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疫情防控期，在各行各業發布了相對應的稅收優惠政策的時候，國稅局對于國有農用地出租有關的增值稅稅收優惠政策發布公告，和小編一起來看看吧。

國稅局及財政部將國有農用地出租及境外應稅服務免稅政策增值稅政策公告如下： 

1、納稅人將國有農用地出租給農業生產者用于農業生產，免征增值稅。

2、房地產開發公司一般納稅人類型企業購入未完工的房地產項目繼續開發的，以自己的名義立項銷售不動產，可歸屬于房地產老項目，可選擇簡易計稅辦法5%的征收率繳納增值稅。

3、根據《財政部 稅務總局關于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》第四條第（三）項規定，抵減以后月份應繳納增值稅，截至2020年12月31日抵減不完的，可以向主管稅務機關申請一次性辦理退稅。

4、納稅人出口貨物及其發生境外應稅行為的，未在規定期限內申報出口退稅的，在收齊退稅憑證相關資料后，可申報辦理退稅 ；未在規定期限內辦理收匯或者辦理不能收匯手續的，在收匯或者辦理不能收匯手續后，即可申報辦理退(免)稅。 

5、根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》、財政部 稅務總局關于明確部分先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》規定取得增值稅留抵退稅款的,不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。 

以上就是關于國有農用地稅收優惠政策及境外應稅服務免稅政策的公告。

　　小規模納稅人的年銷售額在規定標準以下，對于小規模納稅人相關的賬務問題，由于在財務實際工作中實用性強，多數財務人員都會重點關注。那么小規模不交稅的收入如何做賬?會計分錄怎么做?

　　小規模不交稅的收入怎么做賬務處理?

　　小規模不交稅的收入分錄，具體如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：營業外收入

　　小規模納稅人無票銷售的賬務處理

　　借：銀行存款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅

　　小規模納稅人享受免征增值稅的賬務處理

　　1、取得收入時：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅——減免稅額

　　2、月底結轉免繳的增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅——減免稅額

　　貸：營業外收入

　　知識拓展：小規模小微企業月收入不超過三萬怎么做賬?會計分錄怎么做?

　　小規模納稅人怎么報稅?

　　小規模納稅人可從公司成立拿到稅務登記證的次月起開始申報納稅，一般通過網上申報方式完成申報繳稅。具體操作步驟如下：

　　1.登錄當地稅務系統。

　　2.進入國稅網站首頁，找到右側的“辦稅服務廳登錄”，進入辦稅服務廳后選擇“國稅納稅人登錄”。

　　3.登錄輸入正確的納稅人識別號、密碼，進行納稅申報。

　　4.完成國稅申報后，下一步是完成地稅申報。

　　5.登錄地稅官網。

　　6.點擊“電子稅務局”。

　　7.通過電子稅務局可以辦理網上申報、網上查詢等。

　　8.登錄系統申報繳稅，比較常用的方式是用手機動態密碼登錄。

　　企業賺得越多，稅負也跟著增加。在依法納稅的同時，企業也會去合理合法的節稅，達到節稅增收的目的。“避稅洼地”對于節稅的企業來說是最熱門的一種方法，那么稅收洼地稅收減免的管理辦法有哪些？接下來會計網就給大家講解一下稅收洼地的相關內容。

　　什么是稅收洼地

　　稅收洼地是指在特定的行政區域，在其稅務管理轄區注冊的企業通過區域性稅收優惠、簡化稅收征管辦法和稅收地方留成返還等處理方法，實現企業稅負降低的目標。

　　在我們國家，政府為了促進一些地區的經濟發展 出臺了一系列的稅收優惠政策支持當地的發展，也就形成了我們現在所說的稅收洼地。

　　一般的稅收洼地獎勵制度

　　1.增值稅獎勵地方留存的30%-70%(地方留存總稅收50%)

　　2.所得稅獎勵地方留存的30%-70%(地方留存總稅收40%)

　　個人獨資企業，有限合作企業，一般納稅人/小規模享受核定征收，核定利潤率小規模0.5%-3.1%，一般納稅人無限接近于3.5%。有限公司在享受 1、2政策的同時，所得稅第二年享受核定征收核定利潤率小于3.5%

