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　　出口企業退稅賬務處理該怎么走?出口退稅實際上分為退還進口稅和退還已納的國內稅款，是國家運用稅收杠桿獎勵出口的措施。那么出口企業退稅賬務處理該怎么做呢?接下來就跟著會計往小編具體來看看吧!

　　出口企業退稅賬務處理怎么做?

　　1、如果應納稅額為正數，也就是年抵后仍需繳納相應的增值稅。免抵稅額=免抵退稅額(即沒有可退稅額)，其賬務處理具體如下：

　　借：應交稅金—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅金—未交增值稅

　　借：應交稅金—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)

　　2、如果應納稅額是負數，也就是期末有留底數額。如果進項稅額還未抵頂完，則不作會計分錄。如果留抵稅額比“免、抵、退”稅額大，則可以全部進行退稅，免抵稅額是零。其賬務處理具體如下：

　　借：應收補貼款

　　貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)

　　3、如果應納稅額是負數，也就是期末有留抵稅額的情況，則進項稅額未抵頂完，不作相應會計分錄。如果留抵稅額要比“免、抵、退”稅額小，則可退稅額就是留抵稅額。而免抵稅額= 免抵退稅額-留抵稅額，具體會計分錄如下：

　　借：應收補貼款 應交稅金———應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　貸：應交稅金———應交增值稅(出口退稅)

　　企業購進的出口貨物不退稅的賬務處理是怎樣的?

　　4、我國對生產企業出口自產貨物的增值稅一律實行的管理辦法為 “免、抵、退”稅。這一辦法涉及的處理公式如下所示：

　　當期應納稅額=當期內銷售貨物銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當期留抵稅額;

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率;

　　當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額。

　　出口退稅條件有哪些?

　　出口退稅應當滿足的條件分別是：貨物必須是增值稅、消費稅征收范圍內的;貨物必須是報關離境出口的;貨物必須是在財務上作出口銷售處理的;貨物必須是已收匯并經核銷的。

　　我們公司既適用留抵退稅，又適用免抵退稅，那申請退稅順序有先后嗎？

　　退稅順序有先后，根據《財政部、稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（2022年第14號），納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，應先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。

　　留抵退稅具體要如何申請呢？

　　納稅人申請留抵退稅，應在規定留抵退稅申請期間內，完成本期增值稅納稅申報后，通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《退（抵）稅申請表》。申請時，納稅人應正確勾選對應的留抵退稅申請類型、申請條件等信息。

　　退稅款何時到賬？

　　稅務機關受理納稅人的留抵退稅申請后，將按規定進行退稅審核，并根據不同情況出具審核結果。當稅務機關作出準予退稅的決定后，開具稅收收入退還書，并發送給同級國庫部門。國庫部門收到稅務機關發送的稅收收入退還書后，按規定進行退庫審核，審核通過后將退稅款退付到納稅人的指定賬戶上。

　　內容來源國家稅務總局浙江省稅務局，會計網整理發布。

　　申請退稅是納稅人的一項權利，稅局對已經征收入庫的多收稅款，一般會按規定和一定程序退還。對于退稅的情況，會計人員該如何做會計分錄？

　　退稅的會計分錄

       比如退還所得稅，分錄如下：

　　1、在本年度退回的：

　　收到退稅款時：

　　借：銀行存款

　       　貸：所得稅費用

　　結轉所得稅：

　　借：所得稅費用

　　       貸：本年利潤

　　2、在下年度退回的：

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整

　       　貸：利潤分配——未分配利潤

　　3、政策退稅的：

　　按“政府補助”處理：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業外收入——所得稅退稅

　　什么是以前年度損益調整？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正，這種錯誤包括計算的錯誤、會計分錄的差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　如何理解營業外收入？

　　營業外收入指的是不在企業營業執照規定范圍內的，與企業正常的業務無直接關系的收入。實際業務中，比較常見的有：債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。營業外收入科目屬于損益（收入）類的科目，在利潤表中體現，但不會影響企業營業利潤，發生額一般在貸方登記，表示增加的金額，借方是月末結轉到本年利潤科目時用的，表示減少或者結轉的金額，營業外收入期末應無余額。

