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作為財會人員可能都會遇到這樣的問題，自己真的是很小心了，但是還是避免不了會出點小問題，在當時能夠發現還好，如果跨了一個年度呢？沒有及時發現呢？這該怎么辦呢？我們一起來看看。

可能跨年度的大家都會知道用紅字沖掉那張錯誤的憑證后再做一張正確的憑證，但是會涉及到“以前年度損益調整”這個科目，那具體的是怎么做的，怎么調整呢？接下來一起看看吧。

（一）去年記錯的科目，今年該怎么調整？

借：其他應付款

 貸：以前年度損益調整

借：以前年度損益調整

 貸：利潤分配—未分配利潤

注：同時調整今年會計報表的年初數

借：銀行存款

 貸：庫存現金

在不影響上年利潤，可直接調整會計科目。

（二）對錯賬進行調整

1、年度內

編制與原錯誤分錄相同的會計分錄（紅字），沖銷錯賬，再編制正確的藍字分錄進行調整，如果涉及現金和銀行存款，那么不能直接編制紅字分錄進行沖銷，應該根據分錄的差額編寫分錄進行調賬。

2、跨年度的

如果在上一年度決算報表編制前發現的，可直接調整上年度的賬項，用紅字沖銷法，補充登記法等調整；如果是在決算報表編制之后發現的，一般不能使用紅字沖銷法、補充登記法，應按照有關賬戶一一核準，不影響上年利潤的項目，可以直接調整，對于影響上年利潤的，所有損益在當期都應該結轉至本年利潤賬目，涉及調整會計利潤的，應該通過“以前年度損益調整”科目進行調整。

以上就是有關會計科目錯賬時應該怎么調整的方法，希望能夠幫助到大家。

　　追溯調整法如何進行會計處理?該怎么做會計分錄?追溯調整法適用于會計政策變更上的會計處理。關于追溯調整法的會計處理，多數會計人員認為較難掌握。接下來就跟著會計網小編一起具體看看追溯調整的會計處理吧!

　　追溯調整法的會計處理，怎么做會計分錄?

　　1、首先對多轉成本進行調整，會計分錄如下：

　　借：存貨

　　貸:以前年度損益調整-營業成本

　　2、調整所得稅，利潤增加xx，應交所得稅也需計算。涉及的會計分錄如下：

　　借：以前年度損益調整-所得稅

　　貸：應交稅費-所得稅

　　3、關于稅后凈利潤的計算。

　　4、調整計提的盈余公積，其會計分錄如下：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：利潤分配-盈余公積

　　提取盈余公積是什么意思?法定盈余公積一定要計提嗎?該怎么做會計分錄?

　　追溯調整法和追溯重述法的區別是什么

　　1、追溯調整法和追溯重述法都在實用范圍上是不同的。追溯調整法適用范圍是會計政策變更相關的會計處理;而追溯重述法的適用范圍為前期差錯更正的會計處理，也就是適用范圍是重要性的前期差錯更正。對于前期差錯重要性的判斷，應當以差錯的性質和金額為依據。

　　2、追溯調整法和追溯重述法在調賬要求上是有區別的。在追溯調整法之下，如果是有關損益類事項的，則不再通過“以前年度損益調整”這一科目，如果是有關利潤分配的，則直接通過未分配利潤明細科目進行相應調整。在追溯重述法之下。假設是有關損益類事項的，首先要通過 “以前年度損益調整”這一科科目，之后再在未分配利潤明細科目中轉入。有關利潤分配事項的，則直接通過未分配利潤這一明細科目。假設是與損益無關，也與利潤分配相關事項無關，則需要對相應科目進行調整即可!

實際工作中，有些時候會出現會計分錄錄入錯誤的事情，那么會計分錄出現錯誤應該怎么調整？如果你對這部分的內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

會計分錄錯誤后應該怎么調整？

調整會計分錄是要在原來的那張憑證后附上單據、發票、合同的，如果原來那張憑證后面已附，只是會計科目用錯了，則可以不再附附件，在摘要里注明調整哪一期哪一號憑證即可。

憑證打印出來后，在憑證上標注：附件見X年X月X日xx號憑證

可以將業務的原由寫一下，讓別人能看明白這是一筆什么樣的業務，為什么要入以前年度損益調整就可以了。

月末結轉費用的時候，需不需要附上什么單據？

月末結轉費用做憑證不需要任何的原始憑證，也不需要后附任何單據；月末結轉或者是期末結轉，指期末結賬時將某一賬戶的余額或差額轉入另一賬戶，這里涉及兩個賬戶，前者是轉出賬戶，后者是轉入賬戶，一般而言，結轉后，轉出賬戶將沒有余額；所謂“結轉”，是會計工作中重要的具體業務，通常它是把一個會計科目的發生額和余額轉移到該科目或另一個會計科目的做法，這個做法叫結轉。