　　稅收洼地地區屬于總部經濟招商的形式，不會讓企業實體入駐到稅收洼地(注冊形式的招商)就可以享受這樣的稅收優惠政策。

　　選擇稅收洼地的時候需要注意

　　1.當地招商引資優惠是否有越權行為，

　　2.具體稅收洼地的選擇需要仔細比對。

　　3.稅收洼地的相關風險：虛開發票、關聯交易、政策變動

　　以上就是稅收洼地稅收減免的管理辦法的相關內容，希望能給你帶來一定的幫助。

　　個體工商戶經營也是需要按時申報繳稅的，個體戶應該去哪里稅務登記？是國稅還是地稅？什么時候交？相信這些問題困擾了不少從事個體經營朋友。讓我們一起來了解吧。

　　個體工商戶交稅在國稅還是地稅交？

　　首先我們要了解，國稅和地稅征收的稅種是不同的。像增值稅就屬于國稅，而相應的城建稅、教育附加、印花稅等屬于地稅。所以說，國稅和地稅都是要交的。

　　對于個體工商戶，稅務機關一般有兩種征收方式：查賬征收和核定征收。查賬征收適用于賬證健全、核算準確的個體工商戶，規模小、無建賬能力的個體工商戶交稅通常是實行定額稅，稅務機關定期定額征收。

　　個體工商戶交稅什么時候交？

　　個體工商戶實行核定征收納稅，也就是按區域、地段、面積、設備等核定一個月應繳納稅款的額度。具體每月的納稅額度由稅務機關調查審核決定，具體繳納時間和方式建議先咨詢當地稅務機關。

　　此外，如果月收入(營業額)小于當地規定的，是可以免征增值稅、城建稅和教育費附加的。一般來說，小微企業、個體工商戶和其他個人的小規模納稅人，增值稅起征點為月銷售額10萬元。不過個人所得稅是要交的。

　　如今電商行業發展比較迅速，對于電商公司的財務人員來說，掌握相關的會計處理尤其重要。那么電商回款的會計分錄要怎么做呢？會計網整理了有關內容，來一起了解吧。

　　電商回款會計分錄

　　1、銷售發出商品，對于未收到貨款的，做以下分錄：

　　借:應收賬款

　　貸:主營業務收入(商品銷售收入)

　　2、回款時，分錄如下：

　　借:現金(銀行存款)

　　貸:應收賬款

　　電子商務行業會計分錄

　　一、買賣雙方交易涉及的分錄

　　1、淘寶買家：

　　借：預付帳戶-支付寶

　　貸：銀行存款

　　2、收貨時：

　　借：應付賬款

　　貸：預付帳戶-支付寶

　　3、支付寶付款：

　　借：庫存商品

　　貸：應付賬款-支付寶

　　4、淘寶賣家：

　　(1)產品缺貨，做以下分錄：

　　借：發出貨物

　　貸：庫存商品

　　(2)貨物：

　　借：銷售費用/其他應收款-預支雜項費用

　　貸：現金/應付賬款

　　(3)交易成功，確認收入和轉移成本，做以下分錄：

　　借：應收賬款-支付寶

　　貸：主營業務收入

　　應付稅款-應付增值稅(銷項稅)

　　其他應收款-預付雜項費用

　　借：主營業務成本

　　貸：發出商品

　　電商公司怎么確認收入?

　　電商如何報稅?

　　1、國稅申報

　　購買國稅軟件后，安裝進入，添加本單位信息，在安全設置項添加CA證書。然后進行網上申報，填寫報表，最后查詢自己有沒有申報成功。

　　2、地稅申報

　　地稅，在當地地稅網上申報，登錄后填寫相應報表，然后進行申報。密碼記得及時修改。工資方面，在扣繳個人所得表上進行申報。

　　以上內容就是關于電商回款的會計分錄全部介紹，希望對大家有所幫助。更多精彩內容，請繼續關注會計網。

　　營改增之后，不少小伙伴都來咨詢關于代扣代繳境外地稅附加的賬務處理。為了能幫助大家，會計網為大家詳細的講解代扣代繳境外地稅附加如何做賬的問題，希望能夠幫助大家。

　　代扣代繳境外地稅附加怎么做賬

　　會計分錄如下

　　借：應收賬款

　　貸：主營業務收入

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費-應交營業稅-XX稅費附加

　　借：銀行存款

　　應交稅費-應交營業稅-XX稅費附加

　　貸：應收賬款

　　支付境外款項代扣代繳的城建稅，教育費附加，怎么做賬？

　　入賬時記在管理費用這個科目里，但是在企業所得稅前是不能扣除的，因為這是代扣代繳的稅金，不是公司為生產經營發生的支出。

　　會計分錄：

　　借：預付工程款—××(拔款全額)

