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　　企業購入進口貨物，通常會涉及到關稅的賬務處理問題。進口關稅的會計分錄及計算相關知識點在會計工作中十分實用。到底進口關稅會計分錄怎么做?怎么計算?來了解下吧!

　　進口關稅會計分錄

　　進口關稅，應當并入采購材料的成本中，會計分錄如下所示：

　　借：原材料(采購價+關稅)

　　應交稅費——應交增值稅——進項稅額

　　貸：銀行存款

　　進口關稅如何計算?

　　進口關稅計算公式：

　　進口關稅稅額=完稅價格×進口關稅稅率

　　計算關稅時應當注意以下幾點：

　　1、進口稅款繳納形式為人民幣。對于以外幣計價成交的進口貨物，海關以折合人民幣的方式進行計征。

　　2、完稅價格金額計算到元為止。進口關稅完稅價格如何確定?對于元以下的，需做四舍五入。完稅稅額計算到分為止的情況下，分以下的需做四舍五入。

　　3、人民幣50元以下的關稅稅額，可享有免稅優惠。

　　購進存貨的進口關稅計入成本的原因分析

　　購入存貨支付的進口關稅，一般納稅人應當將其計入存貨的成本中。

　　原因分析：

　　關稅指的是國家海關對進口貨物征收的一種稅，征收進口關稅能夠增加進口貨物的成本，也能提高進口貨物的市場價格，還會對外國貨物進口數量造成影響。如果購進存貨的進口關稅不計入成本，則會導致進口貨物的價格低于國內同種貨物的價格。這樣一來，并不能促進國內貨物的流通，對國家經濟造成了一定影響。如果關稅計入存貨成本，則使得國內和對外貿易達到了一種平衡的狀態。

　　所以，購進存貨的進口關稅一般是計入存貨的成本中。

　　企業進口產品貨物，一般都要繳納關稅、增值稅等稅費。對于會計人員而言，經常會處理進口關稅和增值稅的的問題。本文將主要介紹進口關稅和增值稅的會計分錄，來一起了解下吧!

　　進口關稅和增值稅的會計分錄

　　進口關稅一般計入貨物的成本，增值稅如果是一般納稅人，可以作為進項抵扣稅額。

　　進口增值稅和進口關稅會計分錄如下：

　　借：庫存商品或原材料(采購價+關稅等)

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　進口關稅和增值稅怎么記賬?

　　對于關稅和增值稅，可以計入該設備的原值當中：

　　1、關稅按該貨物歸屬類別適用關稅稅率，用關稅完稅價格*關稅稅率=關稅。

　　增值稅=(關稅完稅金額+關稅)*17%

　　如果該貨物要交消費稅，

　　則：

　　增值稅=(關稅完稅金額+關稅)/(1-適用消費稅稅率)*17%

　　2、本月支付稅款給第三方時，暫掛往來：

　　借：預付賬款

　　貸：銀行存款

　　3、下月收到稅單時：

　　借：庫存商品

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：預付賬款

　　進口增值稅與關稅發票如何入賬?

　　借：庫存商品

　　貸：應交稅金——應交進口關稅

　　實際繳納進口關稅時：

　　借：應交稅金——應交進口關稅

　　貸：銀行存款(其他貨幣資金——銀行匯票)

　　收到海關進口增值稅專用繳款書：

　　借：應交稅金——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款(其他貨幣資金——銀行匯票)

　　進口貨物按照國外的發票做賬：

　　借：庫存商品

　　貸：應付賬款/預付賬款/銀行存款

　　進口商品未繳納增值稅的會計分錄

　　進口商品需要繳納什么稅?

　　進口商品需要繳納的稅費：

　　包括進口增值稅、進口關稅、少數商品需要征收進口消費稅。

　　各類稅費涉及的計算公式：

　　進口關稅=完稅價格×關稅稅率

　　進口增值稅=(關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅額)×增值稅率

　　進口消費稅：

　　從價消費稅額= (完稅價格+關稅)/(1-消費稅稅率)×消費稅率

　　從量消費說額= 應稅消費品數量×消費稅單位稅額

　　進口環節消費稅計入哪個會計科目?

　　答：進口環節消費稅應當計入該進口消費品的成本，具體會計分錄如下：

　　借：固定資產/材料采購等

　　貸：銀行存款

　　進口關稅是否可以抵扣增值稅?

