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作為銷售商，經常會遇到這樣的問題，可能在出貨的時候，質檢人員沒有把控好質檢的標準，當貨物到達購貨方處時，購貨方因為發(fā)現產品有質量問題，要求在價格上做一個減讓，這就出現了銷售折讓的問題，這就涉及了銷售折讓的賬務處理，大家一起來看看吧。

我們拿一個案例來說明一下銷售折讓：

A公司是銷售方，B公司是購貨方，增值稅發(fā)票注明的售價是1000元，增值稅稅額為170元，這批貨物成本為800元，貨到后B公司發(fā)現有質量問題，要求在價格上給予10%的折讓，A公司同意并辦好了手續(xù)，開了紅字的增值稅專用發(fā)票，在這之前A公司已經確認了收入，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當期增值稅銷項稅額。A公司應該怎么做會計處理呢？

1、銷售貨物時：

借：應收賬款 1170

 貸：主營業(yè)務收入 1000

     應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 170

借：主營業(yè)務成本 800

 貸：庫存商品 800

2、發(fā)生銷售折讓時：

借：主營業(yè)務收入 100

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）17

 貸：應收賬款 117

3、實際收到貨款時：

借：銀行存款 1053

 貸：應收賬款 1053

銷售折讓發(fā)生前，這筆銷售款項在回款上有不確定性，A公司沒有確認此項業(yè)務的收入，納稅業(yè)務也沒有發(fā)生，發(fā)生銷售折讓的1個月后，B公司承諾在近期可以付款，A公司應該做如下處理：

1、發(fā)出商品時：

借：發(fā)出商品 800

 貸：庫存商品 800

2、B公司承諾付款，A公司確認銷售收入

借：應收賬款 1053

 貸：主營業(yè)務收入 900

     應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）153

借：主營業(yè)務成本 800

 貸：發(fā)出商品 800

3、收到款項時：

借：銀行存款 1053

 貸：應收賬款 1053

以上就是和銷售折讓有關的一部分會計分錄，希望能夠對大家有幫助，給大家做一下參考。

　　銷售折讓是指銷售方由于售出的商品質量不符合要求等原因，在售價上給予的減讓。發(fā)生銷售折讓時，怎么做會計分錄？

　　銷售折讓會計分錄

　　銷售折讓若是發(fā)生在確認銷售收入之前，則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認；若是售出的商品在已經確認收入后發(fā)生銷售折讓，并且不屬于資產負債表日后事項，則應在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應沖減已確認的應交增值稅銷項稅額。銷售折讓會計分錄如下：

　　銷售實現時：

　　借：應收賬款

       　　貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務成本

　       　貸：庫存商品

　　發(fā)生銷售折讓時：

　　借：主營業(yè)務收入

       　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：應收賬款

　　實際收款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　發(fā)生銷售退回會計分錄

　　銷售退回時，做以下會計分錄：

　　借：主營業(yè)務收入

　       　應交稅費——應交增值稅(銷項稅)

　　       貸：銀行存款

　　相應的庫存商品增多，做以下會計分錄：

　　借：庫存商品

　　        貸：主營業(yè)務成本

　　企業(yè)銷售商品時，由于質量未符合客戶要求而在出售價格上給予的減讓稱為銷售折讓。對于銷售折讓，應怎么寫會計分錄？

　　銷售折讓分錄

　　(1)銷售收入之前有銷售折讓發(fā)生，銷售收入的金額直接按減除銷售折讓后的金額來確認。

　　基本賬務處理：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　同時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　(2)企業(yè)已經確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，同時不屬于資產負債表日后事項的，應在發(fā)生時沖減當期的銷售商品收入。

　　基本賬務處理：

　　借：主營業(yè)務收入

　　       應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產經營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入包括制造業(yè)的銷售產品、半成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　商業(yè)折扣會計分錄

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業(yè)折扣和現金折扣等因素 。

　　應收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。

　　現金折扣會計分錄

　　賒銷商品，確認應收賬款

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　收到款項，沖銷應收賬款

　　借：銀行存款

　　       財務費用(實際發(fā)生的現金折扣額)

