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　　企業銷售產品時，取得的應收款，應通過應收賬款科目核算。對于應收賬款核銷業務，該怎么做賬？

　　應收賬款核銷怎么做賬？

　　對于確實無法收回的應收款項，按管理權限報經批準后作為壞賬損失，轉銷應收款項，借記壞賬準備，貸記應收票據、應收賬款、應收利息、其他應收款、長期應收款等科目。

　　已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，應按實際收回的金額，借記應收票據、應收賬款、預付賬款、應收利息、其他應收款、長期應收款等科目，貸記壞賬準備;同時，借記銀行存款科目，貸記應收票據、應收賬款、預付賬款、應收利息、其他應收款、長期應收款等科目。

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業折扣和現金折扣等因素 。

　　應收賬款和應收票據的區別

　　“應收賬款”是企業因為銷售產品而應當在一年內向客戶收取的銷貨款，也就是其他企業欠的貨款。企業因為采用賒銷的辦法促銷商品，出售后不立即收取貨款就形成了應收賬款。"應收票據"是其他企業因為欠債而簽發的不能立即兌付票據，票據包括支票、銀行本票和商業匯票。通俗理解，應收票據是有形勢的紙幣憑證(銀行匯票，商業匯票等)它們和支票是一個道理，而應收賬款是一種權利，是沒有具體形態的。

　　應收賬款屬于哪類科目？

　　應收賬款屬于資產類科目。

　　資產類科目，通常有庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息。其他應收款、壞賬準備、材料采購、包裝物。低值易耗品、庫存商品。商品進銷差價，委托加工物資，存貨跌價準備，持有至到期投資，持有至到期投資減值準備，可供出售金融資產，長期股權投資減值準備，固定資產，累計折舊，固定資產減值準備，在建工程，在建工程減值準備，固定資產清理，無形資產，無形資產減值準備，長期待攤費用，待處理財產損益等科目。

　　應收賬款核銷如何做賬務處理是會計工作中的常見問題，對于一些確實無法收回的應收賬款，可以作為壞賬進行處理。借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”等科目。本文就針對應收賬款核銷如何做賬務處理做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　應收賬款核銷賬務處理

　　對于應收賬款該如何做賬務處理，具體如下所示：

　　計提時：

　　借：資產減值損失

　　貸：壞賬準備

　　因為賬戶是備抵賬戶，貸方為增加。而其又是資產類賬戶，所以此時資產并沒有真正的減少或增加。

　　待到實際發生壞賬損失時：

　　借：壞賬準備

　　貸：應收賬款

　　應收賬款核銷后收回如何做會計分錄?

　　對于收回已經核銷的應收賬款，應當做兩筆分錄，具體如下：

　　1.轉回已經核銷的應收賬款，應當做與核銷時相反的分錄：

　　借：應收賬款

　　貸：壞賬準備

　　2.收回該筆應收款：

　　借：銀行存款

　　貸：應收賬款

　　有關壞賬準備的賬務處理應該怎么做?

　　應收賬款核銷的會計依據是什么?

　　答：應收賬款，指的是為已經提供了商品或勞務，但是還沒收到對方支付金錢的款項。很多商業活動中，對于有些款項，對方有可能采取一些如以貨物沖抵等其他方式進行支付的，甚至到了最后出現付不出錢款等情況，這時候也就需要對應收賬款進行處理。而壞賬準備，就是針對無法收回應收賬款這一情況所作的財務準備。

　　如果沒有出現壞賬，這樣一來先前所做的準備部分的錢款，也會最終核銷掉，并將其計入收益中。應收賬款的核銷，可以理解為將應收賬款收回。

　　以上就是應收賬款核銷如何做賬務處理的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網也會繼續更新更多有關應收賬款核銷的內容，請大家持續關注!