　　答：進口關稅不可以抵扣增值稅。進口增值稅可以抵扣銷售的銷項稅額，關稅不能抵扣銷項稅額。

　　繳納關稅的進口貨物分錄怎么寫是會計工作中的常見問題，外貿企業經營發展過程中，會涉及許多進口業務。很多小伙伴們對于繳納關稅的進口貨物分錄怎么寫不太清楚，本文將給予詳細介紹。

　　繳納關稅的進口貨物會計分錄

　　進口業務分為自營進口和代理進口兩種情況：

　　1、自營進口

　　進口關稅構成進口商品的采購成本，增值稅可作為進項稅額進行抵扣。計算應繳納進口關稅時,采購貨物的會計分錄：

　　借：商品采購(商品流通企業)、材料采購(工業企業)等

　　貸：應交稅費--應交進口關稅

　　借：庫存商品(或其他科目){進價+關稅}

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額){進口增值稅}

　　貸：銀行存款(或其他相關科目)

　　2、代理進口

　　代理進口業務一般由外貿企業代理委托單位承辦.外貿企業對其代理的進口業務并不負擔盈虧,只收取手續費.因此代理進口業務發生的進口關稅,先由外貿企業代繳,然后向委托單位收取外貿企業在代理進口業務中繳納的進口關稅。

　　借：應收賬款

　　貸：應交稅費--應交進口關稅

　　實際繳納時,

　　借：應交稅費--應交進口關稅

　　貸：銀行存款

　　委托單位實際向外貿企業支付進口關稅時，

　　借：材料采購、物資采購、固定資產等

　　貸：應付賬款

　　按照《海關法》相關規定可得，以下進出口貨物、進出境物品,可以減征或免征其關稅：

　　1、無商業價值的廣告品和貨樣

　　2、外國政府、國際組織無償贈送的物資

　　3、在海關放行前遭受損壞或者損失的貨物

　　4、規定數額以內的物品

　　5、法律規定減征、免征關稅的其他貨物、物品

　　進口關稅指的是什么?

　　進口關稅指的是一個國家的海關對進口貨物和物品征收的關稅。

　　征收進口關稅不單單會增加進口貨物的成本，還會提高進口貨物的市場價格，并且也會影響外國貨物進口數量。所以，征收進口關稅可以作為限制外國貨物進口的一種手段，也可以作為一種經濟杠桿對本國的生產和經濟的發展進行調節。

　　關稅是通過國家關境的進出口貨物征收的一種稅收，尤其是有進出口的企業接觸最多，如果遇到關稅減免的情況，作為會計人員，你知道怎么做相關的賬務處理嗎？還不懂的小伙伴們來一起了解吧。

　　進口關稅減免的會計處理

　　借:庫存商品(采購價+關稅等)(進口關稅計入采購貨物成本)

　　借:應交稅費--應交增值稅(進口增值稅計入進項稅額)

　　貸:銀行存款

　　進口關稅的會計處理

　　借:原材料

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　借:銀行存款(或其他科目)

　　進口關稅的計算公式

　　關稅=關稅完稅價格×關稅稅率

　　進口增值稅=(關稅完稅價格+關稅)×增值稅稅率

　　實行從價定率：進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率

　　實行復合計稅：進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+進口數量×消費稅定額稅率。

　　對于一些進出口企業來說，海關進口增值稅專用繳款書是除了增值稅專用發票之外最常見的增值稅扣稅憑證了，作為新手小白，如果收到海關進口增值稅專用繳款書，你知道怎么進行相關的賬務處理嗎？一起來了解吧。

　　收到海關專用繳款書的會計分錄

　　購買商品的，海關專用繳款書上的增值稅額直接計入應交稅費-應交增值稅-進項稅，現在不需要去稅局審批. 另外繳納的進口關稅計入管理費用-稅金科目。

　　借:庫存商品-明細商品

　　管理費用-稅金

　　貸:銀行存款

　　借:庫存商品-明細商品

　　應交稅費-增值稅-進項稅

　　貸:銀行存款

　　購買原材料的，海關進口增值稅計入原材料或生產成本科目; 一般納稅人的話，進口關稅可以進行抵扣

　　借:原材料/生產成本

　　應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　貸:銀行存款

　　注意：

　　1、符合要求的增值稅可以進行抵扣,不能抵扣的和關稅一樣計入相關成本、費用。

　　2、海關專用繳款書不需要認證，把相關信息錄入采集軟件，導出后上傳國稅即可。

　　3、如發生代理費、港口建設費、出入境檢驗檢疫收費收據、拖輪費等銷售相關費用，計入銷售費用。

　　所以如果你的企業進口了貨物，而且已經繳納了進口環節增值稅的，不管你的貨款支付了沒有，我們取得的這份海關進口增值稅專用繳款書是可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證的，可以根據繳款書上注明的增值稅額從銷項稅額中抵扣即可。

