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　　稅款已經繳納是否可以申報作廢是會計工作中的常見問題，繳納企業所得稅可通過分月或者分季預繳、年度匯算清繳這幾種方式。本文就針對稅款已經繳納是否可以申報作廢做一個相關介紹，來跟隨會計網一起了解下吧!

　　稅款已經繳納能否申報作廢?

　　答：稅款已經繳納不可以申報作廢。你可以到稅務局更正申報，也可以將調整事項放在下個月進行調整。

　　稅款已經繳納如何申報更正?

　　答：在同一所屬期內，納稅人提交申報后才發現需要補充申報或者申報錯誤進行更正的。如果是未清繳，則納稅人可以通過申報表作廢的功能將原有申報進行作廢，再重新進行申報;如果是已經清繳了，則納稅人可以通過申報錯誤更正功能進行更正。申報錯誤更正之后，系統會根據前后申報信息對應補退金額自動進行判斷。

　　1.如果應補退金額是正數，則系統會自動產生應補差額稅款，納稅人應當在規定繳款期限內補交稅款。若是超過了規定的繳款期限，則需到大廳完成繳款事項。

　　2.如果應補退金額是負數，則出現了多繳稅款的現象，納稅人應當前往主管稅務機關申請辦理退抵稅流程。

　　3.如果應補退金額是零，則系統對應征數據自動進行調整，納稅人無需補交稅款或者辦理退抵稅流程。

　　稅款已經繳納可以申請退還嗎?

　　答：稅款已經繳納是可以申請退還的。

　　1.納稅人繳納的稅款如果超過了應納稅額，那么稅務機關應當在發現后立即退還;納稅人若是在結算繳款之日起三年之內發現的，則可以要求稅務機關予以退還，稅務機關應當在查實后立即退還。

　　2.納稅人要求退還多繳的稅款，應當向國稅機關填報《退稅(抵繳)申請審批確認書》，國稅機關核實、批準后，如果是自收稅款的小額退稅，則給予辦理相關退稅手續。如果是國庫辦理的退稅，則應當前往指定的國庫辦理退稅手續。

　　企業所得稅過了申報期能否作廢?

　　收到退稅款如何做會計分錄?

　　做完企業所得稅匯算清繳申報，由于預繳的企業所得稅多了，多退少補，企業收到退稅款怎么做會計分錄?反之，需要補繳稅款又是怎么做會計分錄呢?企業實行不同的會計準則，會計分錄所用的科目又會有哪些不同呢?具體的介紹資料如下.

　　一、企業補繳稅款怎么做會計分錄?(實行企業會計準則)

　　1、計提稅款時：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅費-應交企業所得稅

　　同時調整未分配利潤：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　2、補繳稅款時：

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　貸;銀行存款

　　企業補繳稅款怎么做會計分錄?(實行小企業會計準則)

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：應交稅費-應交所得稅

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　貸：銀行存款

　　*實行小企業會計準則的企業，退稅則做與補稅相反分錄即可。

　　二、企業收到退稅款怎么做會計分錄?(實行企業會計準則)

　　1、如果在本年度退回的情況:

　　收到退稅款時：

　　借:銀行存款

　　貸:所得稅費用

　　結轉所得稅：

　　借:所得稅費用

　　貸:本年利潤

　　2、如果退的是以前年度的情況：

　　收到退稅款時：

　　借:銀行存款

　　貸:應交稅費--應交所得稅

　　調整以前年度損益：

　　借:應交稅費--應交所得稅

　　貸:以前年度損益調整

　　結轉以前年度損益：

　　借:以前年度損益調整

　　貸:利潤分配--未分配利潤

　　3、政策退稅的處理:

　　按"政府補助"處理即可

　　借:銀行存款

　　貸:營業外收入--所得稅退稅

      知識拓展：

　　實行《企業會計準則》的企業才有“以前年度損益調整”科目;

　　實行《小企業會計準則》的企業對以前事項的調整適用未來適用法，即無需追溯調整，直接計入當期費用即可，所以《小企業會計準則》是沒有“以前年度損益調整”科目的。

　　以上就是關于企業退稅、補稅的會計分錄知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計小知識，請多多關注會計網!

