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　　自從營改增之后，全行業由繳納營業稅改為繳納增值稅，但是由于其中一些業務仍然無法通過抵扣鏈條來規避重復征稅，因此就將原營業稅中差額征稅的計算方法應用到增值稅中。

　　差額征稅該怎么理解?官方的說法是這樣的：

　　簡單點理解是：假設你開了一家A公司，取得了收入100萬元，其中有80萬元又支付給了第三方，如果業務在稅法的可許范圍內，會被允許從100萬元的收入中扣除80萬元，只對剩下的20萬元進行征稅。

　　哪些業務被允許選擇差額征稅?一共有24種情況。這24種情況可以根據發票開具形式的不同，分為兩大類：

　　差額征稅全額開票：

　　差額征稅差額開票：

　　差額開票VS全額開票

　　要分清楚這兩個事項首先要從增值稅的抵扣鏈條原理說起：

　　A公司賣了一批200萬元的貨物給B公司，B公司又按照300萬元的價格賣給C公司。如果要交增值稅，A公司就要按照200萬元交稅，而B公司從A公司那里獲得200萬中包含相應的進項稅額可以抵扣，只需要按交100萬元部分的稅;

　　如果C公司又以400萬元將貨物賣出，那么他可以用來抵扣的就是300萬元中的進項稅，自己只需要繳納剩余100萬元的增值稅……總結起來就是上一環節所支付的增值稅額，是下個環節可以用來抵扣的。

　　差額征稅能夠全額開票，是因為銷售方之前沒有取得增值稅專用發票，無法抵扣，所以差額征稅，但為了不使后續環節中的公司的稅負增加，將扣除的部分看做是繳納了稅，允許全額開票。

　　而差額開票就容易理解多了，因為扣除的那部分沒有繳納增值稅，當然不能通過全額開票來抵扣，只能差額開票。

　　全額開票

　　我們以一個建筑服務的案例來說明一下：

　　甲公司2019年10月將一項建筑工程分包給了乙公司，造價是300萬元。乙公司又將其中100萬元分包給了丙公司，支付工程款項后，取得了對應的普通發票，乙公司是一般納稅人采用簡易計稅。

　　乙公司本月應納稅額=(300-100)÷(1+3%)×3%=5.83萬元

　　乙公司收到甲公司的款項300萬元，開具的增值稅專用發票，票面稅額=300÷(1+3%)×3%=8.74萬元

　　差額開票

　　我們以一個旅游服務的案例來說明一下：

　　乙公司是一家旅游服務公司，2019年10月承接了甲公司的旅游服務業務，取得收入300萬元。其中將60萬元的景點游覽服務外包給了丙公司。

　　旅途中發生的住宿費15萬元，交通費5萬元，門票費10萬元，保險費10萬元，均取得了增值稅普通發票，乙公司為一般納稅人。

　　乙公司本月應納稅額=(300-60-15-5-10-10)÷(1+6%)×6%=11.32萬元

　　乙公司收到甲公司的款項300萬元，開具的增值稅專用發票，票面稅額=(300-60-15-5-10-10)÷(1+6%)×6%=11.32萬元。

　　無論是差額開票還是全額開票對應的都是差額征稅，把握開票的關鍵點在把握住增值稅的抵扣原理——下環節能抵扣的一定是上一環節支付的增值稅，對于沒有繳納增值稅的部分是不能參與抵扣，當然就不能全額開票。

　　小規模納稅人開票免稅怎么做賬?會計分錄怎么做?按照相關規定，若是小規模納稅人一個季度的銷售額為9萬以下，則可以享有免征增值稅的優惠。接下來具體來看看小規模納稅人開票免稅的會計分錄吧!

　　小規模納稅人開票免稅怎么做賬?怎么做會計分錄？

　　若是小規模納稅人一個季度的銷售額沒有超過9萬，則可以免交增值稅，若是超過9萬，則全額交納增值稅。

　　1、如果本月發票為9萬以下，則免交增值稅，其賬務處理如下：

　　借：庫存現金/銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費—未交增值稅

　　2、結轉9萬以下免稅稅金時，會計分錄如下：

　　借：應交稅費—未交增值稅

　　貸：營業外收入—減免稅款

　　把減免的稅款計入營業外即可，對于小規模納稅人而言，最常見就是增值稅減免，比如：

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費-應交增值稅—未交增值稅

　　借：應交稅費-應交增值稅—未交增值稅

　　貸：營業外收入

　　知識延伸：小規模納稅人和一般納稅人的區別有哪些?

