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　　會計日常工作中，經常會碰到服務費核算的問題，比如信息技術服務費，一般我們可以將服務費通過管理費用科目核算，那么具體應如何做會計分錄？

　　服務費的會計分錄

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各項費用。

　　包括：公司經費、職工教育經費、業務招待費、稅金、技術轉讓費、無形資產攤銷、咨詢費、訴訟費、開辦費攤銷、上繳上級管理費、勞動保險費、待業保險費、董事會會費、財務報告審計費、籌建期間發生的開辦費以及其他管理費用。

　　管理費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　技術服務費是什么？

　　技術服務費是指企業按業主要求，派遣具有一定技術專長和知識的專業技術人員、專家、教授或管理人員，為承擔項目的技術指導、咨詢，提供設計文件、技術資料，進行可行性研究，傳授技術，參與管理等，從而，按合同或協議規定向業主收取技術服務費這一類業務。

　　服務費和勞務費有何區別？

　　勞務費是個人所得稅中的勞務報酬是指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務所取得的所得，是獨立個人從事自由職業取得的所得。包括個人從事設計、裝潢、安裝、制圖化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審計、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。而服務費是服務行業提供給你一定業務之后所收取的費用。

　　企業生產經營過程中，購買食品用作職工福利時，可通過管理費用科目核算，相關的會計分錄該怎么做？

　　企業購買食品如何做會計分錄？

　　1、計提職工福利費用：

　　借：管理費用

　      　貸：應付職工薪酬-職工福利

　　2、發放時：

　　借：應付職工薪酬-職工福利

　　       貸：銀行存款

　　職工福利費包括哪些內容？

　　根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)有關規定，企業職工福利費，包括以下內容：

　　(一)尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

　　(二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

　　(三)按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十條規定：企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

　　企業由于業務經營需要，發生證書年服務費支出的，可設置管理費用科目進行核算。對于證書年服務費，相應會計分錄該怎么做？

　　證書年服務費分錄處理

　　借：管理費用

　       　貸：庫存現金等科目

　　管理費用和庫存現金是什么？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　管理費用包括：公司經費、職工教育經費、業務招待費、技術轉讓費、無形資產攤銷、咨詢費、訴訟費、開辦費攤銷、勞動保險費、待業保險費、董事會會費、財務報告審計費、籌建期間發生的開辦費以及其他管理費用。

　　庫存現金是什么？

　　庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。

　　為了反映和監督企業庫存現金的收入、支出和結存情況，企業應當設置“庫存現金”科目，借方登記企業庫存現金的增加，貸方登記庫存現金的減少，期末借方余額反映期末企業實際持有的庫存現金的金額。

　　為了全面、連續地反映和監督庫存現金的收支和結存情況，企業應當設置庫存現金總賬和日記賬，分別進行庫存現金的總分類核算和明細分類核算。

　　企業生產經營過程中，購入食品時，應按照其用途進行不同的做賬處理。一般通過管理費用科目核算。購買食品時，應如何做會計分錄？

　　購買食品的會計分錄

　　一、購買食品如果用于自己單位員工的，會計分錄為：

　　借：管理費用/銷售費用-福利費

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　二、購買食品如果用于招待客戶的，會計分錄為：

　　借：管理費用/銷售費用-業務招待費

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　管理費用和銷售費用如何理解？

　　管理費用和銷售費用屬于損益類科目。管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用。

　　企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。

　　銷售費用是與企業銷售商品活動有關的費用，但不包括銷售商品本身的成本和勞務成本，這兩類成本屬于主營業務成本。企業應通過“銷售費用”科目，核算銷售費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業所發生的各項銷售費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的銷售費用，結轉后，“銷售費用”科目應無余額。

　　服務費就是提供了一定的勞務服務后應當收取的一部分費用，例如金融服務費、技術服務費等，那么服務費的會計分錄怎么做？

　　服務費的賬務處理

　　借：管理費用

　　       貸：銀行存款／庫存現金

　　管理費用如何理解？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生各項產經營生產活動而發生的各種費用，包括但不僅限于：企業董事會和行政管理部門在企業日常的各項經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、勞動保險費、待業保險費、業務招待費、辦公費、差旅費、咨詢費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。

