支出時，掛賬其他應收款：

　　借：其他應收款

　       　貸：銀行存款

　　收回款項時，沖銷掛賬：

　　借：銀行存款(管理費用或銷售費用等)

　　       貸：其他應收款

　　2、對于異常沖銷，企業發現款項存在回收風險時，應計提壞賬準備：

　　借：資產減值損失

　　       貸：壞賬準備-其他應收款

　　3、企業通過各種方式，確認無法收回款項，沖銷其他應收款時，需提交核銷申請報告，并附上相應的證明資料等，相應分錄處理如下：

　　借：壞賬準備

　      　貸：其他應收款

　　在企業日常經營中，除應收票據、應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項都可以通過其他應收款進行核算。對于其他應收款，會計人員如何進行會計處理？

　　其他應收款的會計處理

　　企業發生其他各種應收、暫付款項時：

　　借：其他應收款

　　       貸：庫存現金等科目

　　比如：撥付備用金時：

　　借：其他應收款—備用金

　　       貸：庫存現金或銀行存款

　　個人借差旅費時：

　　借：其他應收款

　　       貸：庫存現金

　　報銷差旅費，余款交回時：

　　借：管理費用

　　       庫存現金

　　       貸：其他應收款

　　收回或轉銷各種款項時：

　　借：庫存現金

　　       貸：其他應收款

　　或者：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款

　　其他應收款屬于哪類會計科目？

　　其他應收款屬于資產類會計科目。其他應收款的增加登記在其他應收款會計科目的借方，其他應收款的收回登記在其他應收款會計科目的貸方。，期末余額一般在借方，反映企業尚未收回的其他應收款項。應當按照對方單位或個人設置明細科目進行其他應收款的核算。

　　其他應收款包括哪些內容？

　　其他應收款主要包括以下內容：

　　1.應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等;

　　2.應收的出租包裝物租金;

　　3.應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、房租費

　　等;

　　4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　5.其他各種應收、暫付款項。

　　其他應收款待抵扣進項稅應該怎么會計核算？

　　當時沒有認證抵扣，待認證抵扣后沖銷。

　　未認證發票的入賬

　　借：原材料

　　       其他應收款——待抵扣進項稅

　　       貸：應付賬款

　　下月認證后

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：其他應收款——待抵扣進項稅

　　在企業日常經營過程中，經常會碰到已發貨但未收款的情況，對于該種情況，應編制貨物出庫和確認收入的憑證。對于已發貨未收款業務，該如何做賬？

　　已發貨未收款的賬務處理

　　出庫：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　做賬的憑證是：單位自制的倉庫管理出庫單。

　　確認收入：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　做賬的憑證是：發票

　　主營業務成本是什么意思？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　企業應當設置“主營業務成本”科目，按主營業務的種類進行明細核算，用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業務成本”科目無余額。

