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　　公司雖然是老板的，但老板也不能隨意從公司賬上借錢，如果有這種情況，會(huì)計(jì)小伙伴們知道要怎么做賬務(wù)處理嗎？

　　老板從公司借錢怎么做賬？

　　我們先來(lái)看一個(gè)錯(cuò)誤示范：

　　借：其他應(yīng)收款-老板借款 x元

　　　　貸：銀行存款 x元

　　這么做有什么問(wèn)題呢？

　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅[2003]158號(hào))

　　二、關(guān)于個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款長(zhǎng)期不還的處理問(wèn)題

　　納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　由此可見(jiàn)，如果一直掛在其他應(yīng)收款上不還，就會(huì)視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依法征收個(gè)稅。

　　如果是向公司暫時(shí)性借款：

　　發(fā)生借款時(shí)，根據(jù)借款合同和借據(jù)入賬：

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應(yīng)付款——老板

　　歸還借款時(shí)，根據(jù)付款單據(jù)入賬：

　　借：其他應(yīng)付款——xxx

　　　　貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　一定要注意，如果借款時(shí)間超過(guò)一年未歸還，按稅法規(guī)定會(huì)認(rèn)為是對(duì)老板個(gè)人的紅利分配，老板要依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　員工因個(gè)人因素向公司提出借款時(shí)，可設(shè)置其他應(yīng)收款科目、庫(kù)存現(xiàn)金科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　個(gè)人向公司借錢的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：其他應(yīng)收款——XX個(gè)人，

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　報(bào)銷及還款時(shí)：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　       管理費(fèi)用

　　        貸：其他應(yīng)收款——XX個(gè)人

　　庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。

　　庫(kù)存現(xiàn)金屬于資產(chǎn)類科目。借方反映庫(kù)存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫(kù)現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫(kù)存現(xiàn)金的余額。

　　公司向其他公司借款如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　如果是直接簽訂借款協(xié)議，分錄如下：

　　收到借款：

　　借：銀行存款

　      　貸：其他應(yīng)付款

　　計(jì)提借款利息：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用或者在建工程

　　      貸：其他應(yīng)付款

　　支付借款利息、還本：

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：銀行存款

　　如果是通過(guò)銀行委托貸款，分錄如下：

　　收到借款：

　　借：銀行存款，

　　       貸：短期借款或者長(zhǎng)期借款。

　　計(jì)提借款利息：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用或者在建工程

　　      貸：應(yīng)付利息

　　支付借款利息：

　　借：應(yīng)付利息

　　       貸：銀行存款

　　還本：

　　借：短期借款或者長(zhǎng)期借款

　       　貸：銀行存款

　　公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中難免會(huì)有資金短缺的情況，這時(shí)候就需要公司股東的投資，那么公司向股東借錢的賬務(wù)處理該怎么做？

　　股東借錢給公司的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　歸還股東借款的會(huì)計(jì)分錄

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金等

　　什么是其他應(yīng)付款？

　　通常情況下，該科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付或暫收所屬單位和個(gè)人的款項(xiàng)、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修、存入保證金、應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金，以及應(yīng)收暫付上級(jí)單位、所屬單位的款項(xiàng)。

　　而企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的應(yīng)付供貨單位的貨款，則是在“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)付票據(jù)”科目中核算。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)付款”賬戶進(jìn)行核算。該賬戶，屬于負(fù)債類賬戶，貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項(xiàng)，月末，余額在貸方，表示企業(yè)應(yīng)付、暫收的結(jié)存現(xiàn)金。本賬戶應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬戶。

　　什么是庫(kù)存現(xiàn)金？

　　庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。

　　庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算是通過(guò)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶進(jìn)行的?！皫?kù)存現(xiàn)金”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方反映庫(kù)存現(xiàn)金的收入，貸方反映庫(kù)現(xiàn)金的支出，余額在借方，表示庫(kù)存現(xiàn)金的余額。

　　公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，難免會(huì)發(fā)生資金短缺的情況。資金周轉(zhuǎn)困難時(shí)，除了向銀行貸款，也能向股東借款。對(duì)于公司向股東借錢，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　公司向股東借款如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，在實(shí)操中，企業(yè)暫收的，租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等計(jì)入到其他應(yīng)付款科目，并按實(shí)際項(xiàng)目來(lái)設(shè)置二級(jí)科目。

