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　　小規模納稅人開票免稅怎么做賬?會計分錄怎么做?按照相關規定，若是小規模納稅人一個季度的銷售額為9萬以下，則可以享有免征增值稅的優惠。接下來具體來看看小規模納稅人開票免稅的會計分錄吧!

　　小規模納稅人開票免稅怎么做賬?怎么做會計分錄？

　　若是小規模納稅人一個季度的銷售額沒有超過9萬，則可以免交增值稅，若是超過9萬，則全額交納增值稅。

　　1、如果本月發票為9萬以下，則免交增值稅，其賬務處理如下：

　　借：庫存現金/銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費—未交增值稅

　　2、結轉9萬以下免稅稅金時，會計分錄如下：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　貸：營業外收入—減免稅款

　　把減免的稅款計入營業外即可，對于小規模納稅人而言，最常見就是增值稅減免，比如：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費-應交增值稅—未交增值稅

　　借：應交稅費-應交增值稅—未交增值稅

　　貸：營業外收入

　　知識延伸：小規模納稅人和一般納稅人的區別有哪些?

　　小規模納稅人和一般納稅人在計稅方法上是不同的。一般納稅人采用的計稅方法是一般計稅方法。而一般納稅人采用簡易計稅方法進行計稅。

　　小規模納稅人和一般納稅人在納稅申報期上也是不一樣的。如果是一般納稅人繳納增值稅，則原則上以月為納稅期進行申報納稅。而小規模納稅人則是以季度為納稅期進行申報納稅。兩者稅率及征收率也有所不同。對于一般納稅人而言，適用于13%、9%、6%這幾種稅率。而對于小規模納稅人而言，商業企業及工業企業適用3%的稅率。(免征除外)

　　小規模納稅人和一般納稅人在增值稅發票的使用上也是不同的。小規模納稅人是否可以開專票?一般納稅人可以開具及取得增值稅專用發票，但對于小規模納稅人而言，除了部分特定行業的小規模納稅人可以自行開具相應專用發票之外，大部分小規模納稅人都是不可以自開專用發票的。

有關于非出口企業微投出口的貨物，是不是只免稅不退稅呢？關于這部分的知識點，你知道哪些呢？如果不了解這部分的知識點，就和會計網一起來學習吧。

非出口企業委托出口有可以進行退稅的，也可以免稅的，其他的貨物類型是什么。無進出口權的企業委托有進出口權的企業代理出口是可以退稅的，但是需要簽訂相關的協議才能夠處理。

為什么非出口企業委托出口的貨物，只免稅不退稅？

簡單的說，我國的出口退稅主要是退還在國內征收的增值稅和消費稅，而消費稅的征收，一般是在生產企業銷售時進行征收，當生產企業把應稅消費品出口時，國家給予免稅，沒有對生產企業征收消費稅，當然就不存在退稅的問題，生產企業委托外貿企業代理出口，相當于生產企業自行出口，所以，也是只免稅，不退稅。

外貿企業購進出口時，國家對其在國內的購進環節征收了消費稅，所以，當外貿企業出口應稅消費品時，國家會把購進環節征收的消費稅退還給外貿企業，并不在對出口銷售環節征稅。

無進出口權的企業委托有進出口權的企業代理出口，可以退稅。具體涉及到簽訂代理協議，進行稅務出口退稅資格認定，報關單單位名稱可能也有特殊要求。具體流程你可以咨詢下代理公司，同時咨詢下主管稅務局負責出口退稅的部門，如何辦理相關的手續。

出口企業哪些貨物可以免征增值稅？

1.出口企業或其他單位出口以下貨物免征增值稅

（1）“小規模納稅人”出口的貨物；（2）避孕藥品和用具，古舊圖書；（3）軟件產品；（4）含黃金、鉑金成分貨物，鉆石及其飾品；（5）國家“計劃內”出口卷煙；（6）已使用過的設備；（7）非出口企業委托出口；

