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　　預(yù)繳稅款要不要先計提是會計工作中的常見問題，預(yù)繳稅款可以將其理解為在實際納稅時間之前就已繳納稅金，比如對于納稅人提供建筑服務(wù)所取得的預(yù)收款需要預(yù)繳增值稅。本文就針對預(yù)繳稅款要不要先計提做一個相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　預(yù)繳稅款是否要先計提?

　　答：預(yù)繳稅款不需要先計提，直接做借方即可。

　　預(yù)繳稅款指的是預(yù)先交納稅金，也就是實際納稅時間到來之前，就已經(jīng)把稅金交了。

　　預(yù)繳增值稅是否需要計提?

　　答：預(yù)繳增值稅不用計提。發(fā)生增值稅專用發(fā)票購進貨物做進項增加，發(fā)生銷售做銷項稅。增值稅在購銷時是同時入賬的。

　　以下這些情況需要預(yù)繳增值稅：

　　1.一般納稅人或小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的，應(yīng)當預(yù)繳增值稅;

　　2.納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)當在收到預(yù)收款時按照適用的計稅方法預(yù)繳增值稅;

　　3.納稅人出租的不動產(chǎn)其所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，應(yīng)當預(yù)繳增值稅;

　　4.對于一般納稅人和小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動產(chǎn)，個體工商戶轉(zhuǎn)讓其購買的住房這兩種情況，應(yīng)當預(yù)繳增值稅。

　　本月有預(yù)繳地稅應(yīng)該怎樣計提稅費?

　　按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，交上個月的國稅和地稅及附加稅會計分錄具體如下：

　　1、計算應(yīng)交增值稅(銷項稅額)時：

　　借：銀行存款或應(yīng)收帳款等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入等

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2、計算應(yīng)交消費稅時：

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加等

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅

　　3、計算應(yīng)交營業(yè)稅時：

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加等

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅

　　4、計算應(yīng)交城市維護建設(shè)稅時：

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加等

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　5、計算應(yīng)交教育費附加時：

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加等

　　貸：其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附加

　　6、計算應(yīng)交資源稅時：

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加等

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅

　　以上就是關(guān)于預(yù)繳稅款要不要先計提的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會持續(xù)更新更多有關(guān)預(yù)繳稅款的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　收到退稅款如何做會計分錄?

　　做完企業(yè)所得稅匯算清繳申報，由于預(yù)繳的企業(yè)所得稅多了，多退少補，企業(yè)收到退稅款怎么做會計分錄?反之，需要補繳稅款又是怎么做會計分錄呢?企業(yè)實行不同的會計準則，會計分錄所用的科目又會有哪些不同呢?具體的介紹資料如下.

　　一、企業(yè)補繳稅款怎么做會計分錄?(實行企業(yè)會計準則)

　　1、計提稅款時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　同時調(diào)整未分配利潤：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　2、補繳稅款時：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　貸;銀行存款

　　企業(yè)補繳稅款怎么做會計分錄?(實行小企業(yè)會計準則)

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　*實行小企業(yè)會計準則的企業(yè)，退稅則做與補稅相反分錄即可。

　　二、企業(yè)收到退稅款怎么做會計分錄?(實行企業(yè)會計準則)

　　1、如果在本年度退回的情況:

　　收到退稅款時：

　　借:銀行存款

　　貸:所得稅費用

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：

　　借:所得稅費用

　　貸:本年利潤

　　2、如果退的是以前年度的情況：

　　收到退稅款時：

　　借:銀行存款

　　貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

　　調(diào)整以前年度損益：

　　借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益：

　　借:以前年度損益調(diào)整

　　貸:利潤分配--未分配利潤

　　3、政策退稅的處理:

　　按"政府補助"處理即可

　　借:銀行存款

　　貸:營業(yè)外收入--所得稅退稅

      知識拓展：

　　實行《企業(yè)會計準則》的企業(yè)才有“以前年度損益調(diào)整”科目;

　　實行《小企業(yè)會計準則》的企業(yè)對以前事項的調(diào)整適用未來適用法，即無需追溯調(diào)整，直接計入當期費用即可，所以《小企業(yè)會計準則》是沒有“以前年度損益調(diào)整”科目的。

