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　　轉賬支票一般只能用于轉賬，是不能夠用于提取現金的，那么企業在開出轉賬支票時，應如何編制具體的會計分錄？

　　開出轉賬支票的會計分錄

　　購買轉賬支票時，

　　借：財務費用-手續費

　　　　貸：銀行存款

　　開出轉賬支票時，

　　借：應付賬款/預付賬款/費用類相關科目

　　　　貸：銀行存款

　　轉賬支票是什么？

　　1、轉賬支票是由出票人簽發，委托辦理支票存款的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據；單位和個人客戶在銀行開立的各類資金同城交易的存款賬戶，可以簽發轉賬支票，委托開戶銀行辦理支付手續。轉賬支票只能用于轉賬。

　　2、轉賬支票是最基本的同城支付結算業務，只能在本地使用（異地轉賬已經可以實現）。

　　注：如遇法定節假日，休息日將推遲數天。

　　轉賬支票的掛失止付

　　根據中國票據法的規定，票據可以掛失和止付，轉賬支票作為票據的一種，可以掛失和止付的。

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。借方登記應收賬款的增加額，貸方登記應收賬款的收回及確認的壞賬損失（即減少額）；期末余額在借方，表示企業尚未收回的應收賬款；如果余額在貸方，表示企業預收的款項。

　　財務費用包括什么？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金而發生的費用。

　　財務費用具體包括利息支出（減去利息收入）、匯兌損益（有些企業如商品流通企業和保險企業單獨核算，不計入財務費用）、金融機構費用、企業在生產經營中發生或收到的現金折扣。

　　商業匯票在期限內可以進行兌現等操作，但是當商業匯票到期后會計人員應該怎么編制會計分錄呢？

　　簽發商業匯票到期的會計分錄

　?。?）支付商業匯票款

　　借：應付票據

　　　　貸：銀行存款

　　（2）到期無力還款

　　借：應付票據

　　　　貸：應付賬款

　　收到商業匯票到期的會計分錄

　　（1）到期收回款項

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收票據

　?。?）到期未收回款項

　　借：應收賬款

　　　　貸：應收票據

　　簽發銀行承兌匯票到期的會計分錄

　　（1）支付商業匯票款時

　　借：應付票據

　　　　貸：銀行存款

　　（2）支付承兌手續費時

　　借：財務費用-手續費

　　　　貸：銀行存款

　?。?）應付商業承兌匯票到期，企業無力支付票款時

　　借：應付票據

　　　　貸：應付賬款/短期借款

　　什么是應收票據？

　　應收票據是由付款人或受款人簽發的書面文件，由付款人接受并在到期時無條件支付。應收票據按其承兌人分為商業匯票和銀行承兌匯票，并按其是否計息分為計息商業匯票和不計息商業匯票。商業匯票既可以依法背書轉讓，也可以向銀行申請貼現。應收票據屬于資產類，一般在專門的"應收票據"賬戶中進行核算。應收票據是由付款人或受款人簽發的書面文件，由付款人接受并在到期時無條件支付。

　　商業匯票的分類

　　匯票可以從不同的角度進行不同的分類。

　　(1）以支付期限的長短，匯票分為即期匯票和遠期匯票。即期匯票是指見票即付的匯票，包括標注為：見票即付的匯票、到期日與出票日相同的匯票、無到期日的匯票（以催款日為到期日）的匯票

　　遠期匯票是指約定一定到期日付款的匯票，包括定期付款匯票、出票后定期付款匯票（又稱本票）和見票后定期付款匯票。

　　(2)為了以不同的方式記錄收款人為標準，匯票可分為記名式匯票和無記名式匯票。

　　(3）以簽發和支付地點不同，匯票可分為國內匯票和國際匯票。前者是指在一國境內簽發和支付的匯票，后者是指在境外簽發和支付的匯票，或者是在外國簽發和支付的匯票。

　　(4)對銀行付款的要求不同，匯票可分為隨附匯票和正本匯票，前者是指使用匯票時需附各種單據（如提單、運單、保險單等），后者是指只需提出匯票本身即可付款，無需附任何單據的匯票。