這里需要注意，生產企業委托外貿企業代理出口的自產貨物、外貿企業委托外貿企業代理出口的貨物執行免稅并退稅，其他企業委托出口只免稅不退稅。

（8）農業生產者自產農產品；（9）來料加工復出口等；

2.出口企業或其他單位視同出口下列貨物勞務免征增值稅：

（1）國家批準設立的“免稅”店銷售的免稅貨物；（2）“特殊區域”內的企業為境外的單位個人加工修理修配；（3）特殊區域內企業之間銷售特殊區域內的貨物。

3.未按規定申報或未補齊退（免）稅憑證的免征增值稅。

以上就是有關非出口企業委托出口的貨物，只免稅不退稅的一些會計處理，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

不征稅是免稅嗎？它們有什么差別？

　　關稅是世界各國普遍征收的一個稅種，大部分商品在進口時是需要繳納關稅的，進口商品交納關稅要怎么做會計分錄呢？

　　進口商品交納關稅的會計分錄

　　借:商品采購(商品流通企業)

　　借:材料采購(工業企業)

　　貸:應交稅費--應交進口關稅

　　關稅計入進口貨物的成本，增值稅作為進項稅額抵扣。

　　借:庫存商品(采購價+關稅等)

　　借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額){進口增值稅}

　　貸:銀行存款

　　哪些進口商品不需要交關稅？

　　依據海關法第五十六條規定，下列進出口貨物、進出境物品，減征或者免征關稅：

　　(一)無商業價值的廣告品和貨樣;

　　(二)外國政府、國際組織無償贈送的物資;

　　(三)在海關放行前遭受損壞或者損失的貨物;

　　(四)規定數額以內的物品;

　　(五)法律規定減征、免征關稅的其他貨物、物品;

　　(六)中華人民共和國締結或者參加的國際條約規定減征、免征關稅的貨物、物品。

　　在涉及進出口業務的企業，會計人員需要對出口貨物進行納稅申報，而小規模納稅人辦理出口貨物需要在什么時候辦理免稅申報大家是否都了解呢？來一起看看吧。

　　出口貨物什么時候辦理免稅申報？

　　一般而言申報日期為：報關單上注明的日期次月起到四個月內，按每月申報期按月辦理出口貨物免稅申報。

　　根據《國家稅務總局關于印發〈增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法(暫行)〉的通知》(國稅發[2007]123號)規定：小規模納稅人自營或委托出口貨物后，須在次月向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報時，提供《小規模納稅人出口貨物免稅申報表》及電子申報數據……

　　小規模納稅人應按月將收齊有關出口憑證的出口貨物(注意：申報期為每月1-15日)，填寫《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表》(格式見附件2)、《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表》，并于貨物報關出口之日(以出口貨物報關單上注明的出口日期為準)，次月起四個月內的各申報期內。

　　出口貨物辦理免稅申報需要的資料

　　持下列資料到主管稅務機關(負責出口退稅業務的部門或崗位)按月辦理出口貨物免稅核銷申報，并同時報送出口貨物免稅核銷電子申報數據：

　　序號 資料清單

　　1 出口發票

　　2 出口貨物報關單(出口退稅專用)

　　3 出口收匯核銷單(出口退稅專用)

　　4 《增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)》

　　5 《增值稅納稅申報表附表(適用于小規模納稅人)》

　　6 《小規模納稅人出口貨物免稅申報表》

　　注意：申報時出口貨物尚未收匯的，可在貨物報關出口之日起180日內提供出口收匯核銷單(出口退稅專用);在試行申報出口貨物退(免)稅免予提供紙質出口收匯核銷單的地區，對實行‘出口收匯核銷網上報審系統’的小規模納稅人，可以比照相關規定執行，申報出口貨物免稅時免于提供紙質出口收匯核銷單，稅務機關以出口收匯核銷單電子數據審核出口貨物免稅;屬于遠期收匯的，應按照現行出口退稅規定提供遠期結匯證明。

　　同時根據《國家稅務總局關于出口企業提供出口收匯核銷單期限有關問題的通知》(國稅發[2008]47號)規定：“三、《國家稅務總局關于印發〈增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法(暫行)〉的通知》(國稅發[2007]123號)第六條中規定，增值稅小規模納稅人在貨物報關出口之日起180天內提供出口收匯核銷單(出口退稅專用)調整為210天內。”