　　該科目應當按照管理費用的費用項目設置明細科目從而進行明細核算。

　　什么是庫存現金？

　　庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣，是企業流動性最強的資產。

　　“庫存現金”賬戶屬于資產類賬戶，用于核算企業的庫存現金，借方反映庫存現金的收入，貸方反映庫現金的支出，期末余額在借方，表示庫存現金的余額，并且一般不表示在貸方。

　　值得注意的是：如果企業有內部周轉使用備用金的，可以單獨設置“備用金”科目。

　　檢測服務費是監督檢驗機構對產品質量進行監督檢驗時所收取的服務費用，對于計量檢測服務費，一般計入銷售費用科目、制造費用科目、管理費用科目進行核算，相關的會計分錄如何編制？

　　計量檢測服務費的會計分錄怎么寫？

　　借：銷售費用——計量檢測服務費

　　       貸：銀行存款

　　借：制造費用——計量檢測服務費

　　       貸：銀行存款

　　借：管理費用——計量檢測服務費

　　       貸：銀行存款

　　銷售費用是什么？

　　銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務過程中發生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。

　　制造費用是什么？

　　制造費用是企業生產單位為生產產品或提供勞務而發生的，應計入產品或勞務成本但沒有專設成本項目的各項生產費用。制造費用指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接成本。制造費用包含間接材料費、間接人工費用、折舊費等。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用。包括：企業籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費等。

　　生產型企業生產經營時可能會購買模具，購買時可以計入周轉材料——低值易耗品科目進行核算，具體的會計分錄怎么做？

　　企業購買模具會計分錄

　　1、企業購入新模具且取得對應發票，會計分錄為：

　　借：周轉材料——低值易耗品

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　2、使用新模具時進行攤銷：

　　借：制造費用——低值易耗品攤銷(根據費用所屬部門計入相關科目)

　　　　貸：周轉材料——低值易耗品

　　周轉材料和低值易耗品區別

　　低值易耗品是指不能作為固定資產的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿、勞動保護用品，以及在經營過程中周轉使用的容器等。其特點是單位價值較低，使用期限相對于固定資產較短，在使用過程中基本保持其原有實物形態不變。

　　周轉材料，是指企業能夠多次使用、逐漸轉移其價值但仍保持原有形態不確認為固定資產的材料，如包裝物和低值易耗品。

　　周轉材料包含低值易耗品和包裝物。實踐中，一般是以是否需要繼續安裝才能發揮其作用作為兩者區分的標準。低值易耗品一般是指工具、管理用具、玻璃器皿等，它們不需要繼續安裝就能發揮作用，比如鉗子，拿來就能使用。 而周轉材料主要是指鋼模、木模板、腳手架等。它們都需要進行安裝后才能發揮作用。如腳手架需要用卡扣安裝搭建后才能使用。

　　制造費用是什么？

　　制造費用是企業生產單位為生產產品或提供勞務而發生的，應計入產品或勞務成本但沒有專設成本項目的各項生產費用。制造費用指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接成本。制造費用包含間接材料費、間接人工費用、折舊費等。企業應當根據制造費用的性質，合理地選擇制造費用分配方法。

　　企業應設置“制造費用”賬戶進行總分類核算。該賬戶應按不同的生產單位設立明細賬，賬內按照費用項目設立專欄或專戶，分別反映生產單位各項制造費用的發生情況。輔助生產車間如果只生產單一品種或只提供一種勞務而且制造費用數額較小，為了減少轉帳手續，對發生的各項制造費用，也可以不通過“制造費用”賬戶核算，直接計入“輔助生產成本”賬戶。“制造費用”賬戶屬于成本費用類賬戶，借方登記歸集發生的制造費用，貸方反映制造費用的分配，月末無余額。

　　通過制造費用賬戶核算各項制造費用的生產單位，對生產過程中發生的各項制造費用，應根據有關費用分配表及憑證登記“制造費用”賬戶及所屬的明細賬。由于制造費用的具體項目眾多，這里只能按大類，選擇有代表性的項目說明制造費用的歸集。