　　計價增值稅稅款會計分錄是什么是會計工作中的常見問題，增值稅屬于價外稅，征收范圍十分廣泛。每年幾乎所有企業都要按時申報增值稅。本文就針對計價增值稅稅款做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　計價增值稅稅款會計分錄

　　第一種：月底，如果進項稅額大于銷項稅額，那么不進行賬務處理，直接作為留抵稅額;

　　第二種：月底，如果銷項稅額大于進項稅額，則做以下會計分錄：

　　(1)計算應交增值稅：

　　銷項稅額-進項稅額-以前留抵進項稅額=本期應交增值稅

　　(2)結轉：

　　借：應交稅金——應交增值稅——轉出未交增值稅

　　貸：應交稅金——應交增值稅——未交稅金

　　(3)繳納：

　　借：應交稅金——應交增值稅——未交稅金

　　貸：銀行存款

　　減免增值稅會計分錄怎么做?

　　借：應交稅金——應交增值稅——減免稅額

　　貸：營業外收入——減免稅額

　　實物折扣的增值稅是怎么處理的?

　　一般納稅人月末增值稅結轉會計分錄怎么做?

　　1、一般納稅人上交增值稅的會計處理如下所示：

　　借：應交稅金——應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　如果企業收到稅務機關退回多繳的增值稅時，則作相反的會計分錄。

　　2、月份終了，企業應將當日發生的應交未交增值稅稅額自“應交稅金——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目，具體會計分錄如下：

　　借：應交稅金——應支增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅金——未交增值稅

　　3、當月上交上月應交未交的增值稅時，會計分錄如下：

　　借：應交稅全——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　增值稅介紹

　　增值稅屬于價外稅，是一種以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的流轉稅。有增值才征稅，沒增值不征稅。

　　增值稅有著不重復征稅，具備中性稅收的特征。稅收范圍比較廣泛，能夠平衡稅負，促進公平競爭。

　　增值稅征稅范圍包括四個環節，分別是貨物的生產、批發、零售和進口。另外，加工和修理修配勞務也在增值稅征稅范圍內。增值稅稅收類型包括生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。

　　以上就是關于計價增值稅稅款會計分錄是什么的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關增值稅的內容，請大家持續關注!

　　“加計抵減”政策允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。那么加計抵減減免的稅款怎么做賬務處理呢？來一起了解吧。

　　加計抵減減免的稅款的會計分錄

　　增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。

　　“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額，現行稅控設備抵減增值稅優惠政策便是在此核算，按規定抵減的增值稅應納稅額，

　　借：“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目(小規模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，

　　貸：“管理費用”等科目。

　　在相關文件未明確規定前，采用與稅控優惠一致性的處理，計入此科目為宜。

　　加計抵減減免的城建稅(或教育費附加)需要做會計分錄嗎?

　　根據城建稅、教育費附加的相關規定，城建稅、教育費附加的計稅依據為實際繳納(而非應當繳納)的增值稅、消費稅稅額，所以加計抵減的應納增值稅稅額不需要繳納增值稅附加稅。因此加計抵減減免的城建稅(或教育費附加)是不需要做會計分錄的。

　　城市維護建設稅實行地區差別比例稅率：①納稅人所在地為城市市區的，稅率為7%;②納稅人所在地縣城和鎮的的，稅率為5%;③納稅人在其他地區的稅率為1%。

　　教育費附加的稅率:教育費附加統一稅率3%;地方教育附加2%。

　　以上內容就是加計抵減減免的稅款的相關內容，希望對你有所幫助。

　　在往年的初級會計考試中，發票管理一向都是較為重要核心的考點內容，但往往考生最容易在這個考點上丟分，為了幫助考生提高分數，會計網今天就跟大家講解一下《經濟法基礎》科目中的“發票管理+稅款征收”考點知識。

