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　　公司經(jīng)營發(fā)展過程中，經(jīng)常會發(fā)生代收代付業(yè)務(wù)，比如員工代付貨款。發(fā)生代收代付業(yè)務(wù)時，會計人員應(yīng)怎么做賬務(wù)處理？

　　代收代付業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

　　代收款項時

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)付款

　　支付代收款時

　　借：其他應(yīng)付款

　　       貸：銀行存款

　　收到代付款時

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　支付代付款項時

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：銀行存款

　　其他應(yīng)收款是什么意思？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　其他應(yīng)收款主要包括：

　　1.應(yīng)收的各種賠款、罰款。如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險公司收取的賠款等;

　　2.應(yīng)收出租包裝物租金;

　　3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費、房租費等;

　　4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　5.其他各種應(yīng)收、暫付款項。

　　6.備用金(向企業(yè)各職能科室、車間、個人周轉(zhuǎn)使用等撥出的備用金)

　　7.預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入

　　企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項時，借記其他應(yīng)收款，貸記有關(guān)科目;收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“賠付成本”等科目，貸記其他應(yīng)收款。

　　其他應(yīng)付款是什么意思？

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，屬于負(fù)債類科目，通常情況下，該科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金;應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金，以及應(yīng)收暫付上級單位、所屬單位的款項。

　　企業(yè)一次性支付房租時，可通過“預(yù)付賬款”科目核算，每月攤銷時，按照攤銷額計入相應(yīng)核算核算，具體應(yīng)怎么做賬？

　　一次性付房租怎么做賬？

　　以一次性預(yù)付辦公室房租為例：

　　(1)預(yù)付房租時：

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　(2)每月攤銷房租時：

　　借：管理費用

　　       貸：預(yù)付賬款

　　支付房屋押金分錄

　　支付屋押金計入“其他應(yīng)收款”賬戶。會計分錄為：

　　借：其他應(yīng)收款—保證金(租房押金)

　　       貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

　　其他應(yīng)收款主要包括：應(yīng)收的各種賠款、罰款;應(yīng)收出租包裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等等。

　　預(yù)付賬款是什么？

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應(yīng)單位的款項。在日常核算中，預(yù)付賬款按實際付出的金額入賬，如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。對購貨企業(yè)來說，預(yù)付賬款是一項流動資產(chǎn)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、董事會費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等。

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或利益，屬于損益類科目。

　　公司交房租支出，可以通過預(yù)付賬款科目進行核算，一般支付當(dāng)月的房租，可計入管理費用科目核算，相關(guān)會計分錄怎么做？

　　交房租分錄

　　如果預(yù)付全年租金時：

　　借：預(yù)付賬款-租金(新準(zhǔn)則已取消待攤費用科目)

　　       貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　如果僅是支付該月租金：

　　借：管理費用/制造費用-租金

　　       貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應(yīng)單位的款項。在日常核算中，預(yù)付賬款按實際付出的金額入賬，如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。對購貨企業(yè)來說，預(yù)付賬款是一項流動資產(chǎn)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。

　　房租攤銷會計分錄

　　1、預(yù)交租金時作分錄：

　　借：預(yù)付賬款-房租

　　       貸：庫存現(xiàn)金(或銀行存款)

　　2、分?jǐn)倳r按月數(shù)分?jǐn)偅鞣咒洠?/p>

　　借：管理費用-房租

　       　貸：預(yù)付賬款-房租

　　公司租入房屋，支付租金時，一般通過管理費用——房租科目核算，相關(guān)賬務(wù)處理是什么？

　　支付房租的會計分錄

　　如果房租是每月支付一次的，分錄如下：

　　借：管理費用(銷售費用、制造費用等科目)——房租

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　一次性支付一年房租時，分錄如下：

　　借：預(yù)付賬款-房租

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應(yīng)單位的款項。在日常核算中，預(yù)付賬款按實際付出的金額入賬，如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。對購貨企業(yè)來說，預(yù)付賬款是一項流動資產(chǎn)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。

　　收到房租租金的會計分錄

　　1、如果是地產(chǎn)租賃公司，收到房租的租金：

　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　2、如果是非地產(chǎn)租賃公司，收到房租的租金：

　　借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

                     應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　公司員工工資高于5000元的情況下，需繳納個稅。公司代付工資時，可通過應(yīng)付職工薪酬科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　公司代付個稅如何做賬？

　　工資計提時：

　　借：管理費用/銷售費用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　發(fā)放時，代扣代繳個人所得稅：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅(代扣工資個人所得稅)