　　企業購買的支票，可以計入管理費用的辦公費用這一明細科目核算，購買支票時，會計人員該怎么寫會計分錄？

　　購買支票的會計分錄

　　借：管理費用－－－辦公費

　　       財務費用－－－手續費

　　       貸：銀行存款

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生各項產經營生產活動而發生的各種費用，包括但不僅限于：企業董事會和行政管理部門在企業日常的各項經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、勞動保險費、工會經費、待業保險費、業務招待費、辦公費、差旅費、咨詢費、訴訟費、綠化費、福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。

　　該科目應當按照管理費用的費用項目設置明細科目從而進行明細核算。

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，包括但不僅限于企業生產經營期間發生的利息支出（減利息收入）、金融機構手續費、匯兌損益（有的企業如商品流通企業、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用中）、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣。

　　應當注意的是：企業在籌建期間發生的利息支出，應計入開辦費；為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予以資本化的借款費用，在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。

　　“財務費用”賬戶屬于損益類賬戶，期末應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目。

　　在利潤表中，單設“財務費用”項目反映企業發生的財務費用，并根據“財務費用”科目的發生額，即期末結轉的余額分析填列。

　　企業的廠房在還沒投入生產之前所發生的設計服務費，可以先記入“在建工程”科目核算，之后結轉到“固定資產”科目中，那么廠房發生的設計服務費具體的會計分錄是什么？

　　廠房設計服務費的會計分錄

　　1、先計入“在建工程“科目，等工程完工后，結轉到固定資產科目里

　　借：在建工程

　　　　貸：銀行存款

　　2、在建設過程中領用的工程物資像水泥、磚，領用庫存商品，員工工資也是計入在建工程。

　　（1）購入工程專項物資：

　　借：工程物資

　　　　貸：銀行存款

　　（2）領用專項物資：

　　借：在建工程

　　　　貸：工程物資

　　（3）領用自產的水泥：

　　借：在建工程

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　（4）領用外購原材料：

　　借：在建工程

　　　　貸：原材料

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　（5）支付工程人員工資時：

　　借：在建工程

　　　　貸：應付職工薪酬

　　（6）發生其他款項用銀行存款支付：

　　借：在建工程

　　　　貸：銀行存款

　　（7）固定資產達到可使用狀態：

　　借：固定資產

　　　　貸：在建工程

　　（8）計提固定資產折舊時：

　　借：管理費用

　　　　貸：累計折舊

　　什么是在建工程？

　　在建工程是指企業資產的新建、改擴建或技術改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有“自營”和“出包”兩種方式。自營在建工程指企業自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程；出包在建工程是指企業通過簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程。

　　一直以來，煤炭都是非常重要的能源。煤炭不僅在我們的日常生活中有著很重要的作用，很多企業也以煤炭為主要業務，比如電煤產業等。那么購買煤炭如何做會計分錄？

　　煤炭公司購買煤炭賬務處理

　　１、采購原煤：

　　借：庫存商品

　      　 貸：庫存現金／銀行存款

　　２、銷售：

　　借：庫存現金／銀行存款

　      　貸：主營業務收入

　　             應交稅費——應交增值稅

　　３、月末結轉銷售成本

　　借：主營業務成本

　       　貸：庫存商品

　　主營業務收入會計核算

　　主營業務收入指企業從事某種主要生產、經營活動所取得的營業收入。＂主營業務收入＂賬戶用于核算企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入。

　　本賬戶期末應無余額，主營業務收入屬于損益類科目，其借方表示減少，貸方表示增加。在＂主營業務收入＂賬戶下，應按照主營業務的種類設置明細賬，進行明細核算。

　　主營業務成本會計核算

　　主營業務成本是企業銷售商品、提供勞務等經常性活動所發生的成本。企業進行產品生產需要消耗生產資料和勞動力，這些消耗在成本中用貨幣計量，就表現為材料費用、折舊費用、工資費用等。

　　企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。主營業務成本反映企業經營主要業務發生的實際成本，屬于損益類科目。成本是生產和銷售一定種類與數量產品以耗費資源用貨幣計量的經濟價值。