　　企業中經營過程中收回已核銷的應收賬款時，一般設置應收賬款、壞賬準備、銀行存款等科目進行核算，相關的會計分錄是什么？

　　應收賬款核銷后收回的會計分錄

　　收回已經核銷的應收賬款需要做兩筆分錄：

　　1、轉回已經核銷的應收賬款，則做與核銷時相反的會計分錄：

　　借：應收賬款

　　　　貸：壞賬準備

　　2、收回該筆應收款時的會計分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　壞賬準備是什么？

　　壞賬準備是應收賬款的備抵賬戶。是企業無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。

　　借貸方向：其貸方登記企業按規定所提取的壞賬準備金，以及重新收回的以前年度發生的壞賬損失；借方登記已確認壞賬損失的沖銷數；余額在貸方，表示已提取但尚未沖銷的壞賬準備金。

　　計提方法：企業壞賬損失的核算應采用備抵法，計提壞賬準備的方法由企業自行確定。

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。借方登記應收賬款的增加額，貸方登記應收賬款的收回及確認的壞賬損失（即減少額）；期末余額在借方，表示企業尚未收回的應收賬款；如果余額在貸方，表示企業預收的款項。

　　其他應收款主要包括應收的各種賠款、罰款;應收的出租包裝物租金等。對于其他應收款的核銷，一般設置銀行存款、其他應收款等科目進行核算，有關會計分錄是什么？

　　核銷其他應收款的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應收款

　　壞賬核銷的會計分錄

　　其他應收款無法收回后，需進行壞賬處理。

　　執行了新會計準則，計提壞賬準備分錄：

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準備

　　信用減值損失：企業持有金融資產的賬面價值高于這項金融資產的可收回金額從而產生的損失。

　　沒有執行新會計準則，計提壞賬準備分錄：

　　借：管理費用——壞賬損失

　　　　貸：壞賬準備

　　計提壞賬準備時的會計分錄：

　　借：信用減值損失——計提壞賬準備

　　　　貸：壞賬準備

　　核銷壞賬時的會計分錄：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應收賬款、其他應收款

　　其他應收款是什么？

　　其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。

　　其他應收款包括：

　　1、應收的各種賠款、罰款。如因企業財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等；

　　2、應收出租包裝物租金；

　　3、應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、房租費等；

　　4、存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

　　5、其他各種應收、暫付款項。

　　應收賬款如何做憑證？應收賬款怎么做會計分錄？對應收賬款進行賬務處理時，應當借記應收賬款，貸記營業收入。接下來一起來具體看下吧！

　　應收賬款如何做憑證?會計分錄怎么做?

　　借：應收賬款

　　　　貸：營業收入

　　收到款項做：

　　借：現金或銀行

　　　　貸：應收賬款

　　舉例說明：

　　A公司上個月應收賬款是7000元，做賬時借:應收賬款7000 貸:主營業務收入7000，到了下個月，收到了6500元匯款，重新又發生了8000元的主營業務收入。具體分錄怎么做?

　　這里一共三筆業務。則應當分別編制記賬憑證(不考慮稅費)

　　借：應收賬款 7000

　　　　貸：主營業務收入 7000

　　借：現金或銀行存款 6500

　　　　貸：應收賬款 6500

　　借：應收賬款 8000

　　　　貸：主營業務收入 8000

　　知識拓展：應收賬款定義及范圍

　　應收賬款定義

　　企業銷售商品或者提供勞務所產生的債權稱作應收賬款。入賬價值涉及到增值稅、運雜費、代購貨方墊付的包裝費等。

　　應收賬款范圍

　　1、應收賬款指的是由于銷售活動或者提供勞務所形成的的債券。如何管理好應收賬款?有哪些注意的地方?需注意應收職工欠款及應收債務人的利息等其他應收款不包含在內。

　　2、應收賬款指的是流動資產性質的債權，注意長期的債權并不包含在內。

　　3、應收賬款也就是指本公司應收客戶的款項，注意租入包裝物等公司付出的各類存儲保證金并不包含在內。

　　公司發生的應收賬款是指因銷售貨物而應當收取的款項；預收賬款是指因銷售貨物而預收的部分貨款，發生應收賬款、預收賬款時，具體如何做會計分錄？

　　應收賬款會計分錄

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

　　應收賬款分錄如下：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　收回應收賬款：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　預收賬款會計分錄