為什么要做期末結轉？

1、為了結出本會計科目的余額

2、為了計算本報告期的成本

3、為了計算當期的損益和利潤的實現情況

4、為了保持會計工作的連續性

以上就是有關會計分錄錯誤怎么調整的知識點，希望以上的知識點能夠幫助大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

季度報表利潤表如何填寫?看看你都填正確了嗎?

　　其他應收款屬于資產類科目，增加計借方，減少計貸方。平時會計人員處理其他應收款時，出現負數該怎么調整？會計分錄怎么做？

　　其他應收款為負數怎么辦？

　　資產負債表中其他應收款出現負數，可以做以下調整：

　　1、將貸方余額匯總至資產負債表相對應的負債項目中(其他應付款項目)；

　　2、如果“其他應付款”科目余額在借方，則應將借方余額匯總至資產負債表相對應的資產項目中(其他應付款項目)。

　　調整分錄如下：

　　借：其他應收款

　　貸：其他應付款

　　其他應收款借方余額是負數說明什么？

　　其他應收款會計分錄

　　1、發生時：

　　借：其他應收款

　　貸：銀行存款/庫存現金

　　2、還款時：

　　借：銀行存款或庫存現金

　　貸：其他應收款

　　其他應收款

　　其他應收款包括哪些內容？

　　其他應收款是企業應收款項重要組成部分之一，是指企業除應收票據、應收賬款和預付賬款以外的各種應收暫付款項。

　　其他應收款屬于資產類科目，具體包括應收的各種賠款、罰款；應向職工收取的各種墊付款項（墊付水電費、醫藥費等）；出保證金，如租入包裝物支付的押金；應收出租包裝物租金；其他各種應收、暫付款項。

　　其他應收款收不回來怎么做賬？

　　1、若是單位采用小企業會計準則，則應對收不回的其他應收款做以下賬務處理：

　　借：營業外支出

　　貸：其他應收款

　　2、若是單位采用企業會計準則，則應對收不回的其他應收款做以下賬務處理：

　　借：壞賬準備

　　貸：其他應收款

　　企業對以前年度成本進行調整時，一般通過以前年度損益調整科目核算，相關的賬務處理該怎么做？

　　調整以前年度成本賬務處理

　　企業對以前年度的成本進行結算的時候，因為涉及到以前年度的損益類科目，需要用到以前年度損益調整科目，

　　1、調整分錄為：

　　借：庫存商品

　       　貸：以前年度損益調整

　　2、結轉時：

　　借：以前年度損益調整

　       　貸：利潤分配——未分配利潤

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表(或股東權益表)中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　以前年度損益調整相關賬務處理

　　企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目如原材料等，貸記以前年度損益調整損益;調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，借記以前年度損益調整損益，貸記有關科目如原材料等。由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記以前年度損益調整損益，貸記“應交稅費——應交所得稅”科目;由于以前年度損益調整減少的所得稅費用，借記“應交稅費——應交所得稅”科目，貸記以前年度損益調整損益。經上述調整后，應將以前年度損益調整損益的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。以前年度損益調整損益如為貸方余額，借記以前年度損益調整損益，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額，做相反的會計分錄。

　　企業發現年度成本有錯誤時，需要在賬面上進行糾錯和調整。現在年度調整以前年度的成本，屬于跨年調整，調整以前年度成本時，怎么做會計分錄？

　　以前年度成本調整分錄處理

　　由于以前年度成本涉及到企業以前年度損益，因此企業在本年進行結賬時，成本以及調賬時所涉及的損益類科目都需要通過“以前年度損益調整”的會計科目進行處理，最后還需要將“以前年度損益調整”科目中的余額結轉到“利潤分配——未分配利潤”這個會計科目。

