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發生采購折扣應該怎么做會計處理？會計人員應該怎么做賬？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

采購折扣什么意思？

對于一些業務嫻熟的采購人員來說，去采購東西的時候，可能就會涉及到采購折讓或者是折扣。

采購折讓應該怎么做會計處理？

1、直接沖減原貨的價格

借：庫存商品（折讓后的價格）

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應付賬款

2、在商品驗收入庫時

借：庫存商品（售價金額）

貸：商品采購（進貨原價）

貸：商品進銷差價（售價與進價的差額）

3、在折扣期清償貨款時

借：應付賬款

貸：銀行存款

購貨方銷售折讓的相關會計分錄

借：庫存商品/原材料

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款

發生銷售折讓時

借：應付賬款

貸：銀行存款

貸：財務費用

在發生銷售折讓的時候，企業應該在收到發票聯和相應的存根聯的時候，記賬聯上面注明“作廢”的字樣，還要注意要粘貼在存根聯的后面，在下月領購專票的時候和其他專票一起提交稅務機關核查。

有時候，企業收到發票的時候已經把記賬聯入賬了，那就不能將記賬聯取出，國家稅務局規定，如果銷貨方已將記帳聯作帳務處理，可開具相同內容的紅字專用發票，將紅字專用發票的記帳聯撕下作為扣減當期銷項稅額的憑證，存根聯、抵扣聯和發票聯不得撕下，將藍字專用發票抵扣聯、發票聯粘貼在紅字專用發票聯的后面，并在上面注明藍字、紅字專用發票記帳聯的存放地點，作為開具紅字專用發票的依據。

以上就是有關采購折扣的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　折扣有現金折扣和商業折扣，商業折扣是企業最常用的促銷方式之一，那么商業折扣的會計分錄怎么寫？

　　商業折扣的賬務處理

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　收到貨款時的會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是指企業在正常情況下的經營過程中因銷售商品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括但不僅限于應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費、運雜費。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業折扣和現金折扣等因素。

　　企業應及時收回應收賬款以彌補企業在生產經營過程中的各種耗費，保證企業能夠持續經營。

　　對于確實無法收回的應收賬款，凡符合壞賬條件的，應在取得有關證明并按規定程序報批后，作壞賬損失處理。

　　“應收賬款”賬戶屬于資產類賬戶，借方表示應收賬款的增加額，貸方表示應收賬款的收回及確認的壞賬損失（即減少額）。期末余額在借方，表示企業尚未收回的應收賬款；如果余額在貸方，表示企業預收的款項。

　　需要注意的是，不單獨設置“預收賬款”科目的企業，預收賬款也可以在“應收賬款”科目核算。

　　主營業務收入怎么理解？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。

　　“主營業務收入”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入。該賬戶應按照主營業務的種類設置明細賬，進行明細核算，并且期末無余額。

　　采購成本是指與采購原材料部件相關的物流費用，包括采購訂單費用、采購計劃制訂人員的管理費用、采購人員管理費用等，其相關的會計分錄怎么做?

　　采購成本的會計分錄

　　購買材料時：

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　結轉成本：

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　什么是主營業務成本？

　　主營業務成本指的是企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或是在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　企業應設置“主營業務成本”科目，按主營業務的種類進行明細核算，主要用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業務成本”科目無余額。

　　如何理解庫存商品？

　　庫存商品指的是企業已經完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或是可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。

　　為維持企業持續經營發展，企業一般會采購設備，購買的相關設備一般都是固定資產科目下的，因此許多的會計人員會按照固定資產去做相關會計分錄。

　　采購設備的會計分錄

　　1、采購設備分錄——不需要安裝：

　　借：固定資產

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　2、采購設備分錄——需要安裝：

　　A：購入后進行安裝時：

　　借：在建工程

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　B：支付安裝費等相關費用：

　　借：在建工程

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　C：設備安裝完成，交付使用時：

　　借：固定資產

　　       貸：在建工程

　　企業購買機械設備的會計賬務處理流程

　　1、一般納稅人購買機器設備取得增值稅發票，增值稅進項稅額可以抵扣，不計入固定資產的成本。

　　2、設備需要安裝時，先記入“在建工程”的情況是購入并安裝時，再轉入“固定資產”的情況是安裝完畢交付使用后。機器設備不需要安裝時，則直接記入“固定資產”賬戶。

　　3、若購買商品后未支付款項，企業對供應商則形成了一項負債。”應付賬款“科目核算企業因接受勞務供應或購買商品、材料等經營活動而形成對供應單位應付的款項，此情況屬于負債類，減少記借方，增加記貸方。