　　預收賬款指企業向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款。一般包括預收的貨款、預收購貨定金等。預收賬款的期限一般不超過1年，通常應作為一項流動負債反映在各期末的資產負債表上，若超過1年(預收在一年以上提供商品或勞務)則稱為“遞延貸項”，單獨列示在資產負債表的負債與所有者權益之間。

　　預收賬款分錄如下：

　　1、收到預收賬款：

　　借：銀行存款

　　       貸：預收賬款

　　2、收到剩余貨款：

　　借：預收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：銀行存款

　　       貸：預收賬款

　　3、預收賬款不多的企業，將預收款項記入“應收賬款”貸方

　　收到預付款項：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　收到剩余貨款：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　              　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權，在核算應收賬款時一般設置主營業務成本、財務費用等科目進行核算，具體會計分錄是什么？

　　應收賬款的會計分錄

　　1、發生時，相關會計分錄編制如下：

　　借：應收賬款-XX公司

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　主營業務收入屬于損益類科目，核算企業確認的銷售商品、提供服務等主營業務的收入。

　　2、結轉成本時，相關會計分錄編制如下：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。

　　3、收回款項并發生現金折扣時，相關會計分錄編制如下：

　　借：銀行存款

　　　　財務費用

　　　　貸：應收賬款-XX公司

　　4、發生銷售折讓或退貨，相關會計分錄編制如下：

　　借：主營業務收入

　　　　應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　　　貸：應收賬款

　　5、轉回成本時，相關會計分錄編制如下：

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業務成本

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。借方登記應收賬款的增加額，貸方登記應收賬款的收回及確認的壞賬損失（即減少額）；期末余額在借方，表示企業尚未收回的應收賬款；如果余額在貸方，表示企業預收的款項。

　　應收賬款是指在日常經營中因銷售商品、提供勞務等業務應向購買者收取的款項，對于應收賬款，應如何寫會計分錄？

　　應收賬款會計分錄

　　借：應收賬款

　　      貸：主營業務收入

　　            應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業務成本

　　      貸：庫存商品

　　收回應收賬款

　　借：銀行存款

　　      貸：應收賬款

　　應收賬款是什么？

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因提供勞務、銷售商品、產品等業務，應當向購買單位收取的款項，其中包括了應由接受勞務單位或者購買單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

　　應收賬款是伴隨著企業的銷售行為而發生然后形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。該賬戶按不同的接受勞務或購貨的單位設置明細賬戶從而進行明細的核算。

　　應收賬款貸方登記應收賬款的收回及確認的壞賬損失（即減少額）；期末余額在借方，表示企業尚未收回的應收賬款；如果余額在貸方，表示企業預收的款項。

　　主營業務成本是什么？

　　主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　主營業務成本屬于損益類科目，借方表示主營業務成本增加，貸方表示主營業務成本減少。企業應根據本月銷售各種商品、提供的各種勞務等實際成本，計算應結轉的主營業務成本。

　　企業的日常生產經營過程中，資金往來是十分頻繁的，對于應收賬款業務，會計人員該如何做會計分錄？

　　應收賬款會計分錄

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　在收回應收賬款發生現金折扣：

　　借：銀行存款

　　       財務費用

　　       貸：應收賬款

　　發生銷售折讓或者退貨：

　　借：主營業務收入

　　       應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：應收賬款

　　轉回成本：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業務成本

　　做計提壞賬準備：

　　借：信用減值損失

　　       貸：壞賬準備

　　在發生壞賬損失時：

　　借：壞賬準備

　　       貸：應收賬款

　　確定的應收賬款又收回：

　　借：應收賬款

　　       貸：壞賬準備

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　什么是財務費用？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。具體項目有：匯兌凈損失（匯兌損失減匯兌收益的差額）、利息凈支出（利息支出減利息收入后的差額）、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。

　　企業發生的各項財務費用借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”等科目；企業發生利息收入、匯兌收益沖減借方。月終，將借方歸集的財務費用全部由“財務費用”科目的貸方轉入“本年利潤”科目的借方，計入當期損益。結轉當期服務費用后，“財務費用”科目期末無余額。

　　有時候由于發生貨物退貨或者為了擴大銷售的競爭需要，企業會推出優惠折扣的活動，又或者是為了及時收回賬款，運用現金折扣等，這樣會造成應收賬款會有減免的現象。我們要怎么對應收賬款減免做賬務處理呢？

