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　　企業在日常經營過程中，對于聯營投資，應設置長期股權投資、銀行存款等科目核算，有關會計分錄怎么做？

　　聯營投資會計分錄

　　對外聯營投資：

　　借：長期股權投資

　　　　貸：銀行存款

　　投出機器設備時：

　　進行固定資產清理

　　借：固定資產清理

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產

　　2、按雙方協商進行

　　借：長期股權投

　　　　貸：固定資產清理

　　3、結轉固定資產清理凈損益

　　借：固定資產清理

　　　　貸：營業外收入

　　什么是長期股權投資？

　　長期股權投資是指通過投資取得被投資單位的股份。企業對其他單位的股權投資，通常視為長期持有，以及通過股權投資達到控制被投資單位，或對被投資單位施加重大影響，或為了與被投資單位建立密切關系，以分散經營風險。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業根據業務需要，在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉賬業務的結算。

　　根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行。

　　企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業務，都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會計中，銀行存款屬于資產類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　固定資產清理如何理解？

　　固定資產清理是因磨損、遭受非常災害和意外事故而喪失生產能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產、處理殘值等項工作的總稱。

　　“固定資產清理”是資產類賬戶，用來核算企業因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產價值以及在清理過程中所發生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產轉入清理的凈值和清理過程中發生的費用；貸方登記出售固定資產的取得的價款、殘料價值和變價收入。其借方余額表示清理后的凈損失；貸方余額表示清理后的凈收益。清理完畢后凈收益按資產還有無價值轉入“營業外收入”或“資產處置損益”賬戶；凈損失轉入“營業外支出”賬戶或“資產處置損益”賬戶。

　　超市聯營是由供應商提供商品，由超市提供場地和收銀的，超市與供應商聯合經營的項目。對于超市聯營商品，一般通過受托代銷商品等科目進行核算，相關的會計分錄怎么做？

　　超市聯營商品的會計分錄

　　1、收到商品時，會計分錄：

　　借：受托代銷商品

　　　　貸：受托代銷商品款

　　受托代銷商品屬于資產類科目，用于核算企業接受其他單位委托代銷的商品，企業代銷國外的商品也在本科目核算。

　　2、銷售時，會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業務成本

　　　　貸：受托代銷商品

　　3、收到增值稅專用發票時，會計分錄：

　　借：受托代銷商品款

　　　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應付賬款

　　4、支付貨款，會計分錄：

　　借：應付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　受托代銷商品款是什么？

　　“受托代銷商品款”屬于負債類科目，用來核算企業接受代銷商品的價款。貸方登記收到代銷商品的價款，借方登記代銷商品售出后按接收價款結轉，期末貸方余額表示尚未售出代銷商品的價款。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入屬于損益類科目?！爸鳡I業務收入”科目核算企業確認的銷售商品、提供服務等主營業務的收入。企業與客戶之間的合同同時滿足下列五項條件的，企業應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入：

　　（1）合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務；

　?。?）該合同明確了合同各方與所轉讓商品或提供勞務（以下簡稱“轉讓商品”）相關的權利和義務；

　　（3）該合同有明確的與所轉讓商品相關的支付條款；

　?。?）該合同具有商業實質，即履行該合同將改變企業未來現金流量的風險、時間分布或金額；

　?。?）企業因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回。

　　很多企業會在節假日發放相應的節日禮物作為員工福利，比如食用油，月餅，粽子或者購物卡等，那么企業購買購物卡的會計分錄如何編制？

　　購買商場購物卡的會計分錄

　　根據用途計入相關的會計科目

　　用于購買日常辦公用品

　　計提

　　借：其他應收款——購物卡

　      　貸：銀行存款

　　實際購買辦公用品

　　借：管理費用——辦公費

　      　貸：其他應收款——購物卡

　   用于員工福利

　　計提

　　借：其他應收款——購物卡

　　      貸：銀行存款

　　發放時

　　借：應付職工薪酬——福利費

　      　貸：其他應收款——購物卡

　　用于贈予公司客戶

　　計提

　　借：其他應收款——購物卡

　      　貸：銀行存款

　　贈予時

　　借：管理費用——業務招待費

　      　貸：其他應收款——購物卡

　　管理費用核算

　　管理費用是指企業行政部門為組織和管理生產經營活動所發生的各種費用。比如像公司經費、訴訟費、工會經費、董事會費、辦公費、咨詢費、業務招待費、郵電費、管理人員工資及福利費等都是計入管理費用。借方登記企業發生的各項管理費用，期末貸方轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目無余額。

