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　　外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)碰到出口退稅的賬務(wù)處理問(wèn)題，出口退稅屬于國(guó)家運(yùn)用稅收杠桿獎(jiǎng)勵(lì)出口的措施之一。那么外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理該怎么做呢?來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理

　　(1)購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí)，賬務(wù)處理如下：

　　借：庫(kù)存出口商品

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅金)

　　貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)

　　(2)貨物出口后，計(jì)算征退稅額差額和應(yīng)收出口退稅額的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)

　　應(yīng)收出口退稅

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　(3)收到出口退稅款的賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收出口退稅

　　(4)貨物出口后計(jì)算應(yīng)退稅款，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　(2)收到退回的消費(fèi)稅款時(shí)，賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)

　　外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算及賬務(wù)處理案例說(shuō)明

　　案例：A外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)服裝10000件，并取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票所注明的金額是700000元，進(jìn)項(xiàng)稅額119000元。這批服裝出口后，企業(yè)收齊單證申報(bào)出口退稅，適用13%的出口退稅率。那么涉及哪些賬務(wù)處理?

　　1、計(jì)算申報(bào)的應(yīng)退增值稅時(shí)，賬務(wù)處理如下：

　　應(yīng)退增值稅額=700000x13%=91000(元)

　　借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅(增值稅) 91000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 91000

　　2、這批出口服裝發(fā)生退關(guān)涉及的賬務(wù)處理具體如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 91000

　　貸：銀行存款 91000

　　同時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 28000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 28000

　　外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷(xiāo)售時(shí)間如何確定?

　　答：對(duì)于外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)間，無(wú)論哪種運(yùn)輸方式，其出口銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間都是以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后來(lái)進(jìn)行確定。

　　不退稅的商品包括哪些情況?

　　不退稅的商品包括了免稅和視同內(nèi)銷(xiāo)征增值稅的情況。

　　知識(shí)拓展：出口退稅知識(shí)點(diǎn)詳解

　　外貿(mào)企業(yè)的出口稅，按規(guī)定有相關(guān)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，但也有一些特殊的優(yōu)惠政策如出口退稅，因此從事外貿(mào)行業(yè)的會(huì)計(jì)小伙伴們?cè)谶M(jìn)行納稅申報(bào)工作時(shí)要特別注意。

　　什么是出口退稅？

　　出口退稅就是將出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通過(guò)程中已經(jīng)繳納的間接稅予以退還的政府行為。按現(xiàn)行政策規(guī)定，出口貨物退(免)稅的稅種為增值稅和消費(fèi)稅。

　　外貿(mào)企業(yè)出口退稅怎么計(jì)算？

　　外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計(jì)算公式：應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口貨物的工廠銷(xiāo)售額(出口數(shù)量)×稅率(單位稅額)

　　外貿(mào)企業(yè)出口退稅會(huì)計(jì)分錄

　　(1)購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí)：

　　借：庫(kù)存出口商品

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅金)

　　貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)

　　(2)貨物出口后，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計(jì)算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)

　　應(yīng)收出口退稅

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

　　—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　(3)收到出口退稅款：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收出口退稅

商貿(mào)企業(yè)核算成本一直都比工業(yè)企業(yè)容易很多，如果你對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

商貿(mào)企業(yè)成本核算方法

按《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第511號(hào)科目“商品銷(xiāo)售成本”規(guī)定的方法進(jìn)行核算

1、本科目核算企業(yè)商品的銷(xiāo)售成本

2、采用進(jìn)價(jià)核算的商品，方法如下：可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法或毛利率法等方法計(jì)算商品銷(xiāo)售成本，后進(jìn)先出法或毛利率法等方法計(jì)算商品銷(xiāo)售成本，結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”等有關(guān)科目，采用售價(jià)核算的商品，年度內(nèi)各月份可以采用綜合差價(jià)分?jǐn)偡ɑ蚍诸?lèi)分柜組差價(jià)分?jǐn)偡ㄓ?jì)算分?jǐn)傔M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，年終，應(yīng)將各商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)進(jìn)行一次核實(shí)調(diào)整，平時(shí)按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”科目，月末計(jì)算分?jǐn)傔M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)時(shí)，借記“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目，貸記本科目，未提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生的商品削價(jià)損失直接體現(xiàn)為當(dāng)期損益