　　1、以前年度成本沒有結轉

　　(1)調整時

　　借：以前年度損益調整——主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　(2)結轉時

　　借：未分配利潤——年初未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　2、以前年度多結轉成本

　　(1)調整時

　　借：庫存商品

　　       貸：以前年度損益調整——主營業務成本

　　(2)結轉

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整，本科目核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

　　以前年度損益調整是企業發現以前年度的財務報表中存在重大錯誤并需要對其進行更正。這些重大錯誤包括了計算錯誤，對金額的漏記和會計分錄的錯誤。如果在財務報表期間之前所發生的事項，以前年度損益調整會改變留存收益的期初余額。

　　關于企業以前年度損益的事項，可通過以前年度損益調整科目進行核算。調整以前年度成本時，相關的賬務處理是什么？

　　調整以前年度成本賬務處理

　　借：以前年度損益調整

　       　貸：庫存商品

　　借：未分配利潤—年初未分配利潤

　       　貸：以前年度損益調整

　　以前年度多結轉的主營業務成本，賬務處理是：

　　調整分錄為：

　　借：庫存商品

　　       貸：以前年度損益調整

　　結轉時：

　　借：以前年度損益調整

　       　貸：利潤分配—未分配利潤

　　以前年度損益調整屬于損益類科目，以前年度損益調整科目是企業本年度發生的調整以前年度損益事項、以及本年度發現的重要前期差錯更正、涉及調整以前年度損益的科目。

　　企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

　　調整以前年度費用的會計分錄

　　1、如果是調整增加以前年度費用分錄是：

　　借：以前年度損益調整—某某費用

　       　貸：庫存現金等科目

　　借：利潤分配—未分配利潤：

　　       貸：以前年度損益調整—某某費用

　　2、如果是調整減少以前年度費用分錄是：

　　借：庫存現金等科目

　　       貸：以前年度損益調整—某某費用

　　借：以前年度損益調整—某某費用

　       　貸：利潤分配—未分配利潤

　　利潤分配指的是企業根據國家有關規定和企業章程、投資者的決議等，對企業當年可供分配的利潤進行分配。企業應該設置“利潤分配”科目核算企業利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的余額。

　　以前年度損益調整是匯算清繳中的常用科目，該科目最終可能出現在貸方中，也可能出現在借方中，那么相關的會計分錄該如何編制？

　　以前年度損益調整會計分錄

　　１、當以前年度損益調整為貸方余額時，會計分錄為：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　２、當以前年度損益調整為借方余額時，會計分錄為：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　      　 貸：以前年度損益調整

　　以前年度損益調整的會計處理

　　“以前年度損益調整”是指企業對以前年度多計或少計的盈虧數額所進行的調整，以使其不至于影響到本年度利潤總額。主要調整的是以前年度的重要差錯，以及資產負債表日后事項，既不是損益類科目，也不是權益類，它作為損益類項目的過渡性科目，其余額最終轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　＂以前年度損益＂調整主要賬務處理

　　（一）企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　（二）由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目；由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　（三）經上述調整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

　　賬戶結轉后應該沒有余額。

　　企業有時候繳納稅費的時候會出現一些錯誤，例如多繳或少繳稅費，調整應交稅費時如何做會計分錄？

　　調整應交稅費的會計分錄

　　１、少計提稅金，則要補計提：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費

　　借：利潤分配－未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　２、多計提稅金：

　　借：應交稅費

　　       貸：以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配－未分配利潤

　　以前年度損益調整怎么理解？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。

　　“以前年度損益調整”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。同時企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

　　“以前年度損益調整”科目結轉后應無余額。

　　什么是利潤分配？

　　利潤分配是指企業在一定時期（通常為年度）內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在各方之間進行的分配。

　　年度終了，企業應將全年實現的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入“利潤分配-未分配利潤”科目，并將“利潤分配”科目下的其他有關明細科目的余額，轉入“未分配利潤”明細科目。

　　結轉后，“未分配利潤”明細科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤數額；如為借方余額，則表示累積未彌補的虧損數額。同時，結轉后的本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。

　　會計人員到了年底要對整年的賬務進行結賬，之后再進行新一年賬務的記錄，若發現跨年管理費用需要調整的，一般通過以前年度損益調整科目核算，有關會計分錄是什么？

　　跨年管理費用調整分錄

　　1、調整時：

　　借：其他應收款

　　　　貸：以前年度損益調整

　　2、結轉時：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　1、由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記"應交稅費--應交所得稅"等科目；由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　2、企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　3、經上述調整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