　　貨物已收到發票未到的會計分錄

　　貨到票未到，財務如果不入賬就會出現，就會出現庫存賬實不符，如果再發生銷售，還會影響成本的結轉。所以出現這種情況，企業需要先暫估入賬。

　　暫估入賬分錄為：

　　借：庫存商品

　　　　貸：應付賬款——暫估應付款——XX公司

　　實際收到發票時，按照發票注明的金額重新入賬，原暫估分錄做負數沖銷。

　　具體分錄如下：

　　沖銷分錄：

　　借：庫存商品（負數）

　　　　貸：應付賬款——暫估應付款——XX公司（負數）

　　按照實際金額入賬：

　　一般納稅人：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款/銀行存款

　　小規模納稅人：

　　借：庫存商品

　　　　貸：應付賬款/銀行存款

　　先開票后發貨的會計分錄

　　開具發票的時候：

　　借：應收賬款、銀行存款等

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　發貨的時候：

　　借：發出商品

　　　　貸：庫存商品

　　對應確認收入：

　　借：應收賬款、銀行存款等

　　　　貸：主營業務收入

　　對應結轉成本：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：發出商品

　　在企業的生產經營過程中，常常會涉及到應收賬款和其他應收款的業務，其中關于其他應收款應如何做賬務處理？

　　其他應收款的會計分錄

　　（1）企業發生其他應收款業務時

　　借：其他應收款

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　?。?）當企業收回其他應收款時

　　借：銀行存款/庫存現金

　　       貸：其他應收款

　?。?）當企業為職工墊付各種款項時

　　借：其他應收款

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　?。?）當企業收回為職工支付的代墊款時

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：其他應收款

　　（5）當企業報銷時

　　借：管理費用

　　       貸：其他應收款

　?。?）如果是從員工工資扣回時

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：其他應收款

　　什么是其他應收款？

　　主要是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收及暫付款項。其主要內容包括：（1）應收的各種賠款、罰款（2）應收的出租包裝物租金（3）應向職工收取的各種墊付款項，例如：為職工墊付的水電費、醫藥費、房租費等等（4）存出保證金，；例如：租入包裝物支付的押金（5）其他各種應收、暫付款項。此外，企業各部門使用的備用金和預付職工的差旅費通常也要過其他應收款科目進行核算。

　　其他應收款科目的借貸方向

　　借方登記其他應收款的增加，貸方登記其他應收款的收回，期末余額一般在借方，反映企業尚未收回的其他應收款項。

　　長期應收款用于核算企業融資租賃產生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品等產生的款項，對于長期應收款，應如何做賬？

　　長期應收款賬務處理

　　當企業售出商品時：

　　借：長期應收款

　　       貸：主營業務收入

　　未實現融資收益

　　每年年末收到應收款項時：

　　借：銀行存款

　       　貸：長期應收款

　　借：未實現融資收益

　　       貸：財務費用

　　長期應收款是什么？

　　“長期應收款”科目屬于資產類賬戶，用于核算企業融資租賃產生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品和提供勞務等經營活動產生的應收款項。

　　什么是財務費用？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，包括但不僅限于企業生產經營期間發生的利息支出（減利息收入）、金融機構手續費、匯兌損益（有的企業如商品流通企業、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用中）、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣。

　　應當注意的是：企業在籌建期間發生的利息支出，應計入開辦費；為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

　　“財務費用”賬戶屬于損益類賬戶，期末應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目。

　　在利潤表中，單設“財務費用”項目反映企業發生的財務費用，并根據“財務費用”科目的發生額，即期末結轉的余額分析填列。

　　企業日常經營過程中會發生大量的收付款業務，當企業收到款項時，一般計入銀行存款、應收賬款等科目核算，具體的賬務處理怎么做？

　　公司收款的會計分錄

　　收到前欠貨款

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　收到營業款

　　1、收到的營業款

　　借：庫存現金

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅（銷項稅）

　　2、現金存入銀行

　　借：銀行存款

　　　　貸：庫存現金

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，進行存款、取款以及各種收支轉賬業務的結算。銀行存款具體包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業折扣和現金折扣等因素 。

　　應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。

　　很多情況下由于企業的經濟活動涉及的金額較大，大多會選擇使用支票，因此財務人員也需要知道一些與支票有關的知識，那么支票可以委托銀行進行收款嗎？

　　支票可以委托銀行收款嗎？

　　答案是可以的，支票可以向銀行委托收款。

　　委托收款如何理解？

　　委托收款是一種結算方式，意思是收款人委托銀行向付款人收取款項，分為郵寄和電報劃回兩種，由收款人選用，兩種的區別就是收款人開戶銀行向付款人開戶銀行轉送委托收款憑證、提供收款依據的方式有郵寄和電報兩種。

　　收到支票的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款／預收賬款／其他應收款等

　　購買支票的會計分錄

　　借：管理費用——辦公費

　　　　財務費用——手續費

　　　　貸：銀行存款

　　什么是財務費用？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，包括但不僅限于企業生產經營期間發生的利息支出、金融機構手續費、企業發生的現金折扣。

　　期末的時候要將“財務費用”的余額轉入“本年利潤”科目。

　　在利潤表中，單設“財務費用”項目反映企業發生的財務費用，并根據“財務費用”科目的發生額，即期末結轉的余額分析填列。

　　預收賬款是什么？

　　預收賬款是指企業向購貨方預收的部分貨款。

　　預收賬款實際上是一項負債，因為預收的賬款要用以后的商品或勞務來償付。

　　“預收賬款”期末貸方余額表示企業向購貨單位預收的款項，期末借方余額屬應收賬款性質，表示企業應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生各項產經營生產活動而發生的各種費用，包括但不僅限于：應當由企業統一負擔的公司經費、勞動保險費、業務招待費、辦公費、差旅費、咨詢費、訴訟費等。

