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　　進(jìn)項(xiàng)稅額可以理解為買(mǎi)東西時(shí)發(fā)生的增值稅款，而銷(xiāo)項(xiàng)稅額可以理解為賣(mài)東西時(shí)收到的增值稅款。進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅抵扣如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：庫(kù)存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　發(fā)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額如何計(jì)算？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅=購(gòu)買(mǎi)價(jià)格×增值稅稅率。通常購(gòu)貨時(shí)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格都是包含增值稅的價(jià)格，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，要先換算成不含稅價(jià)：不含增值稅價(jià)格=含稅價(jià)/(1+增值稅稅率)。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。比如一臺(tái)電視售價(jià)3000元不含稅，稅率13%，則銷(xiāo)項(xiàng)稅額為3000*13%=390元。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出分錄

　　貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　　　貸：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　貨物發(fā)生非正常損失：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　　　貸：庫(kù)存商品

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　取得不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　購(gòu)貨方發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回

　　借：銀行存款

　　　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　不同的納稅人計(jì)稅方式也不一樣，對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，進(jìn)項(xiàng)就是購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生的稅，銷(xiāo)項(xiàng)就是銷(xiāo)售貨物時(shí)發(fā)生的稅費(fèi)，這兩者分別應(yīng)如何做賬？

　　進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、發(fā)生銷(xiāo)售時(shí)

　　借：銀行存款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　2、購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　3、如果當(dāng)月有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:

　　借：在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅（即進(jìn)、銷(xiāo)差額）：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　4、實(shí)際交納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)根據(jù)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債。企業(yè)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算?？颇康馁J方表示應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方表示已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)，期末如果為借方余額則反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　月末終了，公司財(cái)務(wù)人員處理增值稅時(shí)，發(fā)現(xiàn)銷(xiāo)項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅，這種情況下該如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　銷(xiāo)項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)的賬務(wù)處理

　　1.銷(xiāo)項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)

　　月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。期末時(shí)，根據(jù)(銷(xiāo)售稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-減免稅款)數(shù)字：

　　對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　次月申報(bào)繳納上月應(yīng)交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目核算內(nèi)容：企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅金，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等。

　　2.進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)，當(dāng)期不做處理

　　進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)*稅率。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額指增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。屬于財(cái)務(wù)過(guò)程中的一個(gè)環(huán)節(jié)。銷(xiāo)項(xiàng)稅額分為含稅、不含稅兩種。

　　企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅為當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，若是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅大于銷(xiāo)項(xiàng)稅，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)如何做賬？

　　進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)，不用單獨(dú)做分錄，只需要將多余的金額留底即可，一般月份終了，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)，

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅。

　　月份終了，將當(dāng)月多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅，

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)。

　　對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，本身不需要繳納增值稅，可以不用單獨(dú)做分錄。

　　增值稅相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　(1)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅

　?、僖话慵{稅人

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　       　貸：銀行存款

　?、谛∫?guī)模納稅人

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　(2)企業(yè)預(yù)繳增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　月末

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　        貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅如何理解？

　　進(jìn)項(xiàng)稅指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅指納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額(不含稅)×稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額=所購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的買(mǎi)價(jià)×稅率。

　　企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要依法繳納相應(yīng)的稅費(fèi)，購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)需要繳納進(jìn)項(xiàng)稅額，銷(xiāo)售貨物時(shí)就需要繳納銷(xiāo)項(xiàng)稅額，那么進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅具體的區(qū)別有哪些？

　　什么是進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅？

　　進(jìn)項(xiàng)稅指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅指納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅。

　　進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅的區(qū)別

　　1、進(jìn)項(xiàng)稅指的是當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)的貨物或者應(yīng)繳納稅款的勞務(wù)活動(dòng)所需支付的增值稅金額。在企業(yè)計(jì)算該業(yè)務(wù)時(shí)，增值稅需要在銷(xiāo)項(xiàng)稅額已從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除之后才能進(jìn)行繳納，所以進(jìn)項(xiàng)稅額也是直接與稅額相關(guān)的。

　　一般的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的計(jì)算都會(huì)采用以下公式：（燃料、外購(gòu)原材料、動(dòng)力）*稅率=進(jìn)項(xiàng)稅額，由于進(jìn)項(xiàng)稅屬于已付金額，所以我們?cè)诰幹茣?huì)計(jì)科目時(shí)應(yīng)將其借記。