　　歸還股東借款會(huì)計(jì)分錄

　　借：其他應(yīng)付款

　       　貸：庫(kù)存現(xiàn)金等

　　股東向公司借款的會(huì)計(jì)分錄

　　借：其他應(yīng)收款-XXX

　　       貸：銀行存款

　　其他應(yīng)收款項(xiàng)是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

　　其他應(yīng)收款屬于資產(chǎn)類科目，增加計(jì)借方，減少計(jì)貸方。

　　公司將閑置資金借給其他單位或是個(gè)人時(shí)，會(huì)計(jì)人員可以通過(guò)其他應(yīng)收款、銀行存款等科目來(lái)核算，具體的會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　公司借錢給他人的會(huì)計(jì)分錄

　　1、借出時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款——XX公司

　　　　貸：銀行存款

　　2、收到利息：

　　借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　3、收到還款：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款——XX公司

　　母公司借款給子公司的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　1、借款時(shí)：

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　貸：其他應(yīng)收款——XX公司

　　2、支付利息時(shí)：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——借款利息

　　       貸：其他應(yīng)收款——XX公司

　　3、還款時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款——XX公司

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)收的出租包裝物租金等。其他應(yīng)收款屬于資產(chǎn)類科目，其他應(yīng)收款科目的借方登記其他應(yīng)收款的增加，貸方登記其他應(yīng)收款的收回，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用具體包括：利息凈支出（利息支出減利息收入后的差額）、匯兌凈損失（匯兌損失減匯兌收益的差額）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。

　　在公司發(fā)展到瓶頸階段時(shí)，公司可能會(huì)向股東借錢，向股東借錢時(shí)，計(jì)入其他應(yīng)付款科目核算，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　公司向股東個(gè)人借款的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　          貸：其他應(yīng)付款-某股東

　　公司向股東借款的涉稅處理

　　根據(jù)　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕777號(hào))規(guī)定：

　　一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱稅法)第四十六條及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]121號(hào))規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。

　　二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。

　　(一)企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;

　　(二)企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。

　　綜上，企業(yè)向股東借款，發(fā)生的利息支出符合以上規(guī)定的，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　股東向個(gè)人借款會(huì)計(jì)分錄

　　借：其他應(yīng)收款-XXX

　       　貸：銀行存款

　　企業(yè)因資金緊缺問(wèn)題，通常會(huì)向銀行借錢，向銀行借錢分為短期借款和長(zhǎng)期借款。其中長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)分錄

　　１．各項(xiàng)長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款／在建工程／固定資產(chǎn)／無(wú)形資產(chǎn)等

　　　　貸：長(zhǎng)期借款

　?。玻l(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的構(gòu)建成本，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：在建工程／固定資產(chǎn)

　　　　貸：長(zhǎng)期借款

　　３．固定資產(chǎn)決算后發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出，計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：長(zhǎng)期借款

　　４．償還長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)分錄

　　借：長(zhǎng)期借款

　　　　貸：銀行存款

　　長(zhǎng)期借款與短期借款的區(qū)別

　　長(zhǎng)期借款是項(xiàng)目投資的主要資金來(lái)源之一。一般來(lái)說(shuō)，在投資一個(gè)項(xiàng)目時(shí)，需要大量的資金。當(dāng)自己的資金不夠周轉(zhuǎn)時(shí)，往往需要借錢。

　　短期借款是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借，需要在一年內(nèi)償還的各類貸，如生產(chǎn)周轉(zhuǎn)貸等。