　　“管理費用”屬于損益類賬戶，結轉后該科目應無余額。

　　對于電子承兌匯票到期，網銀票據經辦操作員可在“匯票服務”-“電票提示付款”-“提示付款申請”下，進行票據的提示付款操作。由經辦人員選擇“線上清算”或“線下清算”，再由授權人員進行授權，將票據發送至承兌人。

　　電子承兌匯票到期的收款方式

　　一般情況當企業收到的票據即將到期(或已到期)，網銀票據經辦操作員可在“匯票服務”——“電票提示付款”——“提示付款申請”下，進行票據的提示付款操作(提示票據承兌人進行付款)。經辦人員勾選需要提示付款的票據，填寫“提示付款日期”(票據到期日或到期后的日期)，選擇“線上清算”或“線下清算”，完成后點“提交”，再由授權人員登錄網銀進行授權操作，操作完成后，票據發送承兌人。由承兌人進行付款處理(票據款項到賬時間視票據承兌人處理時間決定)。

　　電子承兌匯票的兩種收款方式

　　1、持有到期：可以等這張票據到期后，通過網銀進行托收，一般銀行承兌匯票到期托收后當天相應的款項就會劃到網銀里。

　　2、支付貨款：如果企業有貨款需要支付，只要供應商那邊開通了電子票據的功能，就可以把這張電子銀行承兌匯票通過網銀背書給相應的供應商即可。

　　電子承兌匯票如何貼現？

　　電子匯票的持票人向匯票開戶行申請電子銀行承兌匯票貼現的業務時，銀行會根據電子銀行承兌匯票持票人的業務類型和匯票的金額、貼現期、貼現價格等進行評估，并進行報價，報價后如果企業接受該報價，則銀行會根據相關規定，進行貼現操作，貼現完成后，企業可以收到對應款項。

　　電子承兌匯票的概述

　　電子銀行承兌匯票通過采用電子簽名和可靠的安全認證機制，能夠保證其唯一性、完整性和安全性，降低了票據被克隆、變造、偽造以及丟失、損毀等各種風險；電子銀行承兌匯票的出票、保證、承兌、交付、背書、質押、貼現、轉貼現、再貼現等一切票據行為均在電子商業匯票系統上進行，可大大提升票據流轉效率，降低人力及財務成本，有效提升金融和商務效率。

　　采取預收貨款方式銷售貨物時，確認收入為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

　　預收款方式銷售何時確認收入？

　　預收款方式銷售確認收入的時間：

　　1、增值稅納稅義務發生時間：采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

　　2、在未開具發票的情況下，可以申報未開票收入，等開具發票的時候就不需要再申報了，但是需要去稅務局做比對異常的處理。才能正常清卡，完成報稅。

　　確認收入的條件

　　收入的確認至少應當符合以下條件：一是與收入相關的經濟利益很可能流入企業；二是經濟利益流入企業的結果會導致企業資產的增加或者負債的減少；三是經濟利益的流入額能夠可靠地計量。

　　收入的確認需要會計人員的專業判斷。每一項與收入有關的交易、事項發生，就要識別收入與之相對應的項目是否應在會計上正式記錄，應在何時予以記錄并計入報表，記錄或計入報表的項目是否符合四項基本標準（可定義性、可計量性、相關性和可靠性），并且還應考慮：收入與其相關的成本、費用是否相互配比，效益是否大于成本，所應記錄和計入報表的收入項目是否符合重要性原則等。

　　預收賬款的定義

　　預收賬款是指企業向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款。企業預收的貨款待實際出售商品、產品或者提供勞務時再行沖減。預收賬款是以買賣雙方協議或合同為依據，由購貨方預先支付一部分(或全部)貨款給供應方而發生的一項負債，這項負債要用以后的商品或勞務來償付。

　　預收賬款的期末余額怎么算？

　　預收賬款期末余額，應根據應收賬款所屬明細科目貸方余額合計數+預收賬款所屬明細科目貸方余額合計數計算填列。

　　背書人為沒有背書前的收款人，被背書人是背書后的收款人。背書人將收款的權利讓渡給被背書人。

　　被背書人是不是收款人？

　　背書人為沒有背書前的收款人，被背書人是背書后的收款人。背書人將收款的權利讓渡給被背書人。

　　背書是什么意思？

　　背書是持票人為將票據權利轉讓給他人或將一定的票據權利授予他人行使，而在票據背面或粘單上記載有關事項并簽章的行為。背書按目的不同分為轉讓背書和非轉讓背書，轉讓背書以持票人將票據權利轉讓給他人為目的；非轉讓背書是將特定的票據權利授予他人行使，包括委托收款背書和質押背書，無論屬于哪種目的，都應當記載背書事項并交付票據。