　　應收帳款減免的會計處理

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務,應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。發生應收帳款減免的分為兩種情況：第一種，屬于商業折扣的要開具紅字發票，沖減“經營收入”或“事業收入”，同時沖減應交稅費。第二種，應收款如果不能回收的，也就是壞賬，則計入“其他支出”科目。會計分錄是：

　　借:應收賬款

　　貸:主營業務收入

　　應收賬款的分錄

　　借:應收賬款

　　貸:主營業務收入

　　貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　應收賬款和應付賬款一個為未確認資產，一個是未確認負債。

　　應付賬款是企業應支付但尚未支付的款項。比如購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付但還沒有支付的款項。會計分錄為：

　　借:庫存商品

　　借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　貸:應付賬款

　　相關推薦：如何管理好應收賬款？有哪些注意的地方？

 　　通常情況下，企業預收賬款業務核算不多的時候可以不用設置“預收賬款”科目，直接計入“應收賬款”科目的貸方，已經設置“預收賬款”科目的要在下年結轉到“應收賬款”，下面為“預收賬款”轉為“應收賬款”會計分錄的具體內容。

　　預收賬款轉應收賬款的會計分錄

　　1、收到預收賬款：

　　借：銀行存款

　　       貸：預收賬款

　　2、收到剩余貨款：

　　借：預收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　               應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　借：銀行存款

　　       貸：預收賬款

　　3、企業的“預收賬款”不多時,應該將預收款項記入“應收賬款“的貸方

　　（1）收到預付款項：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　（2）收到剩余貨款：

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　預收賬款是指企業按照合同規定預收的款項。由于“預收賬款”科目不適用于會計收入準則，這里可以理解為租賃業務收到預收款項的處理，在收到預收款項時發生納稅義務，確認增值稅銷項稅額。

　　收入準則中核算的銷售商品和提供服務預收的款項，通過“合同負債”科目核算。“合同負債”科目核算企業已收獲應收客戶對價而應向客戶轉讓商品的義務。該科目貸方登記企業在向客戶轉讓商品之前，已經收到或者已經取得的無條件收取的合同對價權利的金額；借方登記企業向客戶轉讓商品時沖銷的金額；期末貸方余額，反映企業在向客戶轉讓商品之前，已經收到的合同對價或者已經取得的無條件收取合同對價權利的金額。

　　應收分保賬款會計分錄主要涉及分保費收入核算、分保費用核算、分保賠付支出核算、存出分保準備金核算、分保準備金的核算、結算分保賬款核算、期末結轉核算等，具體分錄如下：

分保費收入核算

　　再保險人應當根據相關再保險合同的約定，計算確定分保費收入的金額，編制如下會計分錄：

　　借：應收分保賬款

　　　　貸：保費收入

　　再保險人在收到分保業務賬單時，按賬單標明的金額對分保費收入進行調整，調整金額計入當期損益：調整增加時，借記“應收分保賬款”科目，貸記“保費收入”科目；調整減少時，做相反的會計分錄。

分保費用核算

　　再保險人應當在確認分保費收入的當期，根據相關再保險合同的約定，計算確定分保費用，計入當期損益。會計分錄如下：

　　借：分保費用

　　　　貸：應付分保賬款

　　再保險人應當在收到分保業務賬單時，按照賬單標明的金額對分保費用進行調整，調整金額計入當期損益：調整增加時，借記“分保費用”科目，貸記“應付分保賬款”科目；調整減少時，做相反的會計分錄。