　　增值稅是以商品在流轉過程中實現的增值額作為計稅依據而征的流轉稅。增值稅附加稅是附加稅的一種，對應增值稅的，按照增值稅額的一定比例征收的稅。增值稅附加稅具體包括城建稅，教育費附加，地方教育費附加等。

　　增值稅附加稅的具體稅率以及計算公式：

　　縣級城建稅=增值稅額*0.05，縣級市以上城建稅=增值稅額*0.07

　　教育附加=增值稅額*0.03

　　地方教育附加=增值稅額*0.02

　　增值稅附加稅賬務處理：

　　1.附加稅計提：

　　    借:稅金及附加

　　        貸: 應交稅費-城市維護建設稅

　　                              -教育費附加

　　                              -地方教育費附加

　　2.實際繳納附加稅：

　　    借: 應交稅費-城市維護建設稅

　　                          -教育費附加

　　                          -地方教育費附加

　　        貸:銀行存款。

　　以上就是增值稅附加稅相關會計分錄，這樣一看是不是思路就很清晰，希望對大家的工作學習有所幫助。

　　對于財務人員而言，掌握利潤表的編制技巧尤其重要。利潤表主要反映會計年度的營業利潤情況，包括表首和正表兩部分。

　　利潤表如何編制？

　　利潤表的編制方法：先審核原始憑證;根據記賬憑證按編號登記各類分類賬、校對、做到借貸平衡，相符;編制丁字賬;各科目借貸發生與各類分類賬、校對，做到借貸平衡，相符;編制科目匯總表;登記總賬，根據科目匯總表登記;編制報表。

　　利潤表編制具體流程：

　　1、先審核原始憑證，將審核無誤后的記賬憑證蓋章，再編號(總字號)。

　　2、根據記賬憑證按編號登記各類分類賬、校對、做到借貸平衡，相符。

　　3、編制丁字賬，根據記賬憑證登記。

　　4、丁字賬登記好了，各科目借貸發生與各類分類賬、校對，做到借貸平衡，相符。

　　利潤表反映了哪些內容？

　　利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的報表。主要反映以下幾方面的內容：

　　1、構成主營業務利潤的各項要素。從主營業務收入出發，減去為取得主營業務收入而發生的相關費用、稅金后得出主營業務利潤。

　　2、構成營業利潤的各項要素。營業利潤在主營業務利潤的基礎上，加其他業務利潤，減營業費用、管理費用、財務費用后得出。

　　3、構成利潤總額(或虧損總額)的各項要素。利潤總額(或虧損總額)在營業利潤的基礎上加(減)投資收益(損失)、補貼收入、營業外收支后得出。

　　4、構成凈利潤(或凈虧損)的各項要素。凈利潤(或凈虧損)在利潤總額(或虧損總額)的基礎上，減去本期計入損益的所得稅費用后得出。

　　利潤表的格式

　　利潤表一般有表首、正表兩部分。其中表首說明報表名稱編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等;正表是利潤表的主體，包括主營業務收入、主營業務成本和稅金及附加，主營業務利潤;其他業務利潤，營業費用、管理費用、財務費用，營業利潤;投資凈收益、補貼收入、營業外收入，營業外支出，利潤總額;所得稅，計算凈利潤(或凈虧損)。