　　以上就是關(guān)于企業(yè)退稅、補稅的會計分錄知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計小知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

　　計價增值稅稅款會計分錄是什么是會計工作中的常見問題，增值稅屬于價外稅，征收范圍十分廣泛。每年幾乎所有企業(yè)都要按時申報增值稅。本文就針對計價增值稅稅款做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　計價增值稅稅款會計分錄

　　第一種：月底，如果進項稅額大于銷項稅額，那么不進行賬務(wù)處理，直接作為留抵稅額;

　　第二種：月底，如果銷項稅額大于進項稅額，則做以下會計分錄：

　　(1)計算應(yīng)交增值稅：

　　銷項稅額-進項稅額-以前留抵進項稅額=本期應(yīng)交增值稅

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——未交稅金

　　(3)繳納：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——未交稅金

　　貸：銀行存款

　　減免增值稅會計分錄怎么做?

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——減免稅額

　　貸：營業(yè)外收入——減免稅額

　　實物折扣的增值稅是怎么處理的?

　　一般納稅人月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄怎么做?

　　1、一般納稅人上交增值稅的會計處理如下所示：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　如果企業(yè)收到稅務(wù)機關(guān)退回多繳的增值稅時，則作相反的會計分錄。

　　2、月份終了，企業(yè)應(yīng)將當日發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，具體會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)支增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

　　3、當月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅全——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　增值稅介紹

　　增值稅屬于價外稅，是一種以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的流轉(zhuǎn)稅。有增值才征稅，沒增值不征稅。

　　增值稅有著不重復(fù)征稅，具備中性稅收的特征。稅收范圍比較廣泛，能夠平衡稅負，促進公平競爭。

　　增值稅征稅范圍包括四個環(huán)節(jié)，分別是貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進口。另外，加工和修理修配勞務(wù)也在增值稅征稅范圍內(nèi)。增值稅稅收類型包括生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。

　　以上就是關(guān)于計價增值稅稅款會計分錄是什么的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)增值稅的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　“加計抵減”政策允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。那么加計抵減減免的稅款怎么做賬務(wù)處理呢？來一起了解吧。

　　加計抵減減免的稅款的會計分錄

　　增值稅一般納稅人應(yīng)當在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。

　　“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額，現(xiàn)行稅控設(shè)備抵減增值稅優(yōu)惠政策便是在此核算，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，

　　借：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目)，

　　貸：“管理費用”等科目。

　　在相關(guān)文件未明確規(guī)定前，采用與稅控優(yōu)惠一致性的處理，計入此科目為宜。

　　加計抵減減免的城建稅(或教育費附加)需要做會計分錄嗎?

　　根據(jù)城建稅、教育費附加的相關(guān)規(guī)定，城建稅、教育費附加的計稅依據(jù)為實際繳納(而非應(yīng)當繳納)的增值稅、消費稅稅額，所以加計抵減的應(yīng)納增值稅稅額不需要繳納增值稅附加稅。因此加計抵減減免的城建稅(或教育費附加)是不需要做會計分錄的。

　　城市維護建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率：①納稅人所在地為城市市區(qū)的，稅率為7%;②納稅人所在地縣城和鎮(zhèn)的的，稅率為5%;③納稅人在其他地區(qū)的稅率為1%。

　　教育費附加的稅率:教育費附加統(tǒng)一稅率3%;地方教育附加2%。

　　以上內(nèi)容就是加計抵減減免的稅款的相關(guān)內(nèi)容，希望對你有所幫助。

　　企業(yè)在進行完一個公歷年度的工作后，其財務(wù)上的賬表都是要進行一定的年審的。也就是說，要對企業(yè)在全年的一個財務(wù)狀況進行嚴格地審查。

　　會計人員都知道，企業(yè)在經(jīng)營的過程中是需要繳納和企業(yè)經(jīng)營內(nèi)容相關(guān)的各種稅款。如果在企業(yè)年審時，還存在有沒有繳納的稅款，企業(yè)必須要進行補繳。