3、出口商品應(yīng)退的稅金作為沖減出口商品銷(xiāo)售成本處理。<br /><br />　　企業(yè)每月計(jì)算應(yīng)退的退稅收入，借記“應(yīng)交稅金”科目，貸記本科目。收到出口退稅款時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)交稅金”科目

4、期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額

5、本科目應(yīng)按商品類(lèi)別或品種設(shè)置明細(xì)帳，企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口商品的，可以根據(jù)需要分別自營(yíng)進(jìn)口、出口等進(jìn)行明細(xì)核算，或增設(shè)相應(yīng)科目進(jìn)行核算

以上就是有關(guān)商貿(mào)企業(yè)成本核算的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

餐飲業(yè)的成本核算方法

　　企業(yè)主要以進(jìn)出口商品銷(xiāo)售為主要業(yè)務(wù)的，稅務(wù)上符合條件的可享受免稅優(yōu)惠。對(duì)于進(jìn)口免稅產(chǎn)品，應(yīng)如何開(kāi)具發(fā)票？

　　進(jìn)口免稅產(chǎn)品如何開(kāi)具發(fā)票？

　　免稅產(chǎn)品銷(xiāo)售不能開(kāi)具增值稅發(fā)票，因?yàn)閷儆诓荒荛_(kāi)具增值稅發(fā)票情形之一。

　　不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

　　(1)向個(gè)人消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目。由于個(gè)人消費(fèi)者沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣需要，所以沒(méi)必要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，只需要開(kāi)具普通發(fā)票就可以了。

　　(2)銷(xiāo)售免稅產(chǎn)品。因?yàn)槊舛惍a(chǎn)品本身不需要交納增值稅，因此也不存在進(jìn)項(xiàng)稅額或銷(xiāo)項(xiàng)稅額的抵扣計(jì)算問(wèn)題，因此不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

　　(3)銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物以及在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)。我國(guó)增值稅稅法對(duì)此有規(guī)定，出口的應(yīng)稅貨物和勞務(wù)是免征增值稅的，所以，在這種情況下不用開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　進(jìn)口貨物的會(huì)計(jì)分錄

　　關(guān)稅計(jì)入進(jìn)口貨物的成本，增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：

　　借：庫(kù)存商品(進(jìn)價(jià)+關(guān)稅)

　       　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(進(jìn)口增值稅)

　　       貸：銀行存款

　　關(guān)稅是指國(guó)家根據(jù)法律對(duì)通過(guò)他的邊境進(jìn)出口貨物課稅的一種稅收。關(guān)稅對(duì)于一個(gè)國(guó)家而言非常重要，特別是對(duì)于外貿(mào)發(fā)達(dá)的國(guó)家，關(guān)稅是這種國(guó)家稅收的主要稅收和財(cái)政收入。關(guān)稅的數(shù)額與貨物數(shù)量和國(guó)家的關(guān)稅政策有關(guān)，分為從價(jià)征收關(guān)稅和從量征收關(guān)稅。其中，關(guān)稅的稅收基礎(chǔ)是關(guān)稅完稅價(jià)格。

　　外貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，經(jīng)常要處理進(jìn)口關(guān)稅的問(wèn)題。進(jìn)口貨物需要繳納的關(guān)稅，實(shí)務(wù)中應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　進(jìn)口貨物繳納關(guān)稅分錄處理

　　關(guān)稅是引進(jìn)出口商品經(jīng)過(guò)一國(guó)關(guān)境時(shí)，由政府所設(shè)置的海關(guān)向其引進(jìn)出口商所征收的稅收。進(jìn)口關(guān)稅一般計(jì)入貨物的成本企業(yè)進(jìn)口增值稅和進(jìn)口關(guān)稅會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：庫(kù)存商品或原材料(貨物買(mǎi)價(jià)+關(guān)稅等)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　貨物出口退稅會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷(xiāo)售額(FOB價(jià))做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等)

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)