　　其他應收款是什么？

　　其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。主要包括應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等；應收的出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應收、暫付款項。

　　若發現之前的賬務處理有錯誤時就要進行調整，那么調整以前年度收入成本的會計分錄應該怎么做？

　　調整以前年度收入成本的會計分錄

　　1、應當沖以前年度的主營業務收入：

　　借：應收賬款(紅字)

　　　　貸：以前年度損益調整(紅字)

　　　　　　應交稅費——應交增值稅——銷項稅額(紅字)

　　2、結轉“以前年度損益調整”時：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　以前年度的收入未作賬的會計分錄怎么做?

　　1、確認上年度未開票的收入：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

　　　　　　以前年度損益調整

　　2、結轉時：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　3、計提及補繳附加稅時：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：稅金及附加——城建稅

　　　　　　稅金及附加——教育費附加

　　　　　　稅金及附加——地方教育費附加

　　銷項稅額是什么？

　　銷項稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。屬于財務過程中的一個環節。銷項稅額分為含稅、不含稅兩種計算方法。

　　追溯調整法通常是指對某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項初次發生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務報表相關項目進行調整的方法。當企業采用追溯調整法進行會計核算時，相關的會計分錄是什么？

　　追溯調整法的會計分錄

　　1、首先調整多轉成本

　　借：存貨

　　　　貸：以前年度損益調整

　　2、調整所得稅，利潤增加，

　　借：以前年度損益調整-所得稅

　　　　貸：應交稅費-應交所得稅

　　3、調整計提的盈余公積

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　　　貸：利潤分配-盈余公積

　　什么是追溯調整法？

　　追溯調整法是指對某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項初次發生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務報表相關項目進行調整的方法。

　　存貨是什么？

　　存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料或物料等,包括各類材料、在產品、半成品、產成品或庫存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業在一定時期(通常為年度)內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。

　　企業在日常經營過程中，有時會遇到需要調整以前年度收入的情況，一般通過以前年度損益調整科目處理，具體的會計分錄是什么？

　　調整以前年度收入的會計分錄

　　先注銷錯誤的分錄：

　　做相反的會計分錄：

　　借：預收賬款

　　　　主營業務收入

　　　　銀行存款

　　　　貸：預收賬款

　　　　　　應收賬款

　　做一筆正確的會計分錄：

　　借：預收賬款

　　　　應收賬款

　　　　貸：預收賬款

　　　　　　主營業務收入

　　　　　　銀行存款

　　調整以前年度損益調整：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：主營業務收入

　　結轉以前年度損益調整：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　如果有計提盈余公積還需要沖盈余公積，結轉后以前年度損益調為0，以前年度的主營業收入也為0(以前年度的不能影響到今年利潤)。

　　什么是以前年度損益調整？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　什么是預收賬款？

　　預收賬款是指企業向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款。預收賬款是以買賣雙方協議或合同為依據，由購貨方預先支付一部分(或全部)貨款給供應方而發生的一項負債，這項負債要用以后的商品或勞務來償付。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業在一定時期(通常為年度)內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。

　　盈余公積是什么？

　　盈余公積是指企業從稅后利潤中提取形成的、存留于企業內部、具有特定用途的收益積累。包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金。