　　銀行余額調節表，又稱銀行存款余額調節表，是對賬記錄的工具，主要用于核對企業賬目與銀行賬目的差異。那么銀行余額調節表如何編制？

　　銀行余額調節表的編制方法

　　編制銀行余額調節表方法：一般在雙方賬面余額的基礎上，分別補記對方已記而本方未記賬的賬項金額，然后驗證調節后的雙方賬目是否相符。

　　需要掌握以下計算公式：

　　1、企業賬面存款余額=企業賬面銀行存款余額-銀行已付而企業未付賬項+銀行已收而企業未收賬項

　　2、銀行對賬單調節后的存款余額=銀行對賬單存款余額-企業已付而銀行未付賬項+企業已收而銀行未收賬項

　　3、銀行對賬單存款余額+企業已收而銀行未收賬項-企業已付而銀行未付賬項=企業賬面銀行存款余額+銀行已收而企業未收賬項-銀行已付而企業未付賬項賬

　　經核對調節后，如果銀行存款余額調節表中的雙方余額相等，則說明雙方記帳沒有出錯。如果經調節仍不相等，則可能是沒有全部查出未達賬項，也有可能是一方或雙方記賬出錯，需要查明原因，進行更正。調節相等后的銀行存款余額為當日可以動用的銀行存款實有數。

　　注：銀行已經劃賬，而企業尚未入帳的未達賬項，在拿到銀行結算憑證后，方可入賬，不能以“銀行存款調節表”為入賬依據。

　　未達款項：指因企業與銀行取得憑證的實際時間不同，導致記賬時間不一致，而發生的一方已取得結算憑證且已登記入賬，而另一方未取得結算憑證尚未入賬的款項。

　　銀行余額調節表作用

　　銀行余額調節表主要用于核對銀行存款科目;企業賬目與銀行賬目的差異;檢查企業與銀行賬目的差錯。簡而言之，銀行余額調節表的主要作用是核對賬目，不得用于調整銀行存款賬面余額。

　　資產負債表是會計上比較重要的財務報表之一，可反映企業在一定日期的經營狀況。對于資產負債表，會計人員應如何編制？

　　資產負債表編制方法

　　主要有5種方法，分別是根據總賬科目余額直接填列、根據總賬科目余額計算填列、根據明細科目余額計算填列、根據總賬科目和明細科目余額分析計算填列以及根據科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。

　　資產負債表和利潤表有什么關系？

　　1、資產負債表“未分配利潤”科目期末數 -“未分配利潤”科目期初數 = 利潤表“凈利潤” 科目累計數

　　2、利潤表“凈利潤”科目 + “年初未分配利潤” - 本期分配利潤 - 計提公積金、公益金 = 資產負債表“期末未分配利潤”期末數

　　3、至于現金流量表與另外兩張報表的勾稽關系比較復雜，從另外角度說，單獨從報表上并沒有一定的勾稽關系，做現金流量表要有明細賬作為支持。根據新企業會計準則，小型企業不要求出具現金流量表。

　　資產負債表是反映企業在某一特定日期(如月末、季末、年末)全部資產、負債和所有者權益情況的會計報表，是企業經營活動的靜態體現，根據“資產=負債+所有者權益”這一平衡公式，依照一定的分類標準和一定的次序，將某一特定日期的資產、負債、所有者權益的具體項目予以適當的排列編制而成。它表明企業在某一特定日期所擁有或控制的經濟資源、所承擔的現有義務和所有者對凈資產的要求權。它是一張揭示企業在一定時點財務狀況的靜態報表。資產負債表利用會計平衡原則，將合乎會計原則的資產、負債、股東權益”交易科目分為“資產”和“負債及股東權益”兩大區塊，在經過分錄、轉賬、分類賬、試算、調整等等會計程序后，以特定日期的靜態企業情況為基準，濃縮成一張報表。其報表功用除了企業內部除錯、經營方向、防止弊端外，也可讓所有閱讀者于最短時間了解企業經營狀況。

　　利潤表是財務報表的一種，主要反映企業在一定會計期間經營成果。常見的利潤表結構主要有單步式和多步式兩種。我國利潤表采用的基本上是多步式結構，即對當期的收入、費用、支出項目按性質加以歸類，按利潤形成的主要環節列示一些中間性利潤指標，分步計算當期損益。