　           貸：應收賬款

　　現金折扣是企業(yè)為了吸引客戶提前付款而給予的價格上的優(yōu)惠?，F金折扣越高，提前付款的客戶越多，但會減少企業(yè)的利潤。

　　信用期間是企業(yè)允許客戶從購買商品到付款的最長時間。信用期間越長，越利于企業(yè)銷售商品，但會占用資金，增加壞賬損失的可能性。

　　折扣期間是企業(yè)給予客戶享受現金折扣的時間，客戶只有在此期間付款才能得到現金折扣。

　　代墊運費是指本該由購貨方承擔的運費，由于承運人不便到購貨方收款，而由銷售方代購貨方墊付給承運部門，然后向購買方收回代墊款項。那么企業(yè)代墊購貨方運費的會計分錄怎么做？

　　代墊購貨方運費的會計分錄

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　企業(yè)發(fā)生的應收賬款，按應收金額，

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入/手續(xù)費/傭金收入/保費收入等

　　收回應收賬款時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　代購貨方墊付的包裝費、運雜費，

　　借：應收賬款

　　　　貸：銀行存款

　　收回代墊費用時做相反分錄。

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是指企業(yè)在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業(yè)折扣和現金折扣等因素。

　　應收賬款的借貸方向

　　應收賬款借方表示企業(yè)應收的賬款，貸方表示企業(yè)預收的賬款。企業(yè)應設置“應收賬款”科目，不單獨設置“預收賬款”科目的企業(yè)，預收的賬款也在“應收賬款”科目核算。如果“應收賬款”科目的期末余額在貸方，一般則反映企業(yè)預收的賬款。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或專業(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行。

　　銷售折讓是指企業(yè)因售出商品質量不符合要求等原因而在售價上給予的減讓。企業(yè)將商品銷售給買方后，如買方發(fā)現商品在質量、規(guī)格等方面不符合要求，可能要求賣方在價格上給予一定的減讓。那么如何編制銷售折讓的會計分錄？

　　銷售折讓的會計分錄

　　商業(yè)折扣：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　現金折扣：

　　賒銷商品，確認應收賬款

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　收到款項，沖銷應收賬款

　　借：銀行存款

　　　　財務費用

　　　　貸：應收賬款

　　什么是商業(yè)折扣？

　　商業(yè)折扣是為了適應市場供應情況，或針對不同顧客，從貨物價目單上規(guī)定的價格中扣減的部分。例如，一家制造商可能允許零售商從建議的零售清單價格中提一個30%的商業(yè)折扣，以抵消零售功能成本并獲取利潤。

　　什么是現金折扣？

　　現金折扣是一種鼓勵購買者快速支付他們賬單的價格削減方式，其期限在凈期限內變更。銷貨方實際發(fā)生的現金折扣計入財務費用。

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。應收賬款的入賬價值包括企業(yè)銷售商品、提供勞務等應從購貨方或接受勞務方收取的合同或協議價款(不公允的除外)、增值稅銷項稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　銷售折讓是企業(yè)銷售商品時常采用的一種銷售手段，是由于售出商品質量未符合要求而給予的一種價格減讓。對于銷售折讓，應如何做會計分錄？

　　銷售折讓分錄處理

　　銷售實現時：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　　發(fā)生銷售折讓時：

　　借：主營業(yè)務收入

　　       應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：應收賬款

　　實際收款時：

　　借：銀行存款

　       　貸：應收賬款

　　收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等業(yè)務，應向購貨或接受勞務單位收取的款項，是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權。所以，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。一般在確認收入的同時，確認應收賬款。

　　應收賬款包括企業(yè)出售產品、商品、材料、提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等。

　　銷售退回如何做賬？

　　銷售退回，實際是指購貨方在購買商品后，由于種種原因，而導致將商品退回的情況。這種情況下，一般銷貨方是允許進行商品退還的，并且會退還全部貨款。

　　銷售退回時，需要進行如下處理。

　　借：主營業(yè)務收入

　　       應交稅費—應交增值稅(銷項稅)

　　       貸：銀行存款

　　相應的庫存商品增多，則會計分錄為：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　現金折扣是一種鼓勵購買者快速支付賬單價格的削減方式，對于企業(yè)發(fā)生的購貨現金折扣，可計入財務費用科目、應收賬款科目等進行核算。相關會計分錄怎么做？

　　購貨現金折扣的會計分錄

　　首先，對于買方而言，取得的現金折扣用于沖抵財務費用，在我國會計制度中規(guī)定其計入“財務費用”。具體的會計分錄如下所示：

　　現金折扣：

　　銷貨方：

　　借：銀行存款

　　       財務費用

　　       貸：應收賬款

　　采購方支付貨款時：

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款

　　              財務費用

　　應收賬款是指企業(yè)因銷售商品應當向購貨單位收取的貨款，主要包括應當向關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　應收賬款屬于資產類科目，借方表示企業(yè)應收的賬款，貸方表示企業(yè)預收的賬款。