　　初級會計重要考點

　　高頻核心考點

　　2020年《經濟法基礎》核心考點：發票管理+稅款征收

　　高頻考點概述

　　1.發票的類型

　　增值稅專用發票:增值稅專用發票和機動車銷售統一發票。增值稅普通發票:增值稅普通發票、增值稅電子普通發票和增值稅普通發票(卷票)。

　　其他發票:農產品收購發票、農產品銷售發票、門票、過路(過橋)費發票、定額發票、客運發票和二手車銷售統一發票等。

　　2.發票的開具

　　(1)【收款方開具發票】

　　①取得發票時，不得要求變更品名和金額。

　　②開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

　　(2)【付款方開具發票】的特殊情形：

　　①收購單位和扣繳義務人支付個人款項時;

　　②國家稅務總局認為其他需要由付款方向收款方開具的

　　(3)任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：

　　①為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;

　　②讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;

　　③介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

　　3.發票的使用

　　任何單位和個，人應當按照發票管理規定使用發票,不得有下列行為：

　　(1)轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品。

　　(2)知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開頇、存放、攜帶、郵寄、運輸。

　　(3)拆本使用發票。

　　(4)擴大發票使用范圍。

　　(5)以其他憑證代替發票使用。

　　4.發票的管理

　　已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年。

　　注意：賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年;但是法律、行政法規另有規定的除外。

　　稅款征收

　　稅款征收方式

　　是指稅務機關根據各稅種的不同特點和納稅人的具體情況而確定的計算、征收稅款的形式和方法,包括確定征收方式和繳納方式。

　　查賬征收：財務會計制度健全、能夠如實核算和提供生產經營情況,并能正確計算應納稅款和如實履行納稅義務的納稅人

　　查定征收：生產經營規模較小、產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全,但能控制原材料或進銷貨的小型斥礦和作坊

　　查驗征收：納稅人財務制度不健全,生產經營不固定,零星分散、流動性大的稅源

　　定期定額：經批準的生產、經營規模小,達不到設置賬簿標準，難以查賬征收,不能準確計算計稅依據的個體工商戶(包括個人獨資企業)

　　責令繳納

　　稅款征收措施

　　責令提供納稅擔保

　　采取稅收保全措施

　　采取強制執行措施

　　初級會計就業前景

　　2020年初級會計考出來怎么找工作?

　　1、工作經驗排首位，工資往后排

　　對于剛考到初級會計證的應屆生或者跨行人員而言，就業劣勢正是在于缺乏實際工作經驗。所以找工作的時候，建議盡量找大公司或者事務所的相關崗位，并且遵循“工作經驗積累是第一”的原則。即，工作經驗排首位，而工資往后排。切忌眼高手低。

　　2、不斷提升個人專業知識儲備，體現出較強的專業能力

　　企業招聘財會人才的時候，十分注重個人專業知識能力。建議：初級會計持證者多提升個人專業知識儲備，多學多思考。面試的時候盡量展現個人較強的專業知識能力，也就更容易獲得面試官的青睞。

　　3、制作優質簡歷，回答問題抓住重點

　　無論應聘任何工作，一份完美的簡歷，必定是加分項。對于初級會計持證者而言，制作簡歷的時候應當注重突出個人知識技能，加上工作經驗當然最好。如果沒有相關經驗，可著重突出個人較強的專業能力、在校實踐經驗。豐富的簡歷更能奪人眼球。但要注意具備一定的真實性。

　　2020年初級會計考出來有何就業前景?

　　1、初級會計證=會計行業的敲門磚，提升職場競爭力

　　拿到初級會計證后，也就意味著你獲得了進入會計行業的機會，個人職場競爭力更強了!更多工作機遇在等著你!

　　2、2020年初級會計考出來，更多就業方向可選擇

　　2020年考到初級會計證，就業方向可多種選擇。可以選擇從事會計事務所相關工作，也可以去國企、私企工作。雖然剛開始從基層做起，但隨著經驗的累積，無論是待遇還是前景都是比較不錯的。

　　綜上所述，2020年初級會計考出來，就業前景還是比較可觀的。不單單提升了職場競爭力，個人職業發展前景也更廣闊了!

