澳门百家乐官网 (中国）有限公司官网

　　預繳稅款要不要先計提是會計工作中的常見問題，預繳稅款可以將其理解為在實際納稅時間之前就已繳納稅金，比如對于納稅人提供建筑服務所取得的預收款需要預繳增值稅。本文就針對預繳稅款要不要先計提做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　預繳稅款是否要先計提?

　　答：預繳稅款不需要先計提，直接做借方即可。

　　預繳稅款指的是預先交納稅金，也就是實際納稅時間到來之前，就已經把稅金交了。

　　預繳增值稅是否需要計提?

　　答：預繳增值稅不用計提。發生增值稅專用發票購進貨物做進項增加，發生銷售做銷項稅。增值稅在購銷時是同時入賬的。

　　以下這些情況需要預繳增值稅：

　　1.一般納稅人或小規模納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務的，應當預繳增值稅;

　　2.納稅人提供建筑服務取得預收款，應當在收到預收款時按照適用的計稅方法預繳增值稅;

　　3.納稅人出租的不動產其所在地與機構所在地不在同一縣(市、區)的，應當預繳增值稅;

　　4.對于一般納稅人和小規模納稅人轉讓其取得(不含自建)的不動產，個體工商戶轉讓其購買的住房這兩種情況，應當預繳增值稅。

　　本月有預繳地稅應該怎樣計提稅費?

　　按照企業會計制度的規定，交上個月的國稅和地稅及附加稅會計分錄具體如下：

　　1、計算應交增值稅(銷項稅額)時：

　　借：銀行存款或應收帳款等

　　貸：主營業務收入等

　　貸：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

　　2、計算應交消費稅時：

　　借：主營業務稅金及附加等

　　貸：應交稅金——應交消費稅

　　3、計算應交營業稅時：

　　借：主營業務稅金及附加等

　　貸：應交稅金——應交營業稅

　　4、計算應交城市維護建設稅時：

　　借：主營業務稅金及附加等

　　貸：應交稅金——應交城市維護建設稅

　　5、計算應交教育費附加時：

　　借：主營業務稅金及附加等

　　貸：其他應交款——應交教育費附加

　　6、計算應交資源稅時：

　　借：主營業務稅金及附加等

　　貸：應交稅金——應交資源稅

　　以上就是關于預繳稅款要不要先計提的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續也會持續更新更多有關預繳稅款的內容，請大家持續關注!

　　解繳稅款和繳納稅款的區別主要在于定義不同，具體如下：

解繳稅款的定義

　　解繳稅款，即解庫，指的是稅款繳納方式分為納稅人自行申報繳納稅款、代扣代收的代繳人代收或扣繳稅款后再向稅務部門解繳代收或扣繳的稅款以及稅務部門向國庫上解稅款（實際過程分為上解和入庫兩步，主要是銀行結算要有個過程。）

稅款繳納的定義

　　稅款繳納是指納稅人、扣繳義務人依照國家法律、行政法規的規定實現的稅款依法通過不同方式繳納入庫的過程。納稅人、扣繳義務人應按稅法規定的期限及時足額繳納應納稅款，以完全徹底地履行應盡的納稅義務。

解繳稅款完稅憑證有哪些

　　解繳稅款完稅憑證有如下：

　　1、從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，解繳稅款完稅憑證須注明增值稅額等抵扣進項稅額。

　　2、注明增值稅額的增值稅專用發票；

　　3、注明增值稅額的海關進口增值稅專用繳款書；

繳納稅款會計分錄

　　繳納稅款涉及較多稅種，以下舉例部分繳納稅款會計分錄：

　　1、繳納印花稅會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：銀行存款

　　2、繳納增值稅會計分錄

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、繳納企業所得稅會計分錄

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費—應交所得稅

　　借：應交稅費—應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

繳納稅款的期限

　　1、增值稅、消費稅一個月為一期納稅的，納稅人應自期滿后十日內繳納稅款;以一日、三日、五日、十日、十五日為一期納稅的，納稅人應自期滿后五日內預繳稅款，于次月一日起十日內申報納稅并結清上月應納稅款。

