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<p class="MsoNormal">&nbsp; &nbsp;&nbsp;（二）</p><p class="MsoNormal">位于某市區國家重點扶持的高新技術企業，為增值稅一般納稅人。2015年銷售產品取得不含稅收入6500萬元，對外投資取得收益320萬元，全年發生產品銷售成本和銷售費用 共計5300萬元，繳納的營業稅金及附加339萬元，發生的營業外支出420萬元，12月末 企業自行計算的全年會計利潤總額為761萬元，全年已預繳企業所得稅96萬元，未有留抵增值稅。2016年1月經聘請的稅務師事務所審核，發現以下問題：</p><p class="MsoNormal">(1) 8月中旬以預收款方式銷售一批產品，收到預收賬款234萬元并收存銀行。12月下 旬將該批產品發出，但未將預收賬款轉作收入。</p><p class="MsoNormal">(2)&nbsp;&nbsp;&nbsp; 9月上旬接受客戶捐贈原材料一批，取得增值稅專用發票注明金額10萬元、進項稅 額1.7萬元，企業將捐贈收入直接記入了“資本公積”賬戶核算。</p><p class="MsoNormal">(3)10月份購置并投入使用的安全生產專用設備（屬于企業所得稅優惠目錄的范圍），取得增值稅專用發票注明金額18萬元、進項稅額3. 06萬元，企業將購置金額一次性計入了成本扣除，假定該設備會計與稅法折舊期限均為10年，不考慮殘值。</p><p class="MsoNormal">(4)成本費用中包含業務招待費62萬元、新產品研究開發費用97萬元。</p><p class="MsoNormal">(5)&nbsp;&nbsp;&nbsp; 投資收益中有12. 6萬元從其他居民企業分回的股息，其余為股權轉讓收益，營業 外支出中含通過公益性社會團體向貧困山區捐款130萬元，直接捐贈10萬元。</p><p class="MsoNormal">(6)計入成本、費用中的實發工資總額856萬元，撥繳職工工會經費20萬元，職工福利費實際支出131萬元，職工教育經費實際支出32萬元。</p><p class="MsoNormal">(其他相關資料：本題不考慮地方教育附加，企業所得稅適用稅率15%)</p><p class="MsoNormal">要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數。</p><p class="MsoNormal">85. 該企業應補繳的增值稅及附加稅費為（&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; ）萬元。</p><p class="MsoNormal"><br/></p>
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<p class="MsoNormal"><span>&nbsp; &nbsp;&nbsp;</span>（二）<span></span></p><p class="MsoNormal">位于某市區國家重點扶持的高新技術企業，為增值稅一般納稅人。<span>2015</span>年銷售產品取得不含稅收入<span>6500</span>萬元，對外投資取得收益<span>320</span>萬元，全年發生產品銷售成本和銷售費用 共計<span>5300</span>萬元，繳納的營業稅金及附加<span>339</span>萬元，發生的營業外支出<span>420</span>萬元，<span>12</span>月末 企業自行計算的全年會計利潤總額為<span>761</span>萬元，全年已預繳企業所得稅<span>96</span>萬元，未有留抵增值稅。<span>2016</span>年<span>1</span>月經聘請的稅務師事務所審核，發現以下問題：<span></span></p><p class="MsoNormal"><span>(1) 8</span>月中旬以預收款方式銷售一批產品，收到預收賬款<span>234</span>萬元并收存銀行。<span>12</span>月下 旬將該批產品發出，但未將預收賬款轉作收入。<span></span></p><p class="MsoNormal"><span>(2)&nbsp;&nbsp;&nbsp; 9</span>月上旬接受客戶捐贈原材料一批，取得增值稅專用發票注明金額<span>10</span>萬元、進項稅 額<span>1.7</span>萬元，企業將捐贈收入直接記入了“資本公積”賬戶核算。<span></span></p><p class="MsoNormal"><span>(3)10</span>月份購置并投入使用的安全生產專用設備（屬于企業所得稅優惠目錄的范圍），取得增值稅專用發票注明金額<span>18</span>萬元、進項稅額<span>3. 06</span>萬元，企業將購置金額一次性計入了成本扣除，假定該設備會計與稅法折舊期限均為<span>10</span>年，不考慮殘值。<span></span></p><p class="MsoNormal"><span>(4)</span>成本費用中包含業務招待費<span>62</span>萬元、新產品研究開發費用<span>97</span>萬元。<span></span></p><p class="MsoNormal"><span>(5)&nbsp;&nbsp;&nbsp; </span>投資收益中有<span>12. 6</span>萬元從其他居民企業分回的股息，其余為股權轉讓收益，營業 外支出中含通過公益性社會團體向貧困山區捐款<span>130</span>萬元，直接捐贈<span>10</span>萬元。<span></span></p><p class="MsoNormal"><span>(6)</span>計入成本、費用中的實發工資總額<span>856</span>萬元，撥繳職工工會經費<span>20</span>萬元，職工福利費實際支出<span>131</span>萬元，職工教育經費實際支出<span>32</span>萬元。<span></span></p><p class="MsoNormal"><span>(</span>其他相關資料：本題不考慮地方教育附加，企業所得稅適用稅率<span>15%)</span></p><p class="MsoNormal">要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數。<span></span></p><p class="MsoNormal"><span>85. </span>該企業應補繳的增值稅及附加稅費為（<span>&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; </span>）萬元。<span></span></p><p class="MsoNormal"><br></p>
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<p>【資料3】GD公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，售價不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供服務均屬于在某一時點履行的履約義務且符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素，2020年7月，GD公司發生如下交易或事項：</p><p>&nbsp;(1)7月1日，GD公司向乙公司銷售A商品10000件并開具增值稅專用發票，每件商品售價為50元，實際成本為28元。GD公司給予乙公司10％的商業折扣，并在銷售合同中規定的現金折扣為:2/10，1/20，N/30;GD公司已于當日發出商品，乙公司于7月8日付款，假定計算現金折扣時不考慮增值稅。</p><p>&nbsp;(2)7月5日，GD公司用銀行存款購進B商品，取得增值稅專用發票上注明的售價為2萬元，增值稅稅額為0.26萬元。7月10日決定作為員工福利發放給管理層，并已發放。&nbsp;</p><p>(3)7月10日，向丙公司銷售C商品一批，増值稅專用發票上注明的售價為40萬元，增值稅稅額為5.2萬元，該批成本為28萬元。款項尚未收取。GD公司對該項銷售確認了銷售收入。</p><p>&nbsp;(4)7月25日，由于C商品出現了質量問題，丙公司與GD公司協商后退回原所購商品的50％，并按規定開具了増值稅專用發票(紅字)，該批商品已驗收入庫。</p><p>&nbsp;(5)7月28日，出租包裝物租金收入5萬元，轉讓專利權的使用權收到使用費13萬元(不含稅)。&nbsp;</p><p>&nbsp;</p><p>要求:根據上述資料回答下列第1～5題（金額單位用萬元）</p><p>&nbsp;3.結合資料(3)和資料(4)，下列會計處理正確的是( )。</p>
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...收入40應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 5.2","實現銷售，結轉成本時：借:主營業務成本 28 貸:庫存商品 28","退回商品時：借:主營業務收入 20貸:應收賬款 20","退回商品，沖減成本時:借:庫存商品 14貸:主營業務成本 14"]
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