　　因為購買機器設備屬于固定資產科目，那么關于企業購買機械設備的會計賬務處理如下：

　　借：固定資產

　　       貸：預付賬款——XX單位

　　              銀行存款

　　              應付賬款

　　若購買機器設備未付款，那么其會計賬務處理如下：

　　借：固定資產/在建工程

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：應付賬款——供應商

　　采購員是一個工作崗位，幾乎每個公司都需要采購一些辦公室用品、物資等，有一些制造企業由于生產活動需要專門采購原材料等等，那么采購的含義是什么？又包括哪些工作內容呢？

　　采購的含義是什么？

　　采購是指為滿足自身需求或保證生產經營活動的正常發展，從供應市場上獲取產品或服務作為自身資源。采購是從資源市場獲取資源的過程。能夠提供這些資源的供應商形成了一個資源市場。要從資源市場獲得這些資源，必須通過采購，即采購的基本功能是幫助人們從資源市場獲得他們需要的各種資源。

　　采購的主要職責有哪些？

　　1、以盡可能低的價格和適當的數量購買最高質量的商品，準備采購訂單，征求報價建議，并審查商品和服務的要求。

　　2、根據價格、質量、選擇、服務、支持、可用性、可靠性、生產和分銷能力，以及供應商聲譽和歷史，檢查和評估供應商。

　　3、分析報價、財務報告和其他數據和信息，以確定合理的價格。

　　4、監督并遵守適用的法律法規。

　　5、與供應商、供應商和其他代表協商或重新協商并管理合同。

　　6、監控裝載的貨物，確保貨物按時到達。如果裝載的貨物出現問題，跟蹤未交付的貨物。

　　7、與員工、用戶和供應商協商，討論有缺陷或不可接受的商品或服務，以確定適當的措施。

　　8、評估和監督合同的履行，以確保符合合同要求，并確定變更的必要性。

　　9、安排稅費和運費的支付。

　　企業在銷售商品時，為吸引客戶提前付款，一般會通過現金折扣的手段，給予一定的價格優惠，那么現金折扣的會計分錄怎么寫？

　　現金折扣的會計分錄

　　借：應收賬款

　　      貸：主營業務收入(不扣除現金折扣)

　　            應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：銀行存款

　　       財務費用(實際發生的現金折扣)

　　       貸：應收賬款

　　什么是財務費用？

　　財務費用是企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用，具體包括有匯兌凈損失（匯兌損失減匯兌收益的差額）、利息凈支出（利息支出減利息收入后的差額）、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等等。

　　什么是應收賬款？

　　應收賬款是企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業折扣和現金折扣等因素。

　　企業應設置“應收賬款”科目，并按不同的購貨或接受勞務單位設置明細科目進行核算。應收賬款科目的借方登記應收賬款的增加額，貸方登記應收賬款的收回及確認的壞賬損失（減少額）；期末余額在借方，反映出企業尚未收回的應收賬款；如果余額在貸方，則表示企業預收的款項。

　　為了及時收回貨款，企業時常會給予對方銷售折扣或者銷售折讓，對于銷售折扣折讓的會計分錄該如何編制？

　　銷售折扣折讓的賬務處理

　　商業折扣：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　商業折扣在銷售時即已發生，其不構成最終成交價格的一部分，因此，銷售商品確認收入的金額應是扣除商業折扣后的金額。

　　現金折扣：

　　賒銷商品，確認應收賬款：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　收到款項，沖銷應收賬款：

　　借：銀行存款

　　       財務費用（實際發生的現金折扣額）

　　       貸：應收賬款

　　銷售折讓：

　　如果在確認銷售收入之前發生銷售折讓，則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營業務收入（扣除折讓后的凈額）