　　2、我們常說(shuō)的進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅說(shuō)的都是指增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅，當(dāng)企業(yè)銷(xiāo)售商品或者是應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)繳納的稅款為銷(xiāo)項(xiàng)稅時(shí)。銷(xiāo)項(xiàng)稅正常情況下一般指的是一般納稅人銷(xiāo)售商品時(shí)響買(mǎi)家征收的商品增值稅。

　　3、銷(xiāo)項(xiàng)稅額以及進(jìn)項(xiàng)稅額兩者最大的區(qū)別在于他們納稅的主體并不相同，進(jìn)項(xiàng)稅是有其他公司開(kāi)具給本公司的，屬于公司的支出部分，也就是說(shuō)對(duì)方公司的銷(xiāo)項(xiàng)稅額是本公司的進(jìn)項(xiàng)稅額，反而言之本公司的銷(xiāo)項(xiàng)稅額則屬于公司的收入部分所相對(duì)應(yīng)的稅額。

　　當(dāng)增值稅抵扣時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額若大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額那么則需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅，這種情況下一般不用繳納增值稅；倘若增值稅額少于進(jìn)項(xiàng)稅額，也不需交稅，其差額部分可留著下個(gè)月繼續(xù)抵消銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　?。ㄤN(xiāo)項(xiàng)稅+視同銷(xiāo)售發(fā)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅）-（進(jìn)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）=本期應(yīng)當(dāng)交納的增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

　　月末轉(zhuǎn)入未交增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　一直以來(lái)，有關(guān)增值稅的話題備受財(cái)會(huì)人員關(guān)注，也是財(cái)會(huì)人員在工作中必須掌握的稅務(wù)內(nèi)容。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅的內(nèi)容，快來(lái)了解下吧。

　　增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅

　　1、進(jìn)項(xiàng)稅：當(dāng)期采購(gòu)入庫(kù)的總金額（不含稅）乘以適當(dāng)稅率后的增值稅額。

　　2、銷(xiāo)項(xiàng)稅：當(dāng)期銷(xiāo)售總金額（不含稅）乘以相關(guān)稅率后的增值稅額。

　　3、兩者的關(guān)系：進(jìn)項(xiàng)稅額是指購(gòu)貨方應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的稅額，是收貨方需要和價(jià)款一起付給供應(yīng)商的。

　　而反之，銷(xiāo)項(xiàng)稅額實(shí)質(zhì)是銷(xiāo)售方幫助購(gòu)貨方（代收）代繳的稅額，即這部分稅額已經(jīng)含在銷(xiāo)售款里了。

　　企業(yè)需要在其賬務(wù)里設(shè)置：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）和應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）兩種明細(xì)科目來(lái)核算，而且，本期應(yīng)實(shí)際交增值稅額就是銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去經(jīng)認(rèn)證后可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅稅額抵扣憑證有哪些？

　　符合抵扣條件的一般納稅人，在取得符合抵扣條件的增值稅扣稅憑證才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅扣稅憑證包括：

　　1、增值稅專(zhuān)用發(fā)票（包括稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）；

　　2、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票（征稅發(fā)票）；

　　3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)；

　　4、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；

　　5、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票；

　　6、代扣代繳稅款的完稅憑證；

　　7、道路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票；

　　8、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)(包括增值稅電子普通發(fā)票、注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票)。

　　年底是會(huì)計(jì)們工作最忙碌的時(shí)候，這時(shí)候除了要制作整年的各種報(bào)表，還要把還有留存的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下年。其中增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額如果抵減掉銷(xiāo)項(xiàng)稅額后還有余額，我們要怎么結(jié)轉(zhuǎn)呢？會(huì)計(jì)網(wǎng)來(lái)為大家解答一下。

　　年末增值稅進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理

　　現(xiàn)在大部分企業(yè)都是使用軟件來(lái)做賬，我們?cè)谲浖锩娌樵儜?yīng)交增值稅科目下的所有三級(jí)明細(xì)科目期末余額，將它們對(duì)沖轉(zhuǎn)平，剩下的余額就是留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。 如果是手工賬，則不需做任何賬務(wù)處理。

　　應(yīng)交增值稅是由銷(xiāo)項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅得來(lái)的。銷(xiāo)項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，就需要繳稅。

　　計(jì)提會(huì)計(jì)分錄：

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅.

