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　　研發人員福利費算研發費用。企業給研發人員的福利費屬于與研發活動直接相關的其他費用，可以在不超過可加計扣除研發費用總額的10%的范圍內加計扣除。

　　根據《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）

　　六、其他相關費用

　　指與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費。

　　此類費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

　　研發支出是指企業在研究開發無形資產過程中的各項費用支出，對于研發支出中的測試費，相關的會計分錄怎么做？

　　研發支出中測試費的會計分錄

　　研發支出中的測試費用應計入管理費用——研發費用。

　　借：管理費用——研發費用

　　　　貸：銀行存款等

　　研發支出的相關會計分錄

　　1、資本化支出

　　（1）發生支出

　　借：研發支出——資本化支出

　　　　貸：原材料/銀行存款/應付職工薪酬

　　（2）達到預定用途時結轉

　　借：無形資產

　　　　貸：研發支出——資本化支出

　　2、費用化支出

　　（1）發生支出

　　借：研發支出——費用化支出

　　　　貸：原材料/銀行存款/應付職工薪酬

　　（2）每期期末結轉

　　借：管理費用

　　　　貸：研發支出——費用化支出

　　研發支出資本化和費用化的區別

　　研發費用資本化是企業內部研究開發項目開發階段的支出，能夠證明符合無形資產條件的資本化支出。對于資本化支出部分，則等到該無形資產道到預定用途時，才將其轉入“無形資產賬戶。費用化是將相關支出直接計入當期期間費用，不予資本化。

　　對于企業自行進行的研究開發項目，應當區分研究階段與開發階段兩個部分分別進行核算。研究階段的有關支出在發生時，應當予以費用化計入當期損益（管理費用）。開發階段符合條件資本化，不符合條件費用化。

　　無法區分研究階段和開發階段的支出，應當在發生時費用化，計入當期損益。

　　很多高新企業在發展的過程中都很注重核心技術的研發，我們在處理高新企業的研發支出等費用內容的時候，要全面的明確研發費用所涉及的科目，然后全面的進行處理，來一起了解吧。

　　1、設置“研發支出”一級會計科目

　　研發支出是指企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出，屬于成本類會計科目。企業應設置“研發支出”科目，本科目核算企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出。

　　以下為研發支出二級明細科目：人員人工(研發人員的工資薪金)、直接投入(材料、動力費用、設備及固定資產的租賃費、購置費、維護費等)、折舊(儀器設備等)、長期費用攤銷(研發設施改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用攤銷)、設計費、設備調試費、無形資產攤銷(因研究開發活動需要而購入專有技術)、委外投入以及其他費用。

　　2、在管理費用科目下設研發費用二級明細科目

　　1、實際方式研究開發費用支出時，借記“研發支出”-明細/輔助項目，貸記“現金”、“銀行存款”、“應付工資”、“累計折舊”等科目;

　　2、研發項目完工時，根據企業會計準則規定，要么資本化，借記”無形資產”，要么費用化，借記”管理費用-研發費用”，貸記”研發支出”-明細/輔助項目。

　　高新技術企業研發費用調整中需要注意的問題

　　1、與已申報研發費用數據的統一性

　　按照國稅函[2009]203號文的要求，高新技術企業匯算清繳期間需要向稅務機關報送研究開發費用結構明細。高新技術企業復審研發費用調整時要注意已經向稅務機關申報了的研發費用數額，避免引起自相矛盾的情況。

　　2、與研發項目、知識產權等要素統籌考慮

　　3、跨期的研發項目費用的問題

　　跨年度的研發項目在核算研發費用時，要關注研發費用預算與研發項目驗收報告，以合理分攤各年度的研發費用。

　　高新技術企業在研發任務時接受勞務分包發生的費用能否計入到研發費用中？研發費用人工費用一般占比是多少？是否可以加計扣除？

　　答：根據《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)的規定，研發費用包括人員人工費，主要是指直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。

　　接受勞務派遣的企業按照協議（合同）約定支付給勞務派遣企業，且由勞務派遣企業實際支付給外聘研發人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發人員的勞務費用。