　　那么，對于這種補繳的稅款，財務(wù)會計人員應(yīng)該怎么進行賬務(wù)處理呢？所補交的稅款的會計分錄應(yīng)該怎么寫？

　　年審時需要補交稅款，怎么做賬？

　　企業(yè)在年審時，應(yīng)將當年發(fā)生的應(yīng)交而未交稅金，做如下會計處理：

　　借:應(yīng)交稅費—某某稅

　　貨:應(yīng)交稅費—未交某某稅

　　實際補交稅款時：

　　借:應(yīng)交稅費--未交某某稅稅

　　貨:銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　會計的每個核算期末（年底，季度或月底），是會計人員最忙碌的時候。即使這個時候，需要處理的工作很多。稅款這方面，會計人員還是需要格外地注意。因為，一旦漏繳稅款，不僅可能會有稅收滯納金，稅務(wù)罰款，甚至會對企業(yè)的信譽產(chǎn)生不良影響。而且，也會給年度審查工作帶來麻煩。因為，年審時，一旦查出賬務(wù)有問題，則需要對全年的賬務(wù)進行比對，這無疑是更大的工作量。

　　所以，財務(wù)人員在日常的細節(jié)工作中，一定要認真和仔細。

　　企業(yè)經(jīng)常會遇到漏繳或少交稅款的情況，對于稅務(wù)局檢查后涉及補稅的，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目核算。那么有關(guān)補繳稅款的會計分錄，具體應(yīng)如何編制？

　　補繳稅款會計分錄

　　一、補繳當年的增值稅及滯納金罰款分錄：

　　借：相關(guān)科目（根據(jù)補稅原因而定）

　　       貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

　　借：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　       營業(yè)外支出（滯納金、罰款）

　　       貸：銀行存款

　　借方相關(guān)科目取決于補稅原因，可能有很多原因，根據(jù)實際情況而定。比如：

　　1、應(yīng)作銷售而未作導(dǎo)致少記銷項稅額的調(diào)整分錄：

　　借：應(yīng)收賬款（庫存現(xiàn)金等）

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

　　2、因取得假發(fā)票，虛開、代開發(fā)票以及其他不符規(guī)定發(fā)票須轉(zhuǎn)出進項稅額的調(diào)整分錄：

　　借：原材料（庫存商品等）

　　       貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整

　　二、補繳去年的增值稅

　　例如：小規(guī)模企業(yè)，稅務(wù)自查時查出，上年有筆未入賬的收入，要求補繳增值稅。請問補繳去年增值稅會計分錄怎么做？

　　借：應(yīng)收賬款、現(xiàn)金等

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　              應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　三、補交所得稅

　　例如：匯算清繳過程中，發(fā)現(xiàn)有費用不正規(guī)，且未做調(diào)整，需要補繳所得稅的（與增值稅無關(guān)），應(yīng)如何做賬?

　　借：以前年度損益調(diào)整（所得稅費用）

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 營業(yè)外支出（滯納金、罰款）

　　       貸：銀行存款

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　根據(jù)以上分錄調(diào)整資產(chǎn)負債表年初數(shù)及利潤表上年數(shù)。

　　補繳稅款滯納金怎么計算？

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國稅收征收管理法>及其實施細則若干具體問題的通知》（國稅發(fā)[2003]47號）有關(guān)規(guī)定：滯納金的計算從納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止。

　　因此，“滯納金”就是指針對不按納稅期限繳納稅款，按滯納天數(shù)加收滯納款項一定比例的金額。計算公式如下：滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數(shù)。

　　企業(yè)繳納的地稅，主要有城建稅、耕地占用稅、契稅等，繳納的稅費，通過應(yīng)交稅費科目核算，相關(guān)會計分錄該怎么做？

　　交地稅稅款分錄

　　地方稅是“中央稅”的對稱，是指由地方政府征收的稅，屬于地方稅主要有城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、契稅等等稅種。交地稅稅款時，分錄如下：

　　1、企業(yè)進行地稅稅費的計提，根據(jù)不同稅種計入對應(yīng)二級科目，會計分錄為：

　　借：稅金及附加——應(yīng)交城建稅

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

　　2、企業(yè)繳納稅費，根據(jù)不同稅種計入對應(yīng)二級科目，會計分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

　　       貸：銀行存款

　　其中，企業(yè)繳納耕地占用稅及契稅時，應(yīng)將其計入相關(guān)的土地成本中。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債(應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　對于多征收的稅款，稅務(wù)機關(guān)會按照規(guī)定程序退還給原納稅人。當企業(yè)收到退稅款時，可以通過應(yīng)交稅費科目進行核算，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　企業(yè)收到退稅款的會計分錄怎么寫？