　　2、企業所得稅，按年計算，分月或者分季預繳。納稅人應于月份或者季度終了后十五日內預繳，年度終了后內資企業在四個月內匯算清繳，多退少補，外商投資企業和外國企業在五個月內匯算清繳，多退少補。

　　“加計抵減”政策允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。那么加計抵減減免的稅款怎么做賬務處理呢？來一起了解吧。

　　加計抵減減免的稅款的會計分錄

　　增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。

　　“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額，現行稅控設備抵減增值稅優惠政策便是在此核算，按規定抵減的增值稅應納稅額，

　　借：“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目(小規模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，

　　貸：“管理費用”等科目。

　　在相關文件未明確規定前，采用與稅控優惠一致性的處理，計入此科目為宜。

　　加計抵減減免的城建稅(或教育費附加)需要做會計分錄嗎?

　　根據城建稅、教育費附加的相關規定，城建稅、教育費附加的計稅依據為實際繳納(而非應當繳納)的增值稅、消費稅稅額，所以加計抵減的應納增值稅稅額不需要繳納增值稅附加稅。因此加計抵減減免的城建稅(或教育費附加)是不需要做會計分錄的。

　　城市維護建設稅實行地區差別比例稅率：①納稅人所在地為城市市區的，稅率為7%;②納稅人所在地縣城和鎮的的，稅率為5%;③納稅人在其他地區的稅率為1%。

　　教育費附加的稅率:教育費附加統一稅率3%;地方教育附加2%。

　　以上內容就是加計抵減減免的稅款的相關內容，希望對你有所幫助。

　　地方稅指的是由地方政府征收的稅，企業應按規定合法繳納相關稅費，針對交地稅稅款的會計分錄應當怎么做？

　　交地稅稅款的會計分錄

　　1、企業進行地稅稅費的計提：

　　借：稅金及附加—應交城建稅

　　　　貸：應交稅費—應交城建稅

　　2、在企業繳納稅費時：

　　借：應交稅費—應交城建稅

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費科目是什么？

　　應交稅費指的是企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。應交稅費包括：企業依法交納的企業所得稅、增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、消費稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、耕地占用稅、土地使用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業應當設置“應交稅費”這一會計科目，總括反映的是各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。這一科目的借方登記的是已交納的各種稅費，貸方登記的是應交納的各種稅費，如果是期末借方余額，則反映的是多交或尚未抵扣的稅費，如果是期末貸方余額，則反映的是尚未交納的稅費。

　　銀行存款科目是什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據我國現金管理制度的規定，每一企業都必須在中國人民銀行或專業銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉賬結算，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內，可以保存少量的現金外，都必須存入銀行，企業的銀行存款主要包括：結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。

地方稅費若未繳納齊全，在匯算清繳時還需補交，對于補交地稅稅款的會計分錄該怎么做？

　　補交地稅稅款的會計分錄

　　1、補記時：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅

　　　　　　應交稅費—應交城建稅

　　　　　　其他應交款—教育費附加

　　2、繳納時：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　應交稅費—應交城建稅

　　　　其他應交款—教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費科目是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　企業繳納的地稅，主要有城建稅、耕地占用稅、契稅等，繳納的稅費，通過應交稅費科目核算，相關會計分錄該怎么做？

　　交地稅稅款分錄

　　地方稅是“中央稅”的對稱，是指由地方政府征收的稅，屬于地方稅主要有城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、契稅等等稅種。交地稅稅款時，分錄如下：

　　1、企業進行地稅稅費的計提，根據不同稅種計入對應二級科目，會計分錄為：

　　借：稅金及附加——應交城建稅

　　       貸：應交稅費——應交城建稅

　　2、企業繳納稅費，根據不同稅種計入對應二級科目，會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交城建稅