　?。保畯臅r(shí)間上看，期限在一年以下的短期借款和期限在一年以上的長(zhǎng)期借款。

　?。玻怂銉?nèi)容的差異。長(zhǎng)期借款除核算長(zhǎng)期借款本金外，還核算利息費(fèi)用的調(diào)整；短期借款核算借款本金。

　　長(zhǎng)期借款是流動(dòng)負(fù)債嗎？

　　長(zhǎng)期借款不是流動(dòng)負(fù)債。長(zhǎng)期借款屬于非流動(dòng)負(fù)債，非流動(dòng)負(fù)債是指償還期在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)。非流動(dòng)負(fù)債包括長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券。非流動(dòng)負(fù)債的優(yōu)點(diǎn)：１、可以保持企業(yè)原有的股權(quán)結(jié)構(gòu)不變和股票價(jià)格穩(wěn)定；２、不影響原有股東對(duì)企業(yè)的控制權(quán)；３、舉借可以增加股東的收益；４、非流動(dòng)負(fù)債支付的利息具有抵稅功能。非流動(dòng)負(fù)債的缺點(diǎn)：１、舉借非流動(dòng)負(fù)債可能帶來(lái)股東收益的減少；２、舉借非流動(dòng)負(fù)債必須按規(guī)定到期償還；３、舉借非流動(dòng)負(fù)債可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　最近在群里看到小伙伴提問(wèn)：老板跟公司“借錢”怎么辦?該怎么做賬?所以今天會(huì)計(jì)網(wǎng)來(lái)跟大家講一講，老板跟公司“借錢”拿去私用的相關(guān)問(wèn)題。

　　01、老板“借”公司350萬(wàn)，會(huì)計(jì)做賬不對(duì)被罰70萬(wàn)個(gè)稅

　　之前看過(guò)一個(gè)教科書案例，老板在幾年前開(kāi)了一家公司，因?yàn)樯夂芎?，所以賺了不少的錢，他就想著買套房，所以從公司“借走”了350萬(wàn)。

　　然后當(dāng)時(shí)的會(huì)計(jì)做了這樣一筆賬：

　　借：其他應(yīng)收款-老板借款 3500000

　　貸：銀行存款 3500000

　　并且這筆賬做了很多年，一直掛在“其他用收款”沒(méi)有變化。

　　這么一看賬務(wù)是沒(méi)是做的沒(méi)錯(cuò)?

　　再然后老板又開(kāi)了一家，但是這家剛開(kāi)的時(shí)候他把錢轉(zhuǎn)進(jìn)了公司賬戶，結(jié)果又轉(zhuǎn)走了，當(dāng)時(shí)是這么做的：

　　借：銀行存款

　　貸：股本-老板入股

　　把錢轉(zhuǎn)走的時(shí)候又做了一筆：

　　借：其他應(yīng)收款-股東借款

　　貸：銀行存款

　　同樣看上去好像沒(méi)什么問(wèn)題，實(shí)際上危險(xiǎn)就在身邊!

　　稅局一查，全部要按“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅，一共要交70萬(wàn)!

　　除此之外，還要交35萬(wàn)罰款，一下就要交上去105萬(wàn)!

　　為什么稅局會(huì)這么判?其實(shí)是有明文規(guī)定：

　　這就不難解釋為什么會(huì)被抓了。

　　02、老板：公司的錢就是我的錢，我想怎么用就怎么用

　　在小公司做出納的時(shí)候，最怕聽(tīng)到的就是：

　　老板：“你今天轉(zhuǎn)10W到我的賬戶”

　　我：“老板，你這拿去干嘛用?”

　　老板：“我拿我的錢還要跟你匯報(bào)?”

　　我：.......

　　雖然公司是老板開(kāi)的，但是一瞬間我就很想跑路，怕跳進(jìn)這個(gè)大坑出事了。

　　就是像上面那個(gè)思路，老板如果跟公司借錢，記：

　　借：其他應(yīng)收款—××老板

　　貸：銀行存款

　　如果老板還回來(lái)，那就返回來(lái)做。其中就會(huì)涉及到一些問(wèn)題：

　　(1)抽逃出資。如果說(shuō)股東跟公司“借”錢，但是那個(gè)錢又不是用在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，那么就會(huì)被判定為抽逃出資。

　　(2)增值稅風(fēng)險(xiǎn)。除了用于無(wú)償提供服務(wù)外，股東跟公司借錢，是被視為給股東提供“貸款服務(wù)”計(jì)提增值稅。

　　(3)企業(yè)所得稅。企業(yè)把錢無(wú)償借給股東，不視同銷售繳納企業(yè)所得稅。

　　相反之下如果股東借款給企業(yè)就會(huì)涉及到利息的問(wèn)題，因此要加一筆：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—借款利息

　　貸：銀行存款

　　其他應(yīng)付款—代扣個(gè)稅

　　記完之后老板就炸毛了，我自己開(kāi)的公司，憑什么非要收公司的利息，我不要利息不行嗎?不要利息不就不用交個(gè)人所得稅!