　              　庫存現(xiàn)金/銀行存款(此時職工到手的就是已經(jīng)扣除個稅的工資了)

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。

　　工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，按月應(yīng)納稅所得額計算征稅。

　　個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預(yù)繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。

　　應(yīng)付職工薪酬是什么？

　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

　　企業(yè)租入房屋，預(yù)付的房租，可通過預(yù)付賬款科目進行核算，對于租期在一年以上的房屋，攤銷房租時，如何做會計分錄？

　　房租攤銷分錄

　　第一，預(yù)付一年房租時：

　　借：預(yù)付賬款——房屋租金

　　       貸：銀行存款

　　第二，每月攤銷分錄：

　　借：管理費用——房屋租金

　　       貸：預(yù)付賬款——房屋租金

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項，預(yù)付賬款應(yīng)當(dāng)按實際預(yù)付的金額入賬。

　　注意：根據(jù)企業(yè)會計權(quán)責(zé)發(fā)生制，支付一年的房租，需要分十二個月進行房租攤銷，最后一個月的攤銷數(shù)據(jù)為總金額減去最后一個月的房租。

　　收到房租的會計分錄

　　收到租金

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　       　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　             應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　計提折舊

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：累計折舊

　　其他業(yè)務(wù)收入是指各類企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他日常活動所取得的收入，核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。出租固定資產(chǎn)、出租投資性房地產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、提供勞務(wù)、用材料進行非貨幣性資產(chǎn)交換或債務(wù)重組等實現(xiàn)的收入均屬于其他業(yè)務(wù)收入。

　　企業(yè)發(fā)生工程款費用支出，可以通過設(shè)置在建工程科目進行會計核算，相應(yīng)的會計分錄怎么做？

　　付工程款分錄處理

　　支付工程款時：

　　借：在建工程

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　領(lǐng)用本公司原材料、支付安裝工人工資等費用：

　　借：在建工程

　       　貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬

　　工程完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)時：

　　借：固定資產(chǎn)

　       　貸：在建工程

　　定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：

　　為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的;

　　使用壽命超過一個會計年度。

　　在建工程屬于哪類會計科目？

　　在建工程屬于資產(chǎn)類科目。

　　在建工程，指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有“自營”和“出包”兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同，由其他工程隊或單位承包建造的工程。

　　企業(yè)出租房屋取得的收入，可確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。設(shè)置應(yīng)收賬款科目及其他業(yè)務(wù)收入科目進行相關(guān)核算，對于房租收入，應(yīng)如何做會計分錄？

　　房租收入分錄處理

　　確認(rèn)房租收入：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：其他業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　計提相關(guān)稅金：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅

　　計提折舊：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　       貸：累計折舊

　　收到房租的會計分錄：

　　借：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　       貸：應(yīng)收賬款

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在日常經(jīng)營過程中發(fā)生銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)向購買單位收取的款項。比如代購買方墊付的包裝費各種運雜費，應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金。

　　支付房租的會計分錄

　　如果房租是每月支付一次的：

　　借：管理費用(銷售費用、制造費用等科目)-房租

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　在一次性支付一年房租時：

　　借：預(yù)付賬款-房租

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應(yīng)單位的款項。在日常核算中，預(yù)付賬款按實際付出的金額入賬，比如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。

　　預(yù)付賬款是屬于資產(chǎn)類科目。借方表示增加，比如看好一個設(shè)備，準(zhǔn)備購買，這時，你跟銷貨方先訂購貨合同，按照合同規(guī)定，先付給對方50%或者100%的貨款，這時，你賬上的“預(yù)付賬款”增加。貸方表示減少，比如上例中，你交了錢之后，銷貨方給你發(fā)貨，n天之后你收到貨物了，清點之后入賬，此時就要做 這個就是“預(yù)付賬款”減少，計入貸方的意思。

　　企業(yè)購入房屋支付租金時，應(yīng)按照房屋使用部門計入相應(yīng)的會計科目核算，計提房租時，應(yīng)如何做會計分錄？

　　計提房租分錄

　　借：銷售費用/管理費用/制造費用—房租

　       　貸：其他應(yīng)付款

　　但是比較規(guī)范的做法是先預(yù)交房租，然后進行攤銷：

　　借：長期待攤費用

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　借：銷售費用/管理費用/制造費用—房租

　       　貸：長期待攤費用

　　長期待攤費用賬戶用于核算企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。

　　長期待攤費用屬于資產(chǎn)類科目。企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目，貸記"銀行存款"、"原材料"等科目。攤銷長期待攤費用，借記"管理費用"、"銷售費用"等科目，貸記本科目。