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓，且不屬于資產負債表日后事項的，應在發生時沖減當期的銷售商品收入，并且還應注意的是：如按規定允許扣減增值稅稅額的，還應沖減已確認的增值稅銷項稅額：

　　借：主營業務收入

　　       應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：銀行存款等

　　什么是主營業務收入？

　　主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。

　　“主營業務收入”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入。該賬戶應按照主營業務的種類設置明細賬，進行明細核算，并且期末無余額。

　　企業在銷售商品的時候為了達到更高的銷量，一般會采取相應的銷售折扣折讓等策略。對于銷售折扣折讓，應如何做會計分錄？

　　銷售折扣折讓會計分錄

　　商業折扣的會計分錄如下：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　商業折扣在銷售時即已發生，其不構成最終成交價格的一部分，因此，銷售商品確認收入的金額應是扣除商業折扣后的金額。

　　現金折扣的會計分錄如下：

　　賒銷商品，確認應收賬款

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　收到款項，沖銷應收賬款

　　借：銀行存款

　　　　財務費用（實際發生的現金折扣額）

　　　　貸：應收賬款

　　銷售折讓的會計分錄如下：

　　銷售折讓如果發生在確認銷售收入之前，則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認。

　　基本賬務處理：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業務收入（扣除折讓后的凈額）

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓，且不屬于資產負債表日后事項的，應在發生時沖減當期的銷售商品收入，如按規定允許扣減增值稅稅額的，還應沖減已確認的增值稅銷項稅額。

　　基本賬務處理：

　　借：主營業務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　現金折扣通常是指在銷售商品且收入金額確定的情況下，債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款，而向債務人提供的債務扣除。那么發生現金折扣時，雙方應如何做會計分錄？

　　現金折扣雙方的賬務處理

　　（1）對于銷售方來說，會計分錄應該為：

　　銷售發生時：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　收到貨款時：

　　借：銀行存款

　       　財務費用

　　　　貸：應收賬款

　　（2）對于采購方來說，會計分錄應該為：

　　借：庫存商品

　       　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：應付賬款

　　提前付款時：

　　借：應付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　　　　　 財務費用

　　現金折扣、商業折扣、銷售折讓的區別

　　商業折扣是指企業為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除，因而不影響銷售商品收入的計量。稅法對商業折扣的定義與會計準則是一致的。

　　現金折扣是指在銷售商品收入金額確定的情況下，債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除。關于現金折扣的會計核算有兩種處理方法：

　　一是按合同總價款扣除現金折扣后的凈額計量收入；二是按合同總價款全額計量收入。我國企業會計準則采用的是第二種做法。這樣，當現金折扣實際發生時，直接計入當期損益。

　　銷售折讓是指企業由于售出商品的質量不合格等原因，而在售價上給予的減讓。銷售行為在先，購貨方希望售價減讓在后。而且，在通常情況下，銷售折讓發生在銷售收入已經確認之后，因此，銷售折讓發生時，應直接沖減當期商品的銷售收入。

　　對于銷售折扣的會計處理，企業一般計入主營業務收入、財務費用等會計科目來核算，具體的會計分錄該怎么做？

　　銷售折扣的會計分錄

　　1、商業折扣

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、現金折扣

　　賒銷商品，確認應收賬款

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　收到款項，沖銷應收賬款

　　借：銀行存款

　　　　財務費用(實際發生的現金折扣額)

　　　　貸：應收賬款

　　3、銷售折讓

　　(1)銷售折讓如果發生在確認銷售收入之前，則應在確認銷售收入時直接按扣除銷售折讓后的金額確認：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業務收入(扣除折讓后的凈額)

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　同時：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　(2)企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓，且不屬于資產負債表日后事項的，應在發生時沖減當期的銷售商品收入，如按規定允許扣減增值稅稅額的，還應沖減已確認的增值稅銷項稅額：