　　但是稅法規(guī)定，個(gè)人和關(guān)聯(lián)方之間產(chǎn)生的業(yè)務(wù)往來(lái)，如果是不符合獨(dú)立交易的，無(wú)正當(dāng)理由的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)補(bǔ)征稅款并且加收利息。

　　如果下次老板還這樣，屢勸不聽(tīng)，那就真的要考慮收拾包袱跑路了。

　　03、老板非要“借”錢，我該怎么辦?

　　如果老板跟公司借錢，那么做一筆：

　　借：其他應(yīng)收款—××老板

　　貸：銀行存款

　　如果以后有發(fā)票，額可以證明用途的，例如說(shuō)采購(gòu)物資之類的，就可以拿去沖抵之前的其他應(yīng)收款。

　　借：管理費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用/固定資產(chǎn)/原材料等

　　貸：其他應(yīng)收款

　　如果老板還錢：

　　借：銀行存款/現(xiàn)金

　　貸：其他應(yīng)收款

　　如果沒(méi)有發(fā)票，但是是真實(shí)支出，可以做：

　　借：管理費(fèi)用等

　　貸：銀行存款等

　　如果是為了“節(jié)省”支出，或者是“好面子”不愿意去叫對(duì)方開(kāi)發(fā)票，然后租賃場(chǎng)地或購(gòu)買固定資產(chǎn)。

　　則必須按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)入當(dāng)期損益。

　　其中還有2個(gè)很重要的問(wèn)題：

　　(1)借款不得超過(guò)1年

　　(2)不可以去買票，也就是你跟A公司往來(lái)，卻是B公司開(kāi)給你的票，就是虛開(kāi)，一旦查到后果嚴(yán)重，害人害己。

　　來(lái)源：本文為財(cái)會(huì)人俱樂(lè)部公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：點(diǎn)點(diǎn) 。

今天分享的內(nèi)容主要關(guān)于收入，可以一起來(lái)看一看。

1、收入的含義

指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

2、收入的特征：

企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的(非日常不是收入)

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級(jí)會(huì)計(jì)師

3、收入與利得的區(qū)分：

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銷售產(chǎn)成品

其他業(yè)務(wù)收入 銷售原材料

營(yíng)業(yè)外收入 如接受捐贈(zèng)

其他綜合收益：按照準(zhǔn)則規(guī)定未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各種利得和損失。

4、收入的特征：企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的(非日常不是收入)、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入(收到投資有流入，但是收到投資不是收入，而是直接計(jì)入所有者權(quán)益)、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加(借錢有經(jīng)濟(jì)利益流入，但借錢不是收入)。

5、收入的確認(rèn)條件：

收入的來(lái)源渠道多種多樣，不同收入來(lái)源的特征雖有所不同，但收入確認(rèn)的條件卻是相同的：

(1) 合同各方已批準(zhǔn)合同并承諾將履行各自義務(wù);

(2)合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù);

(3)合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的支付條款;

(4) 合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)(改變企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額);

(5) 企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。

【經(jīng)典考題-多選題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)收入的有( )。

A.轉(zhuǎn)讓庫(kù)存商品收入

B.接受捐贈(zèng)

C.讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)收入

D.提供建筑業(yè)勞務(wù)收入

【參考答案】ACD

【答案解析】收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，接受捐贈(zèng)不屬于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，屬于偶然利得，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　每天都會(huì)有不少會(huì)計(jì)小伙伴詢問(wèn)借款方面的問(wèn)題，這兩天，就有一位會(huì)計(jì)小伙伴問(wèn)到：公司老板借款給公司運(yùn)轉(zhuǎn)，怎么樣才能合理地避免繳納20%的個(gè)稅?