　　月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵稅額"做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　企業(yè)進(jìn)口貨物時(shí)，會(huì)計(jì)人員除了要處理增值稅的實(shí)務(wù)問(wèn)題外，也要掌握消費(fèi)稅的相關(guān)處理。對(duì)于進(jìn)口貨物消費(fèi)稅，應(yīng)如何計(jì)算？

　　進(jìn)口貨物消費(fèi)稅計(jì)算公式

　　消費(fèi)稅有實(shí)行從價(jià)計(jì)征和復(fù)合計(jì)稅兩種：

　　從價(jià)計(jì)征，比如煙絲

　　進(jìn)口消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率

　　復(fù)合計(jì)稅，比如卷煙

　　進(jìn)口消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率

　　消費(fèi)稅：為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向。我國(guó)針對(duì)特定的消費(fèi)品實(shí)行消費(fèi)稅的征收，也就是在貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，再次征收消費(fèi)稅。

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅計(jì)入該進(jìn)口消費(fèi)品的成本，具體會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)/材料采購(gòu)等

　　       貸：銀行存款

　　進(jìn)口貨物關(guān)稅計(jì)算公式

　　1.從價(jià)關(guān)稅的計(jì)算方法。

　　從價(jià)稅是按進(jìn)出口貨物的價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征關(guān)稅。這里的價(jià)格不是指成交價(jià)格，而是指進(jìn)出口商品的完稅價(jià)格。因此，按從價(jià)稅計(jì)算關(guān)稅，首先要確定貨物的完稅價(jià)格。從價(jià)稅額的計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率

　　2.從量關(guān)稅的商品計(jì)算方法。

　　從量關(guān)稅是依據(jù)商品的數(shù)量、重量、容量、長(zhǎng)度和面積等計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)征收關(guān)稅的。它的特點(diǎn)是不因商品價(jià)格的漲落而改變稅額，計(jì)算比較簡(jiǎn)單。從量關(guān)稅額的計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

　　3.復(fù)合關(guān)稅的計(jì)算方法。

　　復(fù)合稅亦稱混合稅。它是對(duì)進(jìn)口商品既征從量關(guān)稅又征從價(jià)關(guān)稅的一種辦法。一般以從量為主，再加征從價(jià)稅。混合稅額的計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率

　　企業(yè)發(fā)生的進(jìn)口商品業(yè)務(wù)，一般稅收方面涉及增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅。對(duì)于進(jìn)口商品，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　進(jìn)口商品分錄處理

　　借：庫(kù)存商品/原材料(采購(gòu)價(jià)+關(guān)稅+消費(fèi)稅)

　　        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　        貸：銀行存款

　　進(jìn)口商品稅費(fèi)的相關(guān)計(jì)算公式

　　進(jìn)口關(guān)稅稅額=到岸價(jià)格×進(jìn)口關(guān)稅稅率

　　出口關(guān)稅稅額=離岸價(jià)格/(1+出口稅稅率)×出口關(guān)稅稅率

　　增值稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅)×稅率

　　消費(fèi)稅有實(shí)行從價(jià)計(jì)征和復(fù)合計(jì)稅兩種

　　從價(jià)計(jì)征，比如煙絲

　　進(jìn)口消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率

　　復(fù)合計(jì)稅，比如卷煙

　　進(jìn)口消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)×消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率

　　進(jìn)口稅額=進(jìn)口關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅=(進(jìn)口關(guān)稅率+消費(fèi)稅率+增值稅率+進(jìn)口關(guān)稅率×增值稅率)/(1-消費(fèi)稅稅率)×到岸價(jià)=常數(shù)×到岸價(jià)

　　消費(fèi)稅：為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向。我國(guó)針對(duì)特定的消費(fèi)品實(shí)行消費(fèi)稅的征收，也就是在貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，再次征收消費(fèi)稅。

　　關(guān)稅：海關(guān)部門(mén)對(duì)進(jìn)出口商品經(jīng)過(guò)一國(guó)關(guān)境或者國(guó)境時(shí)所征收的稅收。

　　增值稅：增值稅是以商品和應(yīng)稅勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的征稅對(duì)象包括銷(xiāo)售貨款或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。