　　以上內容就是小規模納稅人出口貨物辦理免稅申報的相關介紹，希望能幫到你。

　　符合條件的小微企業可以享受國家給予的優惠政策，這為小微企業減輕了很多負擔，那么小微企業享受優惠政策繳納各種稅費需要進行怎樣的會計處理呢？大家隨著小編一起來看一下吧。

　　小微企業享受稅收減免的會計處理

　　(一)會計處理原則

　　一般來說，小微企業符合條件可以享受增值稅、所得稅、城市維護建設稅等各項稅費的減免，由于不符合政府補助，不能計入“營業外收入——政府補助”。因此小微企業享受減免的稅費不需要專門作會計處理。只需計算并確認減免后應繳納的稅費即可。

　　但是，增值稅有例外。小微企業在發生業務取得銷售收入時，應計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到免征增值稅條件時，再將有關應交增值稅轉入當期營業外收入。因此即使享受到免征增值稅優惠政策，增值稅免征還是需要進行賬務處理的。

　　(二)會計分錄

　　發生銷售收入，計提增值稅時：

　　借：銀行存款等

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅

　　免征增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：營業外收入——小微企業增值稅減免

　　免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等稅費，無需進行計提，也無需進行會計處理。

　　對印花稅、企業所得稅以及城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，部分減免的按實際計提繳納的稅費進行會計處理，享受減免的部分不作處理，不確認為營業外收入。

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——城市維護建設稅

　　應交稅費——教育費附加

　　應交稅費——地方教育附加

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費——企業所得稅

　　企業銷售貨物時，可通過應收賬款科目、主營業務收入科目核算，結轉成本時，計入主營業務成本核算，相關的會計分錄應如何編制？

　　銷售貨物分錄

　　銷售貨物時：

　　借：應收賬款

　       　貸：主營業務收入

　              　應交稅費——應交增值稅

　　同時結轉成本

　　借：主營業務成本

　       　貸：庫存商品

　　實際收款時

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　退貨的賬務處理

　　退貨商品尚未確認收入

　　借：庫存商品

　　       貸：發出商品

　　退貨商品已確認收入

　　借：主營業務收入

　       　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　       　貸：銀行存款

　　同時沖回成本

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業務成本

　　企業日常經營中銷售貨物時，確認收入可通過應收賬款科目核算，結轉時，計入主營業務成本科目核算，相關的會計分錄如何編制？

　　銷售貨物的會計分錄怎么做？

　　1、銷售貨物時

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　              　應交稅費——應交增值稅

　　2、同時結轉

　　借：主營業務成本

　       　貸：庫存商品

　　3、收到貨款時

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　銷售貨物發生折扣的會計分錄

　　銷售貨物發生現金折扣時：

　　賒銷商品，確認應收賬款：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　收到款項，沖銷應收賬款：

　　借：銀行存款

　　       財務費用(實際發生的現金折扣額)

　　       貸：應收賬款

　　銷售貨物發生銷售折讓時：

　　銷售折讓如果發生在確認銷售收入之前，則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認。

　　基本賬務處理：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營業務收入(扣除折讓后的凈額)

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓，且不屬于資產負債表日后事項的，應在發生時沖減當期的銷售商品收入，如按規定允許扣減增值稅稅額的，還應沖減已確認的增值稅銷項稅額。

　　基本賬務處理：

　　借：主營業務收入

　　       應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　對于像農產品這些，國家會給予一定的稅收優惠，即免征增值稅，當企業銷售免稅商品，核算時一般計入主營業務收入等科目處理，具體的會計分錄是什么？

　　銷售免稅商品的會計分錄

　　借：銀行存款/應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　結轉成本

　　借：主營業務成本

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）

　　發生的銷售運費

　　借：銷售費用

　　　　貸：銀行存款

　　什么是免稅？

　　免稅指國家為了實現一定的政治經濟政策，給某些納稅人或征稅對象的一種鼓勵或特殊照顧。減稅是從應征稅款中減征部分稅款；免稅是免征全部稅款。我國幅員廣闊，經濟情況千差萬別。