　　應收賬款的入賬價值包括企業(yè)銷售商品、提供勞務等應從購貨方或接受勞務方收取的合同或協議價款(不公允的除外)、增值稅銷項稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

　　現金折扣是什么？

　　現金折扣是企業(yè)為了吸引客戶提前付款而給予的價格上的優(yōu)惠?，F金折扣越高，提前付款的客戶越多，但會減少企業(yè)的利潤。

　　信用期間是企業(yè)允許客戶從購買商品到付款的最長時間。信用期間越長，越利于企業(yè)銷售商品，但會占用資金，增加壞賬損失的可能性。

　　折扣期間是企業(yè)給予客戶享受現金折扣的時間，客戶只有在此期間付款才能得到現金折扣。

　　信用條件是企業(yè)為了鼓勵客戶盡快付款而給客戶提出的付款要求，包括信用期間、現金折扣和折扣期間。

　　在企業(yè)的日常經營活動中，會有很多的業(yè)務需要處理，那么，關于購貨以及預付貨款的業(yè)務，作為會計人員該怎樣做賬務處理？

　　購貨以及預付貨款業(yè)務會計分錄

　　如果對方是新客戶，預付款時：

　　借：預付賬款

　　       貸：庫存現金或銀行存款

　　收到貨物時

　　借：原材料或庫存商品

　　       貸：預付賬款

　　如果是貨物賬面價值大于預付款項時，應繼續(xù)支付差額：

　　借：預付賬款

　　       貸：庫存現金或銀行存款

　　相反如果預付賬款小于貨物賬面價值，則做相反分錄：

　　如果是老客戶，預付款時：

　　借：應付賬款

　　   貸：庫存現金或銀行存款

　　收到貨物時

　　借：原材料或庫存商品

　　   貸：應付賬款

　　如果是貨物賬面價值大于預付款項時，應繼續(xù)支付差額

　　借：應付賬款

　　       貸：庫存現金或銀行存款

　　相反如果預付賬款小于貨物賬面價值，則做相反分錄

　　預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發(fā)放的在以后收回的農副產品預購定金等。對購貨企業(yè)來說，預付賬款是一項流動資產。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業(yè)的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。

　　預付賬款指買賣雙方協議商定，由購貨方預先支付一部分貨款給供應方而發(fā)生的一項債權。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業(yè)的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。預付賬款是預先付給供貨方客戶的款項，也是公司債權的組成部分。

　　收到預付貨款會計分錄

　　借：銀行存款

　　       貸：預收賬款

　　比如甲企業(yè)給乙企業(yè)支付預付款10000。

　　那么“甲企業(yè)”是預付人，則需要做預付賬款的分錄；“乙企業(yè)”為預收，則需要做預收賬款的分錄。

　　在我國，有很多的企業(yè)為了生產或正常進行工作，都需要進行采購，比如辦公用品、機械設備等，有的生產型企業(yè)，還會要采購原料等。企業(yè)派出采購的采購人員都是經驗豐富的采購員，在大部分情況下會購入有折扣或者折讓的產品，那么，當出現這種情況時，企業(yè)應該怎么做購進折讓的會計分錄？

　　當企業(yè)在進行購進折讓時的會計分錄

　　1、當企業(yè)直接沖減原來的進貨價格時的會計分錄為：

　　借：庫存商品(折讓后的金額)

　       　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(折讓后的金額乘以稅率)

　　       貸：銀行存款/應付賬款

　　2、企業(yè)在進行采購時產生折扣時相關的會計分錄處理為：

　　(1)商品驗收入庫時

　　借：庫存商品(售價金額)

　　       貸：商品采購(進貨原價)

　　              商品進銷差價(售價與進價的差額)

　　(2)當企業(yè)在折扣期內完成清償貨款時的會計分錄為：

　　借：應付賬款

　　       貸：銀行存款

　　3、當企業(yè)進行銷售折讓時的會計分錄為：

　　(1)實現銷售時：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　(2)發(fā)生銷售折讓時：

　　借：主營業(yè)務收入

　　       應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：銀行存款

       什么是銷售折讓？

　　銷售折讓是指因售出商品質量不符合要求等原因，企業(yè)而在售價上給予的減讓。企業(yè)將商品售出后，如果買方發(fā)現商品質量、規(guī)格等方面不符合要求，可能會要求企業(yè)在價格上給予一定的減讓。