　　隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，國(guó)內(nèi)越來(lái)越多的企業(yè)會(huì)進(jìn)行進(jìn)出口貿(mào)易，企業(yè)出口商品會(huì)涉及到銷(xiāo)售收入、申報(bào)出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等會(huì)計(jì)核算，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　出口商品的會(huì)計(jì)分錄

　　1、銷(xiāo)售商品時(shí)

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　2、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　3、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　4、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵稅額"做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　5、收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　什么是出口貨物退稅？

　　出口貨物退稅是對(duì)報(bào)關(guān)出口貨物退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定已繳納的增值稅和消費(fèi)稅。它是一個(gè)國(guó)家或地區(qū)對(duì)出口貨物免征國(guó)內(nèi)或區(qū)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的間接稅，或退還出口貨物在國(guó)內(nèi)或區(qū)內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已繳納的間接稅的一種稅收制度。

　　實(shí)施出口退稅制度的目的是使出口貨物以不含國(guó)內(nèi)間接稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，避免對(duì)跨國(guó)流動(dòng)貨物重復(fù)征收國(guó)內(nèi)稅，促進(jìn)出口國(guó)的對(duì)外貿(mào)易。它是國(guó)際貿(mào)易中通常采用并為各國(guó)接受的、目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)的一種稅收措施。

　　一般納稅人企業(yè)可以抵減進(jìn)項(xiàng)稅額，但是如果發(fā)生了非正常損失或改變貨物用途時(shí)，就要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，而出口企業(yè)免抵退稅中不得免征時(shí)，同樣要做轉(zhuǎn)出處理。那么出口企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何做賬務(wù)處理？

　　出口企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

　　1、轉(zhuǎn)出時(shí)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、出口企業(yè)申報(bào)出口退稅時(shí)：

　　（1）先購(gòu)進(jìn)商品時(shí)：

　　借：商品采購(gòu)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　（2）商品驗(yàn)收入庫(kù)：

　　借：庫(kù)存商品——庫(kù)存出口商品

　　　　貸：商品采購(gòu)

　　（3）出口報(bào)關(guān)銷(xiāo)售：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷(xiāo)售收入

　　（4）結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫(kù)存商品——庫(kù)存出口商品

　　以下情形不可以進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，還要將進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。

　　1、企業(yè)購(gòu)入的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí)，貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣時(shí)，要把進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。

　　2。企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，無(wú)法抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額，要把進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物像非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，同樣要把進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。

　　什么是進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)×稅率。

　　在全球化時(shí)代，對(duì)于出口企業(yè)而言，進(jìn)出口商品時(shí)，一般會(huì)涉及收匯業(yè)務(wù)的核算，出口企業(yè)收到外匯時(shí)，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

做

　　出口企業(yè)收到外匯的會(huì)計(jì)分錄

　　1、收匯的時(shí)候：

　　借：銀行存款(外幣)

　　　　貸：應(yīng)收賬款

　　2、結(jié)匯的時(shí)候：

　　借：銀行存款(人民幣)

　　　　貸：銀行存款(外幣)

　　3、這個(gè)時(shí)候外幣金額已經(jīng)跟銀行的賬單上一致；

　　4、收匯的時(shí)候的匯率和結(jié)匯的匯率不同，換成的人民幣也不同，調(diào)整分錄：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：銀行存款(人民幣)

　　什么是財(cái)務(wù)費(fèi)用？

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。具體項(xiàng)目有:利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損益（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算，不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)；為購(gòu)建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等賬戶核算。

　　對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)而言，發(fā)生進(jìn)出口商品業(yè)務(wù)時(shí)，可享受出口退稅優(yōu)惠政策。對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的業(yè)務(wù)，該如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？

　　生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的會(huì)計(jì)分錄

　　1、貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等

　　2、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"應(yīng)退稅額"：

　　借：其他應(yīng)收款——出口退稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　4、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵稅額"：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　5、收到出口退稅款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款——出口退稅

　　如何理解其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　應(yīng)收賬款包括什么？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的包裝費(fèi)各種運(yùn)雜費(fèi)等。此外，在有銷(xiāo)售折扣的情況下，還應(yīng)考慮商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣等因素。

　　在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)出口商品需要繳納稅費(fèi)，碰到出口退稅情況時(shí)，企業(yè)該怎么寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？