　　年度匯算清繳實際上就是在平時已經預繳稅款的基礎上進行“查缺補漏、匯總收支、按年算賬、多退少補”。那么過了匯算清繳還能退稅嗎？

　　過了匯算清繳還能退稅嗎？

　　根據稅法規定，納稅人應在2020年6月30日之前完成2019的個人所得稅的匯算清繳。超過這個期限的，既使符合退稅條件的，也不能再進行申報退稅了。

　　這里要注意，申請退稅是納稅人的權利，可以選擇不退，但補稅是納稅人必須履行的一項義務，否則將面臨懲罰。

　　個人所得稅匯算清繳如何辦理退稅？

　　匯算清繳退稅會計分錄

　　1、如果退的是當年的稅款，則做以下分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：所得稅費用

　　2、如果退的是以前年度的稅款，則做以下分錄：

　　（1）收到退稅款：

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　（2）結轉：

　　借：應交稅金——應交所得稅

　　貸：以前年度損益調整

　　同時：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　個稅匯算清繳申報流程

　　年度匯算清繳可以選擇自行辦理、單位辦理或者委托專業機構辦理三種方式，申請渠道包括手機個人所得稅APP、網上自然人電子稅務局WEB端、郵寄或者辦稅服務廳。

　　以個稅APP辦理匯算清繳為例，具體操作步驟如下：

　　1、下載個稅APP——根據提示注冊和登錄(已經注冊過的納稅人可以直接登錄)。

　　2、在個稅APP首頁點擊“我要辦稅”/“綜合所得年度匯算”——進入申報頁面，閱讀申報須知——依據年度收入多少選擇簡易申報與標準申報。

　　3、對各項數據進行核對——確認無誤后再點擊“提交申報”。

　　(1)如果納稅人存在應補稅額，且不符合免申報條件的，則應選擇立即繳稅進行繳稅；

　　(2)如果納稅人存在多繳稅款或滿足退稅條件的，則可以點擊申請退稅。

　　4、納稅人申請退稅的，選擇銀行卡/添加銀行卡，經稅務審核、國庫處理后，稅款將會退到指定的銀行卡賬戶內。

　　電子發票服務平臺上線后，使用新的的稅務數字賬戶出口退稅類企業該如何退稅勾選呢？快來跟小穗一起操作一下吧。

　　第一步，登錄浙江省電子稅務局，點擊“我要辦稅”，進入“稅務數字賬戶”，點擊“發票勾選確認”按鈕，在該模塊中，選擇“出口退稅類勾選”；

　　第二步，根據需要輸入或選擇相關查詢條件，點擊“查詢”，系統根據查詢條件在操作區以列表形式展示符合條件的發票信息，此處以海關繳款書為例；

　　第三步，選中需要勾選的發票，點擊“提示勾選”按鈕，進行提示確認，確認無誤后點擊“確認”按鈕，關閉窗口后提示提交成功；

　　第四步，發票勾選提交成功后，發票勾選狀態由“未勾選”轉變為“已勾選”；

　　第五步，發票勾選完成后進入用途確認環節，功能菜單依次選擇“稅務數字賬戶”-“發票勾選確認”-“出口退稅勾選”-“用途確認”；

　　第六步，核對統計數據無誤后，點擊“用途確認”按鈕，點擊“繼續”按鈕，完成用途確認。

　　內容來源國家稅務總局浙江省稅務局，會計網整理發布。

　　最近，朋友圈不斷出現一股退稅熱潮，小編看到大家都成功退稅了，自己也不由自主的嘗試了一番，結果真的能退成功了。對此，有不少人會問，是不是所有人都能申請退稅?哪些情況下才能退稅?我們一起來看看吧。