　　現金流量表反映了公司的經營、投資與籌資活動所產生的現金流變動情況，有助于評價企業實現利潤的能力。對于現金流量表，應如何編制？

　　公司現金流量表的編制方法

　　現金流量表編制方法有直接法和間接法。

　　直接法，通過現金收入和現金支出的總括分類反映來自企業經營活動的現金流量。采用直接法編制經營活動的現金流量時，可以從企業會計記錄中直接獲取有關企業現金收入和現金支出的資料，或者在利潤表中營業收入、營業成本、營業費用等數據基礎上，通過調整與經營活動各項目有關的增減變動。

　　間接法即通過將企業非現金交易、過去或者未來經營活動產生的現金收入或支出的遞延或應計項目，以及與投資或籌資現金流量相關的收益或費用項目對凈損益的影響進行調整來反映企業經營活動所形成的現金流量。

　　直接法的優點為：反映了經營活動現金流量的各項目流入流出的具體內容，相比間接法，它更能全面地反映企業一定時期的現金收支全貌。直接法提供的信息除了有助于預測企業未來現金流量，也能利于揭示企業的償債能力、投資能力和支付股利的能力。

　　間接法的優點為：在揭示企業凈利潤與現金凈流量差異的基礎上，更有利于分析現金流量的影響因素，進而從現金流量的角度對企業凈利潤的質量進行分析。

　　現金流量表采用什么格式？

　　現金流量表主要采用報告式的格式，現金流量表反映了一定時期內(比如月度、季度或年度)企業經營活動、投資活動和籌資活動對其現金及現金等價物所產生影響的財務報表。

　　現金流量表有什么作用？

　　1.除了反映企業的現金流量，也能對企業未來產生現金凈流量的能力進行評價;

　　2.評價企業償還債務、支付投資利潤的能力;

　　3.分析凈收益與現金流量間的差異，并解釋差異產生的原因;

　　4.通過分析現金投資與融資、非現金投資與融資，可以更全面了解企業財務狀況。

　　現金流量表是什么意思？

　　現金流量表是財務報表的三個基本報告之一，所表達的是在一固定期間(通常是每季或每年)內，一家企業或機構的現金(包含銀行存款)增減變動的情況。現金流量表，反映了資產負債表中各個項目對現金流量的影響，并根據其用途劃分三個活動分類，分別是經營活動、投資活動及融資活動。現金流量表可用于分析一家企業或機構在短期內有沒有足夠現金去應付開銷。

　　現金流量表是綜合反映企業一定會計期間內現金來源和運用及其增減變動情況的報表，編制現金流量表時，其適用公式是什么？

　　現金流量表編制公式

　　現金流量表=“當期現金凈增加額=經營現金凈流量投資現金凈流量+籌資現金凈流量”。

　　編制現金流量表的目的在于提供某一會計期間的現金賺取和支出信息，以反映企業現金周轉的時間、金額及原因等情況。

　　直觀地看，現金流量表就是對比較資產負債表中“貨幣資金”期初、期末余額變動成因的詳細解釋?，F金流量表編制方法較為復雜，這使大部分投資者很難充分理解利用其信息，而且對其作用和不足也缺乏一種較為全面的認識。

　　現金流量表的編制方法

　　現金流量表的編制方法是：直接法，間接法。直接法是以利潤表中的營業收入為起算點，調節與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動產生的現金流量。間接法是指以凈利潤為起點，調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支等有關項目，剔除投資活動、籌資活動對現金流量的影響，據此計算出經營活動產生的現金流量。

　　現金流量表內容

　　現金流量表的內容包括：正表部分和補充資料部分。正表部分反映企業經營活動、投資活動、籌資活動產生的現金流量及其各項目流入、流出的總額和凈額。補充資料部分提供將凈利潤調節為經營活動現金流量的全部內容，反映企業一定時期內影響資產或負債，但不形成當期現金收支的所有投資和籌資活動的信息。