　　再保險人應當根據相關的再保險合同約定，在能夠計算確定應向原保險人支付的純益手續費時，將該項純益手續費作為分保費用，計入當期損益。會計分錄如下：

　　借：分保費用

　　　　貸：應付分保賬款

分保賠付支出核算

　　再保險人應當在收到分保業務賬單的當期，將賬單標明的分保賠付款項金額作為分保賠付成本，計入當期損益。會計分錄如下：

　　借：賠付支出

　　　　貸：應付分保賬款

存出分保準備金核算

　　公司發生分保業務時，應按分保業務賬單標明的金額扣存本期分保準備金，編制如下會計分錄：

　　借：存出準備金

　　　　貸：應收分保賬款

　　同時，按分保業務賬單標明的再保險分出人返還上期扣存分保準備金，編制如下會計分錄：

　　借：應收分保賬款

　　　　貸：存出準備金

　　再保險接受人應當根據有關再保險合同的約定，按期計算存出分保準備金，利息計入當期損益，相應的會計分錄如下：

　　借：應收分保賬款

　　　　貸：利息收入

分保準備金的核算

　　再保險人提取分保未到期責任準備金、分保未決賠款準備金、分保壽險責任準備金、分保長期健康保險責任準備金的核算以及相關分保準備金充足性測試的處理，與原保險業務中的核算基本類似，在此不再贅述。

結算分保賬款核算

　　期末進行結算時，分出公司和分入公司一般在抵銷了往來科目的余額后進行結算，它們根據債權、債務的差額，借記“應付分保賬款”科目，貸記“應收分保賬款”“銀行存款”等科目。

期末結轉核算

　　期末，再保險人將損益類科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后損益類科目應無余額，也就是借記“保費收入”科目，貸記“本年利潤”科目；同時借記“本年利潤”科目，貸記“分保費用”“分保賠付支出”“提取未到期責任準備金”“提取未決賠款準備金”“提取壽險責任準備金”“提取長期健康險責任準備金”等科目。

　　應收賬款是企業在日常的經營活動中由于銷售商品等業務，而向購買方收取的款項。當企業因應收賬款增加而造成的現金流量不足時，可以向銀行申請辦理應收賬款轉讓。對于應收賬款轉讓業務，應該怎么寫會計分錄？

　　應收賬款轉讓的會計分錄

　　轉讓時：

　　借：銀行存款

　　      財務費用(實際支付的手續費)

　　      貸：短期借款/長期借款

　　收到償還款項時：

　　借：銀行存款

　       　貸：應收賬款

　　財務費用是什么？

　　指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。具體項目有:利息凈支出（利息支出減利息收入后的差額）、匯兌凈損失（匯兌損失減匯兌收益的差額）、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。

　　應收賬款是什么？

　　指企業在正常的經營過程中銷售商品、提供勞務時向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅費、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業折扣和現金折扣等因素。

　　應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。該科目按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。

　　應收賬款表示企業在銷售過程中被購買單位所占用的資金。企業應及時收回應收賬款以彌補企業在生產經營過程中的各種耗費，保證企業持續經營；對于被拖欠的應收賬款應采取措施，組織催收；對于確實無法收回的應收賬款，凡符合壞賬條件的，應在取得有關證明并按規定程序報批后，作壞賬損失處理

　　應收賬款期末余額的計算

　　應收賬款期末余額=應收賬款明細科目的借方余額+預收賬款明細科目的借方余額-壞賬準備期末余額。企業如果沒有設置預收賬款科目，則收取的預收賬款可以貸記應收賬款，通過應收賬款科目核算。

　　應收賬款期末如果還有未收回的款項，則余額在借方。如果客戶在還款積累到結賬時多付的款項金額，實際上是企業對客戶收取的預收賬款，則余額在貸方，是企業的一筆負債。但在大多數情況下，應收賬款的期末余額在借方。

　　企業在正常的經營過程中由于銷售商品、提供勞務等業務而應向購買單位收取的款項即是應收賬款，那關于應收賬款的會計分錄該怎么寫？

　　應收賬款的會計分錄

　　發生應收賬款：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　收回應收賬款發生現金折扣：

　　借：銀行存款

　　　　財務費用

　　　　貸：應收賬款

　　發生銷售折讓或者退貨：

　　借：主營業務收入

　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　　　貸：應收賬款

　　借：庫存商品

　　　　貸：主營業務成本

　　計提壞賬準備：

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準備

　　發生壞賬損失時：

　　借：壞賬準備

　　　　貸：應收賬款

　　收回已沖銷的應收賬款時：

　　借：應收賬款

　　　　貸：壞賬準備

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收賬款

　　什么是主營業務成本？

　　主營業務成本是企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本，企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。