　　企業在經營過程中，組織或委托具有資質的機構進行招標時，一般需要支付相應的招標服務費，會計人員應如何編制相關的會計分錄？

　　支付招標服務費的會計分錄

　　發票沒來時先掛個單位,做付款憑證

　　摘要：付xx公司招標服務費

　　借：應付賬款-xx公司

　　　　貸：銀行存款

　　如果中標,并取得發票后,做轉賬憑證

　　摘要：轉xx公司招標服務費

　　借：銷售費用-中標服務費如果沒有此二級科目,可以選擇其他相近的二級科目

　　　　貸：應付賬款-xx公司

　　什么是招標費？

　　招標費是工程項目費用之一，是指項目法人按照國家有關規定，組織或委托具有資質的機構編制、審查標書、標底，組織編制設備技術規范書，以及委托具有招標代理資質的機構對設計、施工、設備采購、工程監理、調試等承包項目進行招標所發生的費用。

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經轉移，或者所購買的勞務已經接受時確認。

　　銷售費用是什么？

　　銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務過程中發生的各項費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。

　　從事互聯網行業的企業需要用到服務器，根據企業的實際情況有的選擇購買有的則選擇租賃，當企業選擇購買服務器時，應如何做賬務處理？

　　購買服務器的會計分錄

　　1、服務器屬于企業經營范圍內成本的，計入主營業務成本科目，可以根據需要下設服務器明細科目，分錄如下：

　　借：主營業務成本-服務器

　　　　貸：銀行存款

　　2、也可以計入管理費用科目，根據需要下設服務器明細科目或者直接計入辦公費，會計分錄是：

　　借：管理費用-服務器/辦公費

　　　　貸：銀行存款

　　3、如果是租賃服務器，且金額很大時，計入預付賬款，之后在租用期內分期攤銷。

　　借：預付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。企業應通過“管理費用”科目，核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　預付賬款是什么？

　　預付賬款是指企業按照購貨合同的規定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如商品采購貨款、預付的材料、必須預先發放的在以后收回的農副產品預購定金等。對購貨企業來說，預付賬款是一項流動資產。預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。施工企業的預付賬款主要包括預付工程款、預付備料款等。

　　很多企業都會投資，比如買黃金股等等。有些從事國際貿易的企業，還將購匯投資，低價買入，高價賣出賺取利潤。那么，購買外匯時如何做會計分錄？

　　購買外匯的會計分錄

　　如果某個企業用現金人民幣684.15元購入美元100元，匯率是6.8415（匯率依據2019年4月15號當日計算）。那么應當編制如下的購匯分錄：

　　借：銀行存款--美元 684.15（在中國，規定是以人民幣為法定記賬單位的）

　　       貸：庫存現金 684.15

　　一般來說，購買外幣需要計入銀行存款。首先，購買外幣確實要進入銀行卡。總的來說，銀行存款包括企業結算賬戶存款、信用證存款、外埠存款等。

　　銀行存款相關知識

　　為了計算和反映企業存放在銀行或者其他金融機構的各種存款，企業會計制度規定應當設立“銀行存款”。本賬戶借方反映企業存款增加，貸方反映企業存款減少，期末借方余額反映企業期末存款余額。

　　企業應當嚴格按照本制度的規定進行會計核算和管理。企業將資金存入銀行或其他金融機構，借記“銀行存款”，貸記“現金”等相關科目；存取款時，借記“現金”等相關科目，貸記“銀行存款”科目。

　　外匯是什么？

　　外匯是以外幣表示的用于國際結算的支付憑證。國際貨幣基金組織對外匯的解釋為：外匯是貨幣行政當局(中央銀行、貨幣機構、外匯平準基金和財政部)以銀行存款、財政部庫券、長短期政府證券等形式所保有的在國際收支逆差時可以使用的債權。包括：外國貨幣、外幣存款、外幣有價證券(政府公債、國庫券、公司債券、股票等)、外幣支付憑證(票據、銀行存款憑證、郵政儲蓄憑證等)。

　　外匯常見分類方法：

　　1、按照外匯進行兌換時的受限制程度，可分為自由兌換外匯、有限自由兌換外匯和記賬外匯。

　　2、根據外匯的來源與用途不同，可以分為貿易外匯、非貿易外匯和金融外匯。

　　3、根據外匯匯率的市場走勢不同，外匯又可區分為硬外匯和軟外匯。

　　中標服務費一般指招標代理費，當企業支付中標代理費時，一般計入銷售費用科目，庫存現金科目核算，相應的會計分錄怎么做？

　　中標服務費的會計分錄

　　借：銷售費用-中標服務費

　　　　貸：庫存現金/銀行存款/其他應收款等

　　什么是銷售費用？

　　銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，包括企業在銷售商品過程中發生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點、售后服務網點等)的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續支出也屬于銷售費用。