　　初級會計薪資待遇

　　初級會計證含金量較高，其相當于會計行業的敲門磚。求職面試中，更容易獲得考官的青睞。可以選擇的工作崗位也比較多。比如出納、會計及審計。下面分別介紹這三種崗位的工資待遇：

　　拿到初級會計證從事出納工作，工資是多少?

　　根據相關數據顯示，一線城市出納的平均工資可達4000元—6000元。二線、三線城市出納收入相對低些，大約是3000元—4000元/月。

　　獲得初級會計證后，任職會計崗位，工資一般多少?

　　初級會計持證者任職會計崗位，其薪資待遇上要比出納高一些。一線城市工作的會計人員，平均工資能夠拿到5000元—7000元。如果在二線、三線城市工作，則大約月收入為4000元—5000元。

　　考取初級會計證后，從事審計相關工作，工資能夠拿多少?

　　如果在一線城市工作的審計，平均工資能夠拿到5000元—7000元，到了二線、三線城市，審計月薪大約是4000元—5000元。其中，審計工資除了固定薪資外，還包括了出差補貼及加班費。

　　會計網總結：綜上所述，初級會計起薪至少是3000元，不同城市，個人工作經驗有所差異，其獲得薪資待遇也會有所區別。

　　初級會計考試通關技巧

　　(一)初級會計考試難不難?

　　有位考生說對了，初級考試的通過率是越來越低了，已經“趕超”注會了，這個消息是真的，但是一個初級考試有這么難嗎?門檻也不是很高，為什么會這樣?難度是肯定有一些的，不可以隨隨便便就能夠通過考試了，但是難度也沒有傳言的那么高，初級考試通不過的原因無非就是考生太懶了，很多考生太懶，導致的通不過考試，復習的時間不超過一周，知識點重點什么的也不背，而且很多考生也因為是初級考試，所以不放在心上，覺得很容易，隨隨便便看會書，肯定也能通過，就是這種種心態，導致了初級考試的通過率一年比一年低，居然能夠和考試難度很高的“注會”相比。

　　(二)零基礎，自學，能通過考試嗎?

　　初級考試，能夠做到3點，肯定是可以通過的，一是有充足的時間，二是重難知識點要牢記，三是學會總結，這樣考試的通過率能夠達到85%以上，不一樣非要報名培訓班，培訓班無非就是給考生們列出知識點，有歷年的真題可以做，可以給一些重難點題目做一個參考，但是最重要的還是考生本人，不然報再貴的培訓班都沒有用，還是建議大家能夠做到以上三點，如果覺得自己基礎不好的考生，就多補補基礎知識，通過初級，不難的。

　　初級考試是會計行業里最基礎的考試了，雖然難度不是很高，但是作為會計行業的入場券，也是很重要的，如果你不是會計專業的，要從事會計相關工作，那肯定要考;如果你是會計專業的，要從事會計相關工作，那更要考，加油!

　　企業經常會遇到漏繳或少交稅款的情況，對于稅務局檢查后涉及補稅的，應設置“應交稅費——增值稅檢查調整”科目核算。那么有關補繳稅款的會計分錄，具體應如何編制？

　　補繳稅款會計分錄

　　一、補繳當年的增值稅及滯納金罰款分錄：

　　借：相關科目（根據補稅原因而定）

　　       貸：應交稅費——增值稅檢查調整

　　借：應交稅費——增值稅檢查調整

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       營業外支出（滯納金、罰款）

　　       貸：銀行存款

　　借方相關科目取決于補稅原因，可能有很多原因，根據實際情況而定。比如：

　　1、應作銷售而未作導致少記銷項稅額的調整分錄：

　　借：應收賬款（庫存現金等）

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——增值稅檢查調整

　　2、因取得假發票，虛開、代開發票以及其他不符規定發票須轉出進項稅額的調整分錄：

　　借：原材料（庫存商品等）

　　       貸：應交稅費——增值稅檢查調整

　　二、補繳去年的增值稅

　　例如：小規模企業，稅務自查時查出，上年有筆未入賬的收入，要求補繳增值稅。請問補繳去年增值稅會計分錄怎么做？

　　借：應收賬款、現金等

　　       貸：以前年度損益調整

　　              應交稅費——未交增值稅

　　三、補交所得稅

　　例如：匯算清繳過程中，發現有費用不正規，且未做調整，需要補繳所得稅的（與增值稅無關），應如何做賬?