進口關稅和增值稅一般是外貿公司會經常遇見，那么進口關稅和增值稅應該怎么做賬呢？相關的會計分錄怎么做呢？和會計網一起來了解一下吧！

進口關稅和增值稅怎么做賬？

進口關稅一般計入貨物的成本，增值稅如果是一般納稅人，可以作為進項抵扣稅額，在計算上，關稅應根據貨物的歸屬，選擇適用關稅稅率，關稅完稅價格*適用稅率=關稅，根據海關完稅單據，去稅務局認證后可以抵扣增值稅進項稅額

進口增值稅和進口關稅會計分錄如下

借：庫存商品或原材料（采購價+關稅等）

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

進口關稅及增值稅如何記賬？

關稅和增值稅都計入該設備的原值當中，即該設備入帳價值=原值+進口關稅+進口增值稅

1、關稅按該貨物歸屬類別適用關稅稅率，用關稅完稅價格*關稅稅率=關稅，增值稅=(關稅完稅金額+關稅)*17%

2、本月支付稅款給第三方時，借記預付賬款；貸記銀行存款

3、下月收到稅單時，借記庫存商品；應交稅費--應交增值稅(進項稅額)；貸記預付賬款會計科目

以上就是有關進口關稅和增值稅的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　員工出差產生的差旅費，有些是能按照規定抵扣增值稅的。比如注明旅客身份信息的鐵路車票，可以抵扣進項。今天會計網給大家整理了有關差旅費抵扣增值稅會計分錄處理及案例的內容，來一同了解下吧。

　　差旅費抵扣增值稅分錄處理

　　借：管理費用--差旅費

　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

　　貸：現金

　　案例分析

　　1、甲公司員工小張出差，收到小規模納稅人酒店自行開具的“住宿費”增值稅專用發票，可以根據3%的稅率抵扣增值稅，請問如何編制會計分錄?

　　借：管理費用--差旅費 300元

　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 9元

　　貸：庫存現金 309元

　　差旅費報銷、歸還現金會計分錄怎么做?

　　簡易計稅差旅費專票會計分錄?

　　簡易計稅差旅費專票不用認證抵扣，將稅金合計金額記入成本，如果涉及一般計稅的，則按照一般計稅。相應分錄如下：

　　借：原材料、庫存商品等

　　貸：銀行存款、庫存現金等

　　差旅費報銷的稅率如何規定?

　　1、酒店、賓館為一般納稅人

　　如果酒店、賓館是一般納稅人，則住宿服務增值稅稅率為6%。

　　2、酒店、賓館為小規模納稅人

　　如果酒店、賓館是小規模納稅人，則住宿服務增值稅適用征收率為3%。

　　3、疫情期間，對于納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，可以免征增值稅。

　　綜上所述，職工出差住宿，取得的發票稅率為6%、征收率為3%，或者票面注明免稅。

　　企業外購無形資產，其成本除了購買價款外，還包括哪些費用？包括進口關稅稅費嗎？

　　外購無形資產的成本包括進口關稅嗎？

　　外購無形資產的成本包括進口關稅。

　　外購無形資產的成本：包括購買價款(價款中應當不包含可以抵扣的增值稅)、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發生的其他支出。

　　直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發生的其他支出包括使無形資產達到預定用途所發生的專業服務費用、測試無形資產是否能夠正常發揮作用的費用等。

　　下列內容不包括在無形資產的初始成本中：

　　(1)為引入新產品進行宣傳發生的廣告費、管理費用和其他間接費用;

　　(2)無形資產達到預定用途后所發生的其他支出。

　　進口關稅是什么意思？

　　進口關稅是一個國家的海關對進口貨物和物品征收的關稅。各國已不使用過境關稅，出口稅也很少使用。通常所稱的關稅主要指進口關稅。征收進口關稅會增加進口貨物的成本，提高進口貨物的市場價格，影響外國貨物進口數量。因此，各國都以征收進口關稅作為限制外國貨物進口的一種手段。適當的使用進口關稅可以保護本國工農業生產，也可以作為一種經濟杠桿調節本國的生產和經濟的發展。