　　本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用的攤余價值。

　　收到房租的會計分錄

　　企業(yè)收到房屋租金的收入應(yīng)該計入“主營業(yè)務(wù)收入”或者“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，具體是要看是什么類型的企業(yè)，具體分錄如下：

　　如果是房地產(chǎn)企業(yè)，其會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額

　　如果是其他類型的企業(yè)，其會計分錄為：

　　借：銀行存款

　       　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)。

　　代收代付業(yè)務(wù)即銀行通過信用卡或其他方式為收款付款單位代收代付款項的業(yè)務(wù)，它是銀行、收款付款單位、交費人或收款人三者之間關(guān)系的總和。那么代收代付的會計分錄該怎么做？

        代收代付的會計分錄

　　代收款項時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　　支付代收款時：

　　借：其他應(yīng)付款

　　　　貸：銀行存款

　　收到代付款時：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　支付代付款項時：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：銀行存款

　　什么是其他應(yīng)付款？

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等。通常情況下，該科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金；應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金，以及應(yīng)收暫付上級單位、所屬單位的款項。

　　其他應(yīng)收款是什么？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；其他各種應(yīng)收、暫付款項。

　　財會人員在處理房租的賬務(wù)時，通常計入“其他業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)成本”“管理費用”等科目，對于房租的會計分錄該怎么寫？

　　房租的會計分錄

　　1、收到房租租金

　　借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　計提折舊

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：累計折舊

　　2、支付房租租金

　　借：預(yù)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　確認(rèn)費用

　　借：管理費用

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。

　　什么是其他業(yè)務(wù)收入？

　　其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入，包括材料銷售收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、以經(jīng)營租賃方式固定資產(chǎn)出租收入、代購代銷、包裝物出租收入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)從事除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動所取得的收入，具有不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務(wù)金額一般較小，占收入的比重較低等特點。

　　代收代付的意思就是中介或者第三方機構(gòu)代為收取或支付費用，企業(yè)發(fā)生的代收代付業(yè)務(wù)，如何寫會計分錄？

　　代收代付的賬務(wù)處理

　　代付時：

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：銀行存款

　　收回時：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、買入返售金融資產(chǎn)、預(yù)付賬款、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。

　　企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項時，

　　借：其他應(yīng)收款

　　       貸：庫存現(xiàn)金等

　　收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，

　　借：庫存現(xiàn)金／銀行存款等

　　       貸：其他應(yīng)收款

　　本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一般存款賬戶是指企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存。臨時存款賬戶是指企業(yè)因臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是指企業(yè)因特定用途需要所開立的賬戶。

　　財會人員在處理財付通支付科技有限公司轉(zhuǎn)入的備付金業(yè)務(wù)時，一般計入“銀行存款”科目、“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　財付通備付金的會計分錄

　　財付通支付科技有限公司，轉(zhuǎn)入備付金分錄為：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　財付通轉(zhuǎn)來的款項屬于對方企業(yè)支付的押金類款項如備付金等，可做以下分錄：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)付款-xx企業(yè)-備付金

　　其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，在實操中，企業(yè)暫收的，租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、職工未按期領(lǐng)取的工資等計入到其他應(yīng)付款科目，并按實際項目來設(shè)置二級科目。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　在會計中，銀行存款屬于資產(chǎn)類。期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加。貸方表示減少。

　　什么是主營業(yè)務(wù)收入？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務(wù)收入包括制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入;商品流通企業(yè)的銷售商品收入;旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。

　　企業(yè)通常設(shè)置“管理費用”“其他應(yīng)付款”“制造費用”等科目來核算預(yù)提房租的賬務(wù)，那么預(yù)提房租的會計分錄該怎么寫？

　　預(yù)提房租的會計分錄

　　預(yù)提時：

　　借：管理費用/制造費用/銷售費用——房租費

　　　　貸：其他應(yīng)付款——房租費

　　因新會計準(zhǔn)則取消了預(yù)提費用科目，故預(yù)提費用時計入其他應(yīng)付款科目。

　　發(fā)票到，實際支付時：

　　借：管理費用/制造費用/銷售費用——房租費(按發(fā)票金額入賬)

　　　　貸：銀行存款

　　并沖回預(yù)提的費用：

　　借：管理費用/制造費用/銷售費用——房租費(紅字)(按預(yù)提金額入賬)

　　　　貸：其他應(yīng)付款——房租費(紅字)(按預(yù)提金額入賬)

　　管理費用是什么？

　　管理費用屬于期間費用，在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或是利益，企業(yè)應(yīng)通過"管理費用"科目核算管理費用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目的管理費用，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額、該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　銀行存款包括什么？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。