　　庫存現金是什么？

　　庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現金是企業流動性最強的資產，企業應當嚴格遵守國家有關現金管理制度，正確進行現金收支的核算，監督現金使用的合法性與合理性。

　　其他應收款是什么？

　　其他應收款包括應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等；應收的出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費；備用金（向企業各職能科室、車間、個人周轉使用等撥出的備用金）；存出保證金（如租入包裝物所支付的押金）；預付賬款轉入；其他各種應收、暫付款項。

　　隨著通訊技術的發展與進步，現在很多企業銷售部門的銷售方式也進行了優化，由最原始的實地推銷，漸漸變成了電話銷售、網上銷售等方式。對于企業電話銷售產生的通訊服務費應如何做會計分錄？

　　通訊服務費的會計處理

　　借：管理費用——通訊費

　　       銷售費用——通訊費

　　       制造費用——通訊費

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　正常情況下，企業發生的通訊費，一般是計入管理費用科目的，除了專設的銷售部門或生產部門發生的通訊費計入對應科目外，財務部發生的通訊費并不會計入財務費用，而是計入管理費用處理。

　　什么是管理費用？

　　管理費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或是利益，企業應通過“管理費用”科目核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

       除了企業運營過程中發生的有關費用可以計入管理費用外，部分職工薪酬也可以計入管理費用，如管理部門工作人員的工資、獎金、津貼補貼、職工福利費、非貨幣性福利、其他與獲得職工提供的服務相關的支出等。

　　什么是銷售費用？

　　是指企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用。包括企業在銷售商品過程中發生的保險費、包裝費和廣告費、商品維修費、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續支出也屬于銷售費用。

　　咨詢費是由于相關事項委托人從咨詢人員或是公司獲得意見而支付的報酬。如向律師事務所咨詢相關法律問題而支付的咨詢費等，對于咨詢服務費，應如何做會計分錄？

　　咨詢服務費的會計分錄

　　1、若咨詢服務費屬于公司的主營業務：

　　借：應收賬款/銀行存款等

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅

　　之后計提附加稅，月末結轉收入及稅金。

　　2、若咨詢服務費是其他業務收入：

　　借：應收賬款/銀行存款等

　　       貸：其他業務收入

　              　應交稅費——應交增值稅

　　之后計提附加稅，月末結轉收入及稅金

　　3、若是費用：

　　借：管理費用等

　　       貸：銀行存款/庫存現金

　　如何理解應收賬款？

　　應收賬款是指企業因一些日常活動應該收取的款項，企業發生應收賬款，按應收金額，借記本科目，按確認的營業收入，貸記“主營業務收入”“手續費及傭金收入”“保費收入”等科目。收回應收賬款的時候，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。涉及增值稅銷項稅額時還應進行相應的處理。代購貨單位墊付的運雜費、包裝費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回代墊費用時借記“銀行存款”科目，貸記本科目。期末本科目借方余額反映了企業尚未收回的應收賬款，如為貸方余額則反映企業預收的賬款。

　　什么是庫存現金？

　　庫存現金是由出納人員經管的存放在企業財會部門的貨幣，它是企業流動性最強的資產，企業應當嚴格遵守國家有關現金管理制度，正確進行現金收支的核算，監督現金使用的合法性與合理性。

　　企業在生產經營活動中，因經營需要購入的耗材，一般計入原材料科目或者周轉材料科目核算，有關會計分錄怎么做？

　　購買耗材的會計分錄

　　1、若作為原料的：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款/庫存現金/應付賬款等

　　2、若作為辦公耗材的：

　　借：周轉材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款/庫存現金/應付賬款等

　　領用耗材的會計分錄

　　1、生產車間耗用的的材料：

　　借：生產成本

　　　　貸：原材料

　　2、銷售部門耗用的的材料：

　　借：銷售費用

　　　　貸：原材料

　　3、行政部門耗用的的材料：

　　借：管理費用

　　　　貸：原材料

　　什么是周轉材料？

　　周轉材料是指企業能夠多次使用，逐漸轉移其價值但是仍然保持原有形態不確認為固定資產的材料，包括低值易耗品和包裝物，以及建筑承包企業的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉使用的材料等。可以采用一次轉銷法、五五攤銷法或者分次攤銷法進行攤銷。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業在生產過程中通過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、外購半成品(外購件)、輔助材料、修理用備件(備品備件)、燃料、包裝材料等。