　　小規模納稅人和一般納稅人在計稅方法上是不同的。一般納稅人采用的計稅方法是一般計稅方法。而一般納稅人采用簡易計稅方法進行計稅。

　　小規模納稅人和一般納稅人在納稅申報期上也是不一樣的。如果是一般納稅人繳納增值稅，則原則上以月為納稅期進行申報納稅。而小規模納稅人則是以季度為納稅期進行申報納稅。兩者稅率及征收率也有所不同。對于一般納稅人而言，適用于13%、9%、6%這幾種稅率。而對于小規模納稅人而言，商業企業及工業企業適用3%的稅率。(免征除外)

　　小規模納稅人和一般納稅人在增值稅發票的使用上也是不同的。小規模納稅人是否可以開專票?一般納稅人可以開具及取得增值稅專用發票，但對于小規模納稅人而言，除了部分特定行業的小規模納稅人可以自行開具相應專用發票之外，大部分小規模納稅人都是不可以自開專用發票的。

提前開票和未發生業務開票是很多會計人在實際工作中會混淆的情況，那么到底這兩者的區別在哪里，開票方應該做什么樣的賬務處理，和會計網一起來學習吧。

提前開票算不算虛開發票

如果雙方簽訂了銷售合同，說明存在真實的商品交易且開具發票符合文件規定，就不能認為是虛開發票。填開發票的單位和個人，必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票。未發生經營業務一律不準開具發票，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票。

提前開票不能一棒子打死，都算虛開，那企業經營業務沒有辦法開展，很多預收款，預收款開票都算虛開！只要將來有業務發生，或者相關證據證明確實開具發票時證明有業務會發生。

開票就要確認收入是不準確的

只要你簽定了銷售合同，也實際發生了業務，只是沒有收到，是可以開發票的。你可以查看一下銷售收入的時間來確定開票的時間。只要開了發票就要當月納稅，或是未開票但是收入已形成，也要做未開票收入來申報納稅。

什么叫虛開發票

是指在沒有任何購銷事實的前提下，為他人、為自己或讓他人為自己或介紹他人開具發票的行為。

根據（國家稅務總局公告2014年第39號）的解讀：納稅人對外開具的銷售貨物的增值稅專用發票，納稅人應當擁有貨物的所有權，包括以直接購買方式取得貨物的所有權，也包括“先賣后買”方式取得貨物的所有權。所謂“先賣后買”，是指納稅人將貨物銷售給下家在前，從上家購買貨物在后。

注意事項：增值稅收入、會計口徑收入、企業所得稅口徑收入不是一回事

1.增值稅收入——確認（除按規定開具的不征稅收入的特殊發票情況）

《中華人民共和國增值稅暫行條例》、財稅（2016）36號文件和《國家稅務總局關于增值稅納稅義務發生時間有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第40號）規定，先開具發票的，為開具發票的當天。

開票方應該進行的賬務處理

根據(財會〔2016〕22號):按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發生時點早于按照國家統一的會計制度確認收入或利得的時點的，應將應納增值稅額，借記“應收賬款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”或“應交稅費——簡易計稅”科目，按照國家統一的會計制度確認收入或利得時，應按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認收入。

以上就是有關提前開票和未發生銷售業務開票的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關的會計知識，請多多關注會計網！

發票丟失怎么辦？要罰錢嗎？

會計也細分為很多行業，那么與工程業相關的會計知識點你了解多少呢？如果不了解，那就和會計網一起來學習吧。

首先我們要先來了解，工程會計做賬的基本流程

1、憑證制單

2、憑證審核

3、記賬

4、對賬

5、其他系統結賬

6、總賬系統結賬

工程會計相關的會計分錄

1、在支付社會保險費時

借：管理費用一一員工保險(公司繳納部分)

借：其他應收款一一員工保險(個人繳納部分)

借：內部往來--XX分公司(按全額)

貸：銀行存款

2、發放工資時

借：應付工資(按未扣除社保費金額)

貸：其他應收款一一員工保險(個人繳納部分)

3、開具工程價款發票時

借：應收賬款一一建設單位

借：預收賬款

貸：工程結算收入一一各項目

貸：應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)

