采暖費,也稱取暖補貼,是公司在冬季向職工發(fā)放的一項取暖補貼,公司發(fā)放的采暖費,如何進行賬務處理?
采暖費如何做賬?
根據(jù)員工任職部門不同計入不同的會計科目:
借:管理費用-福利費
銷售費用-福利費
制造費用-福利費
生產成本-直接人工等
貸:應付職工薪酬-職工福利
借:應付職工薪酬-職工福利
貸:銀行存款
采暖費是否屬于福利費?
根據(jù)《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》(財企[2009]242號)規(guī)定,一、企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出,包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利:
(一)為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利,包括職工因公外地就醫(yī)費用、暫未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)費用、自辦職工食堂經費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應午餐支出、符合國家有關財務規(guī)定的供暖費補貼、防暑降溫費等。
因此采暖費屬于職工福利費范疇。
近期,我國北方已進入供暖季。為支持居民供熱采暖,財政部、稅務總局日前發(fā)布公告《關于延續(xù)實施供熱企業(yè)有關稅收政策的公告》(財政部稅務總局公告2023年第56號),將供熱企業(yè)有關稅收政策延續(xù)實施至2027年供暖期結束。
優(yōu)惠政策的主要內容
《公告》明確了對于“三北”地區(qū)供熱企業(yè)的增值稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策。
一是對供熱企業(yè)向居民個人取得的采暖費收入免征增值稅。這里的采暖費收入,包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。免征增值稅的采暖費收入應當單獨核算。
二是對向居民供熱收取采暖費的供熱企業(yè),為居民供熱所使用的廠房及土地免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅;對供熱企業(yè)其他廠房及土地,應當按照規(guī)定征收房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
在實際操作中,按以下規(guī)定計算減免稅:
對專業(yè)供熱企業(yè),按其向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例,計算免征的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
對兼營供熱企業(yè),視其供熱所使用的廠房及土地與其他生產經營活動所使用的廠房及土地是否可以區(qū)分,按照不同方法計算免征的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。可以區(qū)分的,對其供熱所使用廠房及土地,按向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例,計算免征的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。難以區(qū)分的,對其全部廠房及土地,按向居民供熱取得的采暖費收入占其營業(yè)收入的比例,計算免征的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
對自供熱單位,按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例,計算免征供熱所使用的廠房及土地的房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
優(yōu)惠政策的享受主體
享受《公告》規(guī)定,稅收優(yōu)惠政策企業(yè)是指“三北”地區(qū)供熱企業(yè),“三北”地區(qū)是指北京市、天津市、河北省、山西省、內蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。
供熱企業(yè),是指熱力產品生產企業(yè)和熱力產品經營企業(yè)。熱力產品生產企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)和自供熱單位。
最后提醒供熱企業(yè),享受上述稅收優(yōu)惠政策的供暖期,是指當年下半年供暖開始至次年上半年供暖結束的期間。
內容來源稅務總局新媒體、遼寧稅務,會計網整理發(fā)布。
冬季來臨,許多企業(yè)都會按規(guī)定向職工發(fā)放取暖費。對于取暖費支出,應如何編制會計分錄?來跟著會計網一起了解吧。
員工取暖費會計分錄
會計人員核算取暖費時,可分兩種情況:
1、企業(yè)為需要取暖的職工發(fā)放現(xiàn)金或實物等補貼,做賬時記入“應付職工薪酬”科目核算;
2、企業(yè)用自己的取暖設備,做賬時計入“管理費用”科目核算。
1.企業(yè)支付員工取暖補貼的會計分錄
計提時:
借:管理費用/銷售費用/制造費用——暖氣費
貸:應付職工薪酬
支付時:
借:應付職工薪酬——福利費
貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金等
2.企業(yè)安裝暖氣設備
當小企業(yè)需要暖氣費用不大時,可以直接計入“管理費用——暖氣費”。對于較大的企業(yè)而言,處理采暖費時,需要各部門進行分攤。如:管理部門可計入管理費用科目核算;銷售部門可計入銷售費用科目核算。這些費用二級科目統(tǒng)一記為“暖氣費”。
應付職工薪酬:屬于負債類科目,應當按照“工資”、“獎金”、“津貼”、“補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關系補償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務相關的支出" 等應付職工薪酬項目進行明細核算。
管理費用:企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各種費用,主要包括公司經費、職工教育經費、業(yè)務招待費、稅金、技術轉讓費、無形資產攤銷、咨詢費、訴訟費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會會費、財務報告審計費、籌建期間發(fā)生的開辦費以及其他管理費用。屬于期間費用,發(fā)生的當期應計入當期的損失或是利益核算。
取暖費含義
取暖費、供暖補助等是指冬季取暖補貼,是我國上世紀50年代就實行的一項制度,當時是指國家政府機關以及企事業(yè)單位給職工在冬季發(fā)放的一項費用。
冬季來臨,很多企事業(yè)單位都會統(tǒng)一給職工發(fā)放取暖費,具體發(fā)放多少,按各地相關規(guī)定執(zhí)行。請問職工取暖費會計分錄怎么做?要繳納個稅嗎?