　　企業應當設置“主營業務成本”科目來核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本，借記該科目，貸記“庫存商品”“勞務成本”等科目。期末，將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”，貸記該科目，結轉后，“主營業務成本”科目無余額。

　　企業檢查應收款項時，發現應收賬款出現減值的情況，應通過信用減值損失科目核算，計提壞賬準備。對于應收賬款減值，該如何寫會計分錄？

　　應收賬款減值的會計分錄

　　借：信用減值損失

　　       貸：壞賬準備

　　企業對于確實無法收回的應收款項時：

　　借：壞賬準備

　　       貸：應收賬款

　　已確認并轉銷的應收款項以后又收回時：

　　借：應收賬款

　　       貸：壞賬準備

　　同時：

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　應收賬款期末余額如何計算？

　　應收賬款期末余額的計算公式：應收賬款項目的金額=應收賬款明細科目的借方余額+預收賬款明細科目的借方余額-壞賬準備期末余額。應收賬款余額，如果有尚未收回的余款，(余額)在借方，如果收回大于借方發生額的款，(余額)在貸方。一般情況下在借方。

　　信用減值損失是什么？

　　根據《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》(2017年)應用指南，金融資產減值準備所形成的預期信用損失應通過“信用減值損失”科目核算。因此，企業執行《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》(2017年)后，其發生的壞賬準備應通過“信用減值損失”科目核算，不再通過“資產減值損失”科目核算。

　　企業應當在資產負債表日計算金融工具預期信用損失。如果該預期信用損失大于該工具當前減值準備的賬面金額，企業應當將其差額確認為減值損失，借記“信用減值損失”科目，根據金融工具的種類，貸記 “壞賬準備”等科目。

　　壞賬準備是什么？

　　壞賬準備是指企業的應收款項(含應收賬款、其他應收款等)計提的，是備抵賬戶。備抵賬戶是用來抵減被調整賬戶的余額以求得被調整賬戶實際余額的賬戶。

　　企業對壞賬損失的核算，采用備抵法。備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計壞賬損失，提取壞賬準備并轉作當期費用。實際發生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準備，同時轉銷相應的應收賬款余額的一種處理方法。

　　在備抵法下，企業每期末要估計壞賬損失，設置“壞賬準備”賬戶。企業應當定期或者至少每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發生的壞賬，對于沒有把握收回的應收款項，應當計提壞賬準備。

　　應收賬款與我們企業日常經營活動息息相關，可以理解為應當向購買方收取的款項。對于應收賬款，會計分錄是什么？

　　應收賬款會計分錄

　　應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

　　１、發生時，要記得計提增值稅的銷項稅：

　　借：應收賬款-Ｘ公司（扣除商業折扣額）

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　２、每交易一筆要記得結轉成本：

　　借：主營業務成本

　　       貸：庫存商品

　　３、收回款項并發生現金折扣：

　　借：銀行存款（入賬總價-現金折扣）

              財務費用

　　       貸：應收賬款-Ｘ公司（總價）

　　４、發生銷售折讓或退貨：

　　借：主營業務收入

　　       應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：應收賬款

　　５、轉回成本

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業務成本

　　６、計提壞賬準備（備抵法）

       借：信用減值

　　       貸：壞賬準備

　　應收賬款有個備抵科目，就是壞賬準備，這是企業為了防止應收賬款到時無法收回，根據會計謹慎性原則設置的會計科目。如果真的在企業日常經營中，出現應收賬款無法收回，我們要及時計提壞賬準備。

　　７、如果發生并核銷壞帳：

　　借：壞賬準備

　　       貸：應收賬款

　　８、確認的壞賬又收回：

　　借：應收賬款

　　       貸：壞賬準備

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　在會計的日常工作中，經常需處理應收賬款的賬務問題，應收賬款是應向購貨方收取的貨款，相關會計分錄有哪些？