　　(此時(shí)的應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅科目期末為零)

　　實(shí)際繳納會(huì)計(jì)分錄：

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸:銀行存款(此時(shí)應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅科目余額為零)

　　如果銷(xiāo)項(xiàng)小于進(jìn)項(xiàng),說(shuō)明公司增值稅有留抵，直接作為留抵稅額即可，月底和年底都不需要做財(cái)務(wù)處理。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　其實(shí)每月月末我們一般會(huì)把進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出等稅額全部結(jié)轉(zhuǎn)到未交增值稅科目里，所以年末這些進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出科目是沒(méi)有余額的。有的話，年末就要按照上述方法結(jié)轉(zhuǎn)出去。

　　進(jìn)項(xiàng)小于銷(xiāo)項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理

　　如果是進(jìn)項(xiàng)小于銷(xiāo)項(xiàng)，就是本期不需要繳納增值稅，屬于增值稅留抵稅額。月末在應(yīng)繳稅金的明細(xì)下面寫(xiě)借方，將留抵增值稅結(jié)轉(zhuǎn)增值稅到“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)

　　也可以月末可以不用賬務(wù)處理，年末一起結(jié)轉(zhuǎn)增值稅。

　　企業(yè)開(kāi)具增值稅發(fā)票包括進(jìn)項(xiàng)票及銷(xiāo)項(xiàng)票。那么作為財(cái)務(wù)人員，你知道如何區(qū)分增值稅進(jìn)項(xiàng)票和銷(xiāo)項(xiàng)票嗎?有什么不同呢?接下來(lái)快跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來(lái)了解看看吧!

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)票和銷(xiāo)項(xiàng)票如何區(qū)分?

　　答：對(duì)方開(kāi)給我方的屬于進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，而我方開(kāi)給對(duì)方的則為銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票。增值稅發(fā)票上，如果看到自己公司名稱(chēng)在購(gòu)貨方單位那一欄顯示，而對(duì)方公司名稱(chēng)在銷(xiāo)貨單位欄顯示，則為進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。其相反的也就是銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票。

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)票和銷(xiāo)項(xiàng)票有什么不同?

　　1、增值稅進(jìn)項(xiàng)票和銷(xiāo)項(xiàng)票的主角不同

　　當(dāng)我們買(mǎi)材料，供應(yīng)給我們開(kāi)的發(fā)票，就是進(jìn)項(xiàng)。銷(xiāo)項(xiàng)也就是我們向客戶銷(xiāo)售貨物或者勞務(wù)，給客戶開(kāi)具的發(fā)票。增值稅專(zhuān)用發(fā)票會(huì)注明稅金，且稅金可以進(jìn)行抵扣。銷(xiāo)售發(fā)票所記載的稅金總額減去進(jìn)項(xiàng)發(fā)票所注明的稅金總額也就是我們每個(gè)月需要繳納的增值稅。

　　2、增值稅進(jìn)項(xiàng)票和銷(xiāo)項(xiàng)票公式不同

　　進(jìn)項(xiàng)稅就是購(gòu)貨人取得的發(fā)票稅額，而銷(xiāo)項(xiàng)稅則是銷(xiāo)貨人對(duì)外開(kāi)具的發(fā)票稅額。根據(jù)其繳稅公式可以對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)票和銷(xiāo)項(xiàng)票進(jìn)行區(qū)分。

　　繳稅公式：銷(xiāo)項(xiàng)稅金-(進(jìn)項(xiàng)稅金-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出)，即稅金=銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票-(進(jìn)項(xiàng)發(fā)票-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出)。注意有些企業(yè)是沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的。

　　會(huì)計(jì)網(wǎng)總結(jié)：其實(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)票和銷(xiāo)項(xiàng)票并不難區(qū)分，簡(jiǎn)單理解就是：進(jìn)項(xiàng)發(fā)票為對(duì)方開(kāi)給我方的，而銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票是我方開(kāi)給對(duì)方的。兩者主角和公式有所不同，你學(xué)會(huì)區(qū)分了嗎?

