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大家先和大家一來看看看幾個工作中比較常見的事項

1．公司有職工食堂，中午為職工免費提供一頓午餐

2．公司沒有職工食堂，但是讓外面的餐館每天中午統一送餐，公司和餐廳月結

3．公司沒有提供午餐，但是給每個職工300塊的補助，和工資一塊發放。

4．公司在郊區有個工地，每天都有人員去辦事，對于不能回公司的人員，公司按次統計后給予一定補助。

以上問題都是涉及職工中午就餐的問題，也是非常務實的問題，相信大家都能遇到。

如果什么都沒有，這種單位還待著干嘛呢？

站在企業角度，這些都是支出，支出就要記賬，也會涉稅，所以今天和大家一起學習一下這些實務會計上怎么核算？稅務上怎么處理？

會計核算我們要找會計上的核算依據，稅務處理我們要按照稅法相關條款進行處理。不能按照稅務規定來做賬，也不能按照會計要求來交稅，這就是核心思想。

一、會計核算

按照《企業會計準則第9號—職工薪酬》以及財企[2009]242號財政部關于企業加強職工福利費財務管理的通知有關規定。

1、自辦職工食堂經費補貼或未辦職工食堂統一供應午餐支出，均作為企業職工福利費管理核算。

2、同時規定企業給職工發放的節日補助、未統一供餐而按月發放的午餐費補貼，應當納入工資總額管理。

所以，按照此文件的核心思想，在會計核算方面，我們對上述實踐中情況進行分別處理。

第1、2種自辦職工食堂經費補貼或未辦職工食堂統一供應午餐支出，均作為企業職工福利費進行核算；

第3種直接作為工資進行核算。

第4種實質并不是午餐補，而是誤餐補助。

在實際操作中，個人倒是覺得可以直接并入費用核算，比如計入差旅費核算。日常會計核算中，差旅費是指出差期間因辦理公務而產生的各項費用，包括購買車、船、火車、飛機的票費、住宿費、伙食補助費及其他方面的支出。

即對因異地出差、特殊工作等原因而影響正常就餐時根據實際誤餐頓數、按規定的標準計算發放給職工的的誤餐補助實屬于差旅費的核算內容，企業應當制定本單位的差旅費管理辦法并在其中規范誤餐標準，以此來發放合理的誤餐費。

二、稅務處理

主要涉及企業所得稅稅前扣除以及是否計征個人所得的問題

1、企業所得稅

國稅函[2009]3號規定，職工食堂費用、職工食堂經費補貼都是企業所得稅規定的職工福利費范疇，可以按照工資總額14%的比例稅前扣除。

那么第1、2種情況的扣除沒有問題，但是切記，需要取得合法合規的票據。有食堂的，食堂發生的成本費用是否取得合規票據，沒有食堂以外包方式的，是否取得合規票據，這些都是扣除的要件，如果沒有可能導致納稅調整風險。

對于第3是否能夠按照工資來進行稅前扣除？

其實這個問題也非常明確，可以。

國家稅務總局公告2015年第34號規定列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規定的，可作為企業發生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除。

也就是說，這些以現金形式發放的補貼，會計核算計入了工資，也符合企業工資管理制度，并依法代扣代繳了個人所得稅，那么按照規定可以全額稅前扣除。

第4種合理的費用實質是企業生產經營發生的或者為管理和組織經營活動發生的報銷的費用，它既不具有工資性質，也不屬于職工福利費，企業具備規范的財務制度，按制度執行的可以據實扣除。

2、個人所得稅

不管是公司自辦食堂支出，還是集體用餐統一結算，由于是員工整體享受，難以分割的非現金福利，所以并不需要員工繳納個人所得稅。

雖然，其實目前這塊并沒有文件直接規定，但是實際征管中基本也沒對此征收個人所得稅。

執行口徑其實主要都是參照了總局的答疑。

2012年4月11日國家稅務總局所得稅司巡視員盧云在國家稅務總局網站接受在線提問中回答：“根據個人所得稅法的規定原則，對于發給個人的福利，不論是現金還是實物，均應繳納個人所得稅。但目前對于集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。