　　借：主營業務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　主營業務成本科目是什么？

　　企業應當設置“主營業務成本”科目，按主營業務的種類進行明細核算，用于核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。期末，將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業務成本”科目無余額。

　　現金折扣是一種鼓勵購買者快速支付賬單的價格削減方式，其期限在凈期限內變更。對于現金折扣的會計分錄該怎么做？

　　現金折扣的會計分錄

　　銷售發生時：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　收到貨款時：

　　借：銀行存款

　　　　財務費用

　　　　貸：應收賬款

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。應收賬款表示企業在銷售過程中被購買單位所占用的資金。企業應及時收回應收賬款以彌補企業在生產經營過程中的各種耗費，保證企業持續經營；對于被拖欠的應收賬款應采取措施，組織催收；對于確實無法收回的應收賬款，凡符合壞賬條件的，應在取得有關證明并按規定程序報批后，作壞賬損失處理。

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續費、商業匯票貼現發生的貼現利息、企業發生或收到的現金折扣等。企業發生的財務費用，一般在“財務費用”科目進行核算，并按費用種類設置明細賬。財務費用發生時，記入該科目的借方，期末將余額結轉“本年利潤”科目時，記入該科目的貸方。

　　現金折扣是企業為吸引客戶盡快支付商品款而給予的一種價格優惠，一般通過財務費用科目核算，有關的會計分錄如何做？

　　現金折扣的會計分錄

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入(不扣除現金折扣)

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：銀行存款

　　　　財務費用(實際發生的現金折扣)

　　　　貸：應收賬款

　　財務費用是什么？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續費、商業匯票貼現發生的貼現利息、企業發生或收到的現金折扣等。企業發生的財務費用，一般在“財務費用”科目進行核算，并按費用種類設置明細賬。財務費用發生時，記入該科目的借方，期末將余額結轉“本年利潤”科目時，記入該科目的貸方。

　　利息支出，指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　匯兌損失，指企業因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　　相關的手續費，指發行債券所需支付的手續費(需資本化的手續費除外)、開出匯票的銀行手續費、調劑外匯手續費等，但不包括發行股票所支付的手續費等。

　　企業發生的銷售折扣是給予購貨方的價格優惠，包括商業折扣和現金折扣。發生銷售折扣時，如何做會計分錄？

　　銷售折扣分錄

　　一、商業折扣

　　借：應收賬款

　　        貸：主營業務收入

　　                應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　二、現金折扣

　　賒銷商品，確認應收賬款

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　                   應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　收到款項，沖銷應收賬款

　　借：銀行存款

　　       財務費用(實際發生的現金折扣額)

　　       貸：應收賬款

　　三、銷售折讓

　　銷售實現時：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　發生銷售折讓時：

　　借：主營業務收入

　　        應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　        貸：應收賬款

　　實際收款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業折扣和現金折扣等因素。

　　商業折扣和現金折扣雖然都屬于折扣，但這兩者的賬務處理是有區別的，當企業的業務涉及到現金折扣與商業折扣時，應如何做賬務處理？

　　商業折扣和現金折扣的賬務處理

　　（1）涉及商業折扣時的的會計分錄

　　借：應收賬款

　　      貸：主營業務收入

　             　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　（注意：商業折扣一般是不需要作會計處理的,在銷售實現時直接從收入中扣除的）

　　（2）涉及現金折扣時的的會計分錄

　　銷售實現時：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　              　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　銷售實現時同時結轉成本：

　　借：主營業務成本

　       　貸：庫存商品

　　發生現金折扣時：

　　借：財務費用

　　       貸：應收賬款

　　商業折扣與現金折扣的定義

　　商業折扣：企業為促進商品銷售而在商品價格上給予的優惠，商品銷售涉及商業折扣的應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額，商業折扣一般體現在同一張發票上。

　　現金折扣：是鼓勵客戶提早付款而給予的價格上的優惠，不需要體現在同一張發票上

　　商業折扣和現金折扣的區別

　　（1）目的不同。現金折扣是為鼓勵客戶提前付款而給予的債務扣除；商業折扣是為促進銷售而給予的價格扣除。

　　（2）發生折扣的時間不同。現金折扣在商品銷售后發生，企業在確認銷售收入時不能確定相關的現金折扣，銷售后現金折扣是否發生應視買方的付款情況而定；而商業折扣在銷售時即已發生，企業銷售實現時，只要按扣除商業折扣后的凈額確認銷售收入即可，不需作賬務處理。