　　業務招待費核算

　　業務招待費是企業為生產、經營業務的合理需要支付的應酬費用。包括企業生產經營需要而宴請或工作餐的開支，給客戶贈送紀念品的開支，旅游景點費和交通費及其他相關費用的開支，業務關系人員的差旅費開支。會計人員針對業務招待費與會議費要嚴格區分，不得將業務招待費和會議費混在一起。主管稅務機關要求納稅人發生的與其經營活動有關的差旅費、會議費、董事費提供證明資料的，要能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。

　　聯營是各公司相互同意共同采取某種經營方式的聯合。除了各公司同意共同采取的經營方式之外，各公司的其他方面，包括公司的行政，仍是完全獨立的。對于超市的聯營收入，應該如何寫會計分錄？

　　超市聯營收入的會計分錄

　　1、支付商場租金：

　　借：主營業務成本

　　       貸：銀行存款等

　　2、供應商銷貨款到賬：

　　借：庫存現金等

　　       貸：應付賬款—某供應商銷貨款

　　3、月底除去扣點及費用返給供應商時：

　　借：應付賬款—某供應商銷貨款

　　       貸：主營業務收入(扣點及費用)

　　              銀行存款等

　　應付賬款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經轉移，或者所購買的勞務已經接受時確認。

　　聯營賣出確定收入并扣點后付款如何進行賬務處理？

　　1、收取超市聯營柜營業款時：

　　借：銀行存款(或現金)

　　       貸：應付賬款—某聯營柜

　　2、扣點后，聯營柜錢進行支付時：

　　借：應付賬款—某聯營柜

　　       貸：其他業務收入或主營業務收入(扣點)

　                 銀行存款等(實際付款)

　　3、當聯營柜成本與超市沒有關系時，應當把扣點作為超市的收入進行賬務處理。

　　會計準則中的聯營企業是什么？

　　會計準則中所指的聯營企業，是指投資者對其具有重大影響，但不是投資者的子公司或合營企業的企業。聯營企業必須具有投資和被投資關系。而聯營企業與子公司、合營企業的區別主要在于：投資者對被投資企業的影響程度不同。子公司與控制相聯系，合營企業與共同控制相聯系，聯營企業與重大影響相聯系。當投資者能對被投資企業施加重大影響時，則該被投資企業視為投資者的聯營企業。

　　聯營是各公司相互同意共同采取某種經營方式的聯合。除了各公司同意共同采取的經營方式之外，各公司的其他方面，包括公司的行政，仍是完全獨立的。那么對于超市的聯營收入應該如何寫會計分錄？

　　超市聯營收入的會計分錄

　　1、支付商場租金：

　　借：主營業務成本

　　       貸：銀行存款等

　　2、供應商銷貨款到賬：

　　借：庫存現金等

　　　　貸：應付賬款——某供應商銷貨款

　　3、月底除去扣點及費用返給供應商時：

　　借：應付賬款——某供應商銷貨款

　　　　貸：主營業務收入(扣點及費用)

　　　　　　銀行存款等

　　聯營賣出確定收入并扣點后付款如何進行賬務處理？

　　1、收取超市聯營柜營業款時：

　　借：銀行存款(或現金)

　　       貸：應付賬款——某聯營柜

　　2、扣點后，聯營柜錢進行支付時：

　　借：應付賬款——某聯營柜

　　       貸：其他業務收入/主營業務收入(扣點)

　　              銀行存款等(實際付款)