　　現金折扣是企業(yè)為了吸引客戶提前付款而給予的價格上的優(yōu)惠。當購貨方購進貨物得到現金折扣時，一般計入財務費用科目核算，相應的會計分錄怎么寫？

　　現金折扣購貨方的會計分錄

　　購貨方取得的現金折扣是沖減財務費用

　　具體的分錄為：

　　購進時，

　　借：原材料

　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應付賬款

　　實際付款時，

　　借：應付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　財務費用

　　什么是現金折扣？

　　現金折扣是企業(yè)為了吸引客戶提前付款而給予的價格上的優(yōu)惠。現金折扣越高，提前付款的客戶越多，但會減少企業(yè)的利潤。信用條件是企業(yè)為了鼓勵客戶盡快付款而給客戶提出的付款要求，包括信用期間、現金折扣和折扣期間。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產過程中經過加工改變其形態(tài)或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用。具體項目有：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續(xù)費以及籌集生產經營資金發(fā)生的其他費用等。

　　銷售折讓一般是由于銷售方銷售的商品出現了質量的問題，沒有達到購貨方的要求，因此銷售方會在售價上給予一定的價格折讓，如果是汽車售出時，發(fā)生銷售折讓該如何做賬？

　　汽車銷售折讓會計分錄

　　銷售折讓在賬務上一般是沖減當期的收入，會計分錄如下：

　　借：主營業(yè)務收入

　　       應交稅費－應交增值稅－銷項稅額

　　       貸：應付賬款／銀行存款

　　企業(yè)將商品銷售給購貨方后，如果購貨方發(fā)現商品在質量、規(guī)格等方面不符合要求，可能要求賣方在價格上給予一定的減讓。

　　銷售折讓如發(fā)生在確認銷售收入之前，則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認; 已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產負債表日后事項的，應在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應沖減已確認的應交增值稅銷項稅額。

　　如何理解折扣銷售、銷售折扣和銷售折讓？

　　折扣銷售是指企業(yè)在商品價格基礎上打折后銷售，按商品價格為計稅基礎計算增值稅進行繳稅。銷售折扣是指商品銷售給客戶后，為了客戶能在規(guī)定時間內付款給予一定的現金優(yōu)惠，按銷售時發(fā)票上的價格為計稅基礎繳納增值稅，不扣除付款的折扣。銷售折讓一般是商品有缺陷銷售后，顧客不滿商品質量而給予的一定價款折扣，這種折扣在增值稅計稅基礎中可以扣除。

　　在企業(yè)進行商品銷售的時候，一般都會給予購買方一定的折扣優(yōu)惠。那么，對于銷售折讓應如何做會計分錄？

　　銷售折讓會計分錄

　　（１）銷售折讓如果發(fā)生在確認銷售收入之前，則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認。

　　基本賬務處理：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營業(yè)務收入（扣除折讓后的凈額）

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　同時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　       貸：庫存商品

　?。ǎ玻┢髽I(yè)已經確認銷售收入的售出商品發(fā)生了銷售折讓，而且不屬于資產負債表日后事項的，則應該在發(fā)生時沖減當期的銷售商品收入。如果按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應當沖減已確認的增值稅銷項稅額。

　　基本賬務處理：

　　借：主營業(yè)務收入

　       　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　       　貸：銀行存款等

　　現金折扣會計分錄

　　如果是商業(yè)折扣，且該折扣在同一張銷貨發(fā)票上體現的，直接少做收入即可。

　　以其他方式反映的商業(yè)折扣，計入銷售費用

　　借：銀行存款（實際收到的貨款）

　　       銷售費用——折扣（折扣部分）

　       　貸：應收賬款（合同金額）

　　如果是現金收入時的折扣，就計入財務費用

　　借：銀行存款（實際收到的貨款）

　　       財務費用——利息（折扣部分）

　       　貸：應收賬款（合同金額）

　　銷售折讓和銷售折扣的區(qū)別

　　銷售折扣：銷售方為鼓勵購貨方多購買其貨物（限時折扣或捆綁折扣）而給予的折扣；

　　銷售折讓：由于商品的質量、規(guī)格等不符合要求，銷售方同意在商品價格上給予的減讓。

　　銷售折扣是銷售方的主動選擇，銷售折讓是被動選擇，迫不得已而為之。

　　企業(yè)為了提高商品銷量，通常會給予購買方銷售折讓，銷售折讓一般有兩種情況，銷售折讓行為發(fā)生在確認銷售收入之前以及已經確認銷售收入之后發(fā)生銷售折讓，那發(fā)生銷售折讓時，相關的會計分錄如何編制？