　　貸：應繳稅金—代扣代繳營業稅

　　貸：應繳稅金—代扣代繳城建稅

　　貸：應繳稅金—代扣代繳個人所得稅

　　貸：應繳稅金—代扣代繳企業所得稅

　　貸：其他應交款—代扣代繳教育費附加。

　　貸：其他應交款—代扣代繳交建費附加。

　　貸：銀行存款

　　根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十條規定，我們要區分境內和境外，境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務和出租完全在境外使用的有形動產不屬于在境內提供應稅服務。只有應稅服務提供方或者接受方在境內才屬于在境內提供應稅服務。

　　企業繳納的地稅，主要有城建稅、耕地占用稅、契稅等，繳納的稅費，通過應交稅費科目核算，相關會計分錄該怎么做？

　　交地稅稅款分錄

　　地方稅是“中央稅”的對稱，是指由地方政府征收的稅，屬于地方稅主要有城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、契稅等等稅種。交地稅稅款時，分錄如下：

　　1、企業進行地稅稅費的計提，根據不同稅種計入對應二級科目，會計分錄為：

　　借：稅金及附加——應交城建稅

　　       貸：應交稅費——應交城建稅

　　2、企業繳納稅費，根據不同稅種計入對應二級科目，會計分錄為：

　　借：應交稅費——應交城建稅

　　       貸：銀行存款

　　其中，企業繳納耕地占用稅及契稅時，應將其計入相關的土地成本中。

　　應交稅費是什么？

　　應交稅費是企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債(應該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費、耕地占用稅等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　地方稅，即由地方政府征收的稅。計提地稅時，一般通過稅金及附加科目核算，相應的會計分錄怎么做？

　　計提地稅如何做賬？

　　借：稅金及附加

　　       貸：應交稅費——應交消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、水利基金等(注：沒有增值稅、企業所得稅、個人所得稅)

　　地方稅是“中央稅”的對稱。由地方政府征收的稅。它屬于地方財政的固定預算收入。

　　地方稅一般有：城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、車船稅、契稅等。

　　稅金及附加核算內容

　　全面試行“營業稅改征增值稅”后，“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目。指的是企業經營活動應負擔的相關稅費，但并不包括稅所得稅和增值稅。月底結轉后本科目應無余額。

　　稅金及附加核算消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等。

　　企業在經營過程中需要向國家繳納稅款，但有時因計算錯誤或政策性調整等原因，稅務機關會將已征稅款按規定程序，退給原納稅人，那么稅款退回的會計分錄應該怎么做？

　　國稅退稅的會計分錄

　　一、如果退的是當年的

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費用

　　二、如果退的是以前年度的

　　收到退稅款

　　借：銀行存款

　　　　貸：應交稅費--應交所得稅

　　同時

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：利潤分配--未分配利潤

　　退還增值稅留抵稅額的會計分錄

　　1、進項稅：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款/庫存現金/應付賬款

　　2、銷項稅

　　借：銀行存款/庫存現金/應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　什么是所得稅費用？

　　所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。"所得稅費用",核算企業負擔的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅,因為可能存在"暫時性差異"。如果只有永久性差異,則等于當期應交所得稅。

　　以前年度損益調整是什么？

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。以前年度損益調整應在留存收益表（或股東權益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發生的事項，以前年度損益調整將改變留存收益的期初余額。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。

　　國稅又稱中央稅，由國家稅務局系統征收，是中央政府收入的固定來源，歸中央所有。地方稅是“中央稅”的對稱，是由地方政府征收的稅，屬于地方財政的固定預算收入。企業繳納國稅和地稅時，具體的賬務處理怎么做？

　　國稅地稅的會計分錄

　　一、交國稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅（已交稅費）

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　二、交地稅：

　　借：應交稅費-應交城建稅

　　　　應交稅費-應交教育費附加

　　　　應交稅費-應交地方教育費附加

　　　　貸：銀行存款/庫存現金

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。

　　應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業根據業務需要，在其所在地銀行開設賬戶，運用所開設的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉賬業務的結算。