　　出口退稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等

　　2、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　3、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　4、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵稅額"：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　5、收到出口退稅款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

       其他應(yīng)收款科目是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。其主要內(nèi)容包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

       應(yīng)交稅費(fèi)科目是什么？

　　企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　無(wú)論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，都應(yīng)履行按時(shí)納稅的義務(wù)。那么關(guān)于增值稅的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　一、一般納稅人的增值稅賬務(wù)處理：

　　１、發(fā)生銷(xiāo)售時(shí)：

       借：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款） 

             貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　            應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

　　２、購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)：

       借：原材料

　      　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　      貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)付賬款）

　　３、購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（如在建工程、職工福利、用于生產(chǎn)出口貨物）時(shí)：

       借：在建工程（應(yīng)付福利費(fèi)、商品銷(xiāo)售成本〈結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷(xiāo)售成本時(shí)〉）

　      　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　４、繳納稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅

　　      貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）

　　５、轉(zhuǎn)出未交或多交增值稅時(shí)：

　　（１）轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　      　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

　　（２）轉(zhuǎn)出多交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

　      　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　“應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅”科目的期末借方余額反映尚未抵扣的增值稅。

　　二、小規(guī)模納稅人的增值稅賬務(wù)處理：

　　發(fā)生銷(xiāo)售時(shí)：

       借：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款）

             貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　繳納稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅

　　      貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）

　　一般情況下，出口商品支付傭金，進(jìn)口商品則取得傭金。并且傭金還有明傭和暗傭之分。支付國(guó)外傭金時(shí)，如何做賬？

　　支付國(guó)外傭金的賬務(wù)處理

　　１、明傭

　　借：應(yīng)收賬款－應(yīng)收外匯賬款

　      　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－－自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入

　              　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－－自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入（傭金）紅字

　　２、暗傭

　　借：應(yīng)付賬款－－應(yīng)付外匯賬款（傭金）紅字

　       　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－－出口收入紅字

　　如果采用議付傭金的，在出口貨物收匯時(shí)，做以下分錄：

　　借：銀行存款

　       　財(cái)務(wù)費(fèi)用－－匯兌損益（或藍(lán)或紅字）

　       　應(yīng)付賬款－－應(yīng)付外匯賬款（傭金）

　       　貸：應(yīng)收賬款－－應(yīng)收外匯賬款

　　如果采用匯付傭金的，在出口貨物收匯時(shí)，做以下分錄：

　　借：應(yīng)付賬款－－應(yīng)付外匯賬款（傭金）

　      　貸：銀行存款

　　３、累計(jì)傭金

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用

　       　貸：應(yīng)付賬款－－應(yīng)付外匯賬款（傭金）

　　企業(yè)傭金支出的稅前扣除政策

　　1、企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

　　2、企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用。

　　3、企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊、攤銷(xiāo)等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

　　4、企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。

　　5、保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　在進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄的學(xué)習(xí)之前，我們需要知道會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，那么會(huì)計(jì)分錄的格式是什么？

　　會(huì)計(jì)分錄的格式

　　（１）賬戶的名稱，即會(huì)計(jì)科目；

　　（２）記賬方向的符號(hào)，即借方或貸方；

　　（３）所要記錄的金額。

　　會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。按照復(fù)式記賬的要求，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以賬戶名稱、記賬方向和金額反映賬戶間對(duì)應(yīng)關(guān)系的記錄。

　　會(huì)計(jì)分錄的三要素

　　會(huì)計(jì)分錄的三要素是借應(yīng)貸方向、相互對(duì)應(yīng)的科目及其金額三個(gè)要素構(gòu)成。

　　會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi)

　　會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。

　　簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄;

　　復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上(不含兩個(gè))對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借、多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合分錄是由簡(jiǎn)單分錄合并組成的，但是，不能將沒(méi)有相互聯(lián)系的簡(jiǎn)單分錄合并相加成多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。換言之，不同類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能簡(jiǎn)單地合并反映，發(fā)生不同類(lèi)型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須逐項(xiàng)加以反映和記錄。

　　初學(xué)者如何編制會(huì)計(jì)分錄？

　　第一：涉及的賬戶，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶發(fā)生變化;