　　背書的方式有哪些？

　　1、限定背書指規定匯票只交付一次，受讓人只能自行使用匯票而無再次轉讓的權利；

　　2、空白背書也稱不記名背書，指背書人在匯票上只有出讓人的簽名，沒有被背書人的身份信息；

　　3、特定背書也是記名背書，指背書既有出讓人簽名，同時也直接指明受讓人的身份。

　　背書人和被背書人的具體理解

　　背書人是匯票的轉讓人，被背書人是匯票的受讓人。背書人與被背書人是債權債務的關系，背書人是被背書人的債務人，被背書人是背書人的債權人。被背書人有權取得背書人對票據的一切權利，被背書人可以用自己的名義向付款人要求承兌或付款，也可以將匯票再經背書轉讓他人。同時，當匯票遭到拒付時，被背書人有權向其直接的背書人以及曾在匯票上簽名的其他背書人直至出票人進行追索，直到得到兌付或付款。

　　轉讓背書有哪些效力？

　　轉讓背書具有三個方面的效力：

　　1、權利轉移效力：由于轉讓背書是持票人以轉讓票據權利為目的而進行的票據行為，所以背書完成后，票據上的所有權利由背書人轉移給被背書人；

　　2、權利證明效力：持票人所持票據，只要背書是連續的，法律便推定其為正當的票據權利人，即持票人行使權利時，應以背書的連續證明其為權利人；

　　3、權利擔保效力：背書行為完成后，背書人對其后手及持票人在票據上的權利的實施負擔保責任，可以理解為持票人的權利請求如果遭到拒絕可以向背書人行使追索權。

　　應收款項融資是報表項目而不是一個會計科目，應收款項融資是一種以應收賬款為工具為企業籌措資金的方式，也是一種債權融資形式。

　　應收款項融資是什么科目？

　　應收款項融資是報表項目而不是一個會計科目，應收款項融資是一種以應收賬款為工具為企業籌措資金的方式，也是一種債權融資形式。

　　應收款項融資是企業將應收賬款出售給銀行或其他金融機構，但銀行或其他金融機構具有追索權，即如果應收賬款無法收回時，銀行或其他金融機構有權向企業索要款項。其為資產負債表中的報表項目，主要填列資產負債表日以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的應收票據和應收賬款等，業務模式為收取合同現金流量和出售金融資產對應的應收票據和應收賬款等金額。

　　應收賬款融資包括哪些方式？

　　1、應收賬款抵押融資：供應商利用應收賬款的債權作為抵押物，為融資機構融資。向供應商融資資金后，若買方拒絕付款或無力付款，融資機構有權向供應商追索融資資金的還款；

　　2、應收賬款證券化：是資產證券化的一部分，意味著缺乏流動性但產生可預測和穩定現金流的應收賬款轉化為可以在金融市場上出售和流通的證券融資方式；

　　3、應收賬款保理：供應商將應收賬款的債權出售給融資機構，轉移收款風險，并通知買方直接向融資機構支付，由融資機構承擔全部收款風險，并且承擔信用損失，從而喪失對融資企業的追索權。

　　應收賬款融資的賬務處理

　　借：銀行存款

　　　　財務費用

　　　　貸：應收賬款

　　應收賬款融資有什么優勢？

　　1、提高資產負債率。企業可在不增加負債的情況下獲得資金，并利用獲得的資金加速發展；

　　2、成本較低。以應收賬款為抵押，客戶信用狀況良好，可以較低的利率獲得貸款；

　　3、融資時間短且效率高。金融機構以較低的成本和較高的效率提供專業的信用審計服務，效率較大提升；

　　4、較高的靈活性。銷量增加時，大量的采購發票可以直接轉換為資金；

　　5、推動企業加強管理以及科學決策。從生產、營銷、財務、會計等方面完善管理，為融資創造良好的信譽和信用條件。

　　長期應收款在會計實務中也指“長期應收款”會計科目，本科目屬于資產類科目，可按債務人進行明細核算，其期末借方余額表示企業尚未收回的長期應收款。

長期應收款的含義

　　長期應收款指的是企業融資租賃產生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品和提供勞務等經營活動產生的應收款項，包括因融資租賃、分期銷售、特許經營權、長期對外投資、對外委托貸款等方式形成的應收款。

