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　　企業自產自用是否交增值稅?對于這一問題，財務人員應當分不同情況處理。比如，假設企業生產的貨物用于非應稅項目，那么是否交納增值稅呢?自產自用又該怎么做賬呢?來跟著會計網一起了解下吧!

　　自產自用需要交增值稅嗎?涉及哪些情況?

　　自產自用是否交增值稅?可以分不同情況進行處理。假設企業生產的貨物是用在連續生產應稅貨物上的，則不用交納增值稅。假設企業生產的貨物用在非應稅項目上，則需要交納增值稅，應當視同銷售進行計算。對用于非增值稅應稅項目的委托加工的貨物，需要視同銷售，而自產的辦公桌用于自己公司的財務部門，實際上無需交納增值稅。

　　公司自產自用的產品怎么做賬?

　　1、參考財政部《關于自產自用的產品視同銷售如何進行會計處理的復函》(財會字[1997]26號)的規定可得，企業如果將自己生產的產品用于管理部門、在建工程、捐贈、贊助、非生產性機構等方面，則這是屬于內部結轉關系，并沒發生銷售行為，企業也不會因為將自己生產的產品用在管理部門等而導致現金流量的增加，另外，企業的營業利潤也不會增加。所以會計上并不作銷售處理，而是應當按照成本轉賬。

　　2、根據稅收相關規定，對于自產自用的產品，應當視同對外銷售。也就是企業自產自用的產品若是用于管理部門、捐贈、在建工程等方面，應當視同銷售處理。

　　比如：公司自己生產的產品，公司專為生產設備投入使用，該怎么做賬?自產產品用于投資的會計分錄怎么做?

　　借：固定資產

　　貸：庫存商品

　　應交稅—應交增值稅(銷項稅額)

　　為支持新型肺炎疫情防控，很多企業通過公益性社會組織向承擔疫情防治任務的醫院捐贈自產產品。那么疫情期間企業捐贈自產產品的賬務處理怎么做?怎么做會計分錄?來跟隨會計網一起了解下吧!

　　疫情期間企業捐贈自產產品的賬務處理怎么做?

　　借：營業外支出

　　貸：庫存商品

　　貸：應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

　　疫情期間企業捐贈貨物的稅務處理

　　根據相關政策規定可得，疫情期間企業捐贈貨物的涉稅處理如下：

　　1、可以免征增值稅、消費稅和附加稅費。

　　企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府捐贈用于應對新型肺炎疫情的貨物，可以享有免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的政策優惠。

　　2、公益捐贈支出允許全額稅前扣除

　　按照相關規定可得，企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門捐贈物品，或者直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈物品，都能享有全額稅前扣除的政策優惠。

　　3、企業所得稅需視同銷售

　　按照有關規定可得，疫情期間企業捐贈，在企業所得稅上需要視同銷售。

　　更多有關疫情期間捐贈賬務處理問題，可以參考：

　　捐贈用于疫情防控的進口物資免征關稅嗎?看看財政部怎么說?

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　　疫情期間企業捐贈大米的賬務處理怎么做?

　　財務人員平時處理賬務過程中，經常會碰到自產產品涉及的實務問題。以下主要介紹自產產品對外捐贈賬務處理的內容，來一起了解吧。

　　自產產品對外捐贈的財務處理

　　自產的產品對外捐贈（賬面成本，公允價值），怎么確認收入并結轉成本，稅法口徑怎么處理，完整的會計分錄怎么做？

　　例如：產品賬面成本80元，公允價值100元。

　　賬務處理如下：

　　借：營業外支出 93

　　       貸：庫存商品 80（會計準則不符合收入確認條件，因此不能做收入處理，而應按成本結轉）

　　              應交稅費——應交增值稅——銷項稅額 13（100*0.13）（增值稅視同銷售繳納）

　　稅務口徑：

　　借：營業外支出 113

　　       貸：主營業務收入 100

　              　應交稅費——應交增值稅——銷項稅額 13

　　借：主營業務成本 80

　　       貸：庫存商品 80

　　企業所得稅匯算清繳時：

　　1、收入：納稅調增100元；

　　2、主營業務成本：納稅調增80元；

　　3、營業外支出：納稅調增20元。

　　根據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）有關規定，企業將資產用于對外捐贈的，由于資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，因此應按規定視同銷售確定收入。

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》文件相關規定，單位或者個體工商戶將自產、委托加工或者購進的貨物向其他單位或者個人無償贈送的，應視同銷售貨物處理。