4、購進工程需要的材料時

借：工程物資

借：應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款/應付賬款

5、繳納稅費時

借：應交稅費--稅金(銷項-進項)

貸：銀行存款

這里要注意的是，全面營改增后，建筑業增值稅稅率為11%，征收率3%

固定資產的結賬的流程是什么

1、收到購進單據

2、在固定資產系統中進行日常處理

3、資產增加

4、固定資產卡片

5、在固定資產系統中生成憑證

6、月末計提折舊

7、與總賬系統核對無誤

8、對固定資產系統進行結賬

固定資產的相關會計分錄

1、固定資產增加時

借：固定資產——各部門

貸：銀行存款/應付賬款

2、計提折舊

借：管理費用一一折舊費(管理部門用)

借：工程施工一一項目部(生產用、項目部管理用)

貸：累計折舊

以上就是工程會計相關的會計內容，希望能夠幫助到大家，如果想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

工程裝修賬務處理，會計分錄怎么做？

　　未開票收入，顧名思義可以理解為沒有開具發票的收入。在餐飲行業的經營中，客人就餐后通常不會索要發票，這樣而來的收入就是未開票收入。那么未開票收入要不要結轉成本?次月開票時會計分錄怎么做?來一同了解下吧。

　　未開票收入要結轉成本嗎?

　　對于未開票收入要不要結轉成本?還是要看情況來定，建議可以不結轉。理由如下：

　　1、你的公司沒沒有銷售，也就沒有真實業務來支撐，說白了就是虛報收入;

　　2、不好做賬，不能平白沖減庫存，庫存賬目有錯誤;

　　稅款是需要盡快繳納的，其他不應做調整。

　　填制會計憑證：

　　借：現金或銀行存款或應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費--應交稅增值稅(銷項稅額)

　　未開票收入次月開票會計分錄

　　未開票收入，是指收入已經確認，但沒有開具發票，相關分錄如下：

　　1、銷售時：

　　借：應收賬款(或銀行存款)

　　貸：主營業務收入-未開票收入

　　應交稅金-應繳增值稅-銷項稅額

　　注：即使沒有開票，也需要交稅。

　　2、開具發票時做沖回未開票收入處理：

　　借：主營業務收入--未開票收入

　　貸：主營業務收入-**公司

　　一般納稅人未開票收入賬務處理

　　未開票收入需要交稅嗎?

　　做未開票收入是需要交稅的。在憑證摘要里注明“本月無票收入”，會計分錄的做法和開票收入相同。

　　無票收入，即不開發票的收入。一般是付款人不要發票，對于未開票收入，應當與開票收入一樣進行核算并繳納稅款。做賬時以收款單和你的履約證明等作為依據。

　　取得未開票發票，一般是因為銷售金額很小且是對自然人的銷售，開發票沒有實際的意義。

　　比如：餐飲業的一般納稅人，客人就餐后一般都不會所要發票。由此而來的收入就是未開票收入。

　　以上就是未開票收入相關內容的介紹，希望對大家有所幫助。想要了解更多內容，請繼續關注會計網。

　　會計人員實際工作中，處理先開票后收款的業務時，一般通過應收賬款科目進行會計核算，相關會計分錄應如何編制？

　　先開票后收款分錄

　　先開票后收款的會計分錄：

　　開票時：

　　借：應收賬款

　       　貸：主營業務收入

　　              應交稅費-應交增值稅-銷項稅

　　實際收款時：

　　借：庫存現金/銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

　　收到貨款的會計分錄

　　如果此前已做銷售處理，分錄為：

　　借：銀行存款/庫存現金

　       　貸：應收賬款

　　如果未做銷售處理，分錄為：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　企業生產發展過程中，難免會涉及一些先預付款項后開具發票的業務。對于該業務，可通過預付賬款科目核算，相應的會計分錄是什么？

　　先付款后開票分錄處理

　　借：預付賬款—某某單位

　　       貸：銀行存款

　　之后取得進項發票的賬務處理：

　　借：庫存商品或原材料

　       　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　           貸：預付賬款—某某單位

　　預付賬款是指企業按照合同規定預付的款項，企業應當按實際預付的金額入賬。如果企業的預付款項情況不多，可以不設置"預付賬款"科目，而將預付的款項通過“應付賬款”科目進行核算。