　　3、當聯營柜成本與超市沒有關系時，應當把扣點作為超市的收入進行賬務處理。

　　會計準則中的聯營企業如何理解？

　　會計準則中所指的聯營企業，是指投資者對其具有重大影響，但不是投資者的子公司或合營企業的企業。

　　聯營企業必須具有投資和被投資關系。而聯營企業與子公司、合營企業的區別主要在于：投資者對被投資企業的影響程度不同。子公司與控制相聯系，合營企業與共同控制相聯系，聯營企業與重大影響相聯系。當投資者能對被投資企業施加重大影響時，則該被投資企業視為投資者的聯營企業。

　　當某一企業擁有另一企業20%—50%表決權資本時，通常認為投資者對被投資企業具有重大影響，但在實務中應視其實際的影響程度而定。聯營企業的投資者，擁有被投資企業一定比例的表決權資本(未達到控制該企業的表決權資本比例)，通過一定的方式，如在董事會中派有代表等，有能力對被投資企業施加重大影響。

　　企業為了購買一些生產經營用的商品時，會在商場購買充值卡，取得商場充值卡發票時，一般計入其他應收款科目核算，相關會計分錄怎么做？

　　商場充值卡發票的會計分錄

　　1、公司購卡時，

　　借：其他應收款——預付卡

　　       貸：銀行存款

　　取得開具的普通發票，品名""預付卡銷售和充值""，發票稅率欄不征稅。

　　2、公司持卡消費時

　　借：管理費用/固定資產(根據實際支出情況來列支科目)

　　       貸：其他應收款——預付款

　　門店充值卡充值的會計分錄

　　1、會員充值卡充值時

　　借：銀行存款/庫存現金

　　       銷售費用（充值優惠金額）

　　       貸：預收賬款

　　2、會員卡充值金額消費時

　　借：預收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　預付卡充值發票的會計分錄

　　先將預付的款項計入“預付賬款”科目核算，等實際使用時，再進行結轉，其會計分錄如下：

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　借：生產成本/制造費用/銷售費用/管理費用

　　       貸：預付賬款

　　什么是其他應收款？

　　是指企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　主要包括應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而向有關保險公司收取的賠款等；應收的出租包裝物租金；應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費；備用金；存出保證金；預付賬款轉入；其他各種應收、暫付款項。

　　企業到商場購買充值卡并且充值金額時，一般通過“預付賬款”會計科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　到商場購買充值卡分錄

　　1、企業購買商場充值卡并且充值金額，會計分錄為：

　　借：預付賬款——充值卡

　　       貸：銀行存款

　　2、企業使用充值卡自用時，會計分錄為：

　　借：管理費用等(根據費用所屬部門計入對應科目)

　　       貸：預付賬款——充值卡

　　其中：

　　企業使用充值卡發放給員工作為福利時：

　　借：管理費用——福利費(根據費用所屬部門計入對應科目)

　       　貸：應付職工薪酬——福利費

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　       貸：預付賬款——充值卡

　　企業使用充值卡贈送給客戶時：

　　借：銷售費用——業務招待費

　       　貸：預付賬款——充值卡

　　預付賬款是指企業按照購貨合同的規定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。在日常核算中，預付賬款按實際付出的金額入賬，如預付的材料、商品采購貨款、必須預先發放的在以后收回的農副產品預購定金等。

　　銷售費包括什么內容？

　　銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，包括企業在銷售商品過程中發生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點，售后服務網點等)的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續支出也屬于銷售費用。

　　聯營是各公司企業共同協商同意共同采取某種經營方式的聯合，除此之外各公司的其他方面，仍是完全獨立的。而合營是指由兩個或兩個以上國家的企業、公司或其他經濟組織合伙投資興辦的企業。

　　投資者對聯營企業只具有重大影響，即對被投資企業的經營決策和財務決策只具有參與決策的權利，而合營者對投資企業的經營決策和財務決策具有控制權，雖然這種控制權是共同控制。