　　第十六條 納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

　　（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。

　　（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。

　?。ㄈ┌唇M成計稅價格確定。

　　自產自用的產品要視同銷售繳納增值稅嗎？

　　A公司生產一批機器設備，一部分用于自身辦公使用，另一部分用于銷售，其中自產自用的那一部分是否視同銷售繳納增值稅？

　　答：由于A公司將設備自用于辦公的情形，相當于與自身生產貨物的內部之間的結轉，實際上沒有涉及銷售行為。另外也不符合《增值稅暫行條例實施細則》文件所述視同銷售的情形。因此A公司自產自用的那一部分無需視同銷售繳納增值稅。

　　企業生產經營過程中，將購買的貨物通過公益性組織無償捐贈給貧困地區的，是否可以享受免征增值稅優惠政策？

　　答：根據《財政部、稅務總局、國務院扶貧辦關于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》(財政部、稅務總局、國務院扶貧辦公告2019年第55號)相關規定：

　　自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫貧地區的單位和個人，免征增值稅。在政策執行期限內，目標脫貧地區實現脫貧的，可繼續適用上述政策。

　　“目標脫貧地區”包括832個國家扶貧開發工作重點縣、集中連片特困地區縣(新疆阿克蘇地區6縣1市享受片區政策)和建檔立卡貧困村。

　　無償捐贈貨物的會計分錄

　　借：營業外支出

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　無償接受捐贈的會計分錄

　　借：原材料等(按確認的捐贈貨物的價值)

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(按專用發票上注明的増值稅額)

　　       貸：營業外收入(按接受捐贈的非貨幣資產含稅的公允價值)

　　企業發生無償捐贈支出，可計入營業外支出科目核算，相關的會計分錄有哪些？

　　無償捐贈分錄

　　1、將自產的貨物無償捐贈給他人的會計分錄

　　這里是視同銷售，視同銷售是針對納稅的，并不是所有視同銷售都要計收入，將自產貨物無償捐贈他人是不做收入的。

　　借：營業外支出

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　2、無償捐贈固定資產的會計分錄

　　借：固定資產清理

　　       累計折舊

　　       貸：固定資產

　　              銀行存款

　　借：營業外支出

　          貸：固定資產清理

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產盤虧等

　　無償接受捐贈的會計分錄

　　借：原材料等(按確認的捐贈貨物的價值)

　　        應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(按專用發票上注明的増值稅額)

　　        貸：營業外收入(按接受捐贈的非貨幣資產含稅的公允價值)

　　企業接受捐贈的貨物時，應通過營業外收入科目核算，將其再次進行銷售，取得的收入，應計入主營業務收入科目。那么將接受捐贈的貨物再銷售，應如何做賬？

　　企業將接受捐贈的貨物再銷售如何做賬？

　　對于企業接受捐贈，具體分錄是：

　　借：庫存商品

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

       　　貸：營業外收入

　　將貨物再銷售，分錄如下：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　       貸：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　              主營業務收入

　　營業外收入是除企業主營業務收入之外的其他利得，換句話就是不在企業營業執照規定范圍內的，與企業正常業務無直接關系的收入。是貸方科目，在利潤表中體現，但并不影響企業營業利潤。

　　實際業務中，比較常見的有：債務重組利得、盤盈利得、政府補助、捐贈利得等。

　　1、債務重組利得。指重組債務的賬面價值超過清償債務的現金、非現金資產的公允價值、所轉股份的公允價值、或者重組后債務賬面價值間的差額(除因處置非流動資產產生的利得和損失外);

　　2、盤盈利得。指企業對于現金等資產清查盤點中盤盈的資產、報經批準后計入營業外收入的金額;

　　3、政府補助。指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業所有者投入的資本;

　　4、捐贈利得。指企業接受捐贈產生的利得。

　　主營業務收入包括什么？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指產品銷售收入;建筑業企業的主營業務收入指工程結算收入;交通運輸業企業的主管業務收入指主營業務收入;批發零售貿易業企業的主營業務收入指商品銷售收入;房地產業企業的主營業務收入指房地產經營收入;其他行業企業的主營業務收入指經營(營業)收入。

　　公司經營過程中捐贈的現金，應設置營業外支出科目核算，捐贈現金時，如何做會計分錄？

　　公司捐贈現金如何做會計分錄？

　　對外捐贈現金、銀行存款等：

　　借：營業外支出

　      　貸：庫存現金/銀行存款

　　對外捐贈商品：

　　借：營業外支出

　       　貸：庫存商品

　　              應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　企業實物捐贈需要視同銷售繳納增值稅嗎？

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》 第四條第(八)項規定，單位或者個體工商戶將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，視同銷售。

　　《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第55號)第一條規定，自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫貧地區的單位和個人，免征增值稅。