　　因此，研發活動中接受勞務派遣人員的費用，也屬于直接人員人工費。對于直接的人員人工費的構成并沒有規定比例，只要是真實發生的，和研發活動相關的都可以作為研發費用加計扣除。

　　我司為滿足生產產品需求，自建一棟樓房專門用于研發新產品，請問該房屋的折舊費是否可以歸集為研發費用？能否計入研發費用加計扣除？

　　答：根據《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)的規定，房屋的折舊費用不在企業所得稅規定的研發費用的歸集范圍內，不可以計入研發費用中。

　　而在申請高新技術企業時，廠房的折舊可以計入高新技術企業的研發費用中，但僅限于研發活動所用的廠房。

　　綜上，如果貴司是申請高新技術企業的認定，則該研發專用的房屋折舊費用屬于研發費用的歸集范圍，但不可以計入研發費用加計扣除計算基數。

　　企業發生研發費用怎么寫會計分錄？1、發生資本化支出時，借：研發支出—資本化支出，貸：原材料/銀行存款/應付職工薪酬；2、達到預定用途時結轉，借：無形資產，貸：研發支出—資本化支出；2、發生費用化支出時，借：研發支出—費用化支出，貸：原材料/銀行存款/應付職工薪酬。

　　研發費用的會計分錄

　　1、如果是資本化支出，則：

　　（1）發生支出時，會計分錄為：

　　借：研發支出—資本化支出

　　　　貸：原材料/銀行存款/應付職工薪酬

　　（2）達到預定用途時結轉，會計分錄為：

　　借：無形資產

　　　　貸：研發支出—資本化支出

　　2、如果是費用化支出，則：

　　借：研發支出—費用化支出

　　　　貸：原材料/銀行存款/應付職工薪酬

　　每期期末結轉時，會計分錄為：

　　借：管理費用

　　　　貸：研發支出—費用化支出

　　企業應當設置“研發支出”這一會計科目，核算的是企業研究與開發無形資產過程中所發生的各項支出。

　　同時，還應當按照研究開發項目，還應分別設置“費用化支出”與“資本化支出”兩個明細科目進行核算。

　　研發支出是什么？

　　研發支出，指的是在研究與開發過程中直接參與開發人員的工資及福利費、消耗的原材料、所使用資產的折舊、開發過程中發生的租金及借款費用等，研發支出的賬務處理如下：

　　1、企業自行開發無形資產發生的研發支出，如果不滿足資本化條件的，應當：

　　借：研發支出—費用化支出

　　　　貸：原材料/銀行存款/應付職工薪酬

　　2、如果滿足資本化條件的，應當：

　　借：研發支出—資本化支出

　　　　貸：原材料/銀行存款/應付職工薪酬

　　3、期末是借方余額，反映的是企業正在進行中的研究開發項目中滿足資本化條件的支出。

　　研發費用是指研究與開發某項目所支付的費用，對于企業發生的研發費用，可按規定進行加計扣除。相關的會計分錄應如何編制？

　　研發費用的會計分錄

　　1、費用化支出會計分錄：

　　發生支出：

　　借：研發支出——費用化支出

　　       貸：原材料/銀行存款/應付職工薪酬

　　每期期末結轉：

　　借：管理費用

　       　貸：研發支出——費用化支出

　　2、資本化支出會計分錄：

　　發生支出：

　　借：研發支出——資本化支出

　　       貸：原材料/銀行存款/應付職工薪酬

　　達到預定用途時結轉：

　　借：無形資產

　　       貸：研發支出——資本化支出

　　研發費用包括哪些？

　　1、人員人工費用，指直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。

　　2、直接投入費用，指研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。

　　3、折舊費用，指用于研發活動的儀器、設備的折舊費。

　　4、無形資產攤銷費用，指用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

　　5、新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費，指企業在新產品設計、新工藝規程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發技術的現場試驗過程中發生的與開展該項活動有關的各類費用。