　　1、如果在本年度退回的情況：

　　收到退稅款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

　      　貸：本年利潤

　　2、如果退的是以前年度的情況：

　　收到退稅款時同上但應(yīng)調(diào)整以前年度損益：

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配--未分配利潤

　　3、政策退稅的處理：

　　按"政府補助"處理即可

　　借：銀行存款

　　       貸：營業(yè)外收入--所得稅退稅

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅等。本科目期末貸方余額，表示企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，表示企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。

　　企業(yè)在其經(jīng)營過程中不可避免的要繳納稅款，有的企業(yè)在繳納的時候可能會多繳納稅款，對于多交的稅款退稅時該怎么寫會計分錄？

　　多交稅款退稅時的會計分錄

　　1、在本年度退回：

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費用

　　借：所得稅費用

　　　　貸：本年利潤

　　2、在下年度退回：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　1、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅"等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　2、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　3、經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

　　一些行業(yè)通常會跨地區(qū)開展業(yè)務(wù)，一般來說都會采用預(yù)付支付形式進行交易，同時企業(yè)繳納稅款也會在異地進行預(yù)繳納，對于異地預(yù)繳稅款的會計分錄該怎么做？

　　異地預(yù)繳稅款的會計分錄

　　1、企業(yè)當月繳納增值稅

　　借：應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅（已繳）

　　　　貸：銀行存款

　　2、上期未繳納的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費———未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、增值稅預(yù)繳

　　借：應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：應(yīng)交稅費———未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅

　　應(yīng)交增值稅是什么？

　　應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應(yīng)注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進項稅大于銷項稅，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負數(shù)時，該項一律填零，不填負數(shù)。

　　應(yīng)交增值稅的計算方法：(1)一般納稅人企業(yè)，在實際操作中也可以根據(jù)“增值稅納稅申報表”計算該指標，計算公式為：應(yīng)交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出-免抵退貨物應(yīng)退稅額)。同時注意，計算該指標時應(yīng)包括即征即退貨物及勞務(wù)對應(yīng)項目。

　　(2)執(zhí)行簡易征收辦法的一般納稅人企業(yè)，可根據(jù)“增值稅納稅申報表”中“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”填報該指標。

　　(3)符合財稅部門規(guī)定的對某些產(chǎn)品實行稅額減征的一般納稅人企業(yè)，在根據(jù)“增值稅納稅申報表”填報該指標時還應(yīng)扣除“應(yīng)納稅額減征額”。

　　(4)小規(guī)模納稅人企業(yè)，可根據(jù)“增值稅納稅申報表”中“本期實際應(yīng)納稅額”填報。

　　在日常生活中，無論是個人還是企業(yè)，可能都會面臨繳納滯納金的情況。一般而言，滯納金都是通過“營業(yè)外支出”科目進行核算的。那么發(fā)生滯納金時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　支付稅款滯納金的會計分錄

　　借：營業(yè)外支出

　　      貸：銀行存款

　　根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定：“納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”

　　營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤虧等。

　　滯納金概述

　　滯納金主要指的是不按照納稅期限繳納稅款或者不在還款期限內(nèi)歸還貸款，按所滯納的天數(shù)加收滯納款項一定比例的金額，滯納金屬于行政強制強制執(zhí)行的方式。作為一種行政強制執(zhí)行行為，征收滯納金具有懲罰性。出現(xiàn)以下六種行為將會面臨收取滯納金。

　　１、未按法律規(guī)定繳納稅款；

　　２、因納稅人或者扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤導(dǎo)致的少繳稅款；

　　３、偷稅；

　　４、納稅人不進行納稅申報，不繳、少繳應(yīng)納稅款；

　　５、欠稅；

　　６、抗稅。

　　值得需要注意的是，稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，在計算應(yīng)納稅所得額時是不允許扣除的。

　　企業(yè)日常經(jīng)營活動中必然需要繳納稅費，因為企業(yè)需要繳納的稅種比較多，有時候可能會出現(xiàn)計算錯誤多繳納稅款的情況。這個時候企業(yè)可以向稅務(wù)機關(guān)申請退稅，在提交相關(guān)資料后，稅務(wù)機關(guān)會把多繳納的稅款給退回，在退回的時候財務(wù)人員該如何做賬？