　　進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅，實(shí)際上是指增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)。如果企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中本月進(jìn)項(xiàng)稅大于銷(xiāo)項(xiàng)稅，作為會(huì)計(jì)人員該如何做會(huì)計(jì)分錄？來(lái)和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解下吧。

　　進(jìn)項(xiàng)稅大于銷(xiāo)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、月末，如果有留抵稅額，企業(yè)應(yīng)將本月多交的增值稅可做以下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)交稅金—未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　2、如果有應(yīng)交未交增值稅，做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)月末是否要結(jié)轉(zhuǎn)?

　　答：增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)的情況下是需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的。一般不用繳納增值稅。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅比進(jìn)項(xiàng)稅少，不用交稅，并且差額部分還能在下個(gè)月用來(lái)繼續(xù)抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　本期應(yīng)當(dāng)交納的增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=(銷(xiāo)項(xiàng)稅+視同銷(xiāo)售發(fā)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅)-(進(jìn)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　月末轉(zhuǎn)入未交增值稅，做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅有什么區(qū)別?

　　1、兩者含義不同

　　進(jìn)項(xiàng)稅額指的是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額，也就是企業(yè)買(mǎi)東西時(shí)記在采購(gòu)總價(jià)中的增值稅款。進(jìn)項(xiàng)稅額是別的公司開(kāi)具給本公司的，屬于本公司的支出部分。而銷(xiāo)項(xiàng)稅指的是一般納稅人在銷(xiāo)售貨物時(shí)，向購(gòu)貨方收取的貨物增值稅稅額。是由本公司開(kāi)具給其他公司的，是本公司的收入部分所對(duì)應(yīng)的稅額。

　　2、兩者計(jì)算公式不同

　　進(jìn)項(xiàng)稅額公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)×稅率

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額公式：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額(不含稅)×稅率

繳納增值稅應(yīng)該怎么做賬？怎么進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

繳納增值稅怎么做賬？

應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額-減免稅款+出口退稅

應(yīng)交增值稅應(yīng)該怎么記賬？進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅如何記賬？

應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)步驟

企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅

當(dāng)月上交本月增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——已交稅金

貸：銀行存款

當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的處理。月末，只是根據(jù)計(jì)算結(jié)果，將本月應(yīng)交未交的增值稅通過(guò)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專(zhuān)欄轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”明細(xì)科目的貸方，或?qū)⒈驹露嘟坏脑鲋刀愅ㄟ^(guò)“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專(zhuān)欄轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”明細(xì)科目的借方

以上就是有關(guān)應(yīng)交增值稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　增值稅銷(xiāo)項(xiàng)，可以簡(jiǎn)單理解為一方賣(mài)東西所要繳納的稅，記在貸方;增值稅銷(xiāo)項(xiàng)，可以簡(jiǎn)單理解為一方買(mǎi)進(jìn)東西所能夠抵扣的稅，記在借方。那么增值稅銷(xiāo)項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)月末有余額如何做賬務(wù)處理？來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解吧。

　　增值稅銷(xiāo)項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)月末有余額怎么記賬?

　　年末時(shí)，要將所有進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出等稅額全部結(jié)轉(zhuǎn)至未交增值稅科目中，實(shí)際上，只要每月月末都將這些稅額全部結(jié)轉(zhuǎn)至未交增值稅科目中，那么年末這些進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出科目都是沒(méi)有余額。

　　月末將當(dāng)月所有進(jìn)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、銷(xiāo)項(xiàng)稅額全部轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/未交增值稅科目中，這樣可以體現(xiàn)當(dāng)月需要繳納多少增值稅，相應(yīng)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/未交增值稅

　　再把上月繳納的稅金也轉(zhuǎn)入未交增值稅中，對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/已交稅金

　　當(dāng)月繳納當(dāng)月增值稅時(shí)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/已交稅金

　　貸：銀行存款

　　進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅有哪些區(qū)別?

　　1、概念不同

　　進(jìn)項(xiàng)稅指的是企業(yè)買(mǎi)東西時(shí)記在采購(gòu)總價(jià)中的增值稅款，簡(jiǎn)單理解為公司買(mǎi)進(jìn)東西時(shí)可以抵扣的稅，記在借方，沖減負(fù)債;而銷(xiāo)項(xiàng)稅指的是企業(yè)向外賣(mài)東西時(shí)收到的銷(xiāo)售總價(jià)中的增值稅款，簡(jiǎn)單理解為公司賣(mài)東西時(shí)需要繳納的稅，記在貸方，視作負(fù)債。

　　2、計(jì)算方式不同

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)*稅率，而銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額(不含稅)×稅率或者銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額(含稅)/(1+稅率)×稅率。進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額的。

　　3、征收環(huán)節(jié)不一樣

　　進(jìn)項(xiàng)稅征收環(huán)節(jié)是購(gòu)進(jìn)貨物，或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，而銷(xiāo)項(xiàng)稅征收環(huán)節(jié)是銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)時(shí)。

　　進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅如何轉(zhuǎn)出?