　　可能由于國家經濟政策的要求，需要對某些行業、企業或產品的發展給予一定的支持和鼓勵；可能因為某些納稅人遭受自然災害發生意外損失，需要給予特殊照顧；也可能因為生產經營條件發生較大變化，這就需要采取減稅免稅措施把稅法的統一性和必需的靈活性結合起來，因地制宜地對待征稅中的各種特殊情況。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指產品銷售收入；交通運輸業企業的主營業務收入指交通運輸收入；批發零售貿易業企業的主營業務收入指商品銷售收入；建筑業企業的主營業務收入指工程結算收入；房地產業企業的主營業務收入指房地產經營收入；其他行業企業的主營業務收入指經營(營業)收入。企業在填報主營業務收入時，一般根據企業會計“損益表”中有關主營業務收入指標的上年累計數填寫。

　　一般納稅人和小規模納稅人在日常經營過程中，銷售貨物時，可以通過主營業務收入科目、應交稅費科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　銷售貨物的會計分錄

　　1、銷售貨物，收到貨款

　　一般納稅人

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　小規模納稅人

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅

　　2、銷售貨物，未收貨款

　　一般納稅人

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　小規模納稅人

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅

　　銷售貨物運費分錄

　　如果是購進環節發生的運輸費：

　　借：原材料或庫存商品或管理費用

　　　　貸：銀行存款等科目

　　如果是銷售環節發生的運輸費：

　　借：銷售費用

　　　　貸：銀行存款等科目

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅費。

　　運費這一名詞，隨著物流行業的興盛發展，早已貫穿我們的日常生活，我們在寄快遞時需要支付運費，同樣企業在購入原材料時，運輸原材料也需要支付一定運費。對于購進貨物運費，其會計分錄怎么做？

　　購進貨物運費的會計分錄

　　購買商品發生的運費有兩種方式,運費隨同商品一起發生的,運費計入商品成本中,可以直接計入原材料科目來進行處理。

　　1、單獨支付的運費,取得發票的會計分錄是：

　　借：管理費用-運費

　　　　銷售費用-運費

　　　　貸：銀行存款

　　2、運費隨同商品一起發生的,運費計入商品成本中,其會計分錄是：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　貸：銀行存款

　　運費是什么？

　　運費，是指在海上或者陸地運輸中，托運人、承租人或其他有關方對承運人提供的運輸服務所支付的報酬。有多種分類：按支付時間分，有預付運費和到付運費；按航程分，有直航運費、轉船運費、一程運費和二程運費；按運費限額分，有最低運費和最高運費等。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。

　　什么是原材料？

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　免稅指國家為了實現一定的政治經濟政策，給某些納稅人或征稅對象的一種鼓勵或特殊照顧。對于小規模企業而言，享受免稅政策時應如何做會計分錄？

　　小規模企業免稅如何做賬？

　　小規模納稅人免稅做賬：

　　借：應收賬款

       　　貸：主營業務收入

　　              應交稅費-應交增值稅（包含減免稅額）

　　確認為營業外收入：

　　借：應交稅費-應交增值稅（包含減免稅額）

　       　貸：營業外收入

　　小規模納稅人是什么意思？

　　小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。其中，會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。小規模納稅人會計核算健全、能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，不作為小規模納稅人。

　　營業外收入科目是什么？

　　營業外收入科目屬于損益類科目，增加記貸方，減少記借方。期末，企業應將該科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后該科目無余額。營業外收入科目核算企業發生的各項營業外收入，主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。企業可按照營業外收入項目對該科目進行明細核算。其對應會計分錄如下：

　　1、收到營業外收入時：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業外收入

　　2、年末（月末）結轉收入時，將其結轉至本年利潤中，發生在借方：

　　借：營業外收入

　       　貸：本年利潤

　　企業符合增值稅免稅條件時，發生免稅收入進項轉出業務時，應設置應交稅費科目核算，具體會計分錄應如何編制？

　　免稅收入進項轉出分錄

　　借：庫存商品（或原材料）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　注意：企業在購進免稅商品時銷貨方是不會開具增值稅專用發票的，因此也不會存在增值稅轉出問題。

