企業(yè)如果有茶水間,一般都會購進冰箱供職工使用,而冰箱屬于企業(yè)固定資產范疇。那么公司購買冰箱時,應該如何么做賬務處理?
公司購買冰箱會計分錄
根據增值稅條例有關規(guī)定,用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,單位購買的冰箱用于集體福利,進項稅不得抵扣。
對于企業(yè)購買冰箱,作會計分錄:
借:固定資產-電冰箱
貸:庫存現金或銀行存款
不得抵扣進項稅的項目主要有:
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產;
(二)非正常損失的購進貨物,以及相關的勞務和交通運輸服務;
(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、勞務和交通運輸服務;
(四)國務院規(guī)定的其他項目。
固定資產的會計核算
入賬價值的確定:按進價入賬,一般納稅人可以抵扣增值稅,小規(guī)模納稅人不可以抵扣,按全部進價入賬。如購入的固定資產需安裝,則先計入在建工程,待達到預定可使用狀態(tài)后轉入固定資產。
計提折舊:按照不低于5%的殘值率計算出凈殘值,再根據該固定資產的類型定折舊年限,按一定的折舊方法計算折舊(注意:當月確定的固定資產,當月不提折舊,從下月起提折舊)
公司因生產經營需要購入冰箱,應根據具體用途計入相應的科目進行不同的會計核算。
購買冰箱計入哪個科目?
公司購買冰箱需要根據企業(yè)的實際用途來確認對應科目,如果用來給員工冷藏食物之類,或者用于公司食堂,是計入管理費用—福利費科目,如果是用來公司存儲庫存商品,則可以計入到固定資產、制造費用—機械工具費等科目。
管理費用核算內容
管理費用賬戶的核算內容包括企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經營管理中發(fā)生的,或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費、工會經費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。
管理費用屬于期間費用,在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。
管理費用屬于損益類科目,企業(yè)應通過“管理費用”科目,核算管理費用的發(fā)生和結轉情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用,貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用,結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。
固定資產包括什么內容?
固定資產按經濟用途分類,包括生產經營用固定資產和非生產經營用固定資產。按綜合分類,包括生產經營用固定資產、非生產經營用固定資產、租出固定資產、不需用固定資產、未使用固定資產、土地、融資租入固定資產。
固定資產是指同時具有以下特征的有形資產:為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的;使用壽命超過一個會計年度。
特征:不像存貨一樣為了對外出售。使用壽命一般超過一個會計年度。
固定資產的科目設置:
為了核算固定資產,企業(yè)一般需要設置“固定資產”、“累計折舊”、“在建工程”、“工程物資”、“固定資產清理”等科目,核算固定資產取得、計提折舊、處置等情況。
“工程物資”科目核算企業(yè)為在建工程而準備的各種物資的實際成本。
“固定資產清理”科目核算企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交易、債務重組等原因轉出的固定資產價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。
此外,企業(yè)固定資產、在建工程、工程物資發(fā)生減值準備的,還應當設置“固定資產減值準備”、“在建工程減值準備”、“工程物資減值準備”等科目進行核算。
企業(yè)生產經營過程中,購買食品用作職工福利時,可通過管理費用科目核算,相關的會計分錄該怎么做?
企業(yè)購買食品如何做會計分錄?
1、計提職工福利費用:
借:管理費用
貸:應付職工薪酬-職工福利
2、發(fā)放時:
借:應付職工薪酬-職工福利
貸:銀行存款
職工福利費包括哪些內容?
根據《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)有關規(guī)定,企業(yè)職工福利費,包括以下內容:
(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè),其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。
(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準予扣除。
其實,存貨的會計核算并不難,即日常收入的確認、稅費的計算和結轉成本的核算。一般通過庫存商品科目處理。采購存貨時,應如何做會計分錄?
購買存貨的賬務處理
1.進貨時,應當編制的會計分錄如下所示:
借:庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(一般納稅人)
貸:銀行存款
2.銷售出庫的,應當編制的會計分錄如下所示:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)(一般納稅人)
3.結成本時,應當編制的會計分錄如下所示:
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
存貨成本的會計核算
1、存貨按成本進行初始計量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。
2、外購存貨的成本包括:
(1)購買價格
指企業(yè)采購物資或商品的發(fā)票所列價格,但不包括按規(guī)定可以抵扣的進項稅額
(2)相關稅費
應計入存貨采購成本的進口關稅和不可抵扣的增值稅進項稅額
①小規(guī)模納稅人購進貨物的增值稅計入存貨成本;
②一般納稅人購買的貨物可以抵扣的增值稅,不計入成本;不能扣除的計入成本。
3、其他相關費用
運輸、裝卸、保險、包裝保管費用、運輸過程中的合理損耗、入庫前的選擇和分揀費用等
4、加工取得存貨的成本包括:
存貨的加工成本,包括直接人工和按一定方法分攤的制造費用。
產品成本包括直接材料、直接人工和制造費用。制造成本不是期間費用。
企業(yè)購買的土地屬于無形資產,無形資產是指不具實物形態(tài)、但能帶來經濟利益的資產,對于購買土地的業(yè)務,應如何做會計分錄?