　　購入無形資產的會計分錄

　　借：無形資產

　　       應交稅費—應交增值稅-進項稅額

　　       貸：銀行存款

　　無形資產計提攤銷的會計分錄：

　　借：管理費用—自用無形資產攤銷

　　       其他業務成本—租無形資產攤銷

　　       制造費用—用于產品生產等的無形資產攤銷

　　       生產成本等—專門用于生產某種產品或其他資產的無形資產攤銷

　　       貸：累計攤銷

　　無形資產如何攤銷？

　　企業應該在購入無形資產當月進行攤銷。無形資產攤銷一般采用直線法，攤銷時直接計入累計攤銷的貸方。企業自用的無形資產，其攤銷金額計入管理費用;出租的無形資產，其攤銷金額計入其他業務成本;某項無形資產包含的經濟利益通過所生產的產品或其他資產實現的，其攤銷金額應當計入相關資產成本。

　　對于進口商品，一般要征收進口增值稅、關稅。對于海關進口關稅專用繳款書，通常采取先比對后抵扣的管理辦法。那么海關進口關稅專用繳款書能不能抵扣?進口關稅分錄怎么處理?來跟隨會計網一同了解下吧。

　　海關進口關稅專用繳款書能否抵扣?

　　根據相關國家政策規定，海關進口關稅專用繳款書是可以進行抵扣的。

　　1、增值稅一般納稅人真實進口貨物的，其取得的海關進口增值稅專用繳款書，能夠根據規定抵扣增值稅;

　　2、海關進口增值稅專用繳款書，適用"先比對后抵扣"管理辦法，如果稽核比對結果是相一致的，那么增值稅一般納稅人是可以進行申報抵扣的;

　　3、申報增值稅時，納稅人除了需要報送《海關完稅憑證抵扣清單》紙質資料，還要同時報送載有《海關完稅憑證抵扣清單》電子數據的軟盤或者其他存儲介質，以上資料應與納稅申報表一同向稅務機關報送。注意，沒有報送清單和電子數據的，不能抵扣進項稅額;

　　4、海關代碼，是指海關進口增值稅專用繳款書右上角號碼的前四位。

　　進口關稅分錄處理

　　借：庫存商品或原材料(采購價+關稅等)

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　關稅的相關知識

　　關稅是以進出境的貨物、物品作為課稅對象的，稅率分為進口稅率和出口稅率，計算方法包括從價關稅、從量關稅、復合關稅及滑準關稅。

　　對于進口關稅，一般是計入貨物的成本，若是一般納稅人，則進口增值稅可以作為進項抵扣稅額。可選擇適用的稅率來計算，關稅=關稅完稅價格×適用稅率。

　　進口關稅完稅價格的確定

　　進口商品需要繳納的稅種

　　答：一般對進口貨物征收進口增值稅、進口關稅，少數商品需要繳納進口消費稅。

　　以上就是關于海關進口關稅專用繳款書抵扣的全部介紹，希望對大家有所幫助，想要了解更多內容，請繼續關注會計網。

　　增值稅發票是用來抵扣企業進行稅額的，對于企業來講是很重要的抵扣憑證。那么大家是否知道增值稅發票有哪些種類？它們的適用范圍是什么？

　　目前使用的增值稅發票種類

　　除了電子發票，目前增值稅發票主要包括以下四個票種：

　　1.增值稅專用發票。這是購買方支付增值稅額而且可以按照增值稅有關規定用以抵扣增值稅進項稅額的憑證，也就是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發票，

　　2.增值稅普通發票。這是增值稅納稅人在提供應稅勞務、服務或銷售貨物時，通過增值稅稅控系統所開具的普通發票。

　　3.機動車銷售統一發票。這是所有從事機動車零售業務的單位和個人，自2006年8月1日規定實施起，在銷售除舊機動車外的機動車收款時所開具的發票。

　　4.貨物運輸業增值稅專用發票。這是增值稅一般納稅人在提供除鐵路運輸外的貨物運輸服務時開具的專用發票，其基本用途、法律效力、安全管理要求及基本使用規定等跟現有增值稅專用發票一致。

　　二、增值稅專用發票與普通發票的主要區別

　　1、使用的主體不同

　　增值稅專用發票通常情況下只能由增值稅一般納稅人領購使用，小規模納稅人想要使用只能經稅務機關批準后由當地的稅務機關代開;普通發票則可以由從事經營活動且辦理了稅務登記的各種納稅人進行領購使用。