　　現金流量表和利潤表的關系是什么？

　　利潤表與現金流量表之間存在勾稽關系，現金流量表的補充資料列示了企業凈利潤調整為企業經營活動現金流量凈額的過程與項目。

　　在附注中披露將凈利潤調節為經營活動現金流量、不涉及現金收支的重大投資和籌資活動、現金及現金等價物凈變動情況等信息。

　　利潤表與現金流量表反映的都是一定時期的財務信息，屬于動態報表。利潤表是將不同性質的收入和費用進行對比，從而可以得出一些中間性的利潤數據，便于使用者理解企業經營成果的不同來源。

　　現金流量表是以現金及現金等價物為基礎編制的，將現金分為經營活動、投資活動和籌資活動，按照收付實現制原則編制，將權責發生制下的盈利信息調整為收付實現制下的現金流量信息

　　資產負債表是會計工作中相當重要的財務報表，對于會計人員而言，學會正確編制報表尤其重要。今天會計網為大家整理了資產負債表的編制方法，來了解下吧。

　　資產負債表如何編制？

　　關于資產負債表中，期初余額欄內的各數據，可以根據企業上年末資產負債表年末數欄填列。一般情況下，填列資產負債表的各項目主要以下方法：

　　1、根據總帳科目余額直接填列；

　　2、根據總帳科目余額計算填列；

　　3、根據明細科目余額計算填列；

　　4、根據總帳科目和明細科目余額分析計算填列；

　　5、根據科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。

　　資產負債表，又稱為財務狀況表，表示公司企業在一定日期的主要會計報表，資產負債表利用會計平衡原則，將符合會計原則的資產、負債、股東權益”交易科目，劃分為兩大部分：“資產”和“負債及股東權益”，會計人員在經過分錄、轉帳、分類帳、試算、調整等等多種會計程序之后，基于特定日期的靜態企業情況，將其濃縮成一張會計報表，該財務報表不僅可以用于企業內部除錯、確定經營方向、防止弊端外，還可以讓所有閱讀者在最短時間內了解企業的經營狀況。

　　資產負債表的填制內容

　　資產負債表根據資產、負債、所有者權益之間的勾稽關系，按照一定的分類標準和順序，把企業一定日期的資產、負債和所有者權益各項目予以適當排列。

　　資產反映由過去的交易、事項形成并由企業在某一特定日期所擁有或控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源；負債反映在某一特定日期企業所承擔的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務；所有者權益益反映企業在某一特定日期股東（投資者）擁有的凈資產的總額。

　　現金流量表是反映一家公司一定時期內現金流入和現金流出情況的會計報表，編制現金流量年報時，一般包括工作底稿法和T形賬戶法。

　　現金流量表年報編制方法

　　1、工作底稿法

　　采用工作底稿法編制現金流量表，就是以工作底稿為手段，以利潤表和資產負債表數據為基礎，對每一項目進行分析并編制調整分錄，從而編制出現金流量表。

　　在直接法下，整個工作底稿縱向分成三段，第一段是資產負債表項目，其中又分為借方項目和貸方項目兩部分;第二段是利潤表項目;第三段是現金流量表項目。工作底稿橫向分為五欄，在資產負債表部分，第一欄是項目欄，填列資產負債表各項目名稱;第二欄是期初數，用來填列資產負債表項目的期初數;第三欄是調整分錄的借方;第四欄是調整分錄的貸方;第五欄是期末數，用來填列資產負債表各項目的期末數。在利潤表和現金流量表部分，第一欄也是項目欄，用來填列利潤表和現金流量表項目名稱;第二欄空置不填;第三、第四欄分別是調整分錄的借方和貸方;第五欄是本期數，利潤表部分這一欄數字應和本期利潤表數字核對相符，現金流量表部分這一欄的數字可直接用來編制正式的現金流量表。