國家稅務總局所得稅司副司長葉霖兒在國家稅務總局2018年度的某季度視頻解讀會上也有口徑回答，對于任職受雇單位發給個人的福利，不論是現金還是實物，依法均應繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。

因此，如果就餐費用由公司按月與餐廳結算，并不向職工支付就餐補助，結算費用原則不并入工資薪金繳納個人所得稅。

所以，第1、2這種一般是不征收個人所得稅的。

第3種需要計征個人所得稅。

當然，對第4這種屬于誤餐補助這種，企業建立誤餐補助標準和補助制度，規范補助手續，只要能夠實事求是地有足夠的依據先稅務機關表明誤餐補助不是變相發放工資性補貼、津貼，就可以不征稅。

國稅發[1994]89號文件規定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規定，個人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定的標準領取的誤餐費。

本文來源：二哥稅稅念。

　　加班餐費有發票還需要繳納個稅嗎是會計工作中的常見問題。當我們沒有工作狀態、效率低的時候，都會選擇加班提高工作質量。本文就針對加班餐費有發票還需要繳納個稅嗎做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　加班餐費有發票是否需要繳納個稅?

　　答：加班餐費有發票是實報實銷的，不用繳納個稅，應當計入公司的福利費。

　　員工加班餐費會計分錄怎么做?

　　員工加班餐費應當通過應付職工薪酬科目進行核算。具體會計分錄如下所示：

　　1.員工吃飯：

　　(1)如果是現金形式作為補貼發放，會計分錄如下：

　　借：管理費用/銷售費用等

　　貸：應付職工薪酬

　　借：應付職工薪酬

　　貸：現金

　　(2)如果是食堂

　　借：管理費用——福利費

　　貸：現金

　　2.員工聚餐，也就是公司報銷：

　　借：管理費用——福利費

　　貸：現金

　　餐費能不能在企業所得稅前扣除?

　　餐費補貼需要繳納個人所得稅嗎?

　　答：餐費補貼需要繳納個人所得稅。

　　按照《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》有關規定可得，以下這些收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人工資、薪金收入計征個人所得稅：

　　1.超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助;

　　2.從福利費和工會費中向本單位職工支付的人人有份的補貼、補助;

　　3.單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。

　　由于公司給員工發放的人人有份的餐費補貼不在免稅服務費范圍內，所以餐費補貼應當并入職工當月工資薪金所得且計繳個人所得稅。

　　財務人員核算員工報銷的餐費，可分三種情況編制不同會計分錄：其一是員工聚餐發生的餐費支出；其二是員工出差發生的餐費支出；其三是招待客戶發生的餐費支出。

　　報銷員工餐費分錄

　　1、員工聚餐發生的餐費

　　借：管理費用——福利費

　　       銷售費用——福利費

　　       貸：應付職工薪酬——職工福利

　    借：應付職工薪酬——職工福利

　　       貸：銀行存款

　　2、員工出差發生的餐費

　　借：管理費用——差旅費

　　       貸：銀行存款

　　3、報銷員工招待客戶發生的餐費

　　借：管理費用——業務招待費

　　       貸：銀行存款

　　管理費用：管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各項費用。比如公司經費、職工教育經費、業務招待費、無形資產攤銷、固定資產折舊、咨詢費、董事會會費、籌建期間發生的開辦費等。管理費用屬于損益類目，該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。

　　業務招待費：企業為業務經營的合理需要而支付的招待費用，比如由于生產經營需要，企業所支付的工作餐開支，贈送客戶紀念品的開支，差旅費開支等。按企業所得稅法有關規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，可按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業按規定應當向職工支付的各種薪酬，屬于負債類科目。具體核算項目為：工資、獎金、津貼、補貼、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費、解除職工勞動關系補償、非貨幣性福利、其它與獲得職工提供的服務相關的支出。

　　公司發生的餐費支出，可能用于業務招待，也有可能是職工工作餐費支出，相關的會計分錄有哪些？

　　公司員工餐費分錄

　　1、用于業務招待餐費

　　借：管理費用——業務招待費

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　2、用于職工工作餐費

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　月末分配時

　　借：管理費用——福利費

　　       貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　3、職工出差餐費(按報銷標準)