購買土地的賬務處理
借:無形資產
貸:銀行存款
無形資產怎么理解?
無形資產是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產,主要包括了專利權、商標權等等。
“無形資產”科目屬于資產類科目。
什么是銀行存款?
銀行存款是儲存在銀行的款項,是貨幣資金的組成部分。
銀行存款是資產性質的科目,借方表示增加,貸方表示減少,期末余額在借方。
銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業(yè)辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產經營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。
無形資產怎么攤銷?
無形資產的應攤銷金額為其成本扣除預計殘值后的金額。已計提減值準備的無形資產,還應扣除已計提的無形資產減值準備累計金額。
需要注意:使用壽命有限的無形資產,其殘值應當視為零,但下列情況除外:
(1)有第三方承諾在無形資產使用壽命結束時購買該無形資產;
(2)可以根據活躍市場得到預計殘值信息,并且該市場在無形資產使用壽命結束時很可能存在。
生產型企業(yè)因生產產品需要而購入機床,機床屬于固定資產范疇,可計入固定資產核算,相關會計分錄如何編制?
購買機床的會計分錄
企業(yè)購入機床并取得增值稅專用發(fā)票時:
借:固定資產
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
月計提折舊時:
借:管理費用——折舊費/制造費用——折舊費
貸:累計折舊
固定資產是什么意思?
固定資產是企業(yè)為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有,使用年度超過一個會計年度的有形資產,從會計的角度劃分,固定資產一般被分為生產用固定資產、非生產用固定資產、租出固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產等。
如何理解累計折舊?
“累計折舊”這屬于資產類賬戶,但是與一般資產類賬戶借貸登記不同,它是貸方登記增加,借方登記減少,類似這樣的會計科目還有壞賬準備、累計攤銷、資產減值準備等。根據用途計入相關資產的成本或者當期損益,借記“管理費用”、“制造費用”、“銷售費用”、“研發(fā)支出”、“其他業(yè)務成本”、“在建工程”等科目,貸記“累計折舊”科目。
計提折舊時要注意:固定資產當月增加下月開始計提;當月減少當月照提下月停提。固定資產提足折舊后,不管能否繼續(xù)使用,都不再計提折舊;提前報廢的固定資產,也不用再補提折舊。
進出口企業(yè)在生產經營過程中,會經常有買賣外匯的情況,這個時候肯定離不開外匯匯率的差額,購買外匯時,應如何做會計分錄?
購買外匯會計分錄
企業(yè)購入外匯的會計分錄
結匯時(外幣兌換人民幣):
借:銀行存款(人民幣實得數字)
財務費用(借貸方得差額、如借方小于貸方、為匯兌損失、用藍字、如借方大于貸方、為匯兌收益、用紅字)
貸:銀行存款(外幣按照記賬匯率計算人民幣數字)
購匯時:
借:銀行存款(外幣按照記賬匯率計算人民幣數字)
財務費用(借貸方差額、如借方大于貸方、為匯兌收益、用紅字、如借方小于貸方、為匯兌損失、用藍字)
貸:銀行存款(人民幣實際支付數字)
財務費用是屬于損益類科目中的費用類科目、財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用。具體項目有:利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續(xù)費以及籌集生產經營資金發(fā)生的其他費用等。包括企業(yè)生產經營期間發(fā)生的利息支出、匯兌損益、金融機構手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現金折扣或收到的現金折扣等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出、應計入開辦費;為購建或生產滿足資本化條件的資產發(fā)生的應予以資本化的借款費用、在“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。
匯兌損益如何理解?
匯兌損益也是匯兌差額、指的是由于匯率的浮動所產生的結果。企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務和調整期末賬戶及換算外幣的時候、由于采用不同貨幣、或同一貨幣不同比價的匯率核算時產生的、按記賬本位幣折算的差額。
銀行存款是什么?
銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業(yè)根據業(yè)務需要、在其所在地銀行開設賬戶、運用所開設的賬戶、進行存款、取款以及各種收支轉賬業(yè)務的結算。
根據我國現金管理制度的規(guī)定、每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或專業(yè)銀行開立存款戶、辦理存款、取款和轉賬結算、企業(yè)的貨幣資金、除了在規(guī)定限額以內、可以保存少量的現金外、都必須存入銀行。
企業(yè)的銀行存款主要包括:結算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務由出納員負責辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務、都須根據經過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。
在會計中、銀行存款屬于資產類。期末余額就在借方。在會計分錄中、借方表示增加。貸方表示減少。
校服想必大家都穿過,小學、高中都會要求學生統(tǒng)一訂購校服,甚至有的大學也有穿校服的傳統(tǒng),那么購買的校服該如何會計分錄?
購買的校服如何做會計分錄?
1.購買的產品用于直接銷售
借:庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款(應付賬款等)
2.購買的產品用于生產加工
借:原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款(應付賬款等)
3.購買的產品,自用
借:固定資產(或低值易耗品等)
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款(其他應付款等)
庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產過程并已驗收入庫,合乎標準規(guī)格和技術條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
公司購買服裝計入什么科目?
1、管理人員的衣物應計入:管理費用-勞保用品費
2、生產工人的衣物應計入:制造費用-勞保用品費
3、銷售人員的衣物應計入:銷售費用-勞保用品費。
4、福利性質的衣物應計入:管理費用-福利費科目。
管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營所發(fā)生的各項費用。包括:企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費等。
一些企業(yè)會通過外購無形資產來促進自身的發(fā)展,比如商標、專利等,那么購買專利時,會計人員該如何編制會計分錄?
購買專利的會計分錄
借:無形資產——專利費
貸:銀行存款
無形資產需要按月攤銷,當月增加的當月開始攤銷,當月減少的當月不再攤銷。
借:管理費用——無形資產攤銷
貸:累計攤銷
無形資產如何理解?
無形資產是指沒有實物形態(tài)可辨認的非貨幣性資產。從廣義角度出發(fā)的無形資產包括有貨幣資金、長期股權投資、金融資產、專利權、商標權等,因為它們沒有物質實體,而是表現為某種法定權利或技術。不過,會計上通常將無形資產作狹義的理解,即將專利權、商標權等稱為無形資產。無形資產的確認條件必須滿足一是與該無形資產有關的經濟利益很可能流入企業(yè);二是該無形資產的成本能夠可靠地計量。
無形資產攤銷的會計分錄怎么寫?
借:管理費用(自用時)
其他業(yè)務成本(出租時)
制造費用/生產成本等(專門用于生產產品)
貸:累計攤銷
無形資產的攤銷期自其可供使用(即其達到預定用途)時起至終止確認時止(當月增加當月開始攤銷,當月減少當月停止攤銷)。企業(yè)選擇的無形資產攤銷方法,應當能夠反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期消耗方式,這些方法包括直線法、產量法等。
企業(yè)購買首飾向客戶贈送時,實務中可作為業(yè)務招待費進行處理。購買首飾時,相關的會計分錄怎么做?
購買首飾送給客戶的會計分錄
借:管理費用一業(yè)務招待費
貸:銀行存款(庫存現金)
管理費用包括:公司經費、職工教育經費、業(yè)務招待費、技術轉讓費、無形資產攤銷、咨詢費、訴訟費、開辦費攤銷、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會會費、財務報告審計費、籌建期間發(fā)生的開辦費以及其他管理費用。
業(yè)務招待費是指企業(yè)為生產、經營業(yè)務的合理需要而支付的應酬費用。它是企業(yè)生產經營中所發(fā)生的實實在在、必需的費用支出,是企業(yè)進行正常經營活動必需的一項成本費用。
業(yè)務招待費列支范圍:
1、因企業(yè)生產經營需要而宴請或工作餐的開支
2、因企業(yè)生產經營需要贈送紀念品的開支
3、因企業(yè)生產經營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支
4、因企業(yè)生產經營需要而發(fā)生的業(yè)務關系人員的差旅費開支。
購買黃金飾品的會計分錄
購買實物黃金時:
如果屬于銀行的企業(yè),計入貴金屬科目;如果屬于非銀行的企業(yè),計入存貨。
購入時
借:庫存商品——黃金
貸:銀行存款(庫存現金)
出售時
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務收入
借:其他業(yè)務成本
貸:庫存商品