　　企業對于繳納地稅的會計處理，一般通過“應交稅費”“稅金及附加”等會計科目，具體的會計分錄該怎么做？

　　繳納地稅的會計分錄

　　營改增后大多企業地稅只涉及個人所得稅及附加稅，個稅隨工資一同做不需要單獨計提：

　　借：應付職工薪酬

　　　　貸：應交稅費——個人所得稅

　　附加稅根據應繳納的增值稅計提：

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——城建稅

　　　　　　應交稅費——教育費附加

　　　　　　應交稅費——地方教育費附加

　　所有稅款繳納時：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　滯納金是稅務機關對逾期繳納稅款的納稅人給予經濟制裁的一種措施。企業繳納的滯納金應通過“營業外支出”科目核算，相關會計分錄是什么？

　　國稅滯納金的會計分錄

　　稅務滯納金的會計分錄如下：

　　1、上交滯納金時：

　　借：營業外支出(罰款滯納金)

　　       貸：銀行存款

　　補繳增值稅時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　2、若企業經稅務檢查，需補繳以前年度對應的增值稅及滯納金時：

　　借：應收賬款

　　      貸：以前年度損益調整

　　             應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　結轉銷項稅額時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　       貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　繳納對應增值稅時：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　繳納對應滯納金時：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：銀行存款

　　未按時繳納稅款的后果

　　企業沒有按時申報，那么稅務機關會根據情節對逾期申報的行為作出對應處罰。其中，有應納稅額的情況，還要按照每日萬分之五進行滯納金的征收。企業沒有按時申報稅務，則無法正常清卡以及按規定抄報稅，稅務機關就會通過實地、電話等方式，進行查詢對企業和相關人員，如果查無下落，或雖然可以聯系到企業代理記賬、報稅人員等，但其并不知道，也聯系不到企業實際控制人，那么該企業將會被判定為走逃(失聯)企業。

　　地稅一般指地方稅。不管你的企業是小規模納稅人還是一般納稅人，報稅都是會計人員必備的一項技能。今天，會計網就跟大家詳解關于地稅相關稅種申報流程。

　　地稅包含哪些稅種?

　　在地稅申報的稅種，一共是：營業稅、個人所得稅、車船使用費、資源稅、城鎮土地使用稅、房產稅、耕地占用稅、土地增值稅、車船稅、印花稅、契稅、城市維護建設稅。

　　相關稅種申報流程

　　(1)營業稅申報

　　營業稅是每月都要繳納的，是根據營業收入乘以適用稅率計算出來的，這個營業收入是不能夠扣除成本的!每月15號之前在地稅大廳申報繳納，需要紙質文檔2份嗎，及申報表2份。

　　(2)三稅申報

　　三稅即是指城市維護建設稅、地方教育費附加、教育費附加，這三稅只要有增值稅、營業稅、消費稅這三種稅一種或者多種就要繳納，也是用地稅申報表申報，每月15號之前申報繳納。

　　(3)印花稅申報

　　印花稅是公司發生業務，與其他人簽訂合同還有購買財務賬簿等情況就要繳納印花稅，印花稅是有才交，每月發生印花稅活動就不交，但是每個公司都是要設立財務賬簿的，所以每年都是要繳納的!發生了相關活動就自行申報，地稅申報表2份交大廳繳納稅款。

　　(4)土地使用稅申報

　　土地使用稅是每年繳納的，可以分上半年和下半年兩次申報，也可以一次性繳納全年的，一般是6月份和12月份繳納;土地占用面積乘以適用稅額計算出應繳納稅額的，限縣級以上城市繳納。一式兩份申報表交稅務大廳繳納稅款即可。

　　(5)房產稅申報

　　房產稅申報分為兩種方式：一種是從價計征，一種是從租計征;

　　從價計征是所使用房產產權屬于公司或者擁有房產控制權的情況，應納稅額等于房產余值乘以12%，計算出應納稅額之后每年6月份和12月份左右申報繳納稅款，每年繳納，可以分上半年和下半年繳納也可以一次繳納。一式兩份申報表交稅務大廳繳納稅款即可。