員工取暖費會計分錄
1、企業(yè)支付員工取暖補貼:
計提時:
借:管理費用(或其他相關科目)——暖氣費
貸:應付職工薪酬
支付時:
借:應付職工薪酬——福利費
貸:銀行存款
2、企業(yè)安裝暖氣設備
小企業(yè)所需暖氣費用不大的情況下,可以直接計入“管理費用——暖氣費”核算。如果是較大的企業(yè)處理采暖費,則需要各部門進行分攤。比如管理部門可以直接計入管理費用,銷售部門可以計入銷售費用,且這些費用的二級科目,可以統(tǒng)一記為“暖氣費”。
取暖費要繳納個稅嗎?
取暖費應并入職工工資薪金一并計征個人所得稅。
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定,下列各項個人所得,免征個人所得稅:(四)福利費、撫恤金、救濟金。
另外根據(jù)《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》(國稅發(fā)〔1998〕155號)規(guī)定:下列收入不屬于免稅的福利費范圍,應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅:
(一)從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助;
(二)從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助;
(三)單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。
由于企業(yè)給職工發(fā)放的取暖補貼是人人有份的,雖屬于職工福利費的范圍,但不在免稅范疇,應當計入職工個人工資薪金所得繳納個稅。
取暖費是什么?
取暖費、供暖補助等是指冬季取暖補貼,是我國上世紀50年代就實行的一項制度,當時是指國家政府機關以及企事業(yè)單位給職工在冬季發(fā)放的一項費用。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》相關規(guī)定,取暖費屬于職工福利費的范圍。每人可以獲得多少取暖補貼?我國目前尚無統(tǒng)一規(guī)定,由于各地供暖季不同,因此取暖補貼的標準也不同。
在進行會計分錄的學習之前,我們需要知道會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄,那么會計分錄的格式是什么?
會計分錄的格式
(1)賬戶的名稱,即會計科目;
(2)記賬方向的符號,即借方或貸方;
(3)所要記錄的金額。
會計分錄是指對某項經濟業(yè)務標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄,簡稱分錄。按照復式記賬的要求,對每項經濟業(yè)務以賬戶名稱、記賬方向和金額反映賬戶間對應關系的記錄。
會計分錄的三要素
會計分錄的三要素是借應貸方向、相互對應的科目及其金額三個要素構成。
會計分錄的種類
會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。
簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄,即一借一貸的會計分錄;
復合會計分錄指由兩個以上(不含兩個)對應賬戶所組成的會計分錄,即一借多貸、一貸多借、多借多貸的會計分錄。復合分錄是由簡單分錄合并組成的,但是,不能將沒有相互聯(lián)系的簡單分錄合并相加成多借多貸的會計分錄。換言之,不同類型的經濟業(yè)務不能簡單地合并反映,發(fā)生不同類型經濟業(yè)務必須逐項加以反映和記錄。
初學者如何編制會計分錄?
第一:涉及的賬戶,分析經濟業(yè)務涉及到哪些賬戶發(fā)生變化;
第二:賬戶的性質,分析涉及的這些賬戶的性質,即它們各屬于什么會計要素,位于會計等式的左邊還是右邊;
第三:增減變化情況,分析確定這些賬戶是增加了還是減少了,增減金額是多少;
第四:記賬方向,根據(jù)賬戶的性質及其增減變化情況,確定分別記入賬戶的借方或貸方;
第五:根據(jù)會計分錄的格式要求,編制完整的會計分錄。
此外,要勤,多學、多問、多練。
在這次疫情當中,為了減少所收到的經濟負擔,國家可出臺了不少相應的稅收優(yōu)惠政策,其中最大的優(yōu)惠就是免征增值稅。究竟哪些企業(yè)可以享受免征增值稅待遇?我們來看看吧。
小規(guī)模納稅人
在本次疫情當中,國家針對小規(guī)模納稅人也出臺了相關的稅收優(yōu)惠政策,根據(jù)國家財政部出臺的稅收減免政策通知,從2019年1月1日至2021年12月31日,對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
供熱企業(yè)
在疫情中,提供暖氣的供熱企業(yè),同樣納入到享受減免增值稅優(yōu)惠政策的行列,根據(jù)國家所出臺的相關政策通知,從2019年1月1日至2020年供暖期結束,對供熱企業(yè)向居民個人供熱取得的采暖費收入免征增值稅。
邊銷茶生產企業(yè)
在疫情當中,國家財政部也出臺了關于邊銷茶增值稅政策公告,公告中明確,從2019年1月1日起至2020年12月31日,對邊銷茶生產企業(yè)所自產的邊銷茶進行免征增值稅。
相關捐贈單位或個人
在本次疫情中,對于自產、購買的貨物通過公益性組織、相關政府部門或者直接無償捐贈給疫情受影響比較嚴重地區(qū)的單位或個人,都可免征增值稅。
相關家政服務企業(yè)
對于為社區(qū)提供養(yǎng)老、家政等服務的企業(yè),在本次疫情當中,國家同樣出臺了相應的稅收優(yōu)惠政策來減輕大家的經濟壓力,從2019年6月1日至2025年12月31日,對于這類家政服務企業(yè)所取得的收入,均可免征增值稅。
企業(yè)因業(yè)務發(fā)展需要購入汽車,購入的汽車,應作為固定資產進行核算,相關會計分錄是什么?