　　采用工作底稿法編制現金流量表的程序是：

　　第一步，將資產負債表的期初數和期末數過入工作底稿的期初數欄和期末數欄。

　　第二步，對當期業務進行分析并編制調整分錄。調整分錄大體有這樣幾類、第一類涉及利潤表中的收入、成本和費用項目以及資產負債表中的資產、負債及所有者權益項目，通過調整，將權責發生制下的收入費用轉換為現金基礎;第二類是涉及資產負債表和現金流量表中的投資、籌資項目，反映投資和籌資活動的現金流量;第三類是涉及利潤表和現金流量表中的投資和籌資項目，目的是將利潤表中有關投資和籌資方面的收入和費用列入到現金流量表投資、籌資現金流量中去。此外，還有一些調整分錄并不涉及現金收支，只是為了核對資產負債表項目的期末期初變動。

　　在調整分錄中，有關現金和現金等價物的事項，并不直接借記或貸記現金，而是分別記入“經營活動產生的現金流量”、“投資活動產生的現金流量”、“籌資活動產生的現金流量”有關項目，借記表明現金流入，貸記表明現金流出。

　　第三步，將調整分錄過入工作底稿中的相應部分。

　　第四步，核對調整分錄，借貸合計應當相等，資產負債表項目期初數加減調整分錄中的借貸金額以后，應當等于期末數。

　　第五步，根據工作底稿中的現金流量表項目部分編制正式的現金流量表。

　　2、T形賬戶法

　　采用T形賬戶法，就是以T形賬戶為手段，以利潤表和資產負債表數據為基礎，對每一項目進行分析并編制出調整分錄，從而編制出現金流量表。

　　采用T形賬戶法編制現金流量表的程序如下：

　　第一步，為所有的非現金項目(包括資產負債表項目和利潤表項目)分別開設T形賬戶，并將各自的期末期初變動數過入各該賬戶。

　　第二步，開設一個大的“現金及現金等價物”T形賬戶，每邊分為經營活動、投資活動和籌資活動三個部分，左邊記現金流入，右邊記現金流出。與其他賬戶一樣，過入期末期初變動數。

　　第三步，以利潤表項目為基礎，結合資產負債表分析每一個非現金項目的增減變動，并據此編制調整分錄。

　　第四步，將調整分錄過入各T形賬戶，并進行核對，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末期初變動數應當一致。

　　第五步，根據大的“現金及現金等價物”T形賬戶編制正式的現金流量表。

　　編制內容：

　　現金流量表分為主表和附表(即補充資料)兩大部分。主表的各項目金額實際上就是每筆現金流入、流出的歸屬，而附表的各項目金額則是相應會計賬戶的當期發生額或期末與期初余額的差額。附表是現金流量表中不可或缺的一部分，以下是筆者對現金流量表附表填列所進行的總結。

　　一般情況下，附表項目可以直接取相應會計賬戶的發生額或余額，分述如下、

　　1、凈利潤，取利潤分配表“凈利潤”項目。

　　2、計提的資產減值準備，取“管理費用”賬戶所屬“計提的壞賬準備”及“計提的存貨跌價準備”、“營業外支出”賬戶所屬“計提的固定資產減值準備”、“計提的在建工程減值準備”、“計提的無形資產減值準備”、“投資收益”賬戶所屬“計提的短期投資跌價準備”、“計提的長期投資減值準備”等明細賬戶的借方發生額。

　　3、固定資產折舊，取“制造費用”、“管理費用”、“銷售費用”、“其他業務支出”等賬戶所屬的“折舊費”明細賬戶借方發生額。

　　4、無形資產攤銷，取“管理費用”等賬戶所屬“無形資產攤銷”明細賬戶借方發生額。

　　5、長期待攤費用攤銷，取“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等賬戶所屬“長期待攤費用攤銷”明細賬戶借方發生額。

　　6、待攤費用減少，取“待攤費用”賬戶的期初、期末余額的差額。

　　7、預提費用增加，取“預提費用”賬戶的期末、期初余額的差額。

　　8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失，取“營業外收入”、“營業外支出”、“其他業務收入”、“其他業務支出”等賬戶所屬“處置固定資產凈收益”、“處置固定資產凈損失”、“出售無形資產收益”、“出售無形資產損失”等明細賬戶的借方發生額與貸方發生額的差額。