　　企業實物捐贈屬于無償贈送，綜上規定可知，應視同銷售繳納增值稅。但是對企業扶貧的實物公益性捐贈，自2019年1月1日至2022年12月31日，免征增值稅。

　　企業經營過程中發生自產產品用于捐贈的行為時，應將捐贈出去的產品通過營業外支出科目核算，相關的會計分錄是什么？

　　自產產品捐贈分錄處理

　　將自產產品用于對外捐贈，對應的增值稅需要按市場公允價作為計稅基礎，不用確定該項業務的收入，但是需要對庫存商品進行結轉。

　　具體分錄如下：

　　借：營業外支出

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　營業外支出、庫存商品是什么？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產盤虧等。

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。簡而言之，庫存商品指一切閑置的，用于未來的，有經濟價值的商品。

　　收到捐贈的固定資產會計分錄

　　借：固定資產

　　       應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：營業外收入-捐贈利得

　　企業在經營過程中對外捐贈時一般會捐贈自產的貨物，對外捐贈物資時一般計入營業外支出科目，庫存商品科目處理，相應的會計分錄怎么寫？

　　捐贈物資的會計分錄

　　借：營業外支出

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　什么是營業外支出？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失等。為此，要設置“營業外支出”賬戶對這部分內容進行核算。企業發生各項營業外支出時，記入這個賬戶的借方；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該賬戶無余額。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　有的企業在無力償還債款時，會將自產的貨物用于抵債，因此企業的債務會減少。那么企業將自產的貨物抵償債務時如何做賬務處理？

　　自產貨物抵債的會計分錄

      如果是將自產的應稅消費品抵償債務：

　　借：應付賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（按平均價格計算）

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交消費稅（按最高價格計算）

　　什么是主營業務收入？

　　是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指“產品銷售收入”；；建筑業企業的主營業務收入指“工程結算收入”；交通運輸業企業的主營業務收入指“交通運輸收入”；批發零售貿易業企業的主營業務收入指“商品銷售收入”等。

　　什么是應付賬款？

　　是用以核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產生的負債。

　　什么是消費稅？

　　是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統稱。政府向消費品征收的稅項，可從批發商或零售商征收。消費稅是典型的間接稅，在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，其目的是為了調節產業結構，引導消費的方向，保證國家財政收入。

　　現行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，化妝品，成品油，鞭炮，焰火，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，摩托車，小汽車，電池，涂料等稅目。

　　對于企業自產產品對外捐贈的業務，應當視同銷售處理，會計核算上應計入營業外支出科目處理，具體會計分錄是什么？

　　自產產品對外捐贈的賬務處理

　　企業把自己生產的產品對外捐贈，在會計處理上是不需要確認收入的，只需要將對外捐贈的產品按成本結轉至營業外支出中，那么增值稅則需要按公允價值作為計稅基礎， 具體賬務處理如下：

　　借：營業外支出

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　會計處理就只做該分錄，不用做其他處理。

　　營業外支出是什么？

　　營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產盤虧等。

　　營業外支出屬于損益類會計科目，借方登記企業發生的各項營業外支出，貸方登記期末余額轉入“本年利潤”賬戶數，結轉后本賬戶無余額。

　　企業接受捐贈的會計分錄

　　借：原材料等(按確認的捐贈貨物的價值)

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：營業外收入(按接受捐贈的非貨幣資產含稅的公允價值)

　　捐贈固定資產會計分錄

　　借：營業外支出

　　       累計折舊

　　       固定資產減值準備

　　       貸：固定資產

　　              應交稅費——應交增值稅——銷項稅額

　　企業將自產貨物分配給股東時，一般通過“應付股利”“主營業務收入”“應交稅費”科目進行會計處理，相關的會計分錄該怎么做？

　　自產貨物分配給股東的會計分錄

        借：應付股利

               貸：主營業務收入

                      應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　

　　應付股利是什么？

　　應付股利是指企業應付給投資者的利潤，包括應付國家、其他單位以及個人的投資利潤。企業與其他單位或個人的合作項目，按協議或合同規定，應支付利潤的聯費業也可列入應付股利。本科目期末貸方余額，反映企業尚未支付的現金股利或利潤。

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　主營業務收入是什么？

　　主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指“產品銷售收入”；建筑業企業的主營業務收入指“工程結算收入”；交通運輸業企業的主營業務收入指“交通運輸收入”；批發零售貿易業企業的主營業務收入指“商品銷售收入”等。企業應設置“主營業務收入”科目，核算企業在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴a生的收入。在“主營業務收入”科目下，應按照主營業務的種類設置明細賬，進行明細核算。