　　多交稅款退稅款會計分錄

　　1.繳納稅款的時候分錄：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-已交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2.多交增值稅款的月末結(jié)轉(zhuǎn)時做：

　　借：應(yīng)交稅費-未交增值稅-本期轉(zhuǎn)入數(shù)

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　3.等收到稅務(wù)機關(guān)退回稅款時;

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-已交增值稅

　　4.收到稅務(wù)退回多交增值稅月末結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　    　   貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅-本期轉(zhuǎn)入數(shù)　

　　退稅是指國家按規(guī)定對納稅人已納稅款的退還，即國家為鼓勵納稅人從事或擴大某種經(jīng)濟活動而給予的稅款退還。通常包括出口退稅、再投資退稅、復(fù)出口退稅、溢征退稅、跨境購物退稅等多種形式。

　　增值稅留抵退稅會計分錄

　　收到退還的期末留抵時：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　如果企業(yè)實際繳納的稅費比應(yīng)交的稅費多，則可以在匯算清繳時申請退稅處理，會計人員一般將收到的所得稅退稅款計入銀行存款、應(yīng)交稅費等科目核算，具體的會計分錄怎么寫？

　　收到所得稅退稅款的會計分錄

　　一、如果退的是當年的

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費用

　　二、如果退的是以前年度的

　　收到退稅款

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　同時

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配--未分配利潤

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　應(yīng)交稅費屬于負債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（或股東權(quán)益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　退稅是指出于某種原因稅務(wù)機關(guān)對已經(jīng)征收入庫的稅款，按制度規(guī)定和一定程序退還給原納稅人或是有關(guān)單位，收到退稅款的企業(yè)該如何做會計分錄？

　　收到退稅款的會計分錄

　　1、在企業(yè)匯算清繳后，發(fā)現(xiàn)有多繳納的企業(yè)所得稅，此時可以申請退稅

　　收到退稅款：

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交稅費：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整科目：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　2、在企業(yè)商品出口后，稅務(wù)部門退還部分增值稅時

　　確認應(yīng)退稅款：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　收到退稅款后：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅

　　稅務(wù)部門在辦理出口退稅時所需要的進行的工作流程為申請、審核、審批。出口企業(yè)需自行填制有關(guān)申報表，向稅務(wù)部門提出申請，再由稅務(wù)和外經(jīng)貿(mào)部門進行貨物審核，最后由稅務(wù)局進行審批。

　　其他應(yīng)收款如何理解？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等以外的其他非營業(yè)活動而引起的應(yīng)收、暫付款項，包括應(yīng)收的各種賠款、備用金、罰款、存出保證金以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。企業(yè)設(shè)置“其他應(yīng)收款”賬戶，其借方登記企業(yè)應(yīng)收取的各種款項，貸方登記企業(yè)已收取的款項，期末余額在借方，代表應(yīng)收而未收到的款項。

　　企業(yè)在外地經(jīng)營也需要繳納相應(yīng)的稅款，這些稅款一般計入“應(yīng)交稅費”科目進行核算，那么外地經(jīng)營預(yù)繳稅款的會計分錄該怎么寫？

　　外地經(jīng)營預(yù)繳稅款的會計分錄

　　1、異地繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、申報時：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅等稅費。應(yīng)交稅費有余額，在借貸方都有可能。應(yīng)交稅費余額在借方表示多交的稅費和尚未抵扣的，余額在貸方表示應(yīng)交未交的稅費。

　　未交增值稅是什么？

　　未交增值稅是“應(yīng)交稅費”的二級明細科目，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發(fā)生額，月末結(jié)賬時，當“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”為貸方余額時，為應(yīng)繳增值稅，應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方，反映企業(yè)未繳的增值稅；當“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”為多交增值稅時，應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方，反映企業(yè)多繳的增值稅。

　　“未交增值稅”明細科目期末可無余額，也可能有余額，可能是貸方余額，也可能是借方余額。“未交增值稅”明細科目期末如借方余額，則反映企業(yè)多交的增值稅額。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中都應(yīng)當依法繳納增值稅，有時會遇到多交稅款的情形，當企業(yè)收到多交的稅款時，具體的會計分錄怎么做？