　　已付款尚未收到發票的會計分錄

　　1 、當月，對材料或商品進行暫估入庫處理：

　　借：原材料或庫存商品

　　       貸：應付賬款-暫估應付款

　　2 、次月或下幾個月，收到發票后先進行沖銷：

　　借：原材料或庫存商品(紅字金額)

　　       貸：應付賬款- 暫估應付款(紅字金額)

　　按照一般規定，次月的月初要紅字沖回。但是在實際工作當中，如果當月發票沒到，月初沖回月底再暫估，工作量較大。因此，一般都是等到發票到了以后才沖回的。

　　3 、再做一筆收到發票的分錄：

　　借：原材料或庫存商品，

　　       應交稅費-應交增值稅 ( 進項稅額 )

　　       貸：應付賬款-客戶名稱

　　應付賬款是企業因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動而應當支付的相應款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經轉移，或者所購買的勞務已經接受時確認。

　　工程結算是施工單位和建設單位根據合同或者已完成的工程量，從而辦理工程價清算的經濟文件，對于工程結算一般可以通過工程施工科目核算，有關的會計分錄怎么做？

　　工程結算的會計分錄

　　(1)登記實際發生的合同成本

　　借：工程施工

　　　　貸：應付工資/庫存商品/原材料等

　　(2)登記已結算的工程價款

　　借：應收賬款

　　　　貸：工程結算

　　(3)登記已收的工程價款

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　(4)登記確認的收入、費用和毛利

　　借：工程施工——毛利

　　　　主營業務成本

　　　　貸：主營業務收入

　　(5)工程完工時，將“工程施工”科目的余額與“工程結算”科目的余額對沖

　　借：工程結算

　　　　貸：工程施工

　　工程施工是什么？

　　工程施工是建筑安裝企業歸集核算工程成本的會計核算專用科目，是根據建設工程設計文件的要求，對建設工程進行新建、擴建、改建的活動。工程施工下設人工費、材料費、機械費、其他直接費等四個明細。

　　什么是工程結算？

　　工程結算是工程項目承包中的一項重要的工作，是指施工單位與建設單位之間根據雙方簽訂合同（含補充協議）進行的工程合同價款結算。工程結算科目為建造承包商專用的會計科目。本科目核算企業（建造承包商）根據建造合同約定向業主辦理結算的累計金額。

　　本科目應當按照建造合同進行明細核算。企業向業主辦理工程價款結算時，按應結算的金額，借記“應收賬款”等科目，貸記本科目。合同完工時，將本科目余額與相關工程施工合同的“工程施工”科目對沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。本科目期末貸方余額，反映企業尚未完工建造合同已辦理結算的累計金額。

　　稅點是指稅法規定對征稅對象開始征稅的起點數額。企業在日常的經營業務之中，一般都會開具發票開具發票，那么開票稅點的會計分錄應該怎么做？

　　支付開票稅點的會計分錄

　　借：庫存商品/原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：庫存現金

　　原材料是什么？

　　原材料是指生產某種產品的基本原料。它是用于生產過程起點的產品。原材料分為兩大類。一類是在自然形態下的森林產品、礦產品與海洋產品，如鐵礦石原油等。一類是農產品，如糧、棉、油、煙草等。

　　原材料的主要賬務處理有：

　　1、企業購入并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“材料采購”或“在途物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　2、委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，按計劃成本或實際成本，借記本科目，按實際成本，貸記“委托加工物資”科目，按計劃成本與實際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

　　3、生產經營領用材料，借記“生產成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。出售材料結轉成本，借記“其他業務成本”科目，貸記本科目。發出委托外單位加工的材料，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目。采用計劃成本進行材料日常核算的，發出材料還應結轉材料成本差異，將發出材料的計劃成本調整為實際成本。采用實際成本進行材料日常核算的，發出材料的實際成本，可以采用先進先出法、加權平均法或個別認定法計算確定。

　　企業在進行交易時，發票和貨物并不一定同時到達，因此就會出現已開票但還未收款的情況，當企業遇到這種情況時，應如何寫相關的會計分錄？

　　已開票未收款的會計分錄

　　１、如果是已開票未收到款的，其具體的會計分錄如下：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　（如果涉及到增值稅，那么還需要貸記應交增值稅—銷項稅額）