　　2、稅款是否允許抵扣

　　增值稅專用發票不僅是購銷雙方收付款的憑證，還可以用作購買方扣除增值稅的憑證，所以它不僅能夠作為商事憑證，還能作為完稅憑證。而增值稅普通發票除稅法規定的經營項目外都不能抵扣進項稅。

　　增值稅附加稅，一般包括城建稅、教育費附加、地方教育費附加等，以增值稅和消費稅作為計稅依據。今天會計網給大家整理了計提繳納增值稅及附加稅會計分錄及相關計算公式，來了解下吧。

　　計提繳納增值稅及附加稅分錄

　　計提時：

　　借：主營業務稅金及附加

　　貸：應交稅金-城建稅

　　應交稅金-教育附加

　　應交稅金-地方教育附加

　　繳納時：

　　借：應交稅金-城建稅

　　應交稅金-教育附加

　　應交稅金-地方教育附加

　　貸：銀行存款

    增值稅附加稅當月忘記計提下月還可以計提嗎?

　　城建稅和教育費附加的計算方法

　　城建稅和教育費附加均以增值稅和消費稅作為計稅依據，當月應交的城建稅，應根據當月應交的增值稅及消費稅之和乘以當地城建稅稅率計算得出;當月應交的教育費附加和地方教育費附加，應根據當月應交的增值稅及消費稅之和分別乘以教育費費率、地方教育費費率計算得出。

　　城建稅稅率：如果納稅人所在地為城市市區的，則適用稅率為7%，如果納稅人所在地為縣城或鎮的，則適用稅率為5%，如果納稅人所在地不在城市市區、縣城或鎮的，則適用稅率為1%。

　　教育費附加和地方教育費附加稅率：從2010年12月1日開始，教育費附加適用3%的征收率，地方教育費附加適用2%的征收率。

　　歸納計算公式：

　　1、城市維護建設稅=(實際繳納增值稅+消費稅)×適用稅率;

　　2、教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅)×3%;

　　3、地方教育附加=(實際繳納的增值稅+消費稅)×2%。

　　關稅是對進出口貨物以從價計征、從量計征或者國家規定的其他方式征收的一種稅收，對于進口貨物發生的關稅，應如何做會計分錄？

　　進口關稅分錄處理

　　借：庫存商品或原材料(采購價+關稅等)

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　關稅是指國家根據法律對通過他的邊境進出口貨物課稅的一種稅收。關稅對于一個國家而言非常重要，特別是對于外貿發達的國家，關稅是這種國家稅收的主要稅收和財政收入。關稅的數額與貨物數量和國家的關稅政策有關，分為從價征收關稅和從量征收關稅。其中，關稅的稅收基礎是關稅完稅價格。

　　進口關稅的計算方法

　　進口關稅應納稅額的計算：

　　一、從價稅應納稅額計算

　　關稅稅額=應稅進(出)口貨物數量×單位完稅價格×稅率

　　二、從量稅應納稅額的計算

　　關稅稅額=應稅進(出)口貨物數量×單位貨物稅額

　　三、復合稅應納稅額的計算

　　我國目前實行的復合稅都是先計征從量稅，再計征從價稅。

　　關稅稅額=應稅進(出)口貨物數量×單位貨物稅額+應稅進(出)口貨物數量×單位完稅價格×稅率

　　四、滑準稅應納稅額的計算

　　關稅稅額=應稅進(出)口貨物數量×單位完稅價格×滑準稅稅率

　　作為外貿企業，進口商品時，一般需繳納增值稅和進口關稅。對于特定商品，還應繳納消費稅。

　　進口商品要繳納的稅種

　　1.進口增值稅。增值稅是以商品和應稅勞務在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。增值稅的征稅對象包括銷售貨款或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。