　　借：管理費用——差旅費

　　       貸：庫存現金

　　業務招待費和差旅費如何理解？

　　業務招待費是指企業為生產、經營業務的合理需要而支付的應酬費用。它是企業生產經營中所發生的實實在在、必需的費用支出，是企業進行正常經營活動必需的一項成本費用。

　　業務招待費核算范圍包括：①宴請或工作餐的開支;②贈送紀念品的開支;③旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支;④發生的業務關系人員的差旅費開支。

　　差旅費是行政事業單位和企業的一項重要的經常性支出項目。它是指出差期間因辦理公務而產生的交通費、住宿費和公雜費等各項費用。

　　1、用于出差旅途中的 費用支出，包括購買車、船、火車、飛機的票費。

　　2、住宿費。

　　3、伙食補助費。

　　4、其他方面的支出。

　　差旅費報銷原則：

　　1、差旅費必須在各部門預算總額內控制開支，差旅費超預算不得開支。

　　2、員工出差必須事前提出書面申請，填制出差申請單，經其直屬上級批準。凡未得事先批準的，一律不予報銷。

　　3、員工出差途中，因工作需要臨時增加出差行程到新的出差地點，經出差簽批人書面/郵件確認后，其增加的行程作為另一次出差時間，與原出差時間不連續計算;

　　4、出差標準：員工出差乘坐交通工具、住宿、補助基本標依據集團差旅費報銷管理制度。

　　公司職工餐費報銷的會計核算，一般涉及管理費用科目。報銷餐費時，如何做會計分錄？

　　餐費報銷分錄

　　1、如果屬于外部接待，計入“管理費用-業務招待費”科目核算。

　　2、如果屬于內部員工用餐的餐費，計入“管理費用-職工福利”科目核算。

　　餐費報銷分錄如下：

　　餐費用于業務招待

　　借：管理費用——業務招待費

　　       貸：庫存現金

　　報銷員工餐費

　　計提時：

　　借：管理費用

　　       制造費用

　          銷售費用等

　　       貸：應付職工薪酬-福利費

　　支付時：

　　借：應付職工薪酬-福利費

　　       貸：銀行存款

　　管理費用、業務招待費如何理解？

　　管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用。包括：企業籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費等。

　　業務招待費是指企業為生產、經營業務的合理需要而發生的而支付的應酬費用。它是企業生產經營中所發生的實實在在、必須的費用支出，是企業進行正常經營活動必須的一項成本費用，但由于其直接影響國家的稅收，因此稅法對其稅前扣除有限定，僅允許按一定標準扣除。

　　企業在經營過程中可能會招待客戶用餐，一般計入業務招待費科目核算，若用于職工的工作餐費，則計入職工福利費科目處理，相關的會計分錄怎么做？

　　餐費的會計分錄

　　1、用于業務招待餐費

　　借：管理費用--業務招待費

　　　　貸：庫存現金/銀行存款

　　2、用于職工工作餐費

　　借：應付職工薪酬--職工福利費

　　　　貸：庫存現金/銀行存款

　　月末分配時

　　借：管理費用--福利費

　　　　貸：應付職工薪酬--職工福利費

　　3、職工出差餐費(按報銷標準)

　　借：管理費用--差旅費

　　　　貸：庫存現金

　　什么是業務招待費？

　　業務招待費是指企業為生產、經營業務的合理需要而支付的應酬費用。它是企業生產經營中所發生的實實在在、必需的費用支出，是企業進行正常經營活動必需的一項成本費用。

　　什么是職工福利費？

　　職工福利費是指用于增進職工物質利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業所支付的費用。職工福利費包括如下幾種：職工醫藥費、職工的生活困難補助、職工及其供養直系親屬的死亡待遇、集體福利的補貼、其他福利待遇。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　員工聚餐發生的費用支出，用途不同，其會計核算也有所區別。一般設置管理費用科目、應付職工薪酬科目進行處理，相關會計分錄有哪些？

　　員工聚餐費如何做會計分錄？

　　1、用于業務招待餐費

　　借：管理費用-業務招待費

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　2、用于職工工作餐費

　　借：應付職工薪酬-職工福利費

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　月末分配時

　　借：管理費用-福利費

　　       貸：應付職工薪酬-職工福利費

　　3、職工出差餐費(按報銷標準)