　　２、如果是已收到款未開票的，其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：預收賬款

　　先開票后付款的會計分錄

　　１、如果銷售商品已經將貨物交給對方，并開出發票，無論貨款是否收到，那么都應當確認銷售收入。

　　因為貨款還沒有收到，所形成了企業的一項債權，應當記入“應收賬款”這一會計科目進行核算，其具體的會計分錄如下：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　２、收回應收賬款時，應收賬款減少，所其應當記入貸方，其具體的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的收入。

　　主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指“產品銷售收入”；建筑業企業的主營業務收入指“工程結算收入”；交通運輸業企業的主營業務收入指“交通運輸收入”；批發零售貿易業企業的主營業務收入指“商品銷售收入”等。

　　企業在進行業務交易時，有時會出現沒有收到發票的情況，一般情況下沒有發票就不能進行入賬處理。對于企業的未開票收入，其會計分錄該怎么做？

　　未開票收入的會計分錄

　　如果只是指收款：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　未開票收入，在本月已經確定收入（分錄視同開票收入）

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。應收賬款包括已經發生的和將來發生的債權。前者如已經發生并明確成立的債權，后者是現實并未發生但是將來一定會發生的債權。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的收入，如制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入；商品流通企業的銷售商品收入；旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　企業收到貨款沒有開票，應通過“預收賬款”等科目進行核算。預收賬款核算企業按照合同規定預收的款項。具體分錄是什么？

　　收到貨款沒有開票如何做賬

　　1、收貨款未開發票：

　　借：銀行存款

　       　貸：預收賬款--(客戶名稱)

　　2、等開出銷售發票時：

　　借：預收賬款--(客戶名稱)

　       　貸：主營業務收入

　　              應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

　　結轉貨物成本：

　　借：主營業務收入

　       　貸：庫存商品

　　企業支付貨款沒有收到發票的會計分錄

　　支付貨款時：

　　借：預付賬款

　       　貸：銀行存款

　　收到貨物及發票時：

　　借：庫存商品

　       　應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：預付賬款

　　發票是什么？

　　發票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，所開具和收取的業務憑證。發票應在發生經營業務確認營業收入時由收款方向付款方開具，單位內部各部門間發生業務往來結算款項時亦不得開具發票，可使用內部結算憑證。

　　收到貨款的會計分錄

　　如果此前已做銷售處理：

　　借：銀行存款/庫存現金

　       　貸：應收賬款

　　如果未做銷售處理：

　　借：銀行存款/庫存現金

　       　貸：主營業務收入

　              　應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

　　企業未收到貨款但發票已開怎么做賬？

　　1、發票已開，貨款未收到時，應作會計分錄：

　　借：應收賬款--××單位

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

　　2、收到貨款時，應作會計分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款--××單位

　　掛賬是指未確認最終會計核算科目的往來性質款項暫時確認在應收付、預收付等周轉性科目。企業開票及掛賬的對應分錄該怎么做？

　　建筑企業開票與掛賬的會計分錄

　　1、增值稅一般納稅人開票：

　　借：原材料

　       　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：應付賬款——XX單位

　　2、小規模納稅人開票：

　　借：原材料

　　       貸：應付賬款——XX單位

　　3、企業收取貨款，發生掛賬時，會計分錄為：

　　借：應收賬款——公司名稱（或預收賬款、其他應收款等科目）

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　結轉成本：

　　借：主營業務成本

　　       貸：工程施工——XX項目

　　應收賬款是什么科目？

　　應收賬款屬于資產類科目。具體核算企業因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項。企業可以按債務人對該科目進行明細核算。應收賬款科目借方表示企業應收的賬款，貸方表示企業預收的賬款。該科目期末借方余額，反映企業尚未收回的應收賬款；期末如為貸方余額，反映企業預收的賬款。

　　費用掛賬是什么？

　　費用掛賬指的意思是確認某會計要素、會計科目。比如，“掛應付賬款”，也就是指確認為應付賬款。可以理解為應付賬款增加了的意思。

　　發貨后，貨款沒有及時收到，可以稱為掛賬，掛在應收賬款科目中。企業購貨后，沒有馬上付款，也可以稱之為掛賬，掛在應付賬款。

　　在日常經營中，企業常常會碰到先開票后收款的情況。對于工程行業而言，先開票后收到工程款時，該如何寫會計分錄？

　　工程行業先開票后收款分錄

　　關于工程行業先開票后收款的問題。其實，收款前的發票可以作為企業的其他應收款處理。企業收到發票之后，將通過銀行存款賬戶做入賬處理。

　　工程行業先開票后收款會計分錄分為以下幾種情況：

　　1、開發票時，應當編制的會計分錄如下：

　　借：其他應收款——工程款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　2、收到工程進度款，應當編制的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款——工程款