　　       貸：銀行存款

　　其中，企業繳納耕地占用稅及契稅時，應將其計入相關的土地成本中。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債(應該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業經常會遇到漏繳或少交稅款的情況，對于稅務局檢查后涉及補稅的，應設置“應交稅費——增值稅檢查調整”科目核算。那么有關補繳稅款的會計分錄，具體應如何編制？

　　補繳稅款會計分錄

　　一、補繳當年的增值稅及滯納金罰款分錄：

　　借：相關科目（根據補稅原因而定）

　　       貸：應交稅費——增值稅檢查調整

　　借：應交稅費——增值稅檢查調整

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       營業外支出（滯納金、罰款）

　　       貸：銀行存款

　　借方相關科目取決于補稅原因，可能有很多原因，根據實際情況而定。比如：

　　1、應作銷售而未作導致少記銷項稅額的調整分錄：

　　借：應收賬款（庫存現金等）

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——增值稅檢查調整

　　2、因取得假發票，虛開、代開發票以及其他不符規定發票須轉出進項稅額的調整分錄：

　　借：原材料（庫存商品等）

　　       貸：應交稅費——增值稅檢查調整

　　二、補繳去年的增值稅

　　例如：小規模企業，稅務自查時查出，上年有筆未入賬的收入，要求補繳增值稅。請問補繳去年增值稅會計分錄怎么做？

　　借：應收賬款、現金等

　　       貸：以前年度損益調整

　　              應交稅費——未交增值稅

　　三、補交所得稅

　　例如：匯算清繳過程中，發現有費用不正規，且未做調整，需要補繳所得稅的（與增值稅無關），應如何做賬?

　　借：以前年度損益調整（所得稅費用）

　　       貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅 營業外支出（滯納金、罰款）

　　       貸：銀行存款

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　根據以上分錄調整資產負債表年初數及利潤表上年數。

　　補繳稅款滯納金怎么計算？

　　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條：納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　根據《國家稅務總局關于貫徹<中華人民共和國稅收征收管理法>及其實施細則若干具體問題的通知》（國稅發[2003]47號）有關規定：滯納金的計算從納稅人應繳納稅款的期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止。

　　因此，“滯納金”就是指針對不按納稅期限繳納稅款，按滯納天數加收滯納款項一定比例的金額。計算公式如下：滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數。

　　一些行業通常會跨地區開展業務，一般來說都會采用預付支付形式進行交易，同時企業繳納稅款也會在異地進行預繳納，對于異地預繳稅款的會計分錄該怎么做？

　　異地預繳稅款的會計分錄

　　1、企業當月繳納增值稅

　　借：應交稅費———應交增值稅（已繳）

　　　　貸：銀行存款

　　2、上期未繳納的增值稅

　　借：應交稅費———未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、增值稅預繳

　　借：應交稅費———應交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　月末結轉：

　　借：應交稅費———未交增值稅

　　　　貸：應交稅費———應交增值稅

　　應交增值稅是什么？

　　應交增值稅是指一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務活動本期應交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進項稅額之間的差額填寫。應注意的是，如果一般納稅人企業進項稅大于銷項稅，致使應交稅金出現負數時，該項一律填零，不填負數。

　　應交增值稅的計算方法：(1)一般納稅人企業，在實際操作中也可以根據“增值稅納稅申報表”計算該指標，計算公式為：應交增值稅=銷項稅額-(進項稅額-進項稅額轉出-免抵退貨物應退稅額)。同時注意，計算該指標時應包括即征即退貨物及勞務對應項目。