　　其實(shí)，也不是不可以合理避免這個(gè)問(wèn)題。會(huì)計(jì)網(wǎng)接下來(lái)給大家用實(shí)操例子講講，大家就明白了。

　　例子：假如甲公司近期資金運(yùn)轉(zhuǎn)有點(diǎn)困難，需要借款100萬(wàn)元，甲公司的老板個(gè)人賬戶里邊有足夠的資金，甲公司的財(cái)務(wù)就建議直接借老板個(gè)人賬戶里邊的資金幫助公司進(jìn)行繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，并且支付相應(yīng)的利息，而同期貸款利率是沒(méi)有超過(guò)銀行的。

　　這時(shí)，會(huì)計(jì)小伙伴都會(huì)遇到一個(gè)問(wèn)題，既然是以老板個(gè)人的名義借款給公司，并支付相應(yīng)的利息，那么老板就需要繳納20%的個(gè)稅，同時(shí)還會(huì)存在著利息發(fā)票、需要進(jìn)行繳納3%增值稅的問(wèn)題。

　　然而，肯定很多老板都不愿意的，會(huì)計(jì)就會(huì)很頭疼，該怎么進(jìn)行處理才合適?

　　其實(shí)也不難，會(huì)計(jì)不用頭疼，上面頭疼的問(wèn)題主要是老板以個(gè)人的名義借錢給公司而產(chǎn)生系列需要繳納的稅費(fèi)，那我們不以老板個(gè)人的名義借款給公司，自然不存在這些問(wèn)題了。

　　那我們?cè)趺礃硬拍懿灰岳习宓膫€(gè)人名義借款給公司?其實(shí)，只需要用老板個(gè)人存單做抵押，公司通過(guò)銀行貸款100萬(wàn)元，這樣就可以避免老板繳納個(gè)稅的問(wèn)題。

　　老板用存單向銀行抵押，公司通過(guò)銀行貸款，這時(shí)候貸款的主體就是公司了。既然貸款的主體是公司，那么公司取得的銀行利息發(fā)票就可以根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)也不會(huì)存在需要繳納20%個(gè)人所得稅的問(wèn)題，而支付給銀行的利息所需要繳納的增值稅納稅人也變成了銀行。此時(shí)，會(huì)計(jì)小伙伴的問(wèn)題就迎刃而解了。

　　當(dāng)然，上面所說(shuō)的情況是公司向老板支付利息時(shí)所產(chǎn)生的稅費(fèi)問(wèn)題，如果公司不支付老板利息，自然就不會(huì)存在以上所說(shuō)的稅費(fèi)問(wèn)題了。

　　那么，在做賬務(wù)處理時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　我們也會(huì)經(jīng)常遇到老板想公司借款的情況，也有會(huì)計(jì)小伙伴問(wèn)過(guò)小圈，老板向公司借款合理嗎?

　　一般情況下，老板向公司借款是不合理的，除了一些暫時(shí)性借款、分配利潤(rùn)等特殊情況。

　　可往往很多時(shí)候，經(jīng)常會(huì)遇到老板向公司借錢的情況，又不能不處理。此時(shí)我們需要注意的是，老板向公司借款的時(shí)間最好不要超過(guò)一年，否則會(huì)被判定為是公司對(duì)老板的個(gè)人分配利潤(rùn)，這時(shí)候是需要對(duì)這筆借款進(jìn)行繳納個(gè)人所得稅的。

　　我們可以看一下相關(guān)文件規(guī)定：

　　那么，在做賬務(wù)處理時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　這時(shí)候如果真的要借款給老板，財(cái)務(wù)妥當(dāng)?shù)淖龇ㄊ亲尷习搴凸竞炗喓贤?，這樣就相當(dāng)于把老板當(dāng)作通員工和公司簽訂勞動(dòng)合同，并進(jìn)行社保繳納，每月進(jìn)行工資發(fā)放，一切就合理合法。而且這樣借款給老板的支出也可以當(dāng)作是企業(yè)成本的一部分，這樣可以減少公司的利潤(rùn)，也可以減少企業(yè)所得稅，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)也能減少負(fù)擔(dān)。

　　通過(guò)以上的解釋，你對(duì)老板借錢給公司、公司借錢給老板相關(guān)問(wèn)題有一定的了解沒(méi)?