　　借：管理費用-差旅費

　　       貸：庫存現金

　　業務招待費、差旅費是什么意思？

　　業務招待費是指企業為生產、經營業務的合理需要而支付的應酬費用。它是企業生產經營中所發生的實實在在、必需的費用支出，是企業進行正常經營活動必需的一項成本費用。

　　根據稅法有關規定，企業應將業務招待費與會議費嚴格區分，不得將業務招待費擠入會議費。納稅人發生的與其經營活動有關的差旅費、會議費、董事費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。在業務招待費用核算中要按規定的科目進行歸集，如果不按規定而將屬于業務招待費性質的支出隱藏在其他科目，不允許稅前扣除。

　　差旅費是指工作人員臨時到常駐地以外地區公務出差所發生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內交通費。

　　差旅費的報銷范圍一般包括交通費、住宿費、伙食補助費、通訊費和雜費等。

　　交通費、住宿費、伙食補助費比較好理解，指出差人員出門所需的交通費用，住宿需要支付的房費，在外的餐費及相關費用。但是需要注意，這些費用必須合理，如果超出規定，企業很有可能不予報銷。

　　通訊費是指出差期間的電話費，但是也有可能發生額外的郵寄費等相關費用。至于雜費內容就很多了，但大多數都是些很少發生的費用，影響不大。

　　在日常工作中，財會人員在處理誤餐費補貼時，有時候會出現沒有發票的情況，那么在這種情況下能不能進行稅前扣除?我們來看看吧。

　　誤餐費補貼沒有發票能不能稅前扣除?

　　答：如您發放的補貼屬于文件規定的工資薪金或職工福利范圍，可以取得發票或按照您公司的工資發放制度，以相應的簽領單作為稅前扣除的合法有效憑證。

　　1.可以取得發票的情形：按公司制度規定，按實際發生“誤餐費”按標準發放補貼(也可按實報實銷處理，因屬于“因公”的實報實銷則按規定在稅前扣除，可以不按誤餐補助處理)，則需要按照相關規定取得發票，作為稅前扣除的合法有效憑證之一;

　　2.不需要取得發票的情形：按公司制度規定，誤餐費補貼只要發生“誤餐”情形，就按標準發放補貼，則以相應的簽領單作為稅前扣除的合法有效憑證。

　　關于誤餐補助相關個稅問題

　　1、根據《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》規定的不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅。其中包括差旅費津貼、誤餐補助。

　　2、根據《財政部 國家稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知》的規定，不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規定，個人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定的標準領取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

　　3、如屬于“個人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定的標準領取的誤餐費”不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征個人所得稅。

　　企業在日常經營活動中，為了提高員工的工作積極性，會有一定的福利待遇，那么對于企業的員工餐費，具體應如何寫會計分錄？

　　員工餐費的會計分錄

　　企業一般需要根據具體用途來記賬：

　　1、職工日常加班的餐費支出：

　　員工在日常工作中因工作需要，按照公司規定加班，一般公司給報銷餐費。對于加班的餐費支出，財務人員一般都計入“職工福利費“科目核算。具體會計分錄：

　　收到餐費發票時：

　　借：應付職工薪酬--職工福利費

　　　　貸：銀行存款/庫存現金等

　　2、公司統一提供午餐支出

　　有的公司會有專門的供餐的單位，給員工統一訂午餐，公司會進行統一結算，供餐單位給公司統一開具餐費發票。做會計分錄：

　　借：應付職工薪酬--職工福利費

　　　　貸：銀行存款/庫存現金等

　　3、公司開會議的用餐支出

　　公司組織員工開展工作總結會議等，會議費開支范圍會涉及會議住宿費、伙食費、交通費、文件印刷費等。因此在會計處理上，應該將公司工作會議的用餐支出計入“管理費用-會議費“科目核算。