　　6、其他相關費用，指與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費，此類費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

　　每個公司的發展離不開新產品的研發，研發是開發新產品的重要環節，但是研發也需要出具一些人力、物力和財力，那么研發費用該如何做會計分錄？

　　研發費用會計分錄

　　1.研發階段和開發階段分錄

　　借：研發支出——費用化支出（研究階段）

　　       研發支出——資本化支出（開發階段）

　　       貸：原材料/應付職工薪酬/銀行存款

　　2.已達到可使用狀態時

　　借：管理費用（按月結轉管理費）

　　       無形資產（已達到可使用狀態）

　　       貸：研發支出——費用化支出

　　              研發支出——資本化支出

　　3.研發成功新產品入庫后銷售

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業收入

　　               應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　借：主營業成本

　　       貸：研發支出——資本化支出

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　研發支出是指在研究與開發過程中所使用資產的折舊、消耗的原材料、直接參與開發人員的工資及福利費、開發過程中發生的租金以及借款費用等。

　　資本化支出，一般都是構建和采購相關資產所發生的直接費用，比如購建固定資產所發生的差旅費、采購成本、相關稅費、資本和利息等。

　　費用化支出，是指資產達到預定可使用狀態后，所發生的直接費用，就需要費用化。無形資產研究階段和開發階段，研究階段費用化，開發階段資本化。

　　研發支出作為無形資產核算中的一級科目，是我們在處理學習無形資產賬務處理中，一定會接觸的會計科目。關于研發支出的會計分錄，該怎么寫呢？

　　研發支出的會計分錄

　　１、形成了專利，就作為這個專利的成本，把其他和這個專利相關的費用合計：

　　借：無形資產—XX專利

    　　   貸：銀行存款或庫存現金

　　２、沒有形成專利，直接計入管理費用

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款或庫存現金

　　３、為企業研發某個科研項目而申請的專利費用可做到研發支出科目最后結轉到管理費用科目

　　借：研發支出

　　       貸：庫存現金／銀行存款

　　借：管理費用－研發支出

　       　貸：研發支出

　　研發支出科目是指在研究與開發過程中所使用資產的折舊、消耗的原材料、直接參與開發人員的工資及福利費、開發過程中發生的租金以及借款費用等，研發支出科目核算企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出。

　　研發支出費用化是什么？

　　符合資本化條件的開發費用在無形資產達到預定可使用狀態時轉入無形資產成本，費用化是將相關支出直接計入當期期間費用，不予資本化。

　　內部開發活動形成的無形資產，其成本由可直接歸屬于該資產的創造、生產并使該資產能夠以管理層預定的方式運作的所有必要支出組成。可直接歸屬于該資產的成本包括：開發該無形資產時耗費的材料、勞務成本、注冊費、在開發該無形資產過程中使用的其他專利權和特許權的攤銷、按照《企業會計準則第17號—借款費用》的規定資本化的利息支出，以及為使該無形資產達到預定用途前所發生的其他費用。

　　在開發無形資產過程中發生的除可直接歸屬于無形資產開發活動的其他銷售費用、管理費用等間接費用、無形資產達到預定用途前發生的可辨認的無效和初始運作損失、為運行該無形資產發生的業務支出等，不構成無形資產的開發成本。

　　內部開發無形資產的成本僅包括在滿足資本化條件的時點至無形資產達到預定用途前發生的支出總額，對于同一項無形資產在開發過程中達到資本化條件之前已經費用化計入當期損益的支出不再進行調整。