　　應收賬款的相關會計分錄

　　(1)發生收入

　　借：應收賬款

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　(2)確認收入

　　借：銀行存款

　　       貸：應收賬款

　　(3)發生壞賬損失時

　　借：壞賬準備

　　       貸：應收賬款

　　(4)發生無法收回的應收賬款

　　借：營業外支出

　       　貸：應收賬款

　　應收賬款的定義

　　應收賬款是企業在進行日常銷售過程中，銷售企業的庫存商品，存貨或者提供勞務，應該向對方企業所收取的款項，應收賬款除了商品的價格，還應該包括本單位替對方帶繳納的稅金，墊付的運雜費等費用。如果企業在銷售過程中還許諾對方單位銷售折扣，則還應考慮商業折扣，現金折扣等的因素。

　　應收賬款是企業在銷售過程中所產生的一項債權，應收賬款的發生意味著企業有一部分資金被客戶占用。因此，應收賬款這項會計科目與收入之間存在著緊密的聯系。

　　企業往往在確認收入的時候，也需要同時確認應收賬款。應收賬款屬于資產類的科目，因此應收賬款的增加額應該反映在借方，應收賬款的減少額則應該發生在貸方。如果“應收賬款”的期末余額在借方，則企業存在沒有說回來的款項，如果“應收賬款”的余額在貸方，則說明企業存在“預收賬款”。

　　應收賬款表示企業在銷售過程中被購買單位所占用的資金。企業應及時收回應收賬款以彌補企業在生產經營過程中的各種耗費，保證企業持續經營;對于被拖欠的應收賬款應采取措施，組織催收;對于確實無法收回的應收賬款，符合壞賬條件的。

　　應收分保賬款是指保險公司從事再保險業務應收取的款項，在會計實務中也指“應收分保賬款”會計科目，屬于資產類科目，保險公司為了反映應收分保賬款的發生和收回情況，應設置“應收分保賬款”科目進行會計核算。

再保險是什么

　　再保險的意思就是分保，指保險公司在原保險合同的基礎上，通過簽訂分保合同，將其應當承擔的部分風險和責任轉移給其他的保險公司進行保險。也就是說，再保險的基礎就是原保險，也是基于原保險公司經營過程中分散風險的需要而出現的一種概念。

　　再保險可以分為比例再保險和非比例再保險，比例再保險就是說原保險公司和再保險公司之間簽訂再保險合同，按照保額約定比例分擔責任，非比例再保險又分為成數再保險，溢額再保險，成數和溢額混合再保險等。

再保險分出人應收分保賬款的主要賬務處理

　　1、企業在確認原保險合同保費收入的當期，按相關再保險合同約定計算確定的應向再保險接受人攤回的分保費用，借記本科目，貸記“攤回分保費用”科目。

　　2、在確定支付賠付款項金額或實際發生理賠費用而沖減原保險合同相應未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金余額的當期，按相關再保險合同約定計算確定的應向再保險接受人攤回的賠付成本金額，借記本科目，貸記“攤回賠付支出”科目。

　　3、在因取得和處置損余物資、確認和收到應收代位追償款等而調整原保險合同賠付成本的當期，按相關再保險合同約定計算確定的攤回賠付支出的調整金額，借記或貸記“攤回賠付支出”科目，貸記或借記本科目。

　　4、計算確定應向再保險接受人收取純益手續費的，按相關再保險合同約定計算確定的純益手續費，借記本科目，貸記“攤回分保費用”科目。

　　5、在原保險合同提前解除的當期，按相關再保險合同約定計算確定的攤回分保費用的調整金額，借記“攤回分保費用”科目，貸記本科目。

　　6、對于超額賠款再保險等非比例再保險合同，在能夠計算確定應向再保險接受人攤回的賠付成本時，按攤回的賠付成本金額，借記本科目，貸記“攤回賠付支出”科目。

再保險接受人應收分保賬款的主要賬務處理

　　1、企業確認再保險合同保費收入時，借記本科目，貸記“保費收入”科目。

　　2、收到分保業務賬單時，按賬單標明的金額對分保費收入進行調整，按調整增加額，借記本科目，貸記“保費收入”科目；按調整減少額做相反的會計分錄。

　　按照賬單標明的再保險分出人扣存本期分保保證金，借記“存出保證金”科目，貸記本科目。按賬單標明的再保險分出人返還上期扣存分保保證金，借記本科目，貸記“存出保證金”科目。

　　3、計算存出分保保證金利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。