　　4、職工差旅的用餐支出

　　公司職工外地出差，差旅途中的用餐支出。在會計核算中，財務人員應將職工差旅途中的用餐支出計入“差旅費“科目核算。

　　5、開董事會期間的餐費支出

　　開董事會期間的餐費支出，應該在“管理費用-董事會費“科目核算。

　　什么是職工福利費？

　　職工福利費是指用于增進職工物質利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業所支付的費用。

　　主要包括撥交的工會經費，按標準提取的工作人員福利費，獨生子女保健費，公費醫療經費，未參加公費醫療單位的職工醫療費，因工負傷等住院治療，住院療養期間的伙食補助費，病假兩個月以上人員的工資，職工探親旅費，由原單位支付的退職金，退職人員及其隨行家屬路費，職工死亡火葬及費用，遺屬生活困難補助費，長期贍養人員補助費，以及由“預算包干結余”開支的集體福利支出。

　　企業餐費的產生主要是因為員工用餐，招待客戶，而針對不同的情況，會計核算時計入的會計科目也不同。企業發生招待餐費時，應怎么做會計分錄？

　　公司招待餐費會計分錄

　　因公司招待客戶產生的餐費支出：

　　借：銷售費用/管理費用-業務招待費

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　因節假日、其他福利事項比如員工聚餐產生的餐費：

　　借：管理費用-福利費

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　因公司舉行年會、各種會議產生的餐費：

　　借：管理費用-會議費

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　因員工出差產生的餐費：

　　借：管理費用-差旅費

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　業務招待費是管理費用下設的明細科目，企業為生產、經營業務的合理需要支付的應酬費用。比如招待客戶的餐費，給客戶贈送紀念品的開支。

　　管理費用和銷售費用如何區分？

　　管理費用是指企業行政部門為組織和管理生產經營活動所發生的各種費用。包括公司經費、工會經費、董事會費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、管理人員工資等。管理費用屬于期間費用，損益類科目，其借方登記企業發生的各項管理費用，期末貸方轉入“本年利潤”科目，結轉損益后該科目無余額。

　　銷售費用就是銷售產品過程中發生的費用，比如銷售產品發生的保險費，包裝費，廣告費，運輸費等等，該科目借方登記企業所發生的銷售費用，期末貸方轉入“本年利潤”科目，結轉損益后該科目無余額。

　　員工因工作錯過就餐時間，或者在外工作而不能返回就餐的，企業應當發放誤餐費。對于誤餐費報銷業務，該如何做會計分錄？

　　報銷誤餐費的賬務處理

　　誤餐費計入管理費用——福利費科目當中，具體賬務處理如下:

　　借：管理費用——福利費

　　       貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　同時：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　       　貸：銀行存款

　　應付職工薪酬核算的內容包括職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;住房公積金;工會經費和職工教育經費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關系給予的補償等。

　　誤餐補助需要繳納個稅嗎？

　　根據《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》(國稅發〔1994〕89號)規定，下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：

　　1.獨生子女補貼;

　　2.執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;

　　3.托兒補助費;

　　4.差旅費津貼、誤餐補助。

　　另外根據《財政部、國家稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知》(財稅字〔1995〕82號)的規定，國稅發〔1994〕89號文件規定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規定，個人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定的標準領取的誤餐費。

　　因此，真正誤餐補助不需要繳納個稅，也不需要發票來報銷，如財務人員去稅務辦事，中午在外就餐，發的誤餐補助。當然也可以取得想過發票按照費用報銷。

　　與工資一起發的“誤餐補助”，人人都有，每個月都有的，就不是“誤餐補助”了，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

　　企業在日常經營過程中會產生各種各樣的費用，例如餐費、電費、水費、車費等等，關于企業發生的餐費，相關的會計分錄是什么？

　　餐費的會計分錄

　?。薄⒂糜跇I務招待餐費：

　　借：管理費用－－業務招待費

　　       貸：庫存現金／銀行存款

　?。?、用于職工工作餐費：

　　借：應付職工薪酬－－職工福利費

　　       貸：庫存現金／銀行存款

　　月末分配時：

　　借：管理費用－－福利費

　　       貸：應付職工薪酬－－職工福利費

　?。?、職工出差餐費（按報銷標準）：

　　借：管理費用－－差旅費

　　       貸：庫存現金／銀行存款

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生各項產經營生產活動而發生的各種費用，屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或是利得。