　　銷售折讓的會計分錄

　　1、銷售折讓如果發(fā)生在確認銷售收入之前：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務收入(扣除折讓后的凈額)

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、企業(yè)已經確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產負債表日后事項的：

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　銷售返利是什么？

　　為激勵經銷商，很多企業(yè)都會制定返利獎勵政策，目的是通過返利來調動其積極性。銷售返利的形式一般有：折扣銷售，包括商業(yè)折扣、現金折扣及銷售折讓；商業(yè)返利，以平價低于進價銷售，包括現金返利和實物返利兩種。

　　據稅法規(guī)定，銷售貨物并給購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務處理，發(fā)票聯和抵扣聯無法退還的情況下，購貨方必須取得當地稅務機關開具的“進貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據，并開具紅字專用發(fā)票。

　　主營業(yè)務收入是什么？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產經營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入包括有制造業(yè)的銷售產品、半成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　企業(yè)在銷售商品的時候為了達到更高的銷量，一般會采取相應的銷售折扣折讓等策略。對于銷售折扣折讓，應如何做會計分錄？

　　銷售折扣折讓會計分錄

　　商業(yè)折扣的會計分錄如下：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　商業(yè)折扣在銷售時即已發(fā)生，其不構成最終成交價格的一部分，因此，銷售商品確認收入的金額應是扣除商業(yè)折扣后的金額。

　　現金折扣的會計分錄如下：

　　賒銷商品，確認應收賬款

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　收到款項，沖銷應收賬款

　　借：銀行存款

　　　　財務費用（實際發(fā)生的現金折扣額）

　　　　貸：應收賬款

　　銷售折讓的會計分錄如下：

　　銷售折讓如果發(fā)生在確認銷售收入之前，則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認。

　　基本賬務處理：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務收入（扣除折讓后的凈額）

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　企業(yè)已經確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產負債表日后事項的，應在發(fā)生時沖減當期的銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應沖減已確認的增值稅銷項稅額。

　　基本賬務處理：

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　為了及時收回貨款，企業(yè)時常會給予對方銷售折扣或者銷售折讓，對于銷售折扣折讓的會計分錄該如何編制？

　　銷售折扣折讓的賬務處理

　　商業(yè)折扣：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　商業(yè)折扣在銷售時即已發(fā)生，其不構成最終成交價格的一部分，因此，銷售商品確認收入的金額應是扣除商業(yè)折扣后的金額。

　　現金折扣：

　　賒銷商品，確認應收賬款：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　收到款項，沖銷應收賬款：

　　借：銀行存款

　　       財務費用（實際發(fā)生的現金折扣額）

　　       貸：應收賬款

　　銷售折讓：

　　如果在確認銷售收入之前發(fā)生銷售折讓，則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營業(yè)務收入（扣除折讓后的凈額）

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　企業(yè)已經確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產負債表日后事項的，應在發(fā)生時沖減當期的銷售商品收入，并且還應注意的是：如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應沖減已確認的增值稅銷項稅額：

　　借：主營業(yè)務收入

　　       應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　什么是主營業(yè)務收入？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產經營活動所取得的營業(yè)收入。

　　“主營業(yè)務收入”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴a生的收入。該賬戶應按照主營業(yè)務的種類設置明細賬，進行明細核算，并且期末無余額。

　　當發(fā)票開錯了或是別人退貨的情況下，已經開了發(fā)票的可以開紅字發(fā)票來沖抵開錯的發(fā)票，紅字發(fā)票的金額等均為負數。對于購貨方紅字發(fā)票，應如何做會計分錄？