　　2.進口關稅。海關部門對進出口商品經過一國關境或者國境時所征收的稅收。

　　3.特定商品要征收進口消費稅。為了調節產品結構，引導消費方向。我國針對特定的消費品實行消費稅的征收，也就是在貨物普遍征收增值稅的基礎上，再次征收消費稅。

　　進口貨物稅費的計算公式有哪些？

　　進口關稅稅額=到岸價格×進口關稅稅率

　　出口關稅稅額=FOB離岸價/(1+出口稅率)×出口稅率

　　增值稅稅額=組成計稅價格×稅率=(關稅完稅價格+關稅+消費稅)×稅率

　　消費稅有實行從價計征和復合計稅兩種：

　　從價計征，比如煙絲

　　進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率

　　復合計稅，比如卷煙

　　進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+進口數量×消費稅定額稅率

　　進口稅額=進口關稅+增值稅+消費稅=(進口關稅率+消費稅率+增值稅率+進口關稅率×增值稅率)/(1-消費稅稅率)×到岸價=常數×到岸價

　　外貿企業生產經營過程中，經常要處理進口關稅的問題。進口貨物需要繳納的關稅，實務中應如何做會計分錄？

　　進口貨物繳納關稅分錄處理

　　關稅是引進出口商品經過一國關境時，由政府所設置的海關向其引進出口商所征收的稅收。進口關稅一般計入貨物的成本企業進口增值稅和進口關稅會計分錄如下：

　　借：庫存商品或原材料(貨物買價+關稅等)

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　貨物出口退稅會計分錄是什么？

　　貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額(FOB價)做如下會計處理：

　　借：應收賬款(或銀行存款等)

　　       貸：主營業務收入(或其他業務收入等)

　　月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理：

　　借：主營業務成本

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理：

　　借：其他應收款——應收補貼款

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理：

　　借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　收到出口退稅款時，做如下會計處理：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款——應收補貼款

　　企業發生的進口商品業務，一般稅收方面涉及增值稅、消費稅和關稅。對于進口商品，應如何做會計分錄？

　　進口商品分錄處理

　　借：庫存商品/原材料(采購價+關稅+消費稅)

　　        應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　        貸：銀行存款

　　進口商品稅費的相關計算公式

　　進口關稅稅額=到岸價格×進口關稅稅率

　　出口關稅稅額=離岸價格/(1+出口稅稅率)×出口關稅稅率

　　增值稅稅額=組成計稅價格×稅率=(關稅完稅價格+關稅+消費稅)×稅率

　　消費稅有實行從價計征和復合計稅兩種

　　從價計征，比如煙絲

　　進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率

　　復合計稅，比如卷煙

　　進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+進口數量×消費稅定額稅率

　　進口稅額=進口關稅+增值稅+消費稅=(進口關稅率+消費稅率+增值稅率+進口關稅率×增值稅率)/(1-消費稅稅率)×到岸價=常數×到岸價

　　消費稅：為了調節產品結構，引導消費方向。我國針對特定的消費品實行消費稅的征收，也就是在貨物普遍征收增值稅的基礎上，再次征收消費稅。

　　關稅：海關部門對進出口商品經過一國關境或者國境時所征收的稅收。

　　增值稅：增值稅是以商品和應稅勞務在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。增值稅的征稅對象包括銷售貨款或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。

　　對于外貿公司來說，出口進口關稅的處理非常重要，對于進口關稅，核算時可以通過應交稅費科目，會計人員應如何編制相關的會計分錄？

　　進口關稅的會計分錄

　　進口關稅的處理方法一般有以下兩種

　　１、如果是單個貨物或設備的進口關稅，那么就應該計入單個貨物或設備的價值中，計入固定資產存或貨等對應的會計科目中。

　　２、如果是一批貨物的進口關稅，而且還是無法分攤到具體的貨物價值中的，那么可以直接計入“營業成本”（其他類型公司）、或“制造費用”（生產型公司）會計科目中。

　　（１）對于物流報關進來的關稅，具體的處理方法如下：

　　借：原材料

　　　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　（２）如果繳款單位收到專用繳款書后，具體的會計分錄如下：

　　借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款-xx供應商

　　（３）關稅計入成本：

　　借：在途物資／庫存商品（金額＝未稅金額＋關稅）

　　　　應交稅費－應交增值稅（進項稅額）（進口增值稅金額）

　　　　貸：應付賬款／銀行存款

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。本科目期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。

　　本科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、土地使用稅、所得稅、城市維護建設稅、房產稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加等。