　　企業將將自產貨物分配給股東，應作為視同銷售進行賬務處理，通過“應付股利”、“主營業務收入”等科目進行核算，具體會計分錄應如何編制？

　　將自產貨物分配給股東會計分錄

　　1、有關企業將自產、購買或委托加工的貨物分配給股東屬“視同銷售“行為，其會計分錄為：

　　借：應付股利

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　2、結轉成本時：

　　借：主營業務成本--某某商品

　　       貸：庫存商品--某某商品

　　應付股利科目核算什么？

　　應付股利科目核算企業分配的現金股利或利潤。企業可以按投資者對該科目進行明細核算。期末，該科目貸方余額表示企業應付未付的現金股利或利潤。

　　視同銷售是什么？

　　視同銷售是指在會計上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售，主要用來確認收入計繳稅金的商品或勞務的轉移行為

　　根據我國《增值稅暫行條例實施細則》有關規定，以下8種行為屬于視同銷售：

　　1、銷售代銷貨物;

　　2、將貨物交付他人代銷;

　　3、設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外;

　　4、將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

　　5、將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者;

　　6、將自產、委托加工的貨物用于非應稅項目;

　　7、將自產、委托加工或購買的貨物用于分配給股東或投資者;

　　8、將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　按照現行稅法規定，企業將自產的貨物在節假日無償贈送他人時，應當視同銷售處理。對于該行為，具體會計分錄應如何編制？

　　無償贈送視同銷售會計分錄

　　例如將自產的貨物無償贈送他人，應當視同銷售處理：

　　借：營業外支出

　       　貸：庫存商品

　                 應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　哪些行為被視同銷售？

　　單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

　　(二)銷售代銷貨物;

　　(三)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;

　　(四)將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;

　　(五)將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

　　(六)將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

　　(七)將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

　　(八)將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　什么是營業外支出？

　　營業外支出，是指企業發生的與其生產經營無直接關系的各項支出，如固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、出售無形資產損失、債務重組損失、計提的固定資產減值準備、計提的無形資產減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等

　　在企業的生產經營期間，因為與其他企業之間有業務上的往來，可能會發生無償贈送產品的業務。那么無償捐贈產品的會計分錄該怎么做？

　　產品無償贈送會計分錄

　　若是將產品無償贈送給客戶，屬于視同銷售行為，會計分錄如下：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　接受無償捐贈的會計分錄

　　借：原材料等（按確認的捐贈貨物的價值）

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（按專用發票上注明的増值稅額）

　       　貸：營業外收入（按接受捐贈的非貨幣資產含稅的公允價值）

　　視同銷售行為包括哪些？

　　單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　?。ǎ保⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆€人代銷；

　　（２）銷售代銷貨物；

　　（３）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

　?。ǎ矗⒆援a或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

　　（５）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

　?。ǎ叮⒆援a、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

　?。ǎ罚⒆援a、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

　?。ǎ福⒆援a、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　現在越來越多的企業能主動擔起社會責任，一些企業會將自產的產品捐贈給社會或是個人，企業將自產品對外捐贈時，會計分錄該如何編制？

　　企業自產產品對外捐贈的會計分錄

　　借：營業外支出

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　什么是營業外支出？

　　營業外支出反映企業發生的與其經營活動無直接關系的各項支出，包括處置非流動資產損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、盤虧損失、公益性捐贈支出、非常損失等，是企業財務中很重要的一個指標。

　　企業應設置＂營業外支出＂科目來核算營業外支出的發生及結轉情況，該科目可按營業外支出項目進行明細核算。確認處置非流動資產損失時，借記＂營業外支出＂科目，貸記＂固定資產清理＂、＂無形資產＂、＂原材料＂等科目。確認盤虧、非常損失計入營業外支出時，借記＂營業外支出＂科目，貸記＂待處理財產損溢＂、＂庫存現金＂等科目。期末，應將＂營業外支出＂科目余額轉入＂本年利潤＂科目，借記＂本年利潤＂科目，貸記＂營業外支出＂科目，結轉后本科目應無余額。

　　應交稅費包括什么？

　　應交稅費是企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費，包括有企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業經營過程中，自產產品用于社會捐贈時，可計入營業外支出科目、庫存商品科目、應交稅費等科目進行有關核算，相關的賬務處理是什么？

　　自產產品用于捐贈的會計分錄

　　借：營業外支出

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　營業外支出是指企業發生的與其生產經營無直接關系的各項支出，如固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、出售無形資產損失、債務重組損失、計提的固定資產減值準備、計提的無形資產減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。