　　9、固定資產報廢損失，取“營業外支出”賬戶所屬“固定資產盤虧”明細賬戶借方發生額與“營業外收入”賬戶所屬“固定資產盤盈”貸方發生額的差額。

　　10、財務費用，取“財務費用”賬戶所屬“利息支出”明細賬戶借方發生額，不包括“利息收入”等其他明細賬戶發生額。

　　11、投資損失，取“投資收益”賬戶借方發生額，但不包括“計提的短期投資跌價準備”、“計提的長期投資減值準備”明細賬戶發生額。

　　12、遞延稅貸項，取“遞延稅款”賬戶期末、期初余額的差額。

　　13、存貨的減少，取與經營活動有關的“原材料”、“庫存商品”、“生產成本”等所有存貨賬戶的期初、期末余額的差額。

　　14、經營性應收項目的減少，取與經營活動有關的“應收賬款”、“其他應收款”、“預付賬款”等賬戶的期初、期末余額的差額。

　　15、經營性應付項目的增加，取與經營活動有關的“應付賬款”、“預收賬款”、“應付職工薪酬”、“應交稅金”、“其他應交款”、“其他應付款”等賬戶的期末、期初余額的差額。

　　現金流量表與資產負債表勾稽關系

　　1、現金流量表中的“現金及現金等價物凈額”=資產負責表中“貨幣資金”期末金額-期初金額。

　　2、(現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”=損益表中“主營業務收入”+“其他業務收入”+按損益表中(“主營業務收入”+“其他業務收入”)計算的應交稅金(應交增值稅——銷項稅額(參照前面計算方法得來))+資產負債表中(“應收賬款”期初數-“應收賬款”期末數)+(“應收票據”期初數-“應收票據”期末數)+(“預收賬款”期末數-“預收賬款”期初數)-當期計提的“壞賬準備”。

　　3、現金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現金”=損益表中“主營業務成本”+“其他支出支出”+資產負債表中“存貨”期末價值-“存貨”期初價值)+應交稅金(應交增值稅——進項稅額(參照前面計算方法得來))+(“應付賬款”期初數-“應付賬款”期末數)+(“應付票據”期初數-“應付票據”期末數)+(“預付賬款”期末數-“預付賬款”期初數)。

　　4、現金流量表中“支付給職工及為職工支付的現金”=資產負債表中“應付工資”期末數-期初數+“應付福利費”期末數-期初數(現在統一在“應付職工薪酬”中核算)+本期為職工支付的工資和福利總額。(包含在銷售費用，管理費用里面)。

　　5、現金流量表中“支付的各項稅費(不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅)”=損益表中“所得稅”+“主營業務稅金及附加”+“應交稅金(應交增值稅-已交稅金)(本期損益表中營業收入計算的各項稅費)”。

　　6、現金流量表中“支付的其他與經營活動有關的現金”=剔除各項因素后的費用：損益表中“管理費用+銷售費用+營業外收入-營業外支出”-資產負債表中“累計折舊”增加額(期末數-斯初數)(也就是計入各項費用的折舊，這部分是沒有在本期支付現金的)”-費用中的工資(已在“為職工支付的現金”中反映)。

　　7、現金流量表中“收回或支付投資所收到或支付的現金”=資產負債表中“短期投資”初和各項長期投資科目的變動數。

　　8、現金流量表中“分得股利，債券利息所收到的現金”=損益表中“投資收益”本期發生額-資產負債表中“應收股利”期末數-期初數-“應收利息”期末數-期初數。

　　9、現金流量表中“處置或購置固定資產、無形資產及其它資產收到或支付的現金”=資產負債表中“固定資產”+“在建工程”+“無形資產”等其他科目變動額(增加了計入收到的現金流量中，減少了計入支付的現金流量中)。