　　從稅法角度看，先開具增值稅專用發票時，即發生了納稅義務；從企業會計準則的角度看，企業是否應當確認收入，需要根據企業的具體經濟本質來確定。

　　1、若應確認收入，應當編制的會計分錄如下：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　              　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　2、若不應確認收入，應當編制的會計分錄如下：

　　借：應收賬款

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　企業建造固定資產過程中領用的建筑材料等工程物資，一般設置工程物資、應交稅費等科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　工程物資的會計分錄

　　1.外購工程物資時

　　借：工程物資

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2.領用工程物資時

　　借：在建工程（不含增值稅）

　　　　貸：工程物資

　　3、工程達到預定可使用狀態時

　　借：固定資產

　　　　貸：在建工程

　　固定資產是什么？

　　固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。固定資產是企業的勞動手段，也是企業賴以生產經營的主要資產。

　　在建工程是什么？

　　在建工程指企業資產的新建、改建、擴建，或技術改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出，通常有自營和出包兩種方式。自營在建工程指企業自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程；出包在建工程是指企業通過簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程。

　　應交稅費是什么？

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　對于企業發生的經濟業務，并不是所有業務都能及時取得相應的發票。對于未開票的收入，應計入應收賬款科目進行核算，有關會計分錄怎么做？

　　未開票收入分錄

　　會計分錄和正常做收入一樣，可參考如下：

　　借：應收賬款（銀行存款）

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　需要特別注意：

　　①此記賬憑證下的原始附件就不是發票了，可以自制一張表說明下情況（加蓋公章），同時一定記得附上發貨清單（需寫明存貨名稱、數量、單價、金額、總價）

　　②此未開票收入，如果確屬對方不要發票的，按上述做賬完結即可；如果屬于開票時機不成熟，可先按上述做賬，待后面正式開票時沖回，再按發票重新入賬即可。

　　企業取得發票或開出發票的會計分錄

　　1、增值稅普通發票的賬務處理：

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　2、如果小規模納稅人開出增值稅普通發票，則做以下分錄：

　　借：銀行存款或庫存現金

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅

　　3、如果是一般納稅人開增值稅普通發票，則做以下分錄：

　　借：銀行存款或現金

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　先付款后開票分錄

　　借：預付賬款-某某單位

　　　　貸：銀行存款

　　之后取得進項發票的賬務處理：

　　借：庫存商品或原材料

　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：預付賬款-某某單位

　　已付款尚未收到發票的會計分錄

　　1、當月，對材料或商品進行暫估入庫處理：

　　借：原材料或庫存商品

　　　　貸：應付賬款-暫估應付款

　　2、次月或下幾個月，收到發票后先進行沖銷：

　　借：原材料或庫存商品(紅字金額)

　　　　貸：應付賬款-暫估應付款(紅字金額)

　　按照一般規定，次月的月初要紅字沖回。但是在實際工作當中，如果當月發票沒到，月初沖回月底再暫估，工作量較大。因此，一般都是等到發票到了以后才沖回的。

　　3、再做一筆收到發票的分錄：

　　借：原材料或庫存商品

　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應付賬款-客戶名稱

　　如今許多會計工作已電子化，比如開發票會由專門的系統處理，只是每月需要支付一筆維護費，那么開票系統維護費的會計分錄怎么做？

　　開票系統維護費的賬務處理

　　借：管理費用

　       　貸：銀行存款

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生各項產經營生產活動而發生的各種費用，包括但不僅限于：企業董事會和行政管理部門在企業日常的各項經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、勞動保險費、工會經費、待業保險費、業務招待費、辦公費、差旅費、咨詢費、訴訟費、綠化費、福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。

　　該科目應當按照管理費用的費用項目設置明細科目從而進行明細核算。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產性質的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。