　　借：以前年度損益調整（所得稅費用）

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅 營業外支出（滯納金、罰款）

　　       貸：銀行存款

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　根據以上分錄調整資產負債表年初數及利潤表上年數。

　　補繳稅款滯納金怎么計算？

　　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條：納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　根據《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國稅收征收管理法>及其實施細則若干具體問題的通知》（國稅發[2003]47號）有關規定：滯納金的計算從納稅人應繳納稅款的期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止。

　　因此，“滯納金”就是指針對不按納稅期限繳納稅款，按滯納天數加收滯納款項一定比例的金額。計算公式如下：滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數。

　　我們知道員工發放工資要代扣代繳個人所得稅，支付給境外單位的費用也要代扣代繳稅費，那么你知道支付外匯代扣代繳稅費的賬務處理怎么做嗎？一起來了解下吧。

　　支付外匯怎么代扣代繳稅款？

　　境外公司為非居民企業

　　借：管理費用

　　　　貸：應付賬款

　　借：應付賬款

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅

　　　　　　銀行存款

　　支付稅款時：

　　借：應交稅金-應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　收到外匯怎么做賬？

　　1、收到時：

　　借：銀行存款-美元賬戶

　　　　貸：應收賬款-國外客戶

　　2、結匯：

　　借：銀行存款-人名幣賬戶

　　　　貸：銀行存款-美元賬戶

　　　　　　財務費用-匯兌損失

　　企業繳納的地稅，主要有城建稅、耕地占用稅、契稅等，繳納的稅費，通過應交稅費科目核算，相關會計分錄該怎么做？

　　交地稅稅款分錄

　　地方稅是“中央稅”的對稱，是指由地方政府征收的稅，屬于地方稅主要有城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、契稅等等稅種。交地稅稅款時，分錄如下：

　　1、企業進行地稅稅費的計提，根據不同稅種計入對應二級科目，會計分錄為：

　　借：稅金及附加——應交城建稅

　　       貸：應交稅費——應交城建稅

　　2、企業繳納稅費，根據不同稅種計入對應二級科目，會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交城建稅

　　       貸：銀行存款

　　其中，企業繳納耕地占用稅及契稅時，應將其計入相關的土地成本中。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債(應該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業在其經營過程中不可避免的要繳納稅款，有的企業在繳納的時候可能會多繳納稅款，對于多交的稅款退稅時該怎么寫會計分錄？

　　多交稅款退稅時的會計分錄

　　1、在本年度退回：

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費用

　　借：所得稅費用

　　　　貸：本年利潤

　　2、在下年度退回：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　什么是應交稅費？

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　什么是以前年度損益調整？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　1、由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記"應交稅費--應交所得稅"等科目；由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　2、企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　3、經上述調整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

　　一些行業通常會跨地區開展業務，一般來說都會采用預付支付形式進行交易，同時企業繳納稅款也會在異地進行預繳納，對于異地預繳稅款的會計分錄該怎么做？

　　異地預繳稅款的會計分錄

　　1、企業當月繳納增值稅

　　借：應交稅費———應交增值稅（已繳）

　　　　貸：銀行存款

　　2、上期未繳納的增值稅

　　借：應交稅費———未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、增值稅預繳

　　借：應交稅費———應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末結轉：

　　借：應交稅費———未交增值稅

　　　　貸：應交稅費———應交增值稅

　　應交增值稅是什么？

　　應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應注意的是，如果一般納稅人企業進項稅大于銷項稅，致使應交稅金出現負數時，該項一律填零，不填負數。

　　應交增值稅的計算方法：(1)一般納稅人企業，在實際操作中也可以根據“增值稅納稅申報表”計算該指標，計算公式為：應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出-免抵退貨物應退稅額)。同時注意，計算該指標時應包括即征即退貨物及勞務對應項目。