　　1、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

　　稅務(wù)部門(mén)核實(shí)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票后，可作下面會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

　　2、銷(xiāo)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

　　稅務(wù)部門(mén)錄入發(fā)票及核實(shí)相關(guān)收入后，可作下面會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　每月底，會(huì)計(jì)人員要對(duì)本月的各種費(fèi)用進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，其中增值稅額有留抵稅額是因?yàn)樵鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)額大于銷(xiāo)項(xiàng)額，那這個(gè)余額需要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)月末是否需要結(jié)轉(zhuǎn)？

　　增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)需要結(jié)轉(zhuǎn)增值稅，作為留抵稅額，不需要交稅。

　　本期應(yīng)當(dāng)交納的增值稅=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+留抵稅額-需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　月末轉(zhuǎn)入未交增值稅科目會(huì)計(jì)分錄

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　當(dāng)增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)時(shí)，有留抵稅額，可用在下月抵扣，也就是說(shuō)在申報(bào)表18行(實(shí)際抵扣額)上反映的數(shù)字等于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，因此本月應(yīng)交稅額為零，多余進(jìn)項(xiàng)稅額留下期抵扣(申報(bào)表20行)。

　　因此企業(yè)會(huì)計(jì)人員每月要做好稅收籌劃，需要認(rèn)證增值稅專(zhuān)用發(fā)票要及時(shí)認(rèn)證，以免造成有時(shí)進(jìn)項(xiàng)比銷(xiāo)項(xiàng)多，有時(shí)又無(wú)進(jìn)項(xiàng)可抵扣的情況。而且每月月末我們把進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出等稅額全部結(jié)轉(zhuǎn)到未交增值稅科目里，到了年末這些進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出科目是沒(méi)有余額的，我們的工作也會(huì)相對(duì)輕松些。

　　進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)是兩個(gè)相對(duì)的概念，計(jì)算增值稅應(yīng)繳稅額時(shí)用銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，那么進(jìn)項(xiàng)稅率和銷(xiāo)項(xiàng)稅率必須一致嗎？不同時(shí)要如何抵扣？會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了有關(guān)內(nèi)容，來(lái)一起了解下吧。

　　進(jìn)項(xiàng)稅稅率和銷(xiāo)項(xiàng)稅稅率必須一樣嗎?

　　進(jìn)項(xiàng)稅稅率和銷(xiāo)項(xiàng)稅稅率不是必須一樣的。

　　如果公司是商貿(mào)企業(yè)，則購(gòu)進(jìn)不同進(jìn)項(xiàng)稅的產(chǎn)品，銷(xiāo)售時(shí)，參照購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品稅率。即，可以執(zhí)行兩種稅率。

　　如果公司是一個(gè)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品稅率為13%，而公司加工生產(chǎn)的產(chǎn)品為工業(yè)用原材料，那么適用的銷(xiāo)項(xiàng)稅率為17%。

　　綜上所述，進(jìn)項(xiàng)稅稅率和銷(xiāo)項(xiàng)稅稅率并不是必須要一致的。

　　進(jìn)項(xiàng)稅率和銷(xiāo)項(xiàng)稅率不同如何進(jìn)行抵扣?

　　答：進(jìn)項(xiàng)稅指的是企業(yè)買(mǎi)東西時(shí)記在采購(gòu)總價(jià)中的增值稅款，而銷(xiāo)項(xiàng)稅是指企業(yè)向外賣(mài)東西時(shí)收到的銷(xiāo)售總價(jià)中的增值稅款。銷(xiāo)項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)是相對(duì)的，對(duì)于銷(xiāo)售方來(lái)說(shuō)叫做銷(xiāo)項(xiàng)，而對(duì)于采購(gòu)方來(lái)說(shuō)，稱(chēng)為進(jìn)項(xiàng)。

　　每個(gè)月企業(yè)用所有的銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，若是正數(shù)，則要向稅務(wù)局繳納相應(yīng)的稅款，如果是零或者負(fù)數(shù)則不用交稅。

　　增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費(fèi)=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅。

　　進(jìn)項(xiàng)發(fā)票跟銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票金額一樣是否要交稅?