　　什么是增值稅開票系統？

　　增值稅發票系統是金稅工程的重要組成部分。系統運用先進的安全密碼算法以及加解密技術和電子黑匣子存儲技術，提供完善的增值稅發票系統的解決方案。

　　需要去跟國稅購買，還要購買專用的打印機。

　　違約金其實是給因為違約方未履行合同業務而給其他締約方造成損失的一種補償，違約金根據其補償內容開具發票，違約金開票后的會計分錄怎么做？

　　違約金開票后的賬務處理

　　借：營業外支出－－－違約金

　　       貸：銀行存款／庫存現金

　　營業外支出怎么理解？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出，包括但不僅限于罰款支出，捐贈支出，非常損失等。

　　“營業外支出”賬戶屬于損益類賬戶，核算企業發生的各項營業外支出，記入借方，同時應按照“營業外支出”科目支出項目設置明細賬戶從而進行明細核算。

　　期末結轉損益時，“營業外支出”賬戶的余額應當從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶應無余額。

　　什么是庫存現金？

　　庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣，是企業流動性最強的資產。

　　“庫存現金”賬戶屬于資產類賬戶，用于核算企業的庫存現金，借方反映庫存現金的收入，貸方反映庫現金的支出，期末余額在借方，表示庫存現金的余額，并且一般不表示在貸方。

　　“庫存現金”賬戶的明細分類核算是通過設置現金日記賬進行的。現金日記賬是反映和監督現金收支結存的序時賬，必須采用訂本式賬簿，并為每一賬頁按順序編號，防止賬頁丟失或隨意抽換，也便于查閱。最重要的是要做到賬實相符，因此每日終了，應當計算當日的現金收入合計額、現金支出合計額及結余額，將結余額與實際庫存額核對。

　　對于先開票后收款的業務，一般通過應收賬款科目、主營業務收入科目進行有關核算，相關會計分錄怎么做？

　　先開票后收款的會計分錄

　　開發票時：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　收到現金時：

　　借：庫存現金

　　       貸：應收賬款

　　收到預付款已經開了發票的賬務處理

　　如果預先收到的貨款，應記入預收賬款科目里的：

　　1、先做收到的預付賬款金額的會計分錄：

　　借：銀行存款/庫存現金

　　       貸：預收賬款

　　2、再做已經開票時的會計分錄，把預付賬款沖掉：

　　借：預收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　什么是主營業務收入？

　　主營業務收入是企業經常性的、主要業務所產生的收入，比如制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入；旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入；商品流通企業的銷售商品收入等。主營業務收入貸方登記企業銷售商品提供勞務而取得的收入，借方登記的是銷售退回和在期末接轉入本年利潤的數額，期末結轉后無余額。

　　應收賬款的范圍是什么？

　　1、應收賬款是因銷售活動或提供勞務從而形成的債權，不包括應收職工欠款、應收債務人的利息等其他應收款；

　　2、應收賬款是流動資產性質債權，不包括長期的債權，如購買長期債券等；

　　3、應收賬款是本公司應收客戶的款項，不包括本公司付出的各類存出保證金，如投標保證金和租入包裝物等保證金。

　　對于企業上月收到款項，次月再開具發票的情況，會計人員一般設置銀行存款、預收賬款等科目核算，具體的會計分錄怎么編制？

　　上月收款次月開票的會計分錄

　　上月收款次月開票

　　1、收到款時

　　借：銀行存款

　　　　貸：預收賬款

　　2、開具發票后

　　借：預收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　3、如果是已做收入的會計分錄

　　先沖上月的無票收入，再按開票收入做記賬憑證

　　借：應收賬款/銀行存款/應收賬款

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　　　　　主營業務收入

　　預收賬款是什么？

　　預收賬款指的是企業向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款。

　　企業預收的貨款待實際出售商品、產品或者提供勞務時再行沖減。

　　預收賬款是以買賣雙方協議或合同為依據，由購貨方預先支付一部分（或全部）貨款給供應方而發生的一項負債，這項負債要用以后的商品或勞務來償付。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。

　　主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，舉個具體例子：工業企業的主營業務收入指產品銷售收入；建筑業企業的主營業務收入指工程結算收入；交通運輸業企業的主營業務收入指交通運輸收入；批發零售貿易業企業的主營業務收入指商品銷售收入；房地產業企業的主營業務收入指房地產經營收入。