　　營業外支出也指“營業外支出”會計科目。企業應設置該科目核算發生的各項營業外支出。并按支出項目進行明細核算。期末，應將該科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后該科目應無余額。

　　捐贈實物的會計分錄

　　如果是收到的實物捐贈，賬務處理是：

　　借：固定資產，庫存商品等

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：營業外收入

　　如果是以實物對外捐贈，賬務處理是：

　　借：營業外支出

　　　　貸：庫存商品等科目

　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　接受捐贈的會計分錄

　　①接受貨幣資金

　　借：銀行存款/庫存現金

　　　　貸：營業外收入—捐贈利得

　?、诮邮芊秦泿刨Y金，以公允價值入賬

　　借：原材料/庫存商品/固定資產/無形資產

　　　　貸：營業外收入—捐贈利得

　　企業在經營過程中會產出商品，將商品用于社會捐贈時，計入營業外支出科目核算，相關的賬務處理怎么做？

　　自產商品用于捐贈的分錄處理

　　在做賬過程中，面對將自產商品用于對外捐贈的情況時不用確認收入，只需將對外捐贈的產品按成本結轉至營業外支出中，并且按市場公允價作為計稅基礎來計算相應的增值稅，具體的會計分錄如下：

　　借：營業外支出

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　只需做該會計分錄，不再進行其他處理。

　　營業外支出是指企業發生的與其生產經營無直接關系的各項支出，如固定資產盤虧、處置固定資產凈損失、出售無形資產損失、債務重組損失、計提的固定資產減值準備、計提的無形資產減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。

　　營業外支出也指“營業外支出”會計科目。企業應設置該科目核算發生的各項營業外支出。并按支出項目進行明細核算。期末，應將該科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后該科目應無余額。

　　自產商品自用的賬務處理

　　自產商品用于職工福利時：

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　自產商品用于企業固定資產時：

　　借：固定資產

　　　　貸：庫存商品

　　自產商品用于在建工程時：

　　借：在建工程

　　　　貸：庫存商品

　　自產商品用于日常辦公時：

　　借：管理費用

　　　　貸：庫存商品

　　企業經營發展過程中，自產的產品除了對外出售，也會用于社會捐贈。自產產品對外捐贈時，應如何做會計分錄？

　　自產產品對外捐贈如何做賬？

　　自產商品對外捐贈不確認為企業收入，其增值稅上要做視同銷售處理。會計分錄貸方應該是庫存商品、應交稅費：

　　借：營業外支出

　　       貸：庫存商品

　　              應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

　　營業外支出是指主要包括盤虧損失、罰款支出、非流動資產處置損失、公益性捐贈支出、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失等.企業發生的與其日常活動無直接關系的各項損失，其中：非流動資產處置損失包括兩類，一是固定資產處置損失，另一個是無形資產出售損失。

　　庫存商品指的是，企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業接受捐贈的會計分錄

　　借：原材料等(按確認的捐贈貨物的價值)

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：營業外收入(按接受捐贈的非貨幣資產含稅的公允價值)

　　營業外收入是除企業主營業務收入之外的其他利得，換句話就是不在企業營業執照規定范圍內的，與企業正常業務無直接關系的收入。是貸方科目，在利潤表中體現，但并不影響企業營業利潤。

　　實際業務中，比較常見的有：債務重組利得、盤盈利得、政府補助、捐贈利得等。

　　企業將庫存商品用于扶貧時，一般將其計入營業外支出科目、庫存商品科目核算，相關的會計分錄應該如何編制？

　　企業用庫存商品做扶貧的會計分錄

　　借：營業外支出

　　       貸：庫存商品（成本）

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　自產產品與外購產品的區別是什么？

　　自產指企業自己生產的產品，比如玩具廠生產的玩具捐贈給兒童福利院；食品廠生產的零食等捐贈給敬老院等等。事實上，這些捐贈屬于無償捐贈，但這系列的行為，雖視同銷售貨物，但是扶貧是屬于免稅的。

　　外購指企業將外購的產品，比如外購的玩具捐贈給福利院；外購的零食等捐贈給敬老院等。由于無償捐贈需要視同銷售（包括公益捐贈或非公益捐贈），在捐贈賬務時需要計提銷項稅額，因此購進的貨物的進項稅額就可以進行抵扣，已經抵扣進行稅額的則不需要做進項稅額轉出。

　　什么是營業外支出？

　　營業外支出是指企業發生的與企業業務經營無直接關系的各種支出，如固定資產盤虧、非常損失、處理固定資產凈損失、非正常停工損失等營業外支出的項目，不能自行增設，要按照財政部統一規定辦理。企業設置“營業外支出”科目來核算企業發生的各項營業外支出，期末將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。