　　管理費用屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。

　　庫存現金是什么？

　　庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現金是企業流動性最強的資產，企業應當嚴格遵守國家有關現金管理制度，正確進行現金收支的核算，監督現金使用的合法性與合理性。

　　庫存現金賬戶屬于資產類賬戶，用于核算企業的庫存現金，借方反映庫存現金的收入，貸方反映庫現金的支出，期末余額在借方，表示庫存現金的余額，并且一般不表示在貸方。

　　“庫存現金”賬戶的明細分類核算是通過設置現金日記賬進行的。現金日記賬是反映和監督現金收支結存的序時賬，必須采用訂本式賬簿，并為每一賬頁按順序編號。每日終了，還應當計算當日的現金收入合計額、現金支出合計額及結余額，將結余額與實際庫存額核對。

　　公司為培養團隊凝聚力及豐富員工的娛樂生活，一般會組織聚餐等活動。對于聚餐費用支出，應如何做會計分錄？

　　公司聚餐費用的會計分錄

　　公司聚餐屬于福利費

　　借：應付職工薪酬－－職工福利費

　　       貸：庫存現金／銀行存款

　　月末分配時

　　借：管理費用－－職工福利費

　　       貸：應付職工薪酬－－職工福利費

　　期末結轉損益時

　　借：本年利潤

　　       貸：管理費用－－職工福利費

　　職工福利費是指用于增進職工物質利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業所支付的費用。

　　企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

　　根據個人所得稅法的規定原則，對于發給個人的福利，不論是現金還是實物，均應繳納個人所得稅。但目前對于集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。

　　管理費用會計核算

　　管理費用是指企業行政部門為組織和管理生產經營活動所發生的各種費用。比如像公司經費、工會經費、董事會費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、郵電費、管理人員工資及福利費等都是計入管理費用。

　　管理費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或是利益。企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　企業經營活動期間，不可避免地需要請客戶吃飯，所發生的費用應由公司承擔。當員工提前支付餐費并申請報銷時，該如何做會計分錄？

　　餐費報銷會計分錄

　　吃飯是為了商務娛樂：

　　借：管理費用-業務招待費

　　       貸：庫存現金

　　員工餐費報銷：

　　提取時：

　　借：管理費用

　　       制造費用

　       　銷售費用

　　        貸：應付職工薪酬

　　支付時：

　　借：應付職工薪酬

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或者解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或者補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業向職工的配偶、子女、受扶養人、已故職工家屬和其他受益人提供的福利也是職工福利。

　　用發票報銷餐費的會計分錄

　　餐費專用發票的會計分錄如下：

　　借：管理費用/銷售費用

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　如果公司招待客戶，餐費發票應包含在管理費用-業務招待費賬戶中

　　借：管理費用-業務招待費

　　         貸：銀行存款/現金

　　管理費用，是指企業行政部門為組織管理生產經營活動所發生的費用。

　　具體包括：公司經費、職工教育經費、業務招待費、稅金、技術轉讓費、無形資產攤銷、咨詢費、訴訟費、組織費用攤銷、上級管理費、勞動保險費、失業保險費、董事會會費等，財務報告編制期間的審計費用、組織費用和其他管理費用。

　　對于公司員工用餐費用支出，一般那設置應付職工薪酬科目或者管理費用科目等進行核算，相關的會計分錄是什么？

　　公司員工餐費會計分錄如何做？

　　員工餐費的會計分錄

　　一、如果從員工工資扣：

　　計提時:

　　借：應付職工薪酬-工資

　　　　貸：其他應付款

　　支付時：

　　借：其他應付款

　　　　貸：銀行存款

　　二、在公司里面上班包吃的一般做福利費：

　　計提時：

　　借：管理費用

　　　　制造費用

　　　　銷售費用等

　　　　貸：應付職工薪酬-福利費

　　支付時：

　　借：應付職工薪酬-福利費

　　　　貸：銀行存款

　　員工出差補貼餐費分錄處理

　　1、員工出差借支款項時：

　　借：其他應收款——員工名稱

　　　　貸：銀行存款

　　2、員工進行出差餐費報銷時，若借支款大于餐費：

　　借：管理費用——差旅費（根據費用所屬部門計入相關科目）

　　　　銀行存款

　　　　貸：其他應收款——員工名稱

　　若借支款小于餐費：

　　借：管理費用——差旅費（根據費用所屬部門計入相關科目）

　　　　貸：其他應收款——員工名稱

　　　　　　銀行存款

　　應付職工薪酬是什么意思？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　企業通過“應付職工薪酬”科目核算應付職工薪酬的計提、結算、使用等情況。