　　企業在進行銷售活動前，需要備足一定的存貨，如果遇上雙十一這樣的大型促銷活動，那就更加需要準備好充足的貨物，那么購進存貨的會計分錄該怎么做？

　　購入存貨會計分錄

　　借：庫存商品（入賬成本＝買價＋進口關稅＋運費、裝卸費、保險費）

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款/應付賬款

　　       發生銷售時

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　什么是存貨？

　　存貨，是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或是商品、另外在生產過程中的在產品，以及生產過程中耗用的材料與物料等也屬于存貨的范圍。比如原材料、周轉材料在產品、商品、產成品、半成品、在產品、委托代銷商品都是企業的存貨。存貨與固定資產最大的區別就是，存貨的最終目的是為了出售，而固定資產是長期自用的。存貨的確認條件有兩個，一個是存貨所包含的經濟利益很可能流入企業，另一個是其成本能夠可靠計量。存貨是外購的方式，其入賬成本是買價，進口關稅，運費、保險費、裝卸費相加，自行生產的，則是直接材料＋直接人工＋制造費用。存貨在銷售出去的時候要進行結轉，結轉至主營業務成本，這樣才能減少庫存，增加成本。

　　針對進口關稅和增值稅的賬務處理，企業通常設置應交稅費、銀行存款等科目進行核算，相關的會計分錄該怎么做？

　　進口關稅和增值稅的會計分錄

　　1、一般納稅人進口貨物：

　　借：庫存商品/原材料等（購買價+關稅）

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、小規模納稅人進口貨物：

　　借：庫存商品/原材料等（購買價+關稅）

　　　　貸：銀行存款

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行，企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會計中，銀行存款屬于資產類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。 

　　在國際貿易活動中需要計算進口關稅，關于進口關稅的計算公式有三種：從價進口關稅稅額=到岸價格×進口從價關稅稅率；從量進口關稅稅額=商品進口數量×進口從量關稅稅率；復合進口關稅稅額=到岸價格×進口從價關稅稅率+商品進口數量×進口從量關稅稅率。

　　進口關稅的計算方式

　　進口關稅一共有三種，三種關稅的計算方法分別如下：

　　1、從價進口關稅稅額=到岸價格×進口從價關稅稅率；

　　2、從量進口關稅稅額=商品進口數量×進口從量關稅稅率；

　　3、復合進口關稅稅額=到岸價格×進口從價關稅稅率+商品進口數量×進口從量關稅稅率。

　　在計算關稅時應注意以下三點：

　　1、進口稅款繳納形式為人民幣。

　　進口貨物以外幣計價成交的，由海關按照簽發稅款繳納證之日國家外匯管理部門公布的人民幣外匯牌價的買賣中間價折合人民幣計征。人民幣外匯牌價表未列入的外幣，按國家外匯管理部門確定的匯率折合人民幣。

　　2、稅價格金額計算到元為止。

　　元以下四舍五入，完稅稅額計算到分為止，分以下四舍五入。

　　3、關稅稅額在人民幣50元以下的免稅。

　　進口關稅應計入什么科目？

　　進口關稅要具體對待，一般有以下兩種方法處理。

　　1、一批貨物的進口關稅，而且無法分攤到具體的貨物價值中的，可以直接計入制造費用（生產型公司）或營業成本（其他類型公司）

　　2、如果是單個設備或貨物的進口關稅，則應該計入單個貨物或設備的價值中，計入存貨或固定資產等對應的科目。

　　增值稅是不計入稅金及附加的，而是計入“應交稅費-應交增值稅”科目中。應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或提供加工、修理修配勞務活動應繳納的增值稅。

　　增值稅有哪些特點？

　　1、分階段普遍征收，稅基廣泛。從事商品生產經營和勞務提供的所有單位和個人，在商品增值的各個生產流通環節向納稅人普遍征收。

　　2、實行扣除已征稅款制度。計算應納稅款時，需扣除商品在以前生產環節已負擔的稅款，通常實行憑購貨發票進行抵扣。

　　3、稅收負擔由商品最終消費者承擔。雖然增值稅是向銷售方征收，但銷售方在銷售商品時又通過價格將稅收負擔轉嫁給下一生產流通環節，最后由最終消費者承擔。

　　4、實行比例稅率，以及實行價外稅制度，銷售價格中不包含增值稅稅額。

　　繳納增值稅怎么進行賬務處理？

　　1、計提時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　2、下月繳納時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、如果上月的已繳稅金，上月繳納時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　4、月末結轉時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

　　怎么理解稅金及附加？

　　稅金及附加是損益類科目，其是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、資源稅、教育費附加、房產稅、車船稅、城市維護建設稅、城鎮土地使用稅以及印花稅。企業應當設置“稅金及附加”科目，核算企業經營活動發生的消費稅、資源稅、教育費附加等相關稅費。