　　進項稅額轉出是什么？

　　進項稅額轉出是將那些按稅法規定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額如數轉出。

　　進項稅額需要轉出的情況：

　　1.用于簡易計稅方法計稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

　　2.非正常損失對應的項目：

　　(1)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(2)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(3)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　(4)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　增值稅減免賬務處理

　　借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)/應交稅費——應交增值稅(小規模納稅人)

　      　貸：營業外收入

　　增值稅是以商品(含應稅勞務、應稅行為)在流轉過程中實現的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。我國增值稅相關法規規定，在我國境內銷售貨物、加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產和不動產，以及進口貨物的企業、單位和個人為增值稅的納稅人。其中，銷售服務是指提供交通運輸服務、建筑服務、郵政服務、電信服務、金融服務、現代服務、生活服務。

　　免稅收入屬于營業收入嗎？

　　免稅收入是指屬于企業的應稅所得但按照稅法規定免予征收企業所得稅的收入。所以免稅收入不是營業收入。

　　企業在處理貨物托運費時，要根據產品使用的部門，分別計入對應的會計科目。那么產品托運費的會計分錄如何編制？

　　貨物托運費賬務處理

　　在托運費的賬務處理中，會計憑證包括了記賬憑證和原始憑證。我們都知道，原始憑證是一切會計工作的起點。在進行會計賬務處理程序時，應該取得或者填制會計憑原始證，然后根據會計原始憑證，填制記賬憑證，最后再根據記賬憑證填制賬簿，給出報表。

　　那么，當企業需要處理貨物托運費的賬務時，其會計處理主要有以下內容：

　　１、托運費、運輸費，假如屬于管理部門發生的費用，應當記入“管理費用”科目。

　　２、托運費、運輸費，假如屬于銷售部門發生的費用，應當記入“銷售費用”。

　　３、托運費、運輸費，假如屬于采購材料發生的費用，應當記入原材料成本中。

　　借：管理費用／銷售費用／原材料

　　       貸：銀行存款／庫存現金

　　對于運輸公司來說，其日常活動主要以運輸為主，通過幫別人運輸貨物賺取費用，發生的運輸費是成本，計入主營業務成本。

　　支付運費的會計分錄

　　１．運費為購買／銷售商品發生的運費

　　借：銷售費用

　　       貸：銀行存款

　　２．運費用于購買固定資產，其應歸集入固定資產成本

　　借：固定資產

　　       貸：銀行存款

　　３．若是屬于符合資本化項目的運費支出，則應進行資本化：

　　借：在建工程

　       　貸：銀行存款

　　公司發生日常的貨物租出或租入時，一般會涉及押金業務的賬務處理，那么公司貨物的押金支出，應該如何做會計分錄？

　　公司貨物押金的會計分錄

　　預付押金的會計分錄：

　　借：其他應收款

　　       貸：銀行存款／庫存現金

　　等收到押金的會計分錄：

　　借：銀行存款／庫存現金

　　       貸：其他應付款

　　押金無法退還的會計分錄：

　　借：其他應付款

　　       貸：營業外收入

　　其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。

　　押金也是金錢質的一種，具體講是質押擔保的一種特殊形式。即，押金是為了擔保債務的履行，債務人或第三人將一定數額的金錢移交債權人占有，在債務人不履行合同時，債權 人可以債務人所交押金優先受償;如債務人依約履行了債務，則其所交押金可以抵作價款或者收回。目前，我國現行法律對于押金尚無明確的法律規定，依據法律沒有強制性規定即為合法的法律原則，應當允許當事人在經濟活動中采取約定給付一定數額的押金這種擔保方式。

　　什么是其他應付款？

　　其他應付款是指企業除應付賬款、應付工資、應付利潤等以外的應付、暫收其他單位或個人的款項。即指企業發生在商品交易業務以外的應付和暫收款項。通俗而言，其他應收款的借方，代表其他應當收回卻沒能收回的款項，其他應收款的貸方，代表應支付而未支付的款項。其包含的內容有：如應付租入固定資產和包裝物的租金，存入保證金、應付職工統籌退休金等。