　　(2)執行簡易征收辦法的一般納稅人企業，可根據“增值稅納稅申報表”中“簡易征收辦法計算的應納稅額”填報該指標。

　　(3)符合財稅部門規定的對某些產品實行稅額減征的一般納稅人企業，在根據“增值稅納稅申報表”填報該指標時還應扣除“應納稅額減征額”。

　　(4)小規模納稅人企業，可根據“增值稅納稅申報表”中“本期實際應納稅額”填報。

　　在日常生活中，無論是個人還是企業，可能都會面臨繳納滯納金的情況。一般而言，滯納金都是通過“營業外支出”科目進行核算的。那么發生滯納金時，應如何做會計分錄？

　　支付稅款滯納金的會計分錄

　　借：營業外支出

　　      貸：銀行存款

　　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規定：“納稅人未按規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產盤虧等。

　　滯納金概述

　　滯納金主要指的是不按照納稅期限繳納稅款或者不在還款期限內歸還貸款，按所滯納的天數加收滯納款項一定比例的金額，滯納金屬于行政強制強制執行的方式。作為一種行政強制執行行為，征收滯納金具有懲罰性。出現以下六種行為將會面臨收取滯納金。

　　１、未按法律規定繳納稅款；

　　２、因納稅人或者扣繳義務人計算錯誤等失誤導致的少繳稅款；

　　３、偷稅；

　　４、納稅人不進行納稅申報，不繳、少繳應納稅款；

　　５、欠稅；

　　６、抗稅。

　　值得需要注意的是，稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，在計算應納稅所得額時是不允許扣除的。

　　企業日常經營活動中必然需要繳納稅費，因為企業需要繳納的稅種比較多，有時候可能會出現計算錯誤多繳納稅款的情況。這個時候企業可以向稅務機關申請退稅，在提交相關資料后，稅務機關會把多繳納的稅款給退回，在退回的時候財務人員該如何做賬？

　　多交稅款退稅款會計分錄

　　1.繳納稅款的時候分錄：

　　借：應交稅費-應交增值稅-已交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2.多交增值稅款的月末結轉時做：

　　借：應交稅費-未交增值稅-本期轉入數

　　       貸：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅

　　3.等收到稅務機關退回稅款時;

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費-應交增值稅-已交增值稅

　　4.收到稅務退回多交增值稅月末結轉

　　借：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅

　    　   貸：應交稅費-未交增值稅-本期轉入數　

　　退稅是指國家按規定對納稅人已納稅款的退還，即國家為鼓勵納稅人從事或擴大某種經濟活動而給予的稅款退還。通常包括出口退稅、再投資退稅、復出口退稅、溢征退稅、跨境購物退稅等多種形式。

　　增值稅留抵退稅會計分錄

　　收到退還的期末留抵時：

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　企業在經營過程中都應當依法繳納增值稅，有時會遇到多交稅款的情形，當企業收到多交的稅款時，具體的會計分錄怎么做？

　　退回多交稅款的會計分錄

　　1、在本年度退回，

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費用

　　借：所得稅費用

　　　　貸：本年利潤

　　2、在下年度退回，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產稅、土地增值稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等

　　應交稅費的借貸方向

　　該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正，包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在股東權益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　企業在經營過程中都應當依法繳納所得稅，當多繳納稅款時，稅務機關會將多余的款項退回，那么企業收到退回的稅費時，相關的會計分錄怎么做？

　　多繳稅款退稅的會計分錄

　　在本年度退回，

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費用

　　借：所得稅費用

　　　　貸：本年利潤

　　在下年度退回，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　什么是所得稅費用？

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過以前年度損益調整核算。

　　企業本年度發生的調整以前年度損益調整的事項，應通過“以前年度損益調整”科目核算，經過調整后，應將“以前年度損益調整”科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權益類科目。他是由企業利潤組成內容計算確定的，是企業從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態指標。