　　“應付職工薪酬”科目應當按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經費和職工教育經費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設定提存計劃、設定受益計劃、辭退福利等科目設置明細賬進行明細核算。

　　有些企業會為員工提供包餐的福利，員工的餐費一般按照不同部門計入不同的科目，并通過應付職工薪酬進行核算。相關會計分錄如何編制？

　　支付員工餐費的會計分錄

　　計提時：

　　借：管理費用

　       　制造費用

　　       銷售費用等

　      　貸：應付職工薪酬－福利費

　　支付時：

　　借：應付職工薪酬－福利費

　　      貸：銀行存款

　　應付職工薪酬的會計核算

　　應付職工薪酬是企業會計科目中負債類科目之一。應付職工薪酬是企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。該科目應當按照“工資、獎金、津貼、補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關系補償”、“非貨幣性福利”、“其它與獲得職工提供的服務相關的支出”等應付職工薪酬項目進行明細核算。企業按照有關規定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記“應付職工薪酬”，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。

　　制造費用的會計核算內容

　　制造費用屬于成本類科目，用來歸集和分配企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括工資及福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節性修理期間的停工損失等以及其他不能直接計入產品生產成本的費用。

　　企業應設置“制造費用”賬戶進行總分類核算。該賬戶應按不同的生產單位設立明細賬，賬內按照費用項目設立專欄或專戶，分別反映生產單位各項制造費用的發生情況。輔助生產車間如果只生產單一品種或只提供一種勞務而且制造費用數額較小，為了減少轉賬手續，對發生的各項制造費用，也可以不通過“制造費用”賬戶核算，直接計入“輔助生產成本”賬戶。

　　員工用餐產生的費用及招待客戶用餐費用支出，核算時一般設置應付職工薪酬科目、管理費用科目進行核算，相關會計分錄如何編制？

　　餐費會計分錄

　　1、用于業務招待餐費的會計分錄

　　借：管理費用--業務招待費

　　　　貸：庫存現金/銀行存款

　　2、用于職工工作餐費的會計分錄

　　借：應付職工薪酬--職工福利費

　　　　貸：庫存現金/銀行存款

　　月末分配時的會計分錄

　　借：管理費用--福利費

　　　　貸：應付職工薪酬--職工福利費

　　3、職工出差餐費(按報銷標準)的會計分錄

　　借：管理費用--差旅費

　　　　貸：庫存現金

　　管理費用包括什么？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。管理費用根據企業的業務異而異，一般包括工資、社會保險費、職工教育經費、工會經費、福利費、交通費、折舊費、辦公費、土地租金、通訊費、水電費、修理費等。

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬包括：短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業向員工配偶、子女、受撫養人、已故員工遺屬和其他受益人提供的福利也屬于員工福利。應付職工薪酬屬于負債類科目。

　　該科目核算：企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎金，津貼，補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關系補償”等應付職工薪酬項目。

　　該科目借貸方向：借方減少，貸方增加。借方是實際發放職工薪酬的金額，期末貸方余額反映企業應付未付的職工薪酬。

　　公司向員工支付加班餐費時，會計人員一般將加班的餐費計入管理費用、應付職工薪酬等科目核算，具體的賬務處理如何做？

　　公司加班的餐費的會計分錄

　?。?）發放現金補貼

　　計提時

　　借：管理費用

　　　　制造費用

　　　　銷售費用等

　　　　貸：應付職工薪酬——福利費

　　支付時

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　　　貸：庫存現金/銀行存款

　?。?）食堂直接提供餐飲

　　借：管理費用——福利費

　　　　貸：庫存現金/銀行存款

　　2、公司報銷員工聚餐

　　借：管理費用——福利費

　　　　貸：庫存現金/銀行存款

　　應付職工薪酬是什么？

　　應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。

　　應付職工薪酬屬于負債類科目，應付職工薪酬借貸方向是借方減少，貸方增加。借方是實際發放職工薪酬的金額，期末貸方余額反映企業應付未付的職工薪酬。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用。包括：企業籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、業務招待費等。