　　制造費用是什么？

　　制造費用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門（如生產(chǎn)車間）發(fā)生的水電費、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“制造費用”賬戶進行總分類核算。該賬戶應(yīng)按不同的生產(chǎn)單位設(shè)立明細賬，賬內(nèi)按照費用項目設(shè)立專欄或?qū)簦謩e反映生產(chǎn)單位各項制造費用的發(fā)生情況。輔助生產(chǎn)車間如果只生產(chǎn)單一品種或只提供一種勞務(wù)而且制造費用數(shù)額較小，為了減少轉(zhuǎn)帳手續(xù)，對發(fā)生的各項制造費用，也可以不通過“制造費用”賬戶核算，直接計入“輔助生產(chǎn)成本”賬戶。“制造費用”賬戶屬于成本費用類賬戶，借方登記歸集發(fā)生的制造費用，貸方反映制造費用的分配，月末無余額。

　　無論是個人還是企業(yè)，時常都會接觸到房租。企業(yè)的辦公場所如是通過租賃獲得的，則每月需要支付一定的房租。這時候會計人員該如何編制會計分錄呢？

　　支付房租的會計分錄

　　如每月支付一次房租時：

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用——房租

　　       貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　在一次性支付一年房租時：

　　借：預(yù)付賬款——房租

　       　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　取得發(fā)票，需要對每月進行攤銷：

　　借：管理費用/銷售費用/制造費用——房租

　       　貸：預(yù)付賬款——房租

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款”會計科目，核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。

　　（1）企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　（2）收到所購物資時，根據(jù)發(fā)票賬單等列明應(yīng)計入購入物資成本的金額，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“預(yù)付賬款”科目。

　　租賃是以一定的費用借貸實物的一種經(jīng)濟行為，出租人將自己所擁有的物品或資產(chǎn)交與承租人使用，承租人可以此獲得該物品或資產(chǎn)的使用權(quán)，且支付給出租人一定的租賃費用，但該物品或資產(chǎn)的所有權(quán)仍保留在出租人手上。此外，會計權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，如屬于當(dāng)期的收入和費用，無論款項是否已經(jīng)收付，均需要作為當(dāng)期的收入和費用；如不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使當(dāng)期已經(jīng)收付款項，都不可以作為當(dāng)期的收入和費用。

　　舉個例子，比如企業(yè)一次性支付了往后三年房租時，這時候財務(wù)人員需要設(shè)置“長期待攤費用”會計科目來進行會計核算，具體的會計分錄如下：

　　借：長期待攤費用——房租

　       　貸：銀行存款

　　每月進行攤銷費用時：

　　借：管理費用——房租

　      　貸：長期待攤費用——房租

　　企業(yè)日常經(jīng)營中，房租支出應(yīng)根據(jù)房屋的具體用途決定應(yīng)計入哪個科目核算。一般通過“預(yù)付賬款”、“管理費用”等科目進行會計處理，具體的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　房屋租金支出會計分錄

　　借：預(yù)付賬款-租金（或長期待攤費用科目）

　　       貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　按月攤銷時：

　　借：管理費用等（根據(jù)受益單位記入）

　       　貸：預(yù)付賬款-租金（或長期待攤費用科目）

　　企業(yè)按月支付房租租金時：

　　借：管理費用等（根據(jù)受益單位記入）

　       　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　       　貸：銀行存款

　　預(yù)付賬款科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。也可以核算企業(yè)進行在建工程預(yù)付的工程價款。企業(yè)預(yù)付款項情況不多的，也可以將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目，不設(shè)置預(yù)付賬款科目。預(yù)付賬款科目屬于資產(chǎn)類科目，其期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項。

　　房租押金會計分錄

　　企業(yè)支付房租押金時：

　　借：其他應(yīng)收款——押金

　       　貸：銀行存款

　　企業(yè)收回房租押金時：

　　借：銀行存款

　       　貸：其他應(yīng)收款——押金

　　其他應(yīng)收款核算企業(yè)除特定款項以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。企業(yè)可按對方單位（或個人）對其他應(yīng)收款科目進行明細核算。

　　公司為員工支付房租押金，屬于公司給予員工的一種福利。一般計入應(yīng)付職工薪酬科目核算。具體會計分錄是什么？

　　公司為員工支付房租押金會計分錄

　　新會計準(zhǔn)則規(guī)定，凡是支付給職工及為職工支付的費用，都應(yīng)計入＂應(yīng)付職工薪酬＂。按提供服務(wù)的受益對象，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。