　　(2)執行簡易征收辦法的一般納稅人企業，可根據“增值稅納稅申報表”中“簡易征收辦法計算的應納稅額”填報該指標。

　　(3)符合財稅部門規定的對某些產品實行稅額減征的一般納稅人企業，在根據“增值稅納稅申報表”填報該指標時還應扣除“應納稅額減征額”。

　　(4)小規模納稅人企業，可根據“增值稅納稅申報表”中“本期實際應納稅額”填報。

　　企業在其經營過程中不可避免的要繳納稅款，有的企業在繳納的時候可能會多繳納稅款，對于多交的稅款退稅時該怎么寫會計分錄？

　　多交稅款退稅時的會計分錄

　　1、在本年度退回：

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費用

　　借：所得稅費用

　　　　貸：本年利潤

　　2、在下年度退回：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　什么是應交稅費？

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　什么是以前年度損益調整？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　1、由于以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記"應交稅費--應交所得稅"等科目；由于以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　　2、企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　3、經上述調整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。

　　對于多征收的稅款，稅務機關會按照規定程序退還給原納稅人。當企業收到退稅款時，可以通過應交稅費科目進行核算，相關的會計分錄怎么做？

　　企業收到退稅款的會計分錄怎么寫？

　　1、如果在本年度退回的情況：

　　收到退稅款時：

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費--應交所得稅

　　結轉所得稅：

　　借：應交稅費--應交所得稅

　      　貸：本年利潤

　　2、如果退的是以前年度的情況：

　　收到退稅款時同上但應調整以前年度損益：

　　借：應交稅費--應交所得稅

　　       貸：以前年度損益調整

　　結轉以前年度損益：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配--未分配利潤

　　3、政策退稅的處理：

　　按"政府補助"處理即可

　　借：銀行存款

　　       貸：營業外收入--所得稅退稅

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、企業所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、印花稅等。本科目期末貸方余額，表示企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，表示企業多交或尚未抵扣的稅金。

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。

　　在企業的生產經營過程中，除了需要正常繳納增值稅、企業所得稅費等相關稅費之外，還可能遇到其他情形的稅款繳納，那么通常稅款繳納的程序如何？

　　不同的稅款繳納程序

　　1、納稅申報和繳納：每次納稅申報和繳納前，納稅人應自行計算稅款，填寫納稅申報表，到納稅服務大廳的銀行窗口或納稅人開戶銀行繳納稅款（如以現金繳納，應在相應窗口辦理）。

　　2、繳納欠稅：納稅人需到窗口打印稅收繳款書，然后到納稅人開戶銀行或辦稅服務大廳銀行窗口繳納欠稅(如用現金繳納需到相應窗口辦理)。

　　3、預繳稅款：首先在窗口下發預繳稅款通知書，打印一般納稅申報單，自行到開戶行繳納。

　　4、繳納滯納金：首先到窗口開具加收滯納金通知書，并打印稅收通用繳款書，自行到開戶銀行繳納。(如用現金繳納需到相應窗口辦理)

　　5、繳納罰款：到窗口出示稅務行政處罰決定，開具稅收通用繳款書，自行到開戶銀行繳納。(如用現金繳納需到相應窗口辦理)

　　6、繳納發票保證金和納稅保證金：持相關稅務文書到相應窗口辦理。

　　什么是滯納金？

　　滯納金是稅務機關對在納稅期限內未繳納稅款的納稅人，按照逾期天數收取一定比例的款項，實施經濟制裁的一種措施。

　　其特點是：（1）適用于負有金錢給付義務。（2）義務人超過規定期限不履行義務。（3）它可以重復進行，特別是作為每日附加費。例如，根據稅法的有關規定，對逾期不納稅的單位和個人，稅務機關應當依法按日處以一定比例的罰款。主要適用于稅務領域，但不限于此。在其他有支付義務的管理領域，當對方不履行義務時，可以收取滯納金，如環境污染費。滯納金措施不僅可以避免債務人不履行義務對國家利益造成的損害，而且可以避免直接向對方征收滯納金對其權益造成的損害，促進義務人盡快履行義務。因此，它可以作為一種有效的行政管理手段。