買車會計分錄
購買汽車屬于購買固定資產,具體的賬務處理如下:
借:固定資產
應交稅費-應交增值稅-進項稅
貸:銀行存款
計提折舊:
借:管理費用
貸:累計折舊
固定資產是什么?
固定資產,是指同時具有下列特征的有形資產:
(1)為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的;
(2)使用壽命超過一個會計年度。
固定資產折舊的計算方法
企業(yè)一般用年限平均法計提折舊,他是根據(jù)固定資產的原值減去殘值后的余額,(固定資產殘值一般按固定資產的原值的5%預計,(也可根據(jù)實際使用年限預計殘值)一般建筑類使用20年,設備類使用15年)。
公式如下:
固定資產年折舊額=固定資產原值-凈殘值/固定資產預計使用年限
年折舊額除以12=月折舊額
取暖費是企事業(yè)單位在冬季為職工提供的一種取暖補貼,請問取暖費屬于職工福利嗎?怎么做賬?
取暖費是否屬于職工福利?
根據(jù)《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》(財企[2009]242號)規(guī)定,一、企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出,包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利:
(一)為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利,包括職工因公外地就醫(yī)費用、暫未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)費用、自辦職工食堂經費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應午餐支出、符合國家有關財務規(guī)定的供暖費補貼、防暑降溫費等。
因此,取暖費屬于職工福利費,應計入“應付職工薪酬——職工福利費”科目核算。
員工取暖費賬務處理
1、企業(yè)支付員工取暖補貼:
計提時:
借:管理費用(或其他相關科目)——暖氣費
貸:應付職工薪酬
支付時:
借:應付職工薪酬——福利費
貸:銀行存款
2、企業(yè)安裝暖氣設備
小企業(yè)所需暖氣費用不大的情況下,可以直接計入“管理費用——暖氣費”核算。如果是較大的企業(yè)處理采暖費,則需要各部門進行分攤。比如管理部門可以直接計入管理費用,銷售部門可以計入銷售費用,且這些費用的二級科目,可以統(tǒng)一記為“暖氣費”。
存貨涉及到企業(yè)的資產利益,因此對于存貨的處理在會計工作是非常重要的,必須再三確認,企業(yè)存貨在報廢的時候也需要進行一定的賬務處理。來一起了解吧。
存貨報廢的賬務處理:
發(fā)生報廢時,應調減有關存貨的賬面價值,查明原因,并報有關部門審核,等待審批處理。
借:待處理財產損溢(報廢存貨的賬面價值)
貸:有關存貨科目(原材料、周轉材料、庫存商品、生產成本等)(報廢存貨的成本)
原材料應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)
審批后分情況進行處理
借:管理費用(屬于正常損耗、管理不善引起的一般損失以及扣除應計入其他科目后的凈損失)
借:其他應收款(由責任人、保險公司賠償?shù)牟糠?
借:營業(yè)外支出—非常損失(屬于自然災害、不可抗力因素等引起的非常損失)
借:原材料(殘料入庫)
貸:待處理財產損益
存貨報廢需要備案嗎?
根據(jù)《企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法》第五條 企業(yè)實際發(fā)生的資產損失按稅務管理方式可分為自行計算扣除的資產損失和須經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。
下列資產損失,屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產損失:
(一)企業(yè)在正常經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產、存貨發(fā)生的資產損失;
(二)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;
(三)企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;
(四)企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失;
(五)企業(yè)按照有關規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失;
(六)其他經國家稅務總局確認不需經稅務機關審批的其他資產損失。
上述以外的資產損失,屬于需經稅務機關審批后才能扣除的資產損失。
企業(yè)發(fā)生的資產損失,凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產損失,可向稅務機關提出審批申請。
第二十條 存貨盤虧損失,其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額部分,依據(jù)下列證據(jù)認定損失:
(一)存貨盤點表;
(二)存貨保管人對于盤虧的情況說明;
(三)盤虧存貨的價值確定依據(jù)(包括相關入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或其他確定依據(jù));
(四)企業(yè)內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件。
第二十一條 存貨報廢、毀損和變質損失,其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任賠償后的余額部分,依據(jù)下列相關證據(jù)認定損失:
(一)單項或批量金額較小(占企業(yè)同類存貨10%以下、或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。下同)的存貨,由企業(yè)內部有關技術部門出具技術鑒定證明;
(二)單項或批量金額超過上述規(guī)定標準的較大存貨,應取得專業(yè)技術鑒定部門的鑒定報告或者具有法定資質中介機構出具的經濟鑒定證明;
(三)涉及保險索賠的,應當有保險公司理賠情況說明;
(四)企業(yè)內部關于存貨報廢、毀損、變質情況說明及審批文件;
(五)殘值情況說明;
(六)企業(yè)內部有關責任認定、責任賠償說明和內部核批文件。