　　(6)個人所得稅申報

　　房產稅申報分為兩種方式：一種是從價計征，一種是從租計征;

　　從價計征是所使用房產產權屬于公司或者擁有房產控制權的情況，應納稅額等于房產余值乘以12%，計算出應納稅額之后每年6月份和12月份左右申報繳納稅款，每年繳納，可以分上半年和下半年繳納也可以一次繳納。一式兩份申報表交稅務大廳繳納稅款即可。

　　(7)其他稅申報

　　其他稅種也是大同小異的，具體情況可以咨詢公司稅務專管員或者稅務大廳工作人員。

　　地稅即“地方稅”，是“中央稅”的對稱，主要包括城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅等稅種，一般通過其他應付款等科目進行核算，相關會計分錄怎么做？

　　地稅手續費返還的賬務處理

　　1、地稅退回的手續費如果是獎勵給企業或單位財務人員的，入賬為：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應付款

　　2、地稅退回的手續費如果是歸公司或單位所有的，入賬為：

　　借：銀行存款

　　       貸：營業外收入

　　3、地稅退回的手續費是地稅給企業或單位代扣職工個人所得稅的手續費，入賬為：

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應付款

　　其他應付款是什么？

　　其他應付款是指與企業的主營業務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、、職工未按期領取的工資、存入保證金等。

　　個人所得稅手續費是什么？

　　個人所得稅手續費是由單位向地方稅務局申請，由稅務機關返還代征稅額2％的手續費。因為企業代扣代繳個人所得稅不屬于公司的日常經營，稅務機關會給予相應的報酬。

　　個人所得稅是是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。個人所得稅的納稅人包括居民納稅義務人和非居民納稅義務人。

　　地稅一般指地方稅，是由地方政府所征收的稅，企業計提地稅時可以計入稅金及附加科目核算，具體的會計分錄怎么做？

　　計提地稅的會計分錄

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交城建稅

　　　　　　應交稅費——應交教育費附加

　　　　　　應交稅費——應交地方教育費附加

　　借：管理費用——水利基金

　　　　貸：其他應收款——水利基金

　　印花稅不計提，完稅后直接進入管理費用。

　　減免的地稅如何結轉？

　　減免稅款是計算出稅額后再減，是對某些納稅人或課稅對象的鼓勵措施。

　　減稅是減征部分應納稅款，免稅是免征全部應納稅款。

　　減稅免稅還分成稅基式減免，稅率式減免和稅額式減免三種形式。

　　計提時：

　　借：稅金及附加等

　　　　貸：應交稅費

　　減免時：

　　借：應交稅費

　　　　貸：營業外收入

　　結轉時：

　　借：營業外收入

　　　　貸：本年利潤

　　什么是地稅？

　　地稅就是由地方政府征收，管理和支配的一類稅收，也是根據稅收的征收管理權及收入支配權進行分類的。屬于地方財政的固定預算收入，是由地方管理和使用的稅種。地稅征收的稅費包括地方教育費附加稅，城建維護建設稅，城鎮土地使用稅，印花稅，房產稅，個人所得稅，車船稅，契稅等。

　　稅金及附加是什么？

　　稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅。

地方稅費若未繳納齊全，在匯算清繳時還需補交，對于補交地稅稅款的會計分錄該怎么做？

　　補交地稅稅款的會計分錄

　　1、補記時：

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅

　　　　　　應交稅費—應交城建稅

　　　　　　其他應交款—教育費附加

　　2、繳納時：

　　借：應交稅費—應交增值稅

　　　　應交稅費—應交城建稅

　　　　其他應交款—教育費附加

　　　　貸：銀行存款

　　應交稅費科目是什么？

　　應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等。

　　企業必須按照國家規定履行納稅義務，對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業，形成一項負債（應該上繳國家暫未上繳國家的稅費）。企業應通過“應交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　我國稅務師考試科目有《稅法（一）》、《稅法（二）》、《涉稅服務實務》、《設施服務相關法律》和《財務與會計》5門。我國稅務師考試是全國統一考試，實行統一組織、統一大綱、統一命題、統一合格標準的考試制度，原則上一年一次。