地方稅費若未繳納齊全，在匯算清繳時還需補交，對于補交地稅稅款的會計分錄該怎么做？

　　補交地稅稅款的會計分錄

　　1、補記時：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅

　　　　　　應交稅費—應交城建稅

　　　　　　其他應交款—教育費附加

　　2、繳納時：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　應交稅費—應交城建稅

　　　　其他應交款—教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費科目是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　地方稅指的是由地方政府征收的稅，企業應按規定合法繳納相關稅費，針對交地稅稅款的會計分錄應當怎么做？

　　交地稅稅款的會計分錄

　　1、企業進行地稅稅費的計提：

　　借：稅金及附加—應交城建稅

　　　　貸：應交稅費—應交城建稅

　　2、在企業繳納稅費時：

　　借：應交稅費—應交城建稅

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費科目是什么？

　　應交稅費指的是企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。應交稅費包括：企業依法交納的企業所得稅、增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、消費稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、耕地占用稅、土地使用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業應當設置“應交稅費”這一會計科目，總括反映的是各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。這一科目的借方登記的是已交納的各種稅費，貸方登記的是應交納的各種稅費，如果是期末借方余額，則反映的是多交或尚未抵扣的稅費，如果是期末貸方余額，則反映的是尚未交納的稅費。

　　銀行存款科目是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行，企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　在企業的生產經營過程中，除了需要正常繳納增值稅、企業所得稅費等相關稅費之外，還可能遇到其他情形的稅款繳納，那么通常稅款繳納的程序如何？

　　不同的稅款繳納程序

　　1、納稅申報和繳納：每次納稅申報和繳納前，納稅人應自行計算稅款，填寫納稅申報表，到納稅服務大廳的銀行窗口或納稅人開戶銀行繳納稅款（如以現金繳納，應在相應窗口辦理）。

　　2、繳納欠稅：納稅人需到窗口打印稅收繳款書，然后到納稅人開戶銀行或辦稅服務大廳銀行窗口繳納欠稅(如用現金繳納需到相應窗口辦理)。

　　3、預繳稅款：首先在窗口下發預繳稅款通知書，打印一般納稅申報單，自行到開戶行繳納。

　　4、繳納滯納金：首先到窗口開具加收滯納金通知書，并打印稅收通用繳款書，自行到開戶銀行繳納。(如用現金繳納需到相應窗口辦理)

　　5、繳納罰款：到窗口出示稅務行政處罰決定，開具稅收通用繳款書，自行到開戶銀行繳納。(如用現金繳納需到相應窗口辦理)

　　6、繳納發票保證金和納稅保證金：持相關稅務文書到相應窗口辦理。

　　什么是滯納金？

　　滯納金是稅務機關對在納稅期限內未繳納稅款的納稅人，按照逾期天數收取一定比例的款項，實施經濟制裁的一種措施。

　　其特點是：（1）適用于負有金錢給付義務。（2）義務人超過規定期限不履行義務。（3）它可以重復進行，特別是作為每日附加費。例如，根據稅法的有關規定，對逾期不納稅的單位和個人，稅務機關應當依法按日處以一定比例的罰款。主要適用于稅務領域，但不限于此。在其他有支付義務的管理領域，當對方不履行義務時，可以收取滯納金，如環境污染費。滯納金措施不僅可以避免債務人不履行義務對國家利益造成的損害，而且可以避免直接向對方征收滯納金對其權益造成的損害，促進義務人盡快履行義務。因此，它可以作為一種有效的行政管理手段。

　　稅款差0.01如果是少計進項稅額，就借記應交稅費-應交增值稅（進項稅額）0.01；但如果是多計銷項稅額，則貸記應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）0.01。

　　稅款差0.01是怎么處理？

　　1、更正上月某號憑證少計進項稅額：

　　借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）0.01

　　貸：存貨類或相關科目0.01

　　如果是銷項多計，那么本月做分錄。

　　2、更正上月某號憑證多計銷項稅額：

　　貸：主營業務收入或應收賬款等相關科目0.01

　　貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）0.01

　　這樣調賬完成，賬表一致。

　　調賬是什么意思？

　　調賬是調整賬務的簡稱，含義便是在發覺早期做賬不正確時，再次編制會計分錄，對錯賬進行調整的一種對策。在生活中，一般指的是財務會計處理的一個內容，即調整賬務以實現期望的或要求的結果。