　　退回多交稅款的會計分錄

　　1、在本年度退回，

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費用

　　借：所得稅費用

　　　　貸：本年利潤

　　2、在下年度退回，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等

　　應(yīng)交稅費的借貸方向

　　該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正，包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在股東權(quán)益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中都應(yīng)當依法繳納所得稅，當多繳納稅款時，稅務(wù)機關(guān)會將多余的款項退回，那么企業(yè)收到退回的稅費時，相關(guān)的會計分錄怎么做？

　　多繳稅款退稅的會計分錄

　　在本年度退回，

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費用

　　借：所得稅費用

　　　　貸：本年利潤

　　在下年度退回，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　什么是所得稅費用？

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應(yīng)交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　以前年度損益調(diào)整是什么？

　　以前年度損益調(diào)整核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過以前年度損益調(diào)整核算。

　　企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益調(diào)整的事項，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，經(jīng)過調(diào)整后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　本年利潤是什么？

　　本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權(quán)益類科目。他是由企業(yè)利潤組成內(nèi)容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標。

地方稅費若未繳納齊全，在匯算清繳時還需補交，對于補交地稅稅款的會計分錄該怎么做？

　　補交地稅稅款的會計分錄

　　1、補記時：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅

　　　　　　其他應(yīng)交款—教育費附加

　　2、繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅

　　　　其他應(yīng)交款—教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費科目是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　地方稅指的是由地方政府征收的稅，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定合法繳納相關(guān)稅費，針對交地稅稅款的會計分錄應(yīng)當怎么做？

　　交地稅稅款的會計分錄

　　1、企業(yè)進行地稅稅費的計提：

　　借：稅金及附加—應(yīng)交城建稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅

　　2、在企業(yè)繳納稅費時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費科目是什么？

　　應(yīng)交稅費指的是企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括：企業(yè)依法交納的企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、消費稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、耕地占用稅、土地使用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“應(yīng)交稅費”這一會計科目，總括反映的是各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。這一科目的借方登記的是已交納的各種稅費，貸方登記的是應(yīng)交納的各種稅費，如果是期末借方余額，則反映的是多交或尚未抵扣的稅費，如果是期末貸方余額，則反映的是尚未交納的稅費。

　　銀行存款科目是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　解繳稅款和繳納稅款的區(qū)別主要在于定義不同，具體如下：

解繳稅款的定義

　　解繳稅款，即解庫，指的是稅款繳納方式分為納稅人自行申報繳納稅款、代扣代收的代繳人代收或扣繳稅款后再向稅務(wù)部門解繳代收或扣繳的稅款以及稅務(wù)部門向國庫上解稅款（實際過程分為上解和入庫兩步，主要是銀行結(jié)算要有個過程。）

稅款繳納的定義

　　稅款繳納是指納稅人、扣繳義務(wù)人依照國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定實現(xiàn)的稅款依法通過不同方式繳納入庫的過程。納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限及時足額繳納應(yīng)納稅款，以完全徹底地履行應(yīng)盡的納稅義務(wù)。

解繳稅款完稅憑證有哪些

　　解繳稅款完稅憑證有如下：

　　1、從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，解繳稅款完稅憑證須注明增值稅額等抵扣進項稅額。

　　2、注明增值稅額的增值稅專用發(fā)票；

　　3、注明增值稅額的海關(guān)進口增值稅專用繳款書；

繳納稅款會計分錄

　　繳納稅款涉及較多稅種，以下舉例部分繳納稅款會計分錄：

　　1、繳納印花稅會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：銀行存款

　　2、繳納增值稅會計分錄

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、繳納企業(yè)所得稅會計分錄

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

繳納稅款的期限

　　1、增值稅、消費稅一個月為一期納稅的，納稅人應(yīng)自期滿后十日內(nèi)繳納稅款;以一日、三日、五日、十日、十五日為一期納稅的，納稅人應(yīng)自期滿后五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　2、企業(yè)所得稅，按年計算，分月或者分季預(yù)繳。納稅人應(yīng)于月份或者季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后內(nèi)資企業(yè)在四個月內(nèi)匯算清繳，多退少補，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在五個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。