　　情況一、年收入不夠六萬，但已經交稅的

　　現在有不少人處于年收入不夠六萬的薪資水平，而對于這種情況，通常會表現在月收入不太穩定的人身上，比如一些銷售人員、需要靠KPI進行考核的相關工作人士等，這些人會出現部分月份月收入過萬，而其它月份收入比較低迷，對于一月份月收入過萬，已經交稅了的，但全年收入不夠六萬的人士，就能夠達到退稅條件，把多交的稅退回來。

　　情況二、符合專項附加扣除條件，但預繳稅時沒有扣除

　　對于專項附加扣除，有不少人并不明白是什么意思，簡單來說就是給一些特殊人群進行減稅。符合專項附加扣除條件的目前有六大類人，分別是子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金和贍養老人。對于這六類人群沒有申報在平時享受減稅的，都能夠進行退稅。

　　情況三、前后稅收優惠不一樣

　　在年中時候，有部分人員可能會選擇離職，或者因為這次疫情影響，企業沒有按時發放工資而導致員工部分月份沒有薪資，對此，造成了前后稅收優惠不一樣的情況下，都能夠進行退稅。

　　情況四、沒有受雇單位但取得勞務報酬

　　在日常中，會存在沒有在公司企業里工作，但通過自己的勞動成果能夠得到勞務報酬、稿費等這類的人群，對于這種情況同樣能夠申請退稅。

　　情況五、公益慈善支出的捐贈

　　對于符合條件進行公益慈善捐贈的，而在預繳稅時候沒有進行辦理的，都能夠進行申請退稅。

課程背景

　　隨著出口退稅業務政策的不斷變化，稅收管理需求也在不斷的提高。為了加強出口退稅管理，幫助出口企業辦理退稅，使企業退稅人員迅速、全面了解出口退稅的稅收政策及申報系統的操作，從而加快出口退稅進度，提高出口退稅的申報質量和工作效率,我們特舉辦《出口退稅》課程以幫助企業加強出口退稅的操作與管理。

　　新稅法及其實施條例對企業組織形式、稅率及稅收優惠政策都進行了較大調整。回顧歷史，今年我國分三次提高了出口產品退稅率，今年隨著國際形勢及行業振興規劃的出臺，國稅局又部分的調整了部分商品的出口退稅率，出口退稅具有了更大的調整空間，今年國家稅務總局根據《中華人民共和國進出口稅則版》編制了20110201A版出口商品退稅率文庫。在這種變化面前，如何把握機遇，準確掌握政策，分析國際貿易環境，適應改革需要，制定應對策略，搞好過渡期的納稅調整與風險控制，是外貿企業當前面臨的重要問題。

課程收益

　　了解最新出口退稅的政策及其影響

　　掌握外貿企業出口退稅業務申報流程

　　熟練最新出口退稅的計算

　　提高出口退稅申報質量和效率、加快出口退稅

　　進程、規避出口退稅風險

　　學會制定企業對于出口退稅的應對策略

課程對象

　　企業稅務經理、稅務主管

　　企業財務經理、財務主管

　　企業稅務/財務專員

　　稅務顧問

課程大綱

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　　 出口退稅實際上是為了避免重復征稅而實施的一項稅收優惠，使出口貨物的整體稅負為零。對于出口退稅，應如何理解？

　　 出口退稅的介紹

　　出口退稅是指在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅，即出口環節免稅且退還以前納稅環節的已納稅款。

　　作為國際通行慣例，出口退稅可以使出口貨物的整體稅負歸零，有效避免國際雙重課稅。

　　一般分為兩種：一是退還進口稅，即出口產品企業用進口原料或半成品，加工制成產品出口時，退還其已納的進口稅；二是退還已納的國內稅款，即企業在商品報關出口時，退還其生產該商品已納的國內稅金。出口退稅，有利于增強本國商品在國際市場上的競爭力，為世界各國所采用。