　　計提的會計分錄為：

　　借：管理費用－福利費

　　       生產(chǎn)成本－福利費

　　       制造費用－福利費

　　       銷售費用－福利費

　       　在建工程－福利費

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬－福利費

　　支付時憑房東收到租金的收據(jù)及發(fā)票入賬，會計分錄為：

　　借：應(yīng)付職工薪酬－福利費

　　       貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）

　　支付押金的相關(guān)會計分錄

　　借：其他應(yīng)收款－押金

　　       貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）

　　支付租金會計分錄

　　借：管理費用－租金

　　       貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）

　　什么是應(yīng)付職工薪酬？

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。

　　應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)會計科目中負(fù)債類科目之一。

　　一、本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“工資，獎金，津貼，補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”、＂非貨幣性福利＂、＂其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出＂等應(yīng)付職工薪酬項目進行明細核算。

　　有時候企業(yè)為了保證自身的利益，貨款不會一次結(jié)清，而是待拿到貨品驗收確認(rèn)無質(zhì)量問題后再補付貨款，那么補付貨款的賬務(wù)處理是什么？

　　補付貨款的會計分錄

　　１、支付預(yù)付款：

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　２、購進商品：

　　借：庫存商品等

　       　應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　       　貸：預(yù)付賬款

　　３、補付預(yù)付不足的貨款：

　　借：預(yù)付賬款

　　       貸：銀行存款

　　什么是預(yù)付賬款？

　　預(yù)付賬款指買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項債權(quán)。在日常核算中，預(yù)付賬款按實際付出的金額入賬。

　　對購貨企業(yè)來說，預(yù)付賬款是一項流動資產(chǎn)，作為流動資產(chǎn)，預(yù)付賬款不是用貨幣資金抵償?shù)模且笃髽I(yè)在短期內(nèi)以某種商品、提供勞務(wù)或服務(wù)來抵償。

　　“預(yù)付賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。借方登記企業(yè)向供貨商預(yù)付的貨款，貸方登記企業(yè)收到所購物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨款，期末借方余額反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付而尚未發(fā)出貨物的預(yù)付貨款。

　　應(yīng)當(dāng)注意的是，本科目期末如果是借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項；期末如果是貸方余額，反映企業(yè)尚未補付獲得商品和勞務(wù)的款項。

　　什么是銀行存款？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。

　　銀行存款是資產(chǎn)性質(zhì)的科目，借方表示增加，貸方表示減少，期末余額在借方。

　　企業(yè)因經(jīng)營所需租入房屋，每月交納房租時進行預(yù)提，會計人員一般通過預(yù)付賬款科目核算，有關(guān)的會計分錄怎么編制？

　　預(yù)提房租的會計分錄

　　承租方預(yù)交租金時會計分錄：

　　借：預(yù)付賬款-房租

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　按月分?jǐn)倳嫹咒洠?/p>

　　借：管理費用-房租

　　　　貸：預(yù)付賬款-房租

　　出租方

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：累計折舊

　　預(yù)付賬款是什么？

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應(yīng)單位的款項。對購貨企業(yè)來說，預(yù)付賬款是一項流動資產(chǎn)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。

　　預(yù)付賬款借方登記預(yù)付的款項及補付的款項(預(yù)付的金額增加)，貸方登記收到所購物資時根據(jù)有關(guān)發(fā)票賬單記入"原材料"等科目的金額及收回多付款項的金額。

　　管理費用是什么？

　　管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有：企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。管理費用屬于損益類會計科目，借方表示增加，貸方表示減少。

　　企業(yè)購買商品時，有些供應(yīng)單位需要采購方先支付部分金額作為定金，收到采購物資后再支付尾款，對于先付定金再付尾款的業(yè)務(wù)，應(yīng)如何編制會計分錄？

　　先付定金再付尾款的會計分錄

　　1、企業(yè)向供應(yīng)單位預(yù)付款項時

　　借：預(yù)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　2、企業(yè)收到所購物資

　　借：原材料/庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：預(yù)付賬款

　　3、補付貨款時

　　借：預(yù)付賬款

　　　　貸：銀行存款

　　預(yù)付賬款是什么？

　　預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應(yīng)單位的款項。在日常核算中，預(yù)付賬款按實際付出的金額入賬，如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。

　　預(yù)付賬款屬于資產(chǎn)類科目，借方登記企業(yè)向供貨商預(yù)付的貨款，貸方登記企業(yè)收到所購物品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付貨款，期末借方余額反映企業(yè)向供貨單位預(yù)付而尚未發(fā)出貨物的預(yù)付貨款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補付獲得商品和勞務(wù)的款項。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。

　　原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。