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　　企業發現以前年度所得稅漏交時，需要補繳以前年度所得稅，核算時一般那涉及“以前年度損益調整”等會計科目。繳納以前年度所得稅時，應如何寫會計分錄？

　　繳納以前年度所得稅的會計分錄

　　繳納以前年度所得稅，會計分錄如下

　　1.計提時

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費-應交所得稅

　　2.繳納時

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　3.結轉時

       借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　什么是企業所得稅？

　　是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅。

　　企業所得稅的征稅對象

　　征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。

　　企業所得稅的優惠政策

　　主要有三免三減半政策、技術轉讓所得的費用、加計扣除和研究開發的費用、安置殘疾員工所支付的工資。其中三免三減半的政策主要是指從事符合條件的環境保護節能方面的項目或者是從事國家重點扶持的公共設施服務而獲得的收入可以獲得優惠。而技術轉讓所得的優惠政策主要是，如果是不超過500萬的部分，可以免征企業的所得稅。

　　什么是以前年度損益調整？

　　對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表或股東權益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　企業所得稅是對在我國境內的企業和其他組織的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。企業每年都需要繳納企業所得稅，如果是繳納上年度的企業所得稅，會計人員該如何寫會計分錄？

　　繳納上年度企業所得稅的會計分錄

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費——應交企業所得稅

　　借： 利潤分配——未分配利潤

　　        貸：以前年度損益調整

　　借：應交稅費——應交企業所得稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是以前年度損益調整？

　　以前年度損益調整主要是核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過以前年度損益調整核算，經過調整后，應將“以前年度損益調整”科目余額轉入至“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　應交稅費是什么科目？

　　應交稅費是指在一定階段內，企業獲得的營業收入、利潤等依據現有的關于稅法的規定，按照相關的計稅方式所計算出來的應繳納的各種各樣的稅費。應交稅費包括有企業依法交納的企業所得稅、增值稅、消費稅、房產稅、土地增值稅、城市維護建設稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等等。應交稅費是負債類科目，下面還設立了些二級科目，比如應交所得稅和應交增值稅等等。

　　企業在經營過程中，每個會計期間都需要及時核算所得稅。每月底或季度末需及時申報預交所得稅。年度終了時，有必要及時結清企業所得稅。那么年度匯算清繳繳納企業所得稅的會計分錄怎么做？

　　年度匯算清繳企業所得稅的會計分錄

　　匯算清繳后補繳所得稅時，

　　(1)補計提：

　　借：未分配利潤-補繳企業所得稅

　　　　貸：應交稅費-應交企業所得稅

　　(2)支付時：

　　借：應交稅費-應交企業所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是企業所得稅？

　　企業所得稅是對企業的各項收入所得征收的稅。企業的應納稅所得額是，用企業當年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除、以及彌補以前虧損的金額。企業所得稅的稅率一般是25%。

　　未分配利潤是什么？

　　未分配利潤指的是企業實現的凈利潤經過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業的歷年結存的利潤。相對于所有者權益的其他部分來說，企業對于未分配利潤的使用有較大的自主權，受國家法律法規的限制少。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　以前年度有虧損是否需要繳納企業所得稅是會計工作中的常見問題，對于企業所得稅，想必大家都比較熟悉，每個企業都應當按照相關規定在規定期限內進行申報。本文就針對以前年度有虧損是否需要繳納企業所得稅做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　以前年度有虧損要不要繳納企業所得稅?

　　答：本季度盈利可以彌補以前年度虧損，盈利額若是小于以前年度可彌補虧損數額，那么不需要繳納所得稅;盈利額若是大于以前年度可彌補虧損數額，則需要繳納所得稅。如果累計還是虧損的情況，那么不用繳納所得稅。累計盈利的情況下就需要繳納企業所得稅。

　　以前年度虧損本年盈利是否要計提盈余公積?

　　答：盈余公積是以企業的凈利潤為基數計提的。企業如果發生虧損，可以用以后年度實現的利潤彌補，也可以用以前年度提取的法定盈余公積彌補。如果企業以前年度虧損未彌補完，則不能提取法定盈余公積和法定公益金。在提取法定盈余公積和法定公益金之前，不得向投資者分配利潤。

　　資本公積和實收資本沒有變化，但資本公積和法定盈余公積金按法定程序可以轉增資本金，這種情況下，實收資本可以增加。

　　所得稅如何彌補以前年度虧損?

　　答：稅前利潤可以用來彌補以前年度的虧損，彌補完之后再進行納稅計算。注意只能彌補五年之內的。

　　按照相關規定可得：

　　企業納稅年度發生的虧損，允許向以后年度結轉。用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。

　　企業彌補虧損的方式有哪些?