　　如果當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額比當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大，兩者之差若是正數(shù)，則需要交稅;如果當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小，兩者之差為負(fù)數(shù)，那么當(dāng)期不用交稅，將形成留抵稅額。

　　綜上所述，是否要交稅，主要取決于銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的大小。

　　舉例說(shuō)明：進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票150元，銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票150元，那么是否要交稅?

　　進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票150元，銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票150元，并沒(méi)表明當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額與當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額各自是多少。所以存在以下幾種情況：

　　1、進(jìn)項(xiàng)稅額小于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，則需要交稅。

　　2、進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額相等，無(wú)需交稅。

　　3、進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，無(wú)需交稅。

　　財(cái)會(huì)人員對(duì)于銷(xiāo)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)處理，一般計(jì)入“應(yīng)收賬款”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫(xiě)？

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外，在有銷(xiāo)售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目，并按不同的購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算。借方登記應(yīng)收賬款的增加額，貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)的壞賬損失（即減少額）；期末余額在借方，表示企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；如果余額在貸方，表示企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。

　　什么是應(yīng)交稅費(fèi)？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款。是應(yīng)付賬款的一種。主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、所得稅、教育費(fèi)附加等。為了反映各種稅金的應(yīng)交和實(shí)際交納情況，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶進(jìn)行核算。企業(yè)月終計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的稅款，貸(增)記該賬戶，實(shí)際交納時(shí)，借(減)記該賬戶，月末，余額在貸方，表示應(yīng)交未交的各種稅款，如為借方余額，則是多交的稅金?！皯?yīng)交稅費(fèi)”賬戶還應(yīng)按稅金種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。

　　企業(yè)當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，月末可以將多交或應(yīng)交未交的增值稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄

　　月末，如果有留抵稅額，企業(yè)應(yīng)將本月多交的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　如果有應(yīng)交未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　繳納增值稅會(huì)計(jì)分錄

　　1、當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅

　　一般納稅人

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)預(yù)繳增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)應(yīng)通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　一般納稅人的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額，當(dāng)銷(xiāo)項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)時(shí)，可以做結(jié)轉(zhuǎn)處理。那么具體該怎么結(jié)轉(zhuǎn)？快來(lái)了解下吧。

　　一般納稅人銷(xiāo)項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)的賬務(wù)處理

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　2、計(jì)提增值稅附加稅：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅

　　貸： 其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

　　3、實(shí)際上交時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅

　　其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

　　貸：銀行存款

　　一般納稅人月末時(shí)，把當(dāng)月所有增值稅的進(jìn)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、銷(xiāo)項(xiàng)稅額全部轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/未交增值稅科目里，這樣也就體現(xiàn)了當(dāng)月要繳納多少增值稅。

　　進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅是什么意思？

　　進(jìn)項(xiàng)稅是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)需要支付或負(fù)擔(dān)的增值稅，可以理解為企業(yè)購(gòu)買(mǎi)東西時(shí)記在采購(gòu)總價(jià)中的增值稅款。銷(xiāo)項(xiàng)稅是指納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅，可以理解為企業(yè)向外賣(mài)東西時(shí)收到的銷(xiāo)售總價(jià)中的增值稅款。企業(yè)每個(gè)月用銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，如果是正數(shù)，則要向稅務(wù)局繳納稅款，如果是零或者負(fù)數(shù)，則無(wú)需繳納稅款。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算公式

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=所購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的買(mǎi)價(jià)×稅率；

　　當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額(不含稅)×稅率。

　　更多推薦：一般納稅人如何交稅？

　　一般納稅人在繳納增值稅時(shí)出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)的情況時(shí)，財(cái)會(huì)人員一般計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)賬戶進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　一般納稅人進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄

　　當(dāng)銷(xiāo)項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)應(yīng)做增值稅轉(zhuǎn)出，并交納增值稅。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　當(dāng)銷(xiāo)項(xiàng)稅小于進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，說(shuō)明有留底稅額，為貸方紅字余額，留下月抵扣。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，是中國(guó)最大的稅種。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)×稅率。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額：增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售額×適用稅率