長期應收款賬務處理

　　1、出租人融資租賃產生的應收租賃款，在租賃期開始日，應按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和，借記本科目，按未擔保余值，借記“未擔保余值”科目，按融資租賃資產的公允價值（最低租賃收款額和未擔保余值的現值之和），貸記“融資租賃資產”科目，按融資租賃資產的公允價值與賬面價值的差額，借記“營業外支出”科目或貸記“營業外收入”科目，按發生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“未實現融資收益”科目。

　　2、采用遞延方式分期收款銷售商品或提供勞務等經營活動產生的長期

　　應收款，滿足收入確認條件的，按應收的合同或協議價款，借記本科目，按應收合同或協議價款的公允價值（折現值），貸記“主營業務收入”等科目，按其差額，貸記“未實現融資收益”科目。涉及增值稅的，還應進行相應的處理。

　　3、如有實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益，被投資單位發

　　生的凈虧損應由本企業承擔的部分，在“長期股權投資”的賬面價值減記至零以后，還需承擔的投資損失，應以本科目中實質上構成了對被投資單位凈投資的長期權益部分賬面價值減記至零為限，繼續確認投資損失，借記“投資收益”科目，貸記本科目。除上述已確認投資損失外，投資合同或協議中約定仍應承擔的損失，確認為預計負債。

長期應收款和應收賬款區別

　　長期應收款和應收賬款兩者明顯區別在于長期應收款是約定的收款期超過1年的，而應收賬款是指企業在生產經營過程中因銷售商品或提供勞務而應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。

　　長期應收款是用于核算企業融資租賃產生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品和提供勞務等經營活動產生的應收款項。

　　收款憑證的填制方法主要涉及以下16點內容，具體如下：

收款憑證的填制方法

　?。?）“收款憑證”是用來記錄貨幣資金收款業務的憑證，它是由出納人員根據審核無誤的原始憑證收款后填制的；

　?。?）在借貸記賬法下，在收款憑證左上方所填列的借方科目，應是“庫存現金”或“銀行存款”科目；

　　（3）在憑證內所反映的貸方科目，應填列與“庫存現金”或“銀行存款”相對應的科目；

　?。?）金額欄填列經濟業務實際發生的數額，在憑證的右側填寫所附原始憑證張數，并在出納及制單處簽名或蓋章；

　　（5）憑證左上角“借方科目”處，按照業務內容選填“銀行存款”或“庫存現金”科目；

　?。?）憑證上方的“年、月、日”處，填寫財會部門受理經濟業務事項制證的日期；

　?。?）憑證右上角的“X字第X號”處，填寫“銀收”或“收”字和已填制憑證的順序編號；

　　（8）“摘要”欄填寫能反映經濟業務性質和特征的簡要說明；

　　（9）“貸方一級科目”和“二級科目”欄填寫與銀行存款或現金收入相對應的一級科目及其二級科目；

　?。?0）“金額”欄填寫與同一行科目對應的發生額；

　?。?1）“合計欄”填寫各發生額的合計數；

　　（12）憑證右邊“附件X張”處需填寫所附原始憑證的張數；

　?。?3）憑證下邊分別由相關人員簽字或蓋章；

　　（14）“記賬”欄則應在已經登記賬簿后劃“√”符號，表示已經入賬，以免發生漏記或重記錯誤；

　?。?5）在最下面的財務主管，記賬，出納等處，需要相關人員簽字或其簽章；

　?。?6）單據的個數，以及憑證的編號應該根據實際情況填寫。

收款憑證解釋

　　收款憑證，是指用于記錄庫存現金和銀行存款收款業務的記賬憑證，收款憑證根據有關庫存現金和銀行存款收入業務的原始憑證填制，是登記庫存現金日記賬、銀行存款日記賬以及有關明細分類賬和總分類賬等賬簿的依據，也是出納人員收訖款項的依據。

相關術語解釋

　　1、記賬憑證，會計專業術語，是財會部門根據原始憑證填制，記載經濟業務簡要內容，確定會計分錄，作為記賬依據的會計憑證。

　　2、庫存現金日記賬，是出納員根據審核無誤的現金收款、付款憑證和銀行存款付款憑證（記錄從銀行提取現金的業務），逐日逐筆順序登記的，每日終了，應結出現金日記賬的賬面余額，并將其庫存現金實存數額相核對，做到賬實相符。