　　出口退稅的條件

　　 （１）必須是增值稅、消費稅征收范圍內的貨物。

　　 （２）必須是報關離境出口的貨物。

　　 （３）必須是在財務上作為出口銷售處理的貨物。

　　 （４）必須是已收匯并經核銷的貨物。按照現行規定，出口企業申請辦理退（免）稅的出口貨物，必須是已收外匯并經外匯管理部門核銷的貨物。

　　先征后退的相關介紹

　　“先征后退”是指收購貨物出口或委托其他外貿企業出口（免抵退法適用于生產企業自營出口或委托代理出口）的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業務的稅務機關在國家出口退稅計劃內按規定的退稅率審批退稅。先征后退”辦法按照當期出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價計算應退稅額。

　　當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額＋當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅率－當期全部進項稅額

　　當期應退稅額＝出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率

　　出口退稅通常是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施，可以使出口貨物的整體稅負歸零，有效避免國際雙重課稅。對于出口退稅應如何編制會計分錄？

　　出口退稅的會計分錄

　　1、貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額做如下會計處理：

　　借：應收賬款/銀行存款

　　　　貸：主營業務收入/其他業務收入

　　2、月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的＂免抵退稅不予免征和抵扣稅額＂做如下會計處理：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　3、月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理：

　　借：其他應收款——應收補貼款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　4、月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的＂免抵稅額＂做如下會計處理：

　　借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

　　5、收到出口退稅款時，做如下會計處理：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款——應收補貼款

　　什么是出口退稅？

　　出口退稅是指在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅，即出口環節免稅且退還以前納稅環節的已納稅款。

　　出口退稅一般分為兩種：一是退還進口稅，即出口產品企業用進口原料或半成品，加工制成產品出口時，退還其已納的進口稅；二是退還已納的國內稅款，即企業在商品報關出口時，退還其生產該商品已納的國內稅金。出口退稅，有利于增強本國商品在國際市場上的競爭力，為世界各國所采用。

　　國家對于產品出口是鼓勵的，為了讓我國企業在國際上有更強的競爭力，在出口產品方面，國家發布了一系列有關稅收優惠政策，最常見的就是出口退稅優惠。對于出口產品免抵退稅，應如何做會計分錄？

　　免抵退稅的會計分錄

　　1、貨物出口，實現銷售收入時：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入-外銷

　　2、免抵退稅不予免征和抵扣的稅額：

　　借：主營業務成本-外銷成本

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出

　　3、應退稅額：

　　借：其他應收款-出口退稅

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅-出口退稅

　　4、免抵稅額：

　　借：應交稅費-應交增值稅-出口抵減內銷的應納稅額

　　　　貸：應交稅費-應交增值稅-出口退稅

　　5、次月收到退稅款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款-出口退稅

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　其他應收款是什么？

　　其他應收款是指企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　主營業務成本是什么？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　退稅指的是因某種原因，稅務機關將已征稅款按規定程序退給原納稅人，對于退稅的會計分錄應如何編制？

　　退稅的賬務處理

　　在本年度退回：

　　收到退稅款：

　　借：銀行存款

　　       貸：所得稅費用

　　結轉所得稅：

　　借：所得稅費用

　　       貸：本年利潤

　　在下年度退回：

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　政策退稅：

　　按“政府補助”處理：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業外收入——所得稅退稅

　　所得稅費用怎么理解？

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。

　　“所得稅費用”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，但它并不表示當期應交所得稅，而是表示當期所得稅和遞延所得稅之和。

　　“所得稅費用”科目可以按照“遞延所得稅費用”或“當期所得稅費用”設置明細科目，從而進行明細核算，期末，還應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

　　什么是以前年度損益調整？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。

　　“以前年度損益調整”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。

　　“以前年度損益調整”科目結轉后應無余額。

　　外貿企業或者生產企業出口貨物時，滿足一定的條件可享受出口退稅政策。對于出口退稅，具體如何做會計處理？

　　出口退稅的會計處理怎么做？

　　1.貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額(FOB價)做如下會計處理：

　　借：應收賬款(或銀行存款等)

　　       貸：主營業務收入(或其他業務收入等)