合營企業開立條件

　　一、在中國境內申請設立合營企業應注重經濟效益，符合下列一項或數項要求時才能被批準：

　　1、采用先進技術設備和科學技術管理方法，能增加產品品種、提高產品質量和產量，節約能源和材料。

　　2、有利于企業技術改造，能做到投資少，見效快，收益大。

　　3、能擴大產品出口，增加外匯收入。

　　4、能培訓技術人員和經營管理人員。

　　二、申請設立合營企業有下列情況之一的，不予批準：

　　1、有損國家主權的。

　　2、違反國家法律的。

　　3、不符合中國國民經濟發展要求的。

　　4、造成環境污染的。

　　5、簽訂的協議、合同、章程顯屬不公平，損害合營一方權益的。

聯營企業的優勢

　　1、節省管理費用

　　聯營模式一般會有專門的人員進行管理，商家可以不用承擔過多的租金，也不用和相關部門聯絡，直接跟商場簽訂合同即可。合作方還可以提供部分的宣傳工作，節省了商家的推廣費用，可以節省許多管理的精力，提高用戶的消費率。

　　2、提高銷售額

　　商戶不是單兵作戰，商場自身定位的品牌效應，會對商戶的業績有一個較大的帶動作用。商家可以選擇使用新零售系統，對門店的經營狀況進行實時的了解，及時改變經營策略。

　　3、適合新品牌和外地品牌

　　對于品牌來說，這種模式可以讓自己更好的進入新市場，商城承擔了部分風險后，商家也能更好的進行經營，后期可以達到利用品牌吸引用戶的作用。

合營企業的優勢

　　1、資本較獨資經營多，因為資本來自多個合伙人。

　　2、公司事務分工細，合伙人可根據自己擅長的方面從事相關領域的事務。

　　3、共負盈虧，共擔風險，合伙人之間是利益共同體，公司內部聯系緊密，凝聚力強。

　　4、承擔無限連帶責任，有利于提高合伙人的責任心和行為謹慎性。

　　5、合伙企業有較強實力，因此可以承擔較大的市場壓力與風險。

　　企業在商場的促銷活動期間購入物品，會比平常的采購更劃算，購入促銷贈品時，可以通過庫存商品科目核算，相關的會計分錄怎么做？

　　購買商場促銷贈品的會計分錄

　　1、購入促銷贈品

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、無償贈送促銷贈品

　　借：銷售費用

　　　　貸：庫存商品

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　收到贈品的一方：

　　借：庫存商品

　　　　貸：營業外收入

　　商場贈送購物券的賬務處理怎么做？

　　贈送時：

　　借：銷售費用

　　　　貸：預計負債

　　收回購物券時：

　　借：預計負債

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　采購用于贈送的貨物的會計分錄

　　1、贈送禮品、物品計入銷售費用（包括進項稅轉出）

　　借：銷售費用——業務宣傳費

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　2、代繳個人所得稅（企業贈送禮品不可能向受禮人索取個稅，只能自己墊付）

　　借：銷售費用——業務宣傳費

　　　　貸：銀行存款

　　3、贈送的禮品、物品如果是企業自己生產的產品，在歸入促銷費用的同時將其作為視同銷售處理：

　?。?）贈送禮品、物品時

　　借：銷售費用——業務宣傳費

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　（2）結轉銷售成本

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　超市聯營是指超市與供應商聯合經營的項目，由供應商提供商品，由超市提供場地和收銀的，此時超市銷售商品實際上是代銷商品，相關的賬務處理怎么做？