　　《稅法（一）》和《稅法（二）》的科目特點

　　《稅法（一）》的考試內容比較基礎，難度較低，但考核全面，試題涉及各章節內容;重點突出，增值稅及消費稅分值占比較高;各稅種銜接較為緊密。考生可以對一些重點知識進行總結歸納，在復習時可以多拿出來記憶，這對通過《稅法（一）》有一定的幫助。

　　《稅法（二）》在稅務師考試中屬于難度較低的科目，主要考查各稅種的計稅方法與法律政策，重點考核企業所得稅、個人所得稅以及城鎮土地使用稅這三個章節的內容。考生除了對知識點進行理解記憶外，還需要進行習題練習，做到及時查缺補漏，這也是非常重要的。

　　稅務師考試答題技巧

　　1、單項選擇題

　　考生在作答單項選擇題時盡量做到快速、準確。答題時間每題應控制在1分鐘以內。如果遇到比較難的單選題，可留到最后處理，單項選擇題的分值不大，不要因為難度過大的題目而浪費后面題目的作答時間。

　　考生在作答時一定看清要求再選擇，不要選非所問。審清楚題目是非常重要的。排除法是常見的做單項選擇題的答題技巧，在答題過程中，考生必須要認真審清楚題目意思，將選擇題中的答案選項明顯錯誤的優先進行排除，然后再從最可能正確的答案進行選擇，從而提升答題正確率。

　　除了排除法外，對比法也是考生經常所使用的客觀題答題技巧，對比法就是將兩項比較相似的選項仔細比較，對比法與排除法比較相似，大家可以將自己對題干的結論逐一與各個選項一一進行細致對比，最后選出認為最為準確的選項。

　　2、多項選擇題

　　考生在做多項選擇題時，每題盡量不超過2分鐘。做題時一定看清要求再選擇，不要選非所問。寧可少選，不可錯選，拿到部分分數也比沒有分要好。

　　做題時有絕對把握的才選，哪怕只有一個。即使有的選項有八成的把握也不要選。有些學員有過這樣的經驗，就是：“不要讓自己的答案超過三個選項，除非你很有把握”。這個經驗很值得學習的。

　　稅務師考試方式

　　稅務師考試采用閉卷計算機化考試方式，考生須在計算機終端獲取試題，在規定的考試時間內完成作答并提交答題結果。

　　考試系統支持5種輸入法，即微軟拼音輸入法、谷歌拼音輸入法、搜狗拼音輸入法、極品五筆輸入法、搜狗五筆輸入法。不提供手寫板等輔助輸入設備與軟件。

　　備考全國稅務師方法：做好合理的備考計劃，考試備考是一場持久的攻堅戰，考驗廣大考生們的耐力，做好計劃有利于提升備考效率；根據教材和網課掌握知識點，做好筆記，在復習當中，遇到重點或難點知識，一定要做好筆記，方便日后復盤；通過歷年真題進行練習，為鞏固自己對知識點的了解，做題練習是必不可少，通過練習真題，能掌握出題的規律和方向。

　　如何備考稅務師考試

　　1、制定學習計劃

　　制定合理的學習計劃有利于目標的實現，為了快速進入稅務師備考狀態，計劃一定要做好。考生要評估當下的備考狀態，在此基礎上明確后期學習該如何進行，通過哪些方法，這些都是學習計劃的重要要素。

　　2、了解考試大綱，掌握基礎知識框架。考生在備考前需先了解相關備考科目的考綱，對考試內容和知識體系有一個初步的理解，后續牢牢掌握基礎的知識模塊，反復記憶。

　　3、堅持學習，及時復盤。稅務師考試范圍比較廣泛，考生需在掌握好基礎知識后多練習，熟悉真題的模式和思路，了解出題方式，仔細研讀和分析歷年真題的側重考點，抓住命題規律，能夠更好把握解題方向，從而提升備考的效率。

　　稅務師考試是什么

　　稅務師考試是指全國統一的稅務師職業資格考試，考試合格后可取得《稅務師職業資格證書》，經注冊登記的、可獲得從事稅務代理活動的資格。

　　稅務師考試成績管理

　　關于稅務師考試試卷分數的評定，均由全國稅務師職業資格評價與考試委員會進行認定，然后通過國家稅務師總局、人力資源保障部進行審定，最后再交由中國稅務師協會將成績進行統一公布。稅務師考試成績實行的是5年一個周期的滾動管理制度，要求考生必須要在5年內通過稅務師各科目考試才可取得稅務師成績合格證書。