　　企業調整未分配利潤時，應通過本年利潤科目、利潤分配科目進行相關的會計核算。那么有關的會計分錄該怎么做？

　　調整未分配利潤的會計分錄

　　借：本年利潤

　　       貸：利潤分配－未分配利潤（如果是虧損，那做相反的會計分錄）

　　未分配利潤是指企業留存用于以后年度分配或分配的利潤，是企業實現的凈利潤在彌補虧損、提取盈余公積、分配給投資者后仍留在企業的利潤。

　　以后年度可以繼續分配，在分配前屬于所有者權益的一部分。從數量上看，未分配利潤是期初未分配利潤加上當期實現的凈利潤，減去各項盈余公積和利潤后的余額。

　　未分配利潤有兩種含義：一種是留待以后年度處理的利潤；另一種是沒有明確用途的利潤。與所有者權益的其他部分相比，企業在未分配利潤的使用上具有更大的自主權。

　　企業繳納所得稅后，本年度實現的利潤總額，按照凈利潤的大小依次分配：

　　（１）彌補以前年度虧損；

　　（２）提取法定盈余公積；

　　（３）提取盈余公積；

　　（４）優先股股利的分配；

　　（５）普通股股利的分配。

　　這些步驟完成后，剩余部分為未分配利潤。

　　未分配利潤過大如何處理？

　　１、可以提取法定公積金和盈余公積金；

　　２、可以分配股利；

　　３、可以轉增股本。

　　在前期虛增利潤的同時，必然對資產負債表其他流動資產、負債科目做過相應調整，通過出具股東會決議，“分配股利”調減未分配利潤，同時調整前期對應調整過的科目。同時，現金流量表也要在“籌資活動產生的現金流量”進行反映。

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。發生調整以前年度損益的業務時，其會計分錄該怎么做？

　　以前年度損益調整的會計處理

　　1.當以前年度損益調整為貸方余額時，會計分錄為：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　2.當以前年度損益調整為借方余額時，會計分錄為：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　3.以前年度損益調整增加而影響的所得稅費用：

　　借：以前年度損益調整

　          貸：應交稅費——應交所得稅

　　4.以前年度損益調整減少而影響的所得稅費用：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調整

　　案例：接下來我們通過一道案例題來鞏固對以前年度損益調整知識點的理解。

　　2019年8月，稅務部門在對某工業企業進行納稅評估時發現，該企業2019年度多提固定資產折舊80萬元(為便于計算，數據已作簡化處理，下同)，因此要求企業作納稅調整，補交所得稅20萬元(該企業所得稅稅率25%，無其他調整事項，無可彌補虧損，未享受企業所得稅優惠政策)。

　　當時的會計處理：

　　借：所得稅費用 20

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅 20

　　借：應交稅費——應交所得稅 20

　　　　貸：銀行存款 20

　　借：本年利潤 20

　　　　貸：所得稅費用 20

　　借：利潤分配--未分配利潤 20

　　　　貸：本年利潤 20

　　會出現的問題：

　　①未對多計提的固定資產折舊進行賬務處理，致使時間性的差異變為永久性差異，給企業造成了損失。

　　②所得稅不應沖減本年利潤，致使2016年利潤總額減少。

　　③上年未分配利潤的調增數應等于多計提折舊80-補交的所得稅額20=60萬元，處理結果有誤。

　　正確的處理：

　　借：累計折舊 800000

　　　　貸：以前年度損益調整 800000

　　借：以前年度損益調整 200000

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅 200000

　　借：應交稅費——應交所得稅 200000

　　　　貸：銀行存款 200000

　　借：以前年度損益調整 600000

　　　　貸：利潤分配--未分配利潤 600000

　　成本是指企業日常經營活動的支出，一般可分為主營業務成本和其他業務成本，那么兩者的會計分錄分別如何編制？

　　主營業務成本的會計分錄

　　1、確認銷售收入時結轉成本

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　2、期末將主營業務成本結轉至本年利潤借方

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業務成本

　　其他業務成本的會計分錄

　　1、銷售材料或發生其他業務確認收入時結轉成本

　　借：其他業務成本

　　　　貸：原材料

　　　　　　累計折舊（出租固定資產時）

　　　　　　累計攤銷（出租無形資產時）

　　　　　　銀行存款等科目

　　2、期末將其他業務成本結轉至本年利潤借方

　　借：本年利潤

　　　　貸：其他業務成本

　　主營業務成本和其他業務成本的區別

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經常性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入的同時，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　其他業務成本是指企業確認的除主營業務活動以外的其他日常經營活動所發生的支出。其他業務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產的，其投資性房地產計提的折舊額或攤銷額，也構成其他業務成本。

　　成本的核算

　　成本類科目是反映成本費用和支出的，用于核算成本的發生和歸集情況，提供成本相關會計信息的會計科目。對成本費用和支出的不同內容進行分類，可以分為生產成本、制造費用、勞務成本、研發支出和工程施工。

　　以前年度損益調整，是企業對以前年度多計或少計的重大盈虧數額所進行的調整，以使其不至于影響到本年度利潤總額。關于以前年度損益調整，企業會計人員應如何做會計分錄？

　　以前年度損益調整的會計分錄

　　1、當以前年度損益調整為貸方余額時，會計分錄為：

　　借：以前年度損益調整

　　      貸：利潤分配—未分配利潤

　　2、當以前年度損益調整為借方余額時，會計分錄為：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　3、由于以前年度損益調整增加的所得稅費用