　　2.根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會計處理：

　　借：主營業務成本(或其他業務成本等)

　　       貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

　　3.月末根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理：

　　借：其他應收款-出口退稅

　　       貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

　　4.月末根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵稅額”做如下會計處理：

　　借：應交稅費-應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　       貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

　　5.收到退稅款時的會計處理

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款-出口退稅

　　出口退稅是什么意思？

　　出口退稅是指在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅，即出口環節免稅且退還以前納稅環節的已納稅款。

　　作為國際通行慣例，出口退稅可以使出口貨物的整體稅負歸零，有效避免國際雙重課稅。

　　一般分為兩種：一是退還進口稅，即出口產品企業用進口原料或半成品，加工制成產品出口時，退還其已納的進口稅;二是退還已納的國內稅款，即企業在商品報關出口時，退還其生產該商品已納的國內稅金。出口退稅，有利于增強本國商品在國際市場上的競爭力，為世界各國所采用。

　　出口退稅需具備什么條件？

　　(1)必須是增值稅、消費稅征收范圍內的貨物。增值稅、消費稅的征收范圍，包括除直接向農業生產者收購的免稅農產品以外的所有增值稅應稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。

　　之所以必須具備這一條件，是因為出口貨物退(免)稅只能對已經征收過增值稅、消費稅的貨物退還或免征其已納稅額和應納稅額。未征收增值稅、消費稅的貨物(包括國家規定免稅的貨物)不能退稅，以充分體現"未征不退"的原則。

　　(2)必須是報關離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區別貨物是否報關離境出口，是確定貨物是否屬于退(免)稅范圍的主要標準之一。凡在國內銷售、不報關離境的貨物，除另有規定者外，不論出口企業是以外匯還是以人民幣結算，也不論出口企業在財務上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。

　　對在境內銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退(免)稅。

　　(3)必須是在財務上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財務上作出口銷售處理后，才能辦理退(免)稅。也就是說，出口退(免)稅的規定只適用于貿易性的出口貨物，而對非貿易性的出口貨物，如捐贈的禮品、在國內個人購買并自帶出境的貨物(另有規定者除外)、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財務上不作銷售處理，故按照現行規定不能退(免)稅。

　　(4)必須是已收匯并經核銷的貨物。按照現行規定，出口企業申請辦理退(免)稅的出口貨物，必須是已收外匯并經外匯管理部門核銷的貨物。

　　國家規定外貿企業出口的貨物必須要同時具備以上4個條件。生產企業(包括有進出口經營權的生產企業、委托外貿企業代理出口的生產企業、外商投資企業)申請辦理出口貨物退(免)稅時必須增加一個條件，即申請退(免)稅的貨物必須是生產企業的自產貨物或視同自產貨物才能辦理退(免)稅。

　　在外貿企業的會計工作中經常會遇到進出口的問題，這就要求財務會計對進出口會計處理方法熟練掌握。本文主要介紹出口退稅的會計處理怎么做?來一起了解下吧!

　　出口退稅的會計處理

　　增值稅退(免)稅辦法有兩種：免抵退稅和免退稅。

　　一、生產企業出口退稅會計處理

　　1.貨物出口，實現銷售收入

　　借：應收賬款

　　貸： 主營業務收入 - 外銷

　　2.免抵退稅不予免征和抵扣的稅額：

　　借：主營業務成本 - 外銷成本

　　貸：應交稅費 - 應交增值稅 - 進項稅額轉出

　　3.應退稅額：

　　借：其他應收款 - 出口退稅

　　貸：應交稅費 - 應交增值稅 - 出口退稅

　　4.免抵稅額：

　　借：應繳稅費 - 應交增值稅 - 出口抵減內銷的應納稅額

　　貸：應交稅費 - 應交增值稅 - 出口退稅

　　5.次月收到退稅款時：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應收款 - 出口退稅

　　二、外貿公司出口退稅(增值稅)核算

　　外貿公司出口貨物必須單獨設置賬戶核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷，一律記入出口庫存賬，內銷時再從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。

　　(1)購進出口貨物時

　　借：庫存出口商品

　　應交稅金—應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款(應付賬款)

　　貨物出口后，計算征退稅差額及應收出口退稅額

　　借：主營業務成本(征退稅差額)

　　應收出口退稅

　　貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅轉出)—應交增值稅(出口退稅)

　　(3)收到出口退稅款

　　借：銀行存款

　　貸：應收出口退稅

　　出口退稅的基本流程包括哪些?