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　　中國稅種有18個。截止至目前，中國18個稅種中已有12個稅種完成立法。現存的18個稅種為：增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、印花稅、車輛購置稅、車船稅、煙葉稅、環境保護稅、房產稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、契稅、耕地占用稅、關稅、船舶噸稅。

　　前16個稅由稅務機關征收；關稅、船舶噸稅由海關征收。注意：進口環節的增值稅、消費稅雖然交給海關，但是，海關只是代征，即代稅務機關征收，實際上仍歸稅務口管理。

中國稅種：12個稅種已立法

　　近年來稅收立法進程加快，截至2021年9月28日，我國18個稅種中已有12個稅種完成立法，具體是：

　　1.《中華人民共和國企業所得稅法》

　　2.《中華人民共和國個人所得稅法》

　　3.《中華人民共和國車船稅法》

　　4.《中華人民共和國環境保護稅法》

　　5.《中華人民共和國煙葉稅法》

　　6.《中華人民共和國船舶噸稅法》

　　7.《中華人民共和國耕地占用稅法》

　　8.《中華人民共和國車輛購置稅法》

　　9.《中華人民共和國資源稅法》

　　10.《中華人民共和國契稅法》

　　11.《中華人民共和國城市維護建設稅法》

　　12.《中華人民共和國印花稅法》

　　總結：目前，房產稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、增值稅、消費稅、關稅這六個稅種還沒有立法。

中國18個稅種簡介

　　1、增值稅

　　全面了解增值稅稅率、計算方式、免征規定等，查看“增值稅”具體介紹＞＞＞

　　增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現增值額征收的一個稅種。

　　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　2、消費稅

　　全面了解消費稅稅目稅率、納稅優惠等，查看“消費稅”具體介紹＞＞＞

　　消費稅是對一些特定消費品和消費行為征收的一種稅。對在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人征收。消費稅根據稅法確定的稅目，按照應稅消費品的銷售額、銷售數量分別實行從價定率或從量定額的辦法計算應納稅額。

　　消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　3、企業所得稅

　　全面了解企業所得稅適用稅率、稅前扣除標準、稅收優惠等，查看“企業所得稅”具體介紹＞＞＞

　　在中國境內的一切企業和其他取得收入的組織（不包括個人獨資企業、合伙企業），為企業所得稅納稅人。企業分為居民企業和非居民企業。居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。非居民企業根據其是否在中國境內設立機構、場所，以及所得是否與境內機構、場所有實際聯系確定應納稅所得額。企業所得稅以企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。稅率為25%。

　　4、個人所得稅

　　全面了解個人所得稅征稅、免征范圍、專項附加扣除等，查看“個人所得稅”具體介紹＞＞＞

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。以個人取得的各項應稅所得（包括個人取得的工資、薪金所得，個體工商戶的生產、經營所得等11個應稅項目）為對象征收。

　　5、資源稅

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　　資源稅是以應稅自然資源為課稅對象,為了調節資源級差收入并體現國有資源有償使用而征收的稅種。資源稅納稅期限規定如下：

　　（1）資源稅按月或者按季申報繳納；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

　　（2）納稅人按月或者按季申報繳納的，應當自月度或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款；按次申報繳納的，應當自納稅義務發生之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。

　　6、城市維護建設稅

　　全面了解城市維護建設稅納稅義務發生時間、計算方法等，查看“城市維護建設稅”具體介紹＞＞＞

　　城市維護建設稅，是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據，依法計征的一種稅，也就是通常所說的隨增值稅、消費稅同時征收的一種附加稅。

　　7、印花稅

　　全面了解印花稅稅目稅率、計算、免征優惠等，查看“印花稅”具體介紹＞＞＞

　　在中華人民共和國境內書立應稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應當依照本法規定繳納印花稅。

　　證券交易，是指轉讓在依法設立的證券交易所、國務院批準的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎的存托憑證。

　　8、車輛購置稅

　　全面了解車輛購置稅納稅地點規定、免稅處理等，查看“車輛購置稅”具體介紹＞＞＞

　　對購置汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車等應稅車輛的單位和個人征收。車輛購置稅實行從價定率的方法計算應納稅額，稅率為10%。