　　本文為會(huì)計(jì)交流圈公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)，如果遇到資金周轉(zhuǎn)困難可以向股東借款，同時(shí)也要給股東支付借款利息，可以計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目核算，有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　股東借款利息的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款——股東

　　年底支付利息，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)費(fèi)用中進(jìn)行核算，具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款

　　注：借款利率在高于銀行同期利率水平的情況下，應(yīng)當(dāng)對(duì)超過(guò)的部分作相應(yīng)的納稅所得額調(diào)整。

　　公司向股東個(gè)人借款是否付利息，需以借款合同約定為根據(jù)，應(yīng)按照合同執(zhí)行。

　　股東把錢借給企業(yè)是否要交稅？

　　股東借錢給公司不屬于應(yīng)稅行為，所以股東把錢借給公司是不需要交稅的。

　　如果公司在支付利息(不論利率高低)的情況下，那么應(yīng)當(dāng)按照“利息、股息、紅利所得”稅目，對(duì)股東的個(gè)人所得稅進(jìn)行代扣代繳。

　　如果股東借錢給公司，在取得借款利息的情況下，則需要繳納相應(yīng)稅款，否則無(wú)需繳納。對(duì)于企業(yè)支付給股東的借款利息，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)發(fā)票入賬。

　　如果是個(gè)人股東無(wú)償借款給企業(yè)的，在沒(méi)有取得現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券及其他形式的經(jīng)濟(jì)利益下，其個(gè)人所得稅是無(wú)需征收的。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是什么？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　有會(huì)計(jì)小伙伴過(guò)來(lái)問(wèn)會(huì)計(jì)網(wǎng)，我們公司向甲企業(yè)借款，但是甲企業(yè)并沒(méi)有向我們收取利息，這筆借款我們需要進(jìn)行繳稅嗎?進(jìn)行簽訂合同或者協(xié)議是不是就不用納稅?

　　其實(shí)對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，我們是需要分情況進(jìn)行討論的。首先，可以明確的是，不管有沒(méi)有簽訂合同或者是協(xié)議，和需不需要進(jìn)行納稅沒(méi)有關(guān)系。

　　而是要看，企業(yè)之間的關(guān)系，2個(gè)企業(yè)之間屬于集團(tuán)內(nèi)還是外的關(guān)系。如果2個(gè)企業(yè)是集團(tuán)內(nèi)的企業(yè)之間無(wú)息借款，是不需要進(jìn)行繳納增值稅的，可一旦視同銷售是需要進(jìn)行繳納增值稅的;如果2個(gè)企業(yè)不是集團(tuán)內(nèi)的企業(yè)之間無(wú)息借款，那是需要進(jìn)行繳納增值稅的。

　　我們也可以一起來(lái)看看相關(guān)的政策規(guī)定：

　　肯定有會(huì)計(jì)小伙伴就會(huì)追問(wèn)，那除了增值稅以外，還也沒(méi)有別的稅需要繳納。

　　那肯定是有的，既然繳納了增值稅，那就意味著需要進(jìn)行繳納附加稅的。但是否需要交納印花稅?就視情況而定了，具體可參考以下相關(guān)的政策規(guī)定：

　　在規(guī)定中，并沒(méi)有提及到企業(yè)與企業(yè)之間的無(wú)息借款需要繳納印花稅，所以是不需要的。

　　我們?cè)谌粘９ぷ髦幸矔?huì)很常見(jiàn)個(gè)人向企業(yè)借款、或者是企業(yè)向個(gè)人借款的情況，那么這兩者之間的一些稅務(wù)問(wèn)題又是什么樣的?接下來(lái)也和大家一起說(shuō)說(shuō)。

　　也有不少會(huì)計(jì)小伙伴問(wèn)到借款的一些其他問(wèn)題，這邊也給大家羅列一些日常工作中常見(jiàn)的實(shí)操問(wèn)題，希望能幫助到大家。

　　1、老板想向公司借錢，叫我直接打他的對(duì)私賬戶，這樣操作符合規(guī)定嗎?