　　一般下列狀況需要調賬：

　　1、記賬的人發現前面的賬做的是錯誤的，需要調賬；

　　2、公司的賬經審計部門財務審計后，審計工作人員要求依照其意圖及方法調賬；

　　3、會計制度有變動，該政策要求追溯到之前某個年度的；

　　4、新會計準則啟用要與之前的企業會計制度銜接。

　　什么是增值稅？

　　增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。當前，一般納稅人適用的稅率有：13%、9%、6%、0%等。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　解繳稅款其實就是扣稅，解繳稅款含義為解付繳納稅款，解繳稅款是最后一步了。企業需要先計算稅金，填寫申報，核對無誤后進行申報，然后繳納稅款。

解繳稅款的含義

　　解繳稅款的含義是解付繳納稅款，即我們常說的扣稅。實際操作中，一般解繳稅款是最后一步了，企業需要先根據業務確認稅款計算方式，然后計算稅金，然后填寫申報，計算的稅金與申報的稅金進行核對，核對無誤后進行申報，然后繳納稅款。

解繳稅款完稅憑證的意思

　　解繳稅款完稅憑證指的是證明單位已經把相關稅款繳納給了稅務局。比如這個月需要繳納附加稅1萬，次月15日之前通過納稅申報扣繳了1萬的附加稅，這個時候就會產生一份解繳稅款完稅憑證，上面會記載單位繳納了附加稅1萬。

解繳稅款完稅憑證包括哪些

　　解繳稅款完稅憑證包括稅收繳款書、各種由國家稅務總局制定的完稅證、印花稅票、扣（收）稅憑證以及其他完稅證明。完稅憑證實行專票專用、按順序填開、一稅一票，指的是稅務機關征收稅款時依照稅法規定給納稅人開具的專用憑證。

解繳稅款的相關法律

　　解繳稅款在稅務部門特指代扣代收代繳人代收或扣繳稅款后再向稅務部門解繳代內收或扣繳的稅款。

　　在《稅收征容管法》第三十二條規定，納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，加收滯納金。

　　根據《稅收征管法》第四條、第三十一條規定，納稅人、扣繳義務人必須按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

　　解繳稅款和繳納稅款的區別主要在于定義不同，具體如下：

解繳稅款的定義

　　解繳稅款，即解庫，指的是稅款繳納方式分為納稅人自行申報繳納稅款、代扣代收的代繳人代收或扣繳稅款后再向稅務部門解繳代收或扣繳的稅款以及稅務部門向國庫上解稅款（實際過程分為上解和入庫兩步，主要是銀行結算要有個過程。）

稅款繳納的定義

　　稅款繳納是指納稅人、扣繳義務人依照國家法律、行政法規的規定實現的稅款依法通過不同方式繳納入庫的過程。納稅人、扣繳義務人應按稅法規定的期限及時足額繳納應納稅款，以完全徹底地履行應盡的納稅義務。

解繳稅款完稅憑證有哪些

　　解繳稅款完稅憑證有如下：

　　1、從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，解繳稅款完稅憑證須注明增值稅額等抵扣進項稅額。

　　2、注明增值稅額的增值稅專用發票；

　　3、注明增值稅額的海關進口增值稅專用繳款書；

繳納稅款會計分錄

　　繳納稅款涉及較多稅種，以下舉例部分繳納稅款會計分錄：

　　1、繳納印花稅會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：銀行存款

　　2、繳納增值稅會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、繳納企業所得稅會計分錄

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

繳納稅款的期限

　　1、增值稅、消費稅一個月為一期納稅的，納稅人應自期滿后十日內繳納稅款;以一日、三日、五日、十日、十五日為一期納稅的，納稅人應自期滿后五日內預繳稅款，于次月一日起十日內申報納稅并結清上月應納稅款。

　　2、企業所得稅，按年計算，分月或者分季預繳。納稅人應于月份或者季度終了后十五日內預繳，年度終了后內資企業在四個月內匯算清繳，多退少補，外商投資企業和外國企業在五個月內匯算清繳，多退少補。