　　管理費用屬于損益類科目，借方表示管理費用的發生，貸方表示沖減管理費用和期末結轉管理費用本期發生額到本年利潤賬戶。

　　春節值班期間的伙食費主要通過“應付職工薪酬－職工福利費”進行核算，根據不同的項目進行不同的會計處理，其有關會計分錄如下：

　　1、購入食品時，

　　借：應付職工薪酬－職工福利費（食堂）

　　　　貸：銀行存款

　　2、支付食堂經費補貼時，

　　借：應付職工薪酬－職工福利費（食堂）

　　　　貸：銀行存款

　　3、收取員工飯費時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應付職工薪酬－職工福利費（食堂）

　　5、企業食堂應該設立一個單獨的輔助賬用于核算食堂的收支。

　　應付職工薪酬屬于負債類科目，核算企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。應付職工薪酬的二級科目比較多，主要包括工資、福利費、非貨幣性福利、社保費、住房公積金、工會經費、職工教育經費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設定受益計劃義務、辭退福利等?！?/p>

春節期間公司聚餐費用相關會計分錄

　　春節期間聚餐費用可以根據部門進行分配，可以分別記入制造費用、營業費用、管理費用-職工福利費中。

　　借：制造費用＼營業費用＼管理費用-職工福利費

　　　　貸：銀行存款（庫存現金）　　

發放職工伙食補貼是否需要繳納個稅

　　1、不需要扣繳個人所得稅的情形

　　如若員工因工作原因在城區、郊區工作，無法回到工作單位就餐；那么就需要根據員工實際誤餐頓數，按相關的規定標準領取對應的誤餐費，并且不扣繳個人所得稅；

　　員工出差發生的餐費、工作餐，在標準內領取差旅費補貼，不扣繳個人所得稅。

　　2、需要扣繳個人所得稅的情形

　　當直接給員工發放伙食補貼時，除誤餐補助屬于免稅情形外，應按工資薪金所得計算繳納個人所得稅。

　　春節公司聚餐的這項費用，會計做賬時應該通過“應付職工薪酬”科目進行核算，值得注意的是設立一個二級科目“職工福利費”。

春節聚餐費用會計分錄

　　發生聚會的費用支出時，計入“應付職工薪酬”，具體會計分錄如下：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：庫存現金/銀行存款

　　月末分配時，根據發生費用的員工部門計入對應期間費用：

　　管理人員計入管理費用，具體會計分錄如下：

　　借：管理費用——福利費

　　　　貸：應付職工薪酬—職工福利費

　　銷售人員計入銷售費用，具體會計分錄如下：

　　借：銷售費用——福利費

　　　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

　　期末結轉損益時，期間費用結轉到“本年利潤”中，具體會計分錄如下：

　　借：本年利潤

　　　　貸：管理費用/銷售費用——福利費

職工福利費的概念

　　職工福利費是指企業作用于增加職工物質利益，幫助職工以及家屬解決部分特殊困難和興辦集體福利事業所支付的費用，具體包括撥交的工會經費，按標準提取的工作人員福利費，公費醫療經費，獨生子女保健費，未參加公費醫療單位的職工醫療費，因工負傷等住院治療，住院療養期間的伙食補助費等等。

職工福利費按工資總額的計提建議

　　按工資總額的14%計提福利費，是指對工資總額的14%按月計提其他福利給與的行為。福利給與的內容包括但不限于公司提供的社會保險、公司提供的服裝補貼、公司提供的通訊費補貼、公司提供的餐費補貼等。以上這些福利給與均已在財務上取得會計處理，即福利費支出費用計入公司支出，占用收支平衡表中的“其他費用”類別費用項；而尾款，即當月未計支出的計提福利費，則計入“應付職工薪酬”類別，屬于期末待付費用，延遲支出。