　　第二：賬戶的性質(zhì)，分析涉及的這些賬戶的性質(zhì)，即它們各屬于什么會(huì)計(jì)要素，位于會(huì)計(jì)等式的左邊還是右邊;

　　第三：增減變化情況，分析確定這些賬戶是增加了還是減少了，增減金額是多少;

　　第四：記賬方向，根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其增減變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方;

　　第五：根據(jù)會(huì)計(jì)分錄的格式要求，編制完整的會(huì)計(jì)分錄。

　　此外，要勤，多學(xué)、多問(wèn)、多練。

　　銷(xiāo)售傭金是指企業(yè)在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)支付給中間人的報(bào)酬，對(duì)此，很多財(cái)會(huì)人員不清楚具體怎么做賬務(wù)處理，下面我們來(lái)看看吧。

　　銷(xiāo)售傭金怎么做賬務(wù)處理?

　　企業(yè)在推銷(xiāo)商品或勞務(wù)過(guò)程中,經(jīng)過(guò)內(nèi)控審批程序,可以向中介代理人支付必要的傭金。這是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所必需的正常的支出,會(huì)計(jì)核算時(shí)直接在"營(yíng)業(yè)(銷(xiāo)售)費(fèi)用"科目列支。雖然《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》沒(méi)有對(duì)此作出規(guī)定,但財(cái)政部印發(fā)的《外商投資企業(yè)執(zhí)行新企業(yè)財(cái)務(wù)制度的補(bǔ)充規(guī)定》(財(cái)工字[1993]第474號(hào))第二十二條明確規(guī)定；外商投資企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中按照合同、協(xié)議收受的傭金,計(jì)入銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入或者沖減有關(guān)成本費(fèi)用;按照合同、協(xié)議支付的傭金,計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用。

　　財(cái)政部《關(guān)于企業(yè)進(jìn)出口商品有關(guān)外幣費(fèi)用財(cái)務(wù)處理的函》(財(cái)商字[1995]620號(hào))規(guī)定:企業(yè)出口銷(xiāo)售收入一律以離岸價(jià)為準(zhǔn),如果出口合同規(guī)定的不是離岸價(jià),在出口商品離岸以后支付的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金,沖減出口銷(xiāo)售收入;收到的傭金,增加出口銷(xiāo)售收入。企業(yè)進(jìn)口商品,其國(guó)外進(jìn)價(jià)一律以到岸價(jià)為準(zhǔn),如果進(jìn)口合同價(jià)格不是到岸價(jià),在商品到達(dá)目的港口以前由企業(yè)以外幣支付的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金,加人進(jìn)價(jià);收到的傭金,沖減進(jìn)價(jià)。

　　返傭的會(huì)計(jì)分錄

　　(1)正常做:

　　開(kāi)具紅字發(fā)票,視為銷(xiāo)售折扣,用紅字沖減,但是一般類(lèi)似于回扣,是不能開(kāi)具紅字發(fā)票的。

　　(2)如果沒(méi)有在發(fā)票上體現(xiàn),類(lèi)似于回扣的話,那么在賬內(nèi)無(wú)法體現(xiàn),只能在賬外體現(xiàn)了。

　　借:銷(xiāo)售費(fèi)用

　　貸:庫(kù)存現(xiàn)金

　　旅行社收到返傭款會(huì)計(jì)分錄

　　借記銀行存款

　　貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　隨著我國(guó)在世界上的影響力越來(lái)越大，我們與外國(guó)的商品交易越來(lái)越多，同時(shí)，我們的商品也很受外國(guó)人的歡迎。那么購(gòu)買(mǎi)出口商品時(shí)，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　購(gòu)買(mǎi)出口商品賬務(wù)處理

　　購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制以下的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：庫(kù)存商品

　      　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　      貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

　　銷(xiāo)售商品出口相關(guān)賬務(wù)處理

　　貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷(xiāo)售額做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）

　      　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

　　（２）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的＂免抵退稅不予免征和抵扣稅額＂做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　（３）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　      　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　（４）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的＂免抵稅額＂做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　（５）收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：銀行存款