　　超市聯營商品的賬務處理

　　1、收到商品時，會計分錄：

　　借：受托代銷商品

　　　　貸：受托代銷商品款

　　2、銷售時，會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業務成本

　　　　貸：受托代銷商品

　　3、收到增值稅專用發票時，會計分錄：

　　借：受托代銷商品款

　　　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應付賬款

　　4、支付貨款：

　　借：應付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　聯營企業分得的利潤的會計分錄

　　1、采用權益法核算的

　　資產負債表日，企業應按被投資單位實現的經調整的凈利潤或凈利潤計算享有的份額：

　　借：長期股權投資——損益調整

　　　　貸：投資收益

　　聯營公司宣告分配股利時，需要沖減損益調整科目：

　　借：應收股利

　　　　貸：長期股權投資——損益調整

　　正式收到時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收股利

　　2、采用成本法核算的

　　企業應按被投資單位宣告發放的利潤或現金股利中屬于本企業的部分入賬：

　　借：應收股利

　　　　貸：投資收益

　　收到投資利潤：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收股利

　　受托代銷商品是什么？

　　受托代銷商品是指接受他方委托代其銷售的商品，受托方并沒有取得商品所有權上的主要風險和報酬，不符合資產的定義。因此，代銷商品應作為委托方而不是受托方的存貨處理，不能確認為受托方的資產。

　　聯營投資指投資企業為獲得聯營企業的權益所進行的投資。那么企業在進行聯營投資時，要該怎么做賬務處理?我們來看看吧。

　　聯營投資是什么?

　　聯營投資是企業對外長期投資的主要形式。企業在與其他企業聯營時，應按規定辦理申請、登記等一定手續。聯營各方應制訂章程，簽訂聯營協議、合同等，明確規定投資的內容、利潤分配和承擔風險等重要條款，并具體參加聯營各方的權利和義務等。對企業聯營投資要規范會計核算。

　　相關賬務處理

　　1、投出資產的賬務處理

　　聯營投資時，企業投出的各種資產價值就在“長期投資——其他投資”科目中核算，借方反映投資額的增加數，貸方反映投資額的減少數或收回數。企業投出的資產可以是現金、存款、存貨等流動資產，也可以是固定資產及先進的技術成果、專利權、商標權等無形資產。

　　2、投資收益的賬務處理

　　聯營企業在經營期間獲得盈利，要按照協議、合同的規定、計算分配聯營利潤。根據現行會計制度規定，企業應分配給投資者的利潤，必須先繳納所得稅后，再行分配。聯營企業應分配給投資企業的利潤可以實際支付給投資企業，也可以將其用于擴大再生產而繼續留在聯營企業，作為聯營方投資的增加額。投資企業應視聯營利潤的具體分配形式作出相應賬務處理。

　　3、投資收回的賬務處理

　　聯營企業因聯營期滿或其他原因宣告解散時，應按規定進行清算。在解散清算前，應首先將聯營企業盈虧處理完畢。清算過程中發生的有關清算費用，應從聯營企業現有財產中優先支付，聯營企業清償債務后的剩余財產，應按照聯營企業投資各方的出資比例或聯營合同協議進行分配。

　　投資企業在聯營企業宣傳解散清算以后，收回投資時，借記有關賬戶，貸記“長期投資——其他投資”賬戶，但收回的資產在物質形態上可能與其原來投出的資產不一致;收回的投資可能與投出資金數額不等，其差額應作為增減投資收益處理，借記或貸記“投資收益”賬戶。

為了能有效的吸引顧客、刺激消費，現在大多數的商場、超市，千篇一律都搞起了購買商品贈送購物禮券等類似的活動。比如說，消費者如果購買了滿500元的商品，商場就會贈送一張100元的消費券，主要目的還是刺激顧客能夠買更多的商品，提高商場利潤。

然而，像面對類似這種花里胡哨的購物券促銷活動，作為會計人平時要該如何去做賬呢？先不用慌，下面小編就為大家詳解。

對于此類促銷行為與有條件贈送贈品的促銷方式的會計處理類似，都應遵循會計上的謹慎性原則，在銷貨的同時做或有負債處理。具體處理方法為：將銷貨時發出的購物券確認為“營業費用”，同時，貸記“預計負債”。當購物券使用時，借記“預計負債”，貸記“主營業務收入”、“應交稅金——應交增值稅(銷項稅)”，同時結轉商品成本。若未發生，就將“營業費用”、“預計負債”沖銷。這種銷售方式下，“預計負債”科目的發生和回收頻率較為頻繁，因此，應定期核查該科目，并在促銷期末時清查確認不能回收的購物券，沖銷相應的“營業費用”和“預計負債”。