　　企業在外地經營也需要繳納相應的稅款，這些稅款一般計入“應交稅費”科目進行核算，那么外地經營預繳稅款的會計分錄該怎么寫？

　　外地經營預繳稅款的會計分錄

　　1、異地繳納時：

　　借：應交稅費——預繳增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、申報時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　　　貸：應交稅費——預繳增值稅

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅等稅費。應交稅費有余額，在借貸方都有可能。應交稅費余額在借方表示多交的稅費和尚未抵扣的，余額在貸方表示應交未交的稅費。

　　未交增值稅是什么？

　　未交增值稅是“應交稅費”的二級明細科目，該科目專門用來核算未繳或多繳增值稅的，平時無發生額，月末結賬時，當“應交稅費——應交增值稅”為貸方余額時，為應繳增值稅，應將其貸方余額轉入該科目的貸方，反映企業未繳的增值稅；當“應交稅費——應交增值稅”為多交增值稅時，應將其多繳的增值稅轉入該科目的借方，反映企業多繳的增值稅。

　　“未交增值稅”明細科目期末可無余額，也可能有余額，可能是貸方余額，也可能是借方余額。“未交增值稅”明細科目期末如借方余額，則反映企業多交的增值稅額。

　　退稅是指出于某種原因稅務機關對已經征收入庫的稅款，按制度規定和一定程序退還給原納稅人或是有關單位，收到退稅款的企業該如何做會計分錄？

　　收到退稅款的會計分錄

　　1、在企業匯算清繳后，發現有多繳納的企業所得稅，此時可以申請退稅

　　收到退稅款：

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費——應交企業所得稅

　　結轉應交稅費：

　　借：應交稅費——應交企業所得稅

　　       貸：以前年度損益調整

　　結轉以前年度損益調整科目：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：利潤分配——未分配利潤

　　2、在企業商品出口后，稅務部門退還部分增值稅時

　　確認應退稅款：

　　借：其他應收款——應收出口退稅

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　收到退稅款后：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款——應收出口退稅

　　稅務部門在辦理出口退稅時所需要的進行的工作流程為申請、審核、審批。出口企業需自行填制有關申報表，向稅務部門提出申請，再由稅務和外經貿部門進行貨物審核，最后由稅務局進行審批。

　　其他應收款如何理解？

　　其他應收款是指企業因銷售商品、提供勞務等以外的其他非營業活動而引起的應收、暫付款項，包括應收的各種賠款、備用金、罰款、存出保證金以及應向職工收取的各種墊付款項等。企業設置“其他應收款”賬戶，其借方登記企業應收取的各種款項，貸方登記企業已收取的款項，期末余額在借方，代表應收而未收到的款項。

　　企業所得稅一般是按季度預繳，在年度匯算清繳時發現季度預繳交多了就需要進行退稅處理，當企業收到所得稅退稅款時該如何寫會計分錄？

　　所得稅退稅款的會計分錄

　　1、如果退的是當年的：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　2、如果退的是以前年度的：

　　收到退稅款：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　結轉：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調整

　　同時：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　所得稅退稅款時需要什么申請資料？

　　1、《稅務局退稅申請書》一式四份，右上角蓋條碼章。

　　2、《稅收通用繳款書》原件（第一、六聯）和復印件各一份。

　　3、年終匯算清繳（反映退稅）的《企業所得稅納稅申報表》（包括主表、附表）復印件一份。

　　4、如果有財產損失以及其它需要審批的事項，企業需附送稅務機關的《核準稅前列支通知書》或相關審批表復印件一份。

　　5、如果有彌補虧損和其它納稅調整項目的，企業需附送中介機構的《審計報告》（虧損年度）或稅務稽查部門出具的《稅務稽查結論》或《稅務行政處罰決定書》和已繳納稅款的《稅收通用繳款書》復印件一份。

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。