       答：如果老板向公司借錢的手續(xù)齊全的話，是可以放心大膽地轉(zhuǎn)的。但是要記住年底是要還的，要不然就會(huì)涉及到很多稅費(fèi)問(wèn)題，就不僅僅是增值稅的問(wèn)題了。

　　2、以其他員工的名義借錢然后私下轉(zhuǎn)給老板能不能不提前還?

       答：根據(jù)財(cái)稅[2008]83號(hào)的相關(guān)規(guī)定，不管是哪種方式，錢總是會(huì)倒老板手里，那肯定是需要進(jìn)行繳納個(gè)人所得稅，還款也是需要年底要還的，可以選擇還了繼續(xù)借。

　　3、員工或者是老板向公司借款需要簽訂合同嗎?

       答：簽訂合同是很有必要的。

　　4、假如老板的錢能是用于經(jīng)營(yíng)的，那還需不需要還給老板?

       答：如果有合理的憑證或者證明的，可以讓老板進(jìn)行報(bào)銷即可。

　　5、企業(yè)可以通過(guò)跟銀行合作的形式向員工借款嗎?

       答：跟員工借款最核心的問(wèn)題是途徑是否合法的問(wèn)題，比如借款利率等等。跟銀行合作是否合法需要結(jié)合具體條款判斷。建議咨詢律師了解。

　　本文為會(huì)計(jì)交流圈公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。

　　老板因業(yè)務(wù)發(fā)展需要而出差，出差過(guò)程中購(gòu)買的生活用品，一般計(jì)入管理費(fèi)用科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　老板出差買的生活用品的會(huì)計(jì)分錄

　　1、服裝發(fā)票入賬摘要寫：?jiǎn)T工工作服裝

　　借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)/勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　3、藥費(fèi)入賬摘要寫：報(bào)銷職工藥費(fèi)

　　借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　4、眼鏡、鞋子入賬摘要寫：工作防護(hù)用眼鏡、鞋子

　　借：管理費(fèi)用-勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　5、日用品，如，香皂、衛(wèi)生紙、洗衣粉等摘要寫：保潔用品/辦公室、會(huì)議室用品

　　入賬時(shí)

　　借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)/其他

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　差旅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、沒(méi)有向公司借錢

　　借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　2、向公司借錢，全部花完

　　借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　有剩余現(xiàn)金

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　管理費(fèi)用-差旅費(fèi)

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　補(bǔ)款時(shí)

　　借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　　　其他應(yīng)收款

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。

　　庫(kù)存現(xiàn)金是什么？

　　庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。

　　員工出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)人員可以通過(guò)管理費(fèi)用、庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金、其他應(yīng)收款等科目核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　報(bào)銷差旅費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　1、沒(méi)有向公司借錢

　　借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　2、向公司借錢

　　全部花完

　　借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　有剩余庫(kù)存現(xiàn)金

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　管理費(fèi)用-差旅費(fèi)

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　補(bǔ)款時(shí)

　　借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。管理費(fèi)用包括企業(yè)籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等。

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。其他應(yīng)收款具體包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)（如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)）；備用金（向企業(yè)各職能科室、車間、個(gè)人周轉(zhuǎn)使用等撥出的備用金）；存出保證金（如租入包裝物所支付的押金）；預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　員工出差時(shí)，可以對(duì)一些費(fèi)用比如租車、住宿等進(jìn)行報(bào)銷，報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)一般可以計(jì)入管理費(fèi)用等科目處理，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　差旅費(fèi)報(bào)銷的會(huì)計(jì)分錄

　　1、沒(méi)有向公司借錢時(shí)，

　　借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　2、向公司借錢時(shí)，

　　全部花完

　　借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　有剩余現(xiàn)金

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金

　　　　管理費(fèi)用-差旅費(fèi)

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　補(bǔ)款時(shí)

　　借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　什么是差旅費(fèi)？

　　差旅費(fèi)是指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)和公雜費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。差旅費(fèi)是行政事業(yè)單位和企業(yè)的一項(xiàng)重要的經(jīng)常性支出項(xiàng)目。

　　管理費(fèi)用是什么？

　　管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括的具體項(xiàng)目有：企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、綠化費(fèi)、管理人員工資及福利費(fèi)等。

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。