　　出口免稅是指對企業出口貨物免征出口環節應納的增值稅，出口貨物的進項稅額不得抵扣或退稅，而應計入產品成本。對于出口免稅收入業務，應如何做會計分錄？

　　出口免稅收入會計處理

　　（１）企業只有出口免稅貨物的業務，沒有內銷時的賬務處理

　　對企業只有出口免稅貨物的業務，其采購貨物的進項稅額直接計入采購成本，會計處理如下：

　　１．采購時，根據發票上價稅合計數：

　　借：原材料

　　　　貸：應付賬款

　　２．出口時，按取得收入

　　借：應收收款

　　　　貸：主營業務收入——出口貨物收入

　　（２）企業既有出口又有內銷的，應分別核算出口貨物和內銷貨物的銷售額、進項稅額，屬出口貨物的，按（１）條規定處理，屬內銷貨物的，在購進原材料時

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅費）

　　　　貸：銀行存款

　　銷售時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅費）

　　　　　　主營業務收入——內銷收入

　　（３）既有出口貨物又有內銷貨物，如不能分別核算進項稅額的（注：銷售額必須分別核算），在購進時按全部進項稅額，作如下分錄：

　　借：原材料

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅費）

　　　　　　銀行存款

　　月未計算出出口貨物不予抵扣的進項稅額從“應交稅費——應交增值稅”賬戶轉出，計入“主營業務成本”作如下分錄：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　（４）出口按規定不予免征增值稅的貨物或銷售給其他企業出口的，視同內銷貨物處理

　　出口免稅和退稅的區別

　　出口免稅，是指外商投資企業生產貨物或購買貨物后直接出口或委托出口，國家給予免征增值稅和消費稅。出口退稅則是需要先交稅，等到了后期再通過稅務局的審核把當時所交的稅退還，而出口免稅則是不用交稅。

　　出口退稅的會計分錄

　　1、月末根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理：

　　借：其他應收款—出口退稅

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)

　　2、月末根據《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵稅額”做如下會計處理：

　　借：應交稅費—應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(出口退稅)

　　3、收到退稅款時的會計處理：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款—出口退稅

　　免稅收入是指屬于企業的應稅所得但按照稅法規定免予征收企業所得稅的收入。那么免稅收入的會計分錄如何編制？

　　免稅收入的會計分錄

　　收入直接減免增值稅作分錄：

　　借：銀行存款

　       　貸：主營業務收入

　　              應交稅費－應交增值稅—銷項稅額

　　借：應交稅費－應交增值稅—減免稅款

　　      貸：營業外收入－政府補助

　　企業所得稅免稅做分錄：

　　借：所得稅費—當期所得稅費用

　       　貸：應交稅費—應交所得稅

　　借：應交稅費—應交所得稅

　       　貸：資本公積—其他資本公積

　　借：本年利潤

　       　貸：所得稅費—當期所得稅費用

　　免稅收入與不征稅收入的區別

　　不征稅收入與免稅收入屬于不同的概念，不征稅收入不屬于稅收優惠，而免稅收入屬于稅收優惠。不征稅收入是由于從根源和性質上，不屬于營利性活動帶來的經濟利益，是專門從事特定目的的收入，這些收入從企業所得稅原理上講應永久不列為征稅范圍的收入范疇。

　　如政府預算撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金等。而免稅收入是納稅人應稅收入的重要組成部分，只是國家為了實現某些經濟和社會目標，在特定時期或對特定項目取得的經濟利益給予的稅收優惠照顧，而在一定時期又有可能恢復征稅的收入范圍。

　　如國債利息收入，符合條件的居民企業之間的股息、紅利收入，在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利收入，符合條件的非營利公益組織的收入等。

　　銷售貨物是大部分企業創造收益的重要途徑，發生銷售時，需要做相應的會計處理。那么銷售貨物會計分錄如何編制？

　　銷售貨物的會計分錄

　　借：應收賬款／銀行存款

　　       貸：主營業務收入／其他業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　同時結轉成本：

　　借：主營業務成本／其他業務成本

　　       貸：庫存商品／原材料等

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是指企業在經營過程中因銷售商品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括但不僅限于應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費、運雜費。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業折扣和現金折扣等因素。