　　企業提供勞務收取的業務服務費，可以設置應收賬款、主營業務收入、應交稅費等科目核算，相關的會計分錄怎么寫？

　　業務服務費的會計分錄

　　1、企業發生業務服務費用且取得對應發票時

　　借：管理費用——服務費（根據費用所屬部門計入相關科目）

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款（或銀行存款等科目）

　　2、企業作為服務機構收取業務服務費用時

　　借：應收賬款（或銀行存款等科目）

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用。管理費用包括企業籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、業務招待費、技術轉讓費等。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入包括制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入；商品流通企業的銷售商品收入等。

　　應付賬款是什么？

　　應付賬款通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

　　應付賬款屬于負債類科目，貸方登記增加，借方登記減少。

　　企業在生產過程中，發生技術服務費是比較常見的，對于發生的技術服務費一般借記管理費用科目、應交稅費科目核算，貸記銀行存款科目處理。

　　技術服務費的會計分錄

　　1、企業發生技術服務費時，

　　借：管理費用—技術管理費

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　2、收到對方開來的服務費增值稅發票時，

　　借：管理費用—技術服務費

　　　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　3、如果是一般納稅人開具增值稅專用發票，

　　（1）繳納時，根據認證的發票：

　　借：管理費用—辦公費(不含稅金額)

　　　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：庫存現金等

　　（2）將進項稅額轉出時：

　　借：管理費用—辦公費(稅金部分)

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅轉出）(稅金部分)

　　（3）減免時：

　　借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款）

　　　　貸：營業外收入

　　什么是技術服務費？

　　技術服務費，是指企業按業主的要求，派遣具有一定技術專長和知識的專業技術人員、教授、專家、管理人員，為承擔項目的技術指導、咨詢，提供設計文件、技術資料，參與管理，傳授技術，進行可行性研究等，因而按協議或者合同的規定向業主收取一定的技術服務費這一類業務。

　　技術服務費，是國稅局管轄，屬于營改増范圍內的現代服務業，其稅率為6％。

　　廣播影視服務，包括廣播影視節目（作品）的制作服務、發行服務和播映（含放映）服務。一般來說，廣播影視服務屬于現代服務業。

　　廣播影視服務屬于現代服務嗎？

　　廣播影視服務屬于現代服務業。包括廣播影視節目(作品)的制作服務、發行服務和播映(含放映,下同)服務。

　　現代服務業中廣播影視服務包括哪些范圍？

　　根據《關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》《附件1交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》中《應稅服務范圍注釋》第二條第（七）項規定：

　　廣播影視服務，包括廣播影視節目（作品）的制作服務、發行服務和播映（含放映，下同）服務。

　　1、廣播影視節目（作品）制作服務，是指進行專題（特別節目）、專欄、綜藝、體育、動畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節目和作品制作的服務。

　　具體包括與廣播影視節目和作品相關的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場景布置、后期的剪輯、翻譯（編譯）、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復、編目和確權等業務活動。

　　2、廣播影視節目（作品）發行服務，是指以分賬、買斷、委托、代理等方式，向影院、電臺、電視臺、網站等單位和個人發行廣播影視節目（作品）以及轉讓體育賽事等活動的報道及播映權的業務活動。

　　3、廣播影視節目（作品）播映服務，是指在影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節目（作品），以及通過電臺、電視臺、衛星通信、互聯網、有線電視等無線或有線裝置播映廣播影視節目（作品）的業務活動。”

　　廣播影視服務需要繳納文化事業建設費嗎？

　　不需要，在中國境內提供娛樂服務的單位和個人以及提供廣告服務的廣告媒介單位和戶外廣告經營單位需要繳納文化事業建設費。

　　影視傳媒增值稅稅率為多少？

　　影視傳媒一般納稅人增值稅稅率是6%,小規模納稅人征收率3%,疫情期間1%。