　　企業采購原材料或是商品時發生的運費由買方承擔，對于采購支付的運費一般計入管理費用、銀行存款、庫存商品等科目來核算，相關的會計分錄怎么寫？

　　采購運費的會計分錄

　　1、一般為購買商品發生的運費：

　　（1）單獨支付的運費：

　　借：管理費用——運費

　　　　銷售費用——運費

　　　　貸：銀行存款

　　（2）運費隨同商品一起發生的：

　　借：原材料/庫存商品

　　　　貸：銀行存款

　　2、購買原材料付的運費：

　　（1）增值稅一般納稅人：

　　借：材料采購/原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　（2）小規模納稅人：

　　借：材料采購/原材料

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用。包括有企業籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、業務招待費等。

　　銷售費用是什么？

　　銷售費用是指企業在銷售過程中所發生的費用。主要包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。

　　材料采購時會遇到貨到票到、貨到票未到、票到貨未到這三類情況，針對不同情況需要進行不同的賬務處理，對應的會計分錄該怎么做？

　　材料采購的會計分錄

　　1、發票賬單與材料同時到達，即“票貨同到”：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/應付票據等

　　2、發票賬單已到、材料未到，即“票到貨未到”：

　　借：在途物資

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/應付票據等

　　材料到達、驗收入庫后：

　　借：原材料

　　　　貸：在途物資

　　3、材料已到、發票賬單未到，即“貨到票未到”：

　　借：原材料(暫估價值)

　　　　貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　下月初將上筆分錄用紅字沖回：

　　借：原材料(暫估價值)(紅字沖銷)

　　　　貸：應付賬款——暫估應付賬款(紅字沖銷)

　　等到發票賬單到后：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/應付票據等

　　在途物資是什么？

　　在途物資是指企業購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種物資（在途物資）的采購和入庫情況，一般用于商貿企業。本科目期末借方余額，反映企業已付款或已開出、承兌商業匯票，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料、商品的采購成本。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料，原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。

　　在職工的日常工作中，會用到許多辦公用品，這些辦公用品一般由企業統一采購，那么采購筆殼的會計分錄怎么做？

　　采購筆殼的會計分錄

　　借：管理費用——辦公費

　　       貸：銀行存款

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生各項產經營生產活動而發生的各種費用，包括但不僅限于：企業董事會和行政管理部門在企業日常的各項經營管理中發生的，或者應當由企業統一負擔的公司經費、勞動保險費、工會經費、待業保險費、業務招待費、辦公費、差旅費、咨詢費、訴訟費、綠化費、福利費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或是利益。

　　“管理費用”屬于損益類賬戶。該科目借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。

　　該科目應當按照管理費用的費用項目設置明細科目從而進行明細核算。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款屬于資產類賬戶，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶。一般存款賬戶是指在企業基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。臨時存款賬戶是指企業因臨時生產經營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業因特定用途需要所開立的賬戶。

　　企業在經營活動中經常會采購原材料用于生產產品，采購原材料時可以采取實際成本法和計劃成本法兩種方法核算，相應的會計分錄該如何編制？

　　采購材料的會計分錄

　　1、原材料按實際成本法核算

　　（1）材料已驗收入庫，貨款已經支付或開出、承兌商業匯票(款付+貨到)：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款(已付、托收承付)/其他貨幣資金(銀行匯票)/應付票據(商業匯票)

　　（2）貨款已經支付或開出、承兌商業匯票，材料尚未到達或尚未驗收入庫(款付+貨未到)：

　　借：在途物資

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　驗收入庫后：

　　借：原材料

　　　　貸：在途物資

　　（3）貨款尚未支付，材料已經驗收入庫(款未付+貨到)：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應付賬款