例：

某百貨商場2008年1月1~3日搞元旦節促銷活動，凡在本商場購物的顧客購買商品滿100送50的購物A券，促銷期共發出1000張A券，收回800張。

購物券發出時應做會計分錄如下：

借：營業費用50000

貸：預計負債50000

收回購物券時應做會計分錄如下：

借：預計負債40000

貸：主營業務收入34188

應交稅金——應交增值稅(銷項稅)5812(40000/(1+17%)×17%)

對未收回的購物券應做沖銷分錄如下：

借：預計負債10000

貸：營業費用10000

綜合上述，商場的促銷活動花樣再多，其實都離不開會計做賬的基本原則，即使促銷活動比較新穎，只要會計謹記好做賬流程、公式，處理起來還是比較容易的。

來源：中國會計網、高頓網校

　　投資者在投資聯營企業時，可以獲得聯營企業的股份。若投資者轉讓聯營企業股份時，可以通過長期股權投資等科目處理，相關的賬務處理怎么做？

　　轉讓聯營企業股份的會計分錄

　　聯營企業股權，就是長期股權投資權益法核算

　　確認資本公積時，做以下會計分錄：

　　借：長期股權投資——其他權益變動

　　　　貸：資本公積——其他資本公積

　　處置，也就是賣掉股權，結轉資本公積的分錄：

　　借：資本公積——其他資本公積

　　　　貸：投資收益

　　購買股權的會計分錄

　　購買股權的會計處理分兩種模式：

　　第一種模式：成本法

　　成本法下購買股權會計分錄為：

　　借：長期股權投資

　　　　貸：銀行存款

　　第二種模式：權益法

　　權益法購買股權與被投資企業按比例分享的價值做比較，如果購買花出的金額大于分享的比例，分錄為：

　　借：長期股權投資

　　　　貸：銀行存款

　　權益法購買股權與被投資企業按比例分享的價值做比較，如果購買花出的金額小于分享的比例，分錄為：

　　借：長期股權投資

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　營業外收入

　　什么是長期股權投資？

　　長期股權投資是指通過投資取得被投資單位的股份。企業對其他單位的股權投資，通常視為長期持有，以及通過股權投資達到控制被投資單位，或對被投資單位施加重大影響，或為了與被投資單位建立密切關系，以分散經營風險。

　　資本公積是什么？

　　資本公積是企業收到投資者出資額超出其在注冊資本(或股本)中所占份額的部分，以及其他資本公積等。資本公積包括資本溢價(或股本溢價)和其他資本公積等。

       百貨商場涉及的業務包括出租柜位、代收營業款，月底返賬等等。對于百貨商場的會計核算，應當根據不同情況計入對應科目處理，具體應如何做賬？

　　百貨商場相關賬務處理

　　百貨商場在賬務處理過程中所涉及到的會計科目有：

　　銀行存款、庫存商品、庫存現金、應付職工薪酬、應付賬款、主營業務收入、應收賬款、主營業務成本、商品進銷差價、銷售費用、應交稅費、財務費用、實收資本、利潤分配、所得稅費用、稅金及附加、固定資產等。

　　具體賬務處理過程：

　　一、如果出租柜位是商場的主營業務，那么就需要收取租金和管理費：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業務收入

　　               應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　二、如果由商場代收營業款，月底返賬，建議與營業戶簽訂合同，注明代收營業款，由商場按代收營業款后轉付給營業戶。

　　1、商場代收營業款：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應付款

　　2、月底返賬：

　　借：其他應付款

　　       貸：銀行存款

　　三、商場會計基本流程

　　1、每天核對出納上交的現金繳款單和內部收款收據金額，是否同同期的店面銷售收入一致并編制記賬憑證。

　　2、根據采購入庫單據編制憑證并登記庫存商品明細賬。

　　3、根據匯總的銷售出庫商品明細表，結轉出庫商品成本并編制記賬憑證。

　　4、編制日常費用報銷憑證。

　　5、銀行對賬。

　　6、編制財務報表和稅務報表。