　　1、對于企業發生的虧損，可以用次年度的稅前利潤彌補，次年度利潤不足彌補的，可以在五年內延續彌補。

　　2、對于企業發生的虧損，如果五年內的稅前利潤不足或虧損彌補，那么可以用稅后利潤彌補。這種方式不確認遞延所得稅。稅法上在計算應稅所得時是不能扣除虧損余額的。

　　3、對于企業發生的虧損，可以用盈余公積彌補。

　　上一年度企業所得稅虧損的賬務處理

　　以上就是關于以前年度有虧損是否需要繳納企業所得稅的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會更新更多有關以前年度虧損的內容，請大家持續關注!

　　對于被稅務局檢查需要補交的以前年度的企業所得稅，在編制利潤表時，需要通過“以前年度損益調整”科目來反映。相關的會計分錄如何編制？

　　補交以前年度所得稅的賬務處理

　　1、補提所得稅

　　借：以前年度損益調整

　         　貸：應交稅費——所得稅

　　2、結轉以前年度損益

　　借：利潤分配——未分配利潤

　         　貸：以前年度損益調整

　　3、補交時

　　借：應交稅費——所得稅

　         　貸：銀行存款

　　以前年度損益調整的會計處理

　　1、“以前年度損益調整”核算的是企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。也可以核算企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項。

　　2、以前年度損益調整的主要賬務處理

　　（1）企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目。

　　（2）由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目。

　　（3）經過以上調整后，我們要將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。若本科目是貸方余額，則會計分錄借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；要是是借方余額就做的是相反的會計分錄。

　    （4）科目進行結轉以后應是無余額的。

　　企業在日常經營過程中繳納所得稅時，有時會遇到以前年度所得稅退回的情況，退回時可以通過以前年度損益調整科目處理，相關的會計分錄是什么？

　　以前年度所得稅退回的會計分錄

　　在本年度退回時，

　　收到退稅款

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費用

　　結轉所得稅

　　借：所得稅費用

　　　　貸：本年利潤

　　在下年度退回時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　什么是以前年度損益調整？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　什么是所得稅費用？

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。主要核算企業負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　利潤分配是什么？

　　利潤分配是企業在一定時期(通常為年度)內對所實現的利潤總額以及從聯營單位分得的利潤，按規定在國家與企業、企業與企業之間的分配。

　　企業進行所得稅匯算清繳時，若是多交了所得稅，稅務局將予以退回。退回上年度企業所得稅時，如何做會計分錄？

　　退回上年度企業所得稅分錄

　　根據企業所得稅法的相關規定，企業應該按季度核算繳納企業所得稅，如果企業匯算清繳后，需要退還多繳納的企業所得稅時，可做以下會計分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費—應交企業所得稅

　　同時還需要沖減多計提的分錄

　　借：應交稅費—應交企業所得稅

　       　貸：以前年度損益調整

　　以前年度損益調整科目核算內容：本科目核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。

　　企業所得稅匯算清繳是什么？

　　企業所得稅匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規定時期內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，結清全年企業所得稅稅款的行為。

　　年度所得稅匯算清繳會計分錄怎么做是會計工作中必須掌握的實務操作知識，有關所得稅匯算清繳的賬務問題一直以來備受關注，本文就針對年度所得稅匯算清繳會計分錄做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　年度所得稅匯算清繳會計分錄

　　1、計提所得稅，會計分錄如下：

　　借：以前年度損益調整——所得稅費用

　　貸：應交稅費——企業所得稅

　　2、繳納所得稅：

　　借：應交稅費——企業所得稅，

　　貸：銀行存款

　　3、結轉損益：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整——所得稅費用

　　企業所得稅匯算清繳退稅會計分錄

　　年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額，則做以下會計分錄：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　貸：以前年度損益調整

　　重新分配利潤：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　經稅務機關審核批準退還多繳稅款：

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　年度所得稅匯算清繳一定要編現金流量表?

　　答：所得稅匯算清繳是不需要現金流量表的，會計年審才會需要現金流量表。

　　1、上年收入總額

　　本行按照“主營業務收入”和“其他業務收入”科目的數額計算填報。填報納稅人主要經營業務和其他經營業務取得的收入總額。

　　2、上年成本費用額

　　本行根據“主營業務成本”和“其他業務成本”科目期間費用科目合計數額計算填報。填報納稅人主要經營業務及其他經營業務發生的成本總額加期間費用合計。

　　稅金：本行按照“營業稅金及附加”科目的數額計算填報。填報納稅人經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關稅費。

　　3、上年注冊資本

　　按照“實收資本”貸方累計額，或營業執照上注明的金額填報。

　　4、上年原材料耗費量(額)

　　按照“原材料”貸方累計額分析填報。

　　5、上年燃料、動力耗費量(額)

　　按照“原材料”或“燃料及動力”貸方累計額分析填報。

　　6、上年所得額

　　填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。

　　企業所得稅匯算清繳需要調整的項目

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