　　購貨方紅字發(fā)票的會計分錄

　　那么，當企業(yè)在進行對于開紅字發(fā)票信息表后，其做賬方法有以下兩種情況：

　　1、購買方在購買貨物時，相關的會計分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品（紅字金額）

　　       應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（紅字金額）

　　       貸：應付賬款-銷售方（紅字金額）

　　2、銷售方在銷售貨物時，相關的會計分錄如下：

　　貸：主營業(yè)務收入（紅字金額）

　　       貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（紅字金額）

　　注意已結轉成本的，還需要沖回。

　　注意事項：

　　1、只有相關的內容進行審核通過的信息表才可以導入。

　　2、在使用導入紅字發(fā)票信息表功能時，一次只能導入一個信息表電子文件。如果要開具多張紅字專用發(fā)票，只能逐個導入網絡下載的信息表電子文件后進行開具。

　　什么是主營業(yè)務收入？

　　是指企業(yè)從事本行業(yè)生產經營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入根據各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“產品銷售收入”；交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“交通運輸收入”；批發(fā)零售貿易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“商品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“工程結算收入”；房地產業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指“房地產經營收入”等。

　　企業(yè)在日常經營過程中，購貨方因貨物質量等問題要求退款退貨時，一般會通過發(fā)出商品科目、庫存商品科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　購貨方退貨退款的會計分錄

　?。?）尚未確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回，應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：庫存商品

　　　　貸：發(fā)出商品

　　如果發(fā)出商品時已經發(fā)生了納稅義務，需要在退回時考慮，應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　（2）已確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回，應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　同時，應當編制以下的會計分錄：

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　如果購買方享受了現金折扣，發(fā)生銷售退回時應將扣除現金折扣后的金額退回購買方，應當編制的會計分錄如下所示：

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　財務費用（現金折扣的金額）

　　什么是發(fā)出商品？

　　發(fā)出商品是托收承付結算方式下已發(fā)出尚未收到貨款的產成品、自制半成品及包裝物等。在會計核算中，發(fā)出商品不能作為銷售處理，而必須在收到貨款后，銷售才能成立。為了反映和監(jiān)督商品發(fā)出和收取貨款的情況，應設置“發(fā)出商品”賬戶組織核算。

　　企業(yè)因生產經營需要采購貨物時，會計人員可以將采購的商品計入庫存商品、銀行存款等科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　企業(yè)采購貨物的會計分錄

　　一般納稅人的賬務處理

　　借：原材料/庫存商品/在途物資等

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　小規(guī)模納稅人的賬務處理

　　借：原材料/庫存商品/在途物資等（含稅，增值稅計入成本）

　　　　貸：銀行存款等

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產過程中經過加工改變其形態(tài)或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。原材料的日常收發(fā)及結存可以采用實際成本核算，也可以采用計劃成本核算。

　　應交稅費是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納各種稅費。這些應繳稅費應當按照權責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)可以通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　為了增加客流量，促進商品的銷售，有的企業(yè)有時會給一些商品提供銷售折讓，那銷售折讓的會計分錄該如何編制？

　　銷售折讓的會計分錄

　　1、銷售折讓如果發(fā)生在確認銷售收入之前，則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認。

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務收入(扣除折讓后的凈額)

　　　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　同時：

　　借：主營業(yè)務成本

　　　　貸：庫存商品

　　2、企業(yè)已經確認銷售商品收入發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產負債表日后事項的，應在發(fā)生時沖減當期的銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應沖減已確認的增值稅銷項稅額。

　　借：主營業(yè)務收入

　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　什么是主營業(yè)務收入？

　　主營業(yè)務收入是指企業(yè)經常性的、主要業(yè)務所產生的收入，如制造業(yè)的銷售產品、半成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　主營業(yè)務收入發(fā)生時是在貸方，到月末要在借方轉入本年利潤.主營業(yè)務收入月末沒有余額，所以就沒有借貸差。累計欄填寫本會計年度截至到本期的累計發(fā)生額。具體情況可以具體對待。主營業(yè)務收入可以記錄本月發(fā)生額也可以設置累計發(fā)生額。

　　應交稅費包括哪些？

　　應交稅費是指企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現的利潤等，按照現行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。本科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。

　　購貨方在經營過程中收到返利發(fā)票時，可以通過主營業(yè)務成本等科目進行會計處理，具體的會計分錄是什么？

　　購貨方收到返利發(fā)票的會計分錄

　　收到銷售返利方，應當沖減銷售成本，如果對方開具紅字發(fā)票時，應當將進項稅金轉出，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務成本

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

　　什么是主營業(yè)務成本？

　　主營業(yè)務成本指的是企業(yè)銷售商品、提供勞務等經常性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業(yè)務成本。

　　企業(yè)應當設置“主營業(yè)務成本”科目，按主營業(yè)務的種類進行明細核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日?；顒佣l(fā)生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業(yè)務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業(yè)務成本”科目應當無余額。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現的利潤等，按照現行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。