　　1.有關證件的送驗及登記表的領取

　　2.退稅登記的申報和受理

　　3.填發出口退稅登記證

　　4.出口退稅登記的變更或注銷

　　以上就是關于 出口退稅的會計處理的全部介紹，希望對大家有所幫助。更多精彩內容，請持續關注會計網!

出口退稅一般都是外貿公司會涉及的，需要哪些單據呢？辦理退稅需要哪些資料？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網一起來了解一下吧！

出口退稅需要哪些單據？

出口貨物退（免）稅，是指在國際貿易中貨物輸出國對輸出境外的貨物免征其在本國境內消費時應繳納的稅金或退還其按本國稅法規定已繳納的稅金（增值稅、消費稅）。這是國際貿易中通常采用的、并為各國所接受的一種稅收措施，目的在于鼓勵各國出口貨物進行公平競爭

辦理出口退稅一般需要的資料有：

1、報關單：報關單是貨物進口或出口時進出口企業向海關辦理申報手續，以便海關憑此查驗和驗放而填具的單據

2、出口銷售發票：這是出口企業根據與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業財會部門憑此記帳做出口產品銷售收入的依據

3、進貨發票：提供進貨發票主要是為了確定出口產品的供貨單位、產品名稱、計量單位、數量，是否是生產企業的銷售價格，以便劃分和計算確定其進貨費用等

4、結匯水單或收匯通知書

5、屬于生產企業直接出口或委托出口自制產品，凡以到岸價CIF結算的，還應附送出口貨物運單和出口保險單

6、有進料加工復出口產品業務的企業，還應向稅務機關報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數量、復出口產品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等

7、產品征稅證明

8、出口收匯已核銷證明

9、與出口退稅有關的其他材料

以上就是有關出口退稅的相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　申報出口退稅后，什么時候可以收到退稅款呢？為什么兩家企業同時申報出口退稅，一家已經收到退稅款了，另一家企業卻還沒有收到呢？

　　根據《國家稅務總局關于發布修訂后的<出口退（免）稅企業分類管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第46號）規定，對不同分類管理類別的外貿企業，稅務部門在未發現審核疑點或者審核疑點已排除完畢的基礎上，自受理申報至辦結的時限存在不同的，分別為：

1. 一類企業：5個工作日；

2. 二類企業：10個工作日；

3. 三類企業：15個工作日；

4. 四類企業：20個工作日。

　　以上辦結時限均為最長辦結時限。

　　近年來，稅務部門不斷優化出口退稅管理，提升出口退稅速度與便利度，當前全國正常出口退稅的平均辦理時間已經壓縮在7個工作日內，在此溫馨提示廣大外貿企業，分類管理的評定與企業的誠信建設息息相關，請大家務必保持守法經營，誠信納稅。

　　內容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網整理發布。

　　2022年6月，國務院提出要對出口退稅信用好的企業階段性加快退稅辦理進度。哪些企業是出口退稅信用好的企業？退稅辦理進度能有多快？階段性能有多長？

　　對出口退稅信用好的企業，階段性加快退稅辦理進度，是黨中央、國務院為進一步穩外貿、穩外資做出的一項重要部署。按照這一部署要求，國家稅務總局印發《關于階段性加快出口退稅辦理進度有關工作的通知》，明確提出在2022年6月20日至2023年6月30日期間，稅務部門在辦理一類、二類出口企業正常出口退稅的平均時間壓縮在3個工作日內。