　　月末仍未收到單據時，材料按暫估價值入賬：

　　借：原材料

　　　　貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　下月初紅字沖銷原會計分錄：

　　借：原材料(金額紅字)

　　　　貸：應付賬款——暫估應付賬款(金額紅字)

　　后收到發票賬單時：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款等

　　預付貨款時：

　　借：預付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　收到材料并驗收入庫時：

　　借：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：預付賬款

　　補付貨款時：

　　借：預付賬款(實付-預付)

　　　　貸：銀行存款

　　2、采用計劃成本法核算

　　（1）貨款已經支付，同時材料驗收入庫(款付+貨到)：

　　以實際成本計入材料采購：

　　借：材料采購

　　　　應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款/其他貨幣資金等

　　原材料收入，按計劃成本計價：

　　借：原材料

　　　　貸：材料采購

　　結轉材料成本差異：

　　借：材料成本差異(超支)

　　　　貸：材料采購

　　或反之(貸方節約)

　　（2）貨款已經支付，材料尚未驗收入庫(款付+貨未到)：

　　借：材料采購(實際成本)

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　（3）款項尚未支付，材料已經驗收入庫(款未付+貨到)：

　　借：材料采購(實際成本)

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應付賬款/應付票據等

　　同時：

　　借：原材料

　　　　貸：材料采購

　　借：材料成本差異(超支)

　　　　貸：材料采購

　　或反之(節約差)

　　（4）材料已入庫，尚未收到發票賬單，月末應按計劃成本暫估入賬。

　　企業生產過程中一般需要采購原材料，對于采購結算的會計處理，一般用原材料、在途物資、應付賬款等會計科目進行核算，具體的會計分錄怎么做？

　　采購結算的會計分錄

　　1、原材料按實際成本核算

　　（1）材料已驗收入庫，貨款已支付或商業匯票已開立或承兌（付款+交貨）

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款(已付、托收承付)/其他貨幣資金(銀行匯票)/應付票據(商業匯票)

　　（2）貨款已支付或商業匯票已開立或承兌，材料未到或未驗收入庫（付款+貨物未到）

　　借：在途物資

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　驗收入庫后：

　　借：原材料

　　       貸：在途物資

　　（3）貨款未付，材料已驗收入庫[單據接收]（未付款+到貨）

　　借：原材料

　　      應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　      貸：應付賬款

　　月末仍未收到單據時，材料按暫估價值入賬：

　　借：原材料

　　       貸：應付賬款——暫估應付賬款

　　下月初紅字沖銷原會計分錄：

　　借：原材料(金額紅字)

　　       貸：應付賬款——暫估應付賬款(金額紅字)

　　后收到發票賬單時：

　　借：原材料

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款等

　　預付貨款時：

　　借：預付賬款

　　       貸：銀行存款

　　收到材料并驗收入庫時：

　　借：原材料

　　       應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：預付賬款(一站到底)

　　補付貨款時：

　　借：預付賬款(實付-預付)

　　       貸：銀行存款

　　2、采用計劃成本核算

　　（1）貨款已支付，材料已驗收入庫（付款+到貨）

　　按實際成本采購材料：

　　借：材料采購(借方，實際成本)【計劃成本法下，材料采購作為中轉站】

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額，稅肯定按實際的算)

　　       貸：銀行存款/其他貨幣資金等

　　原材料收入，按計劃成本計價：

　　借：原材料(計劃成本)

　　       貸：材料采購(貸方，計劃成本)

　　結轉材料成本差異

　　借：材料成本差異(借方超支)

　　       貸：材料采購

　　或反之(貸方節約)

　　（2）貨款已支付，材料未驗收入庫（付款+貨未到）

　　借：材料采購(實際成本)

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　（3）款項尚未支付，材料已經驗收入庫(款未付+貨到)

　　借：材料采購(實際成本)

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　       貸：應付賬款、應付票據等

　　同時：

　　借：原材料(計劃成本)

　　       貸：材料采購(計劃成本)

　　借：材料成本差異(借方超支)

　　       貸：材料采購

　　或反之

　　（4）材料已入庫，發票尚未收到，月末按計劃成本進行暫估入賬。