　　對于高新技術企業而言，每年因研發新產品或新技術需發生不少的研發費用，對于研發費用支出，會計人員該如何做會計分錄？

　　高新技術企業研發費用的會計分錄

　　1、企業初期的研發費用，通過“研發費用----費用化支出”歸集，待形成無形資產以后，再轉入“管理費用”，具體會計分錄為：

　　借：研發支出----費用化支出

　　　　貸：庫存現金/銀行存款等

　　2、形成無形資產后，

　　借：管理費用

　　　　貸：研發支出----費用化支出

　　3、在開發階段形成資本化支出的，計入研發支出----資本化支出，形成無形資產后，轉入無形資產，

　　借：研發支出----資本化支出

　　　　貸：原材料/應付職工薪酬等

　　4、形成無形資產后，

　　借：無形資產

　　　　貸：研發支出----資本化支出

　　什么是無形資產？

　　無形資產，即企業所擁有，或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。

　　資產達到以下條件之一的，則符合無形資產定義中的可辨認性標準：1、可從企業中分離或者劃分出來，還可以單獨或者與相關合同、資產或負債一起，用于買賣、轉移、授予許可等等。2、來源于合同性權利或別的法定權利，不管這些權利是不是能從企業，或別的權利和義務中轉移或者分離。

　　研發支出是什么？

　　研發支出是指在研究與開發過程中所使用資產的折舊、消耗的原材料、直接參與開發人員的工資及福利費、開發過程中發生的租金以及借款費用等。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各項費用。

　　企業研發產品過程中，核算研發費用時，一般涉及研發支出科目，那么研發費用和研發支出有何區別？

　　研發支出和研發費用的主要區別

　　研發支出是會計科目，核算企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出。二級科目是費用化支出與資本化支出。研發費用則是利潤表的項目。

　　開放階段滿足資本化條件則資本化，計入研發支出—資本化支出，不滿足資本化條件則費用化，計入研發支出—費用化支出。

　　無法區分研究階段和開發階段的支出，應當在發生時費用化，計入當期損益(管理費用)。

　　資本化支出在無形資產達到預定可使用狀態時轉入無形資產;研發支出—研發支出報表列示項目為開發支出。

　　研發支出—費用化支出科目余額轉入管理費用科目，但是列示于利潤表的研發費用項目中。

　　研發費用的賬務處理

　　(1)發生研發支出時

　　借：研發支出——費用化支出(研究階段支出和不符合資本化條件的開發階段支出)

　　       研發支出——資本化支出(符合資本化條件的開發階段支出)

　　        貸：銀行存款、原材料、應付職工薪酬等

　　(2)期末，將費用化的研發支出轉入當期管理費用

　　借：管理費用

　　       貸：研發支出——費用化支出

　　(3)將符合資本化條件的研發支出在無形資產達到可使用狀態時轉入無形資產成本

　　借：無形資產

　　        貸：研發支出——資本化支出

　　研發費用是企業在進行生產經營活動時耗費的一項成本費用，一般是在科研時產生的，結轉研發費用時，應如何做會計分錄？

　　結轉研發費用的會計分錄

　　資本化：

　　借：無形資產

　　　　貸：研發支出——資本化支出

　　費用化：

　　借：管理費用

　　　　貸：研發支出——費用化支出

　　企業支付研發支出時：

　　借：研發支出——費用化支出（不滿足資本化條件的支出）

　　　　研發支出——資本化支出（滿足資本化條件的支出）

　　　　貸：銀行存款

　　期末，將歸集的費用化支出金額轉入損益科目：

　　借：管理費用——研究費用

　　　　貸：研發支出——費用化支出

　　將符合資本化條件的研發支出在無形資產達到可使用狀態時轉入無形資產成本：

　　借：無形資產

　　　　貸：研發支出——資本化支出

　　什么是研發支出？

　　研發支出是指在研究與開發過程中所發生的一切費用，如消耗的原材料、所使用資產的折舊、負責開發人員的工資薪金及其福利費、開發過程中發生的租金以及借款費用等。從另一層面講研發活動也是一種投資行為，是投資便會有風險，有不確定性。因而也增加了研發支出在會計確認與計量上的困難。

　　無形資產是什么？

　　無形資產是指沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。無形資產具有廣義和狹義之分，廣義的無形資產包括貨幣資金、金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等，因為它們沒有物質實體，而是表現為某種法定權利或技術。但是，會計上通常將無形資產作狹義的理解，即將專利權、商標權等稱為無形資產。