　　也就是說，出口退稅分類管理類別為一類、二類的企業，均屬于出口退稅信用好的企業，均可享受階段性加快退稅辦理進度的便利服務。對于這些企業符合現行規定，且不存在騙稅疑點的正常出口退稅業務，稅務部門的平均辦理時間將壓縮至3個工作日內，較當前全國所有出口企業的平均退稅進度提速1倍，該項便利舉措對企業在2022年6月20日至2023年6月30日間申報辦理的出口退稅業務均可適用。

　　內容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網整理發布。

　　出口退稅中有哥倆長得非常像，稅務老手有時遇到也會傻傻分不清楚。“免、退”稅辦法和“免、抵、退”稅辦法，今天本著說得簡單，看著明白的原則，幫大家分析分析。

       適用范圍及原理

　　小王、小李分別開了一家公司從事出口生意，聽說國家最近在減稅降費，為企業減負，他們都想看看這兩項中哪一項是用于自己的?

　　小王的A公司直接從國內采購的貨物，直接向國外銷售，適用于“免、退”稅的方法。

　　小李的B公司貨物是自己購買的原材料進行生產，一部分用于國內銷售，一部分用于出口國外，適用于“免、抵、退”稅。

　　概括起來說：“免、退”稅方法主要適用于外貿企業，“免、抵、退”稅方法主要適用于生產企業。為什么會產生這種分別?

　　首先要先明確一下“免、抵、退”稅辦法中免、抵、退三個字的意思。

　　生產企業在生產貨物時，進項稅額是一起進來的，這部分的進項既有用于外銷也有用于內銷。根據增值稅的鏈條原理，進項稅額要在銷項稅額中抵扣。

　　但對于出口的產品來說，由于免征不存在銷項稅額，進項稅額就只能用來抵扣國內那部分的銷項稅。

　　另外因企業也無法分清內外銷產品的所耗用進項的比例，只能將加工增值、內銷和出口混在一起計算，產生了"免、抵、退”稅這一種說法。

　　而對于外貿企業，自身的公司不具有生產能力，能清楚地將用于出口商品的進項分離出來，直接進行出口退稅，就是“免、退”稅。

　　計算公式

　　看完公式，是不是覺得還很復雜，舉個簡單的例子說明一下：

　　某C企業為一般納稅人，生產的貨物兼顧內銷和出口，2019年11月外購原材料獲得進項稅額300萬元，內銷產品的銷售額為800萬元，出口產品的銷售額為1600萬元(已換算成人民幣).

　　該企業的出口退稅率表為10%，當月增值稅應退稅額是多少?

　　當期應納稅額

　　=800×13%-[300-1600×(13%-10%)]=-56(萬元)

　　當期免抵退稅額=1600×10%=160(萬元)

　　當期應退稅額=當期期末留抵稅額=56萬元

　　(當期期末留抵稅額56萬元<當期免抵退稅額160萬元)

　　當期免抵稅額=免抵退稅額-應退稅額=160-56=104(萬元)

　　歸納起來其實是四大步：

　　①計算當期應納稅額;

　　注：只有當期應納稅額為負時，才會產生退稅

　　②計算當期免抵退稅額;

　　注：如果覺得免抵退稅額不好理解，其實可以將他理解成退稅限額，即最多可以退給企業的稅額。

　　③確定當期應退稅額;

　　注：在比大小時，只有當期末留抵稅額的絕對值≤免抵退稅額時，才會產生免抵稅額。

　　④確定當期免抵稅額。

　　注：免抵稅額即讓內銷少繳稅的金額，而當期末留抵稅額的絕對值>免抵退稅額時，差額是實際可留抵到下期繼續抵扣的稅額。

　　“免、退”稅的計稅依據其實就是增值稅專票上的金額或者是進口增值稅繳款書上的完稅價格，應退稅額也就是退回在國內購買時所負擔的增值稅額。

　　需要注意的是，偶爾會出現退稅率小于征稅率，不能夠足額退稅，而這部分的差價就要算入成本當中。