　　企業應及時收回應收賬款以彌補企業在生產經營過程中的各種耗費，保證企業能夠持續經營。

　　對于確實無法收回的應收賬款，凡符合壞賬條件的，應在取得有關證明并按規定程序報批后，作壞賬損失處理。

　　“應收賬款”賬戶屬于資產類賬戶，借方表示應收賬款的增加額，貸方表示應收賬款的收回及確認的壞賬損失（即減少額）。期末余額在借方，表示企業尚未收回的應收賬款；如果余額在貸方，表示企業預收的款項。

　　需要注意的是，不單獨設置“預收賬款”科目的企業，預收賬款也可以在“應收賬款”科目核算。

　　什么是主營業務收入？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。

　　“主營業務收入”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入。該賬戶應按照主營業務的種類設置明細賬，進行明細核算，并且期末無余額。

　　企業因生產經營需要采購貨物時，會計人員可以將采購的商品計入庫存商品、銀行存款等科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　企業采購貨物的會計分錄

　　一般納稅人的賬務處理

　　借：原材料/庫存商品/在途物資等

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　小規模納稅人的賬務處理

　　借：原材料/庫存商品/在途物資等（含稅，增值稅計入成本）

　　　　貸：銀行存款等

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。原材料的日常收發及結存可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算。

　　應交稅費是什么？

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納各種稅費。這些應繳稅費應當按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業可以通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　是可以的，有中級經濟師是可以抵扣個人所得稅的。不過每個人只能申請一次免稅，考生需要先下載《個人所得稅》APP，具體流程如下。

中級經濟師可以免稅嗎？怎么免稅？

　　中級經濟師考試合格并拿證后可以免稅，通過獲得中級經濟師職稱資格的那一年，可以抵扣當年個人所得稅3600元，以下免稅申請流程僅供參考。

　　先下載《個人所得稅》APP

　　首先同學們需要用手機下載名為“個人所得稅”的APP，下載完成后點擊“我要辦稅”（注意：如果第一次下載需要先注冊賬號）：

　　進入我要辦稅頁面后，點擊“專項附加項目填報”，如圖所示步驟填寫：

　　然后點擊“繼續教育”：

　　選擇抵扣年度（由于我們領取的是2021年度中級經濟師證書，所以年限選擇2021年）：

　　填報前需要準備學歷學位繼續教育信息以及扣繳義務人信息，

　　最后填寫信息并選擇申報方式即可。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name中級經濟師

中級經濟師可以評什么職稱？怎么評？

　　中級經濟師可以評中級職稱，中級經濟師采取以考代評的形式，但是有中級經濟師說明考生有任職的資格，最終的決定權需要以單位為準。

　　中級經濟師以考代評是指通過中級經濟師考試后，無需再進行資格評審，即可以直接拿到經濟師的任職資格。然而，這并不意味著考生可以馬上就可以任職經濟類相關工作。拿到證書后，仍需依照相關規定，經過招聘、面試等程序，才能獲得相應的崗位以及職業資格。因此，中級經濟師以考代評是一種方便考生的政策，但并不代表獲得證書后就可以輕易地進入經濟類工作領域。

　　出口企業或其他單位出口貨物報關單上的計量單位與和其相匹配的增值稅專用發票上計量單位不符的，能否申報退（免）稅？

　　根據《國家稅務總局關于<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第12號）第二條第五項規定：“2013年5月1日以后報關出口的貨物（以出口貨物報關單上的出口日期為準），除下款規定以外，出口企業或其他單位申報出口退（免）稅提供的出口貨物報關單上的第一計量單位、第二計量單位，及出口企業申報的計量單位，至少有一個應同與其匹配的增值稅專用發票上的計量單位相符，且上述出口貨物報關單、增值稅專用發票上的商品名稱須相符，否則不得申報出口退（免）稅。

　　如屬同一貨物的多種零部件需要合并報關為同一商品名稱的，企業應將出口貨物報關單、增值稅專用發票上不同商品名稱的相關性及不同計量單位的折算標準向主管稅務機關書面報告，經主管稅務機關確認后，可申報退（免）稅。”

內容來源國家稅務總局稅收宣傳中心，會計網整理發布。