　      　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　庫(kù)存商品是什么？

　　庫(kù)存商品是指生產(chǎn)商已經(jīng)完成所有生產(chǎn)，并且已驗(yàn)收入庫(kù)，在合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件的情況下，按照合同規(guī)定的購(gòu)貨條件送交訂貨企業(yè)。可以作為商品直接對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷(xiāo)售的各種商品。

　　對(duì)于進(jìn)口商品向海關(guān)繳納關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理，一般通過(guò)庫(kù)存商品、應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　進(jìn)口商品交納關(guān)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫(kù)存商品（采購(gòu)價(jià)+關(guān)稅等）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　關(guān)稅是什么？

　　關(guān)稅指的是引進(jìn)出口商品經(jīng)過(guò)一國(guó)關(guān)境時(shí)，由政府所設(shè)置的海關(guān)向其引進(jìn)出口商所征收的稅收。關(guān)稅在各國(guó)一般屬于國(guó)家最高行政單位指定稅率的高級(jí)稅種，對(duì)于外貿(mào)發(fā)達(dá)的國(guó)家，關(guān)稅是國(guó)家稅收的主要收入。關(guān)稅的數(shù)額與貨物數(shù)量和國(guó)家的關(guān)稅政策有關(guān)，關(guān)稅的稅收基礎(chǔ)是關(guān)稅完稅價(jià)格。

　　從價(jià)關(guān)稅的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率；

　　從量關(guān)稅的商品計(jì)算方法：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額。

　　庫(kù)存商品是什么？

　　庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷(xiāo)售的各種商品。

　　庫(kù)存商品屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　國(guó)際匯率一直都是cma的難點(diǎn)和重點(diǎn)，由于涉及范圍比較廣，考生容易在這個(gè)地方失分，因此今天會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家總結(jié)了不同匯率制度的比較。

　　不同匯率制度的區(qū)別

　　一、自由浮動(dòng)匯率制

　　在自由浮動(dòng)匯率制下，匯率值是由市場(chǎng)力量決定的，不存在任何的政府干預(yù)。

　　提示：完全理想狀態(tài)，現(xiàn)實(shí)根本不存在，政府都會(huì)干預(yù)。

　　二、固定匯率制

　　在固定匯率制下，匯率要么被保持不變，要么只能在非常狹窄的范圍內(nèi)波動(dòng)。如果匯率開(kāi)始大幅波動(dòng)，政府就會(huì)采取干預(yù)措施，以使其匯率回歸到設(shè)定的范圍之內(nèi)。

　　二戰(zhàn)前及二戰(zhàn)后布雷頓森林體系金本位

　　三、管理浮動(dòng)匯率制

　　1.又稱“骯臟浮動(dòng)”（“dirty”float），介于固定匯率和自由浮動(dòng)匯率之間。

　　它類(lèi)似于自由浮動(dòng)匯率制，因?yàn)閰R率每天可以波動(dòng)，而且沒(méi)有官方設(shè)定的界限。

　　它類(lèi)似于固定匯率制，因?yàn)檎袝r(shí)候會(huì)進(jìn)行干預(yù)，以防止匯率在某一個(gè)方向劇烈波動(dòng)。

　　2.估值偏高（Overvalued）：當(dāng)前匯率高于市場(chǎng)均衡匯率

　　出口;進(jìn)口→貿(mào)易逆差

　　對(duì)出口商品征稅，對(duì)進(jìn)口商品補(bǔ)貼

　　3.估值偏低（Undervalued）：當(dāng)前匯率低于市場(chǎng)均衡匯率

　　出口;進(jìn)口→貿(mào)易順差

　　對(duì)出口商品補(bǔ)貼，對(duì)進(jìn)口商品征稅

　　四、聯(lián)系匯率制

　　有些國(guó)家使用聯(lián)系匯率制，本國(guó)貨幣幣值釘住某一外國(guó)貨幣或某一記賬單位。

　　當(dāng)本國(guó)幣值固定于某一釘住的外幣（或記賬單位）時(shí)，它就會(huì)隨著該外幣與其他貨幣的波動(dòng)而波動(dòng)。

　　港幣釘住美元

　　可以抵扣。根據(jù)《進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財(cái)稅[2002]7號(hào)）規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口商品，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　其中，實(shí)行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅：“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額：“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。