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　4、由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　      貸：以前年度損益調整

　　什么是以前年度損益調整？

　　是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。 “以前年度損益調整”科目應結轉至“利潤分配——未分配利潤”科目，本科目結轉后應無余額。

　　以前年度損益調整的借貸方向

　　1、以前年度損益調整的借方

　　（1）調整減少以前年度利潤；

　　（2）調整增加以前年度虧損；

　　（3）以前年度損益調整增加的所得稅費用。

　　2、以前年度損益調整的貸方

　　（1）調整增加以前年度的利潤；

　　（2）調整減少以前年度的虧損；

　　（3）以前年度損益調整減少的所得稅費用。

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正，一般計入利潤分配——未分配利潤等科目，對于以前年度損益調整的會計分錄該怎么做？

　　以前年度損益調整的會計分錄

　　1、當以前年度損益調整為貸方余額時：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　2、當以前年度損益調整為借方余額時：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正，這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。“以前年度損益調整”科目核算企業以前年度發生的調整事項或者在資產負債表日到財務報告批準報出日之間發生的需要調整的事項。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業在一定時期(通常為年度)內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。借方是已分配的利潤或轉入的虧損，貸方是轉入的凈利潤。年末結轉后的“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方期末余額反映累計的未分配利潤，借方期末余額反映累計的未彌補虧損。

　　企業年度匯算清繳后，發現多計提或者少計提稅金時，需要對應交稅費進行調整，調整時一般計入以前年度損益調整、應交稅費、利潤分配科目核算，相關的會計分錄如何做？

　　調整應交稅費會計分錄

　　1、少計提稅金,則要補計提

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費

　　　　借：利潤分配-未分配利潤

　　　　　　貸：以前年度損益調整

　　2、多計提稅金

　　借：應交稅費

　　　　貸：以前年度損益調整

　　　　借：以前年度損益調整

　　　　　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、土地增值稅、城市維護建設稅、企業所得稅、資源稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業在一定時期內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。利潤分配為權益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。

　　企業在月末時通常都會進行成本結轉，成本結轉后應當無余額，進行成本結轉時一般會涉及到主營業務成本科目、本年利潤科目等。

　　成本結轉的會計分錄

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業務成本

　　　　　　其他業務成本

　　　　　　營業外支出

　　　　　　稅金及附加

　　結轉收入類科目的會計分錄

　　借：主營業務收入

　　　　其他業務收入

　　　　營業外收入

　　　　貸：本年利潤

　　結轉費用的會計分錄

　　借：本年利潤

　　　　貸：銷售費用

　　　　　　管理費用

　　　　　　財務費用

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤，指的是企業某個會計年度的凈虧損或凈利潤，屬于所有者權益類科目，本年利潤是一個匯總類賬戶。

　　1、本年利潤的貸方登記的是企業當期所實現的各項收入，包括：主營業務收入、營業外收入、其他業務收入、投資收益、補貼收入等。

　　2、本年利潤的借方登記的是企業當期所發生的各項費用與支出，包括：主營業務成本、營業外支出、銷售費用、管理費用、財務費用、其他業務成本、稅金及附加、投資收益、所得稅等。

　　本年利潤的會計分錄

　　1、結轉收入：

　　借：主營業務收入

　　　　其他業務收入

　　　　營業外收入

　　　　貸：本年利潤

　　2、結轉成本、費用和稅金

　　借：本年利潤

　　　　貸：主營業務成本

　　　　　　稅金及附加

　　　　　　其他業務成本

　　　　　　銷售費用

　　　　　　本年利潤

　　　　　　管理費用

　　　　　　財務費用

　　　　　　營業外支出

　　　　　　所得稅費用

　　3、結轉投資收益：

　　（1）凈收益的：

　　借：投資收益

　　　　貸：本年利潤

　　（2）凈損失的：

　　借：本年利潤

　　　　貸：投資收益

　　4、年度結轉利潤分配：

　　（1）將本年的收入和支出相抵后的結出的本年實現的凈利潤：

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配—未分配利潤

　　（2）如果是虧損：

　　借：利潤分配—未分配利潤

　　　　貸：本年利潤