　　9、車船稅

　　全面了解車船稅適用稅額、車船稅的減免等，查看“車船稅”具體介紹＞＞＞

　　以在我國境內依法應當到車船管理部門登記的車輛、船舶為征稅對象，向車輛、船舶的所有人或管理人征收。

　　10、煙葉稅

　　全面了解煙葉稅納稅義務發生時間、會計處理等，查看“煙葉稅”具體介紹＞＞＞

　　對在我國境內收購煙葉（包括晾曬煙葉和烤煙葉）的單位，按照收購煙葉的金額征收，稅率為20％。煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發生月終了之日起十五日內申報并繳納稅款。

　　11、環境保護稅

　　全面了解環境保護稅稅目稅率、應納稅額、稅收減免等，查看“環境保護稅”具體介紹＞＞＞

　　環境保護稅的納稅人是在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者。環境保護稅主要針對污染破壞環境的特定行為征稅，一般可以從排污主體、排污行為、應稅污染物三方面來判斷是否需要交環境保護稅。

　　12、房產稅

　　全面了解房產稅稅率、免征優惠等，查看“房產稅”具體介紹＞＞＞

　　以城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內的房屋為征稅對象，按房產余值或租金收入為計稅依據，納稅人包括產權所有人、房屋的經營管理單位（房屋產權為全民所有）、承典人、代管人、使用人。

　　13、城鎮土地使用稅

　　全面了解城鎮土地使用稅稅率、納稅期限、免征優惠等，查看“城鎮土地使用稅”具體介紹＞＞＞

　　城鎮土地使用稅城鎮土地使用稅是國家對擁有城鎮土地使用權的單位和個人征收的一種稅。納稅人為城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人。

　　14、土地增值稅

　　全面了解土地增值稅計算方法、納稅期限、免稅優惠等，查看“土地增值稅”具體介紹＞＞＞

　　土地增值稅是指轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，以轉讓所取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入為計稅依據向國家繳納的一種稅賦，不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。

　　15、契稅

　　全面了解契稅稅率、計算、納稅申報等，查看“契稅”具體介紹＞＞＞

　　契稅，是指對契約征收的稅，屬于財產轉移稅，由財產承受人繳納。契稅中所涉及的契約，包括土地使用權轉移，如國有土地使用權出讓或轉讓，房屋所有權轉移，應該稱為土地、房屋權屬轉移，如房屋買賣、贈送、交換等。

　　16、耕地占用稅

　　全面了解耕地占用稅適用稅額、納稅義務等，查看“耕地占用稅”具體介紹＞＞＞

　　地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農業建設的單位和個人征收的稅。采用定額稅率，其標準取決于人均占有耕地的數量和經濟發展程度。

　　17、關稅

　　全面了解關稅納稅特點、計算等，查看“關稅”具體介紹＞＞＞

　　關稅是指進出口商品在經過一國關境時，由政府設置的海關向進出口商所征收的稅收。一般包含:進口稅、出口稅、過境稅。

　　18、船舶噸稅

　　全面了解船舶噸稅稅目稅率、征收辦法、多繳/少繳的處理等，查看“船舶噸稅”具體介紹＞＞＞

　　自中華人民共和國境外港口進入境內港口的船舶，應當依照《中華人民共和國船舶噸稅法》繳納船舶噸稅。

　　中華人民共和國籍的應稅船舶，船籍國（地區）與中華人民共和國簽訂含有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約或者協定的應稅船舶，適用優惠稅率。其他應稅船舶，適用普通稅率。

中國稅種的發展

　　一、改革開放以前的稅制稅種狀況（1949-1978年）

　　1、新中國誕生以后，立即著手建立新稅制。1950年1月30日，中央人民政府政務院公布《關于統一全國稅政的決定》，附發《全國稅政實施要則》，規定全國統一設立14個稅種，即貨物稅、工商業稅（包括營業稅和所得稅兩個部分）、鹽稅、關稅、薪給報酬所得稅、存款利息所得稅、印花稅、遺產稅、交易稅、屠宰稅、房產稅、地產稅、特種消費行為稅和使用牌照稅。其他稅種一般由省、市或者大行政區根據習慣擬定辦法，報經大行政區或者中央批準以后征收（當時主要有農業稅、牧業稅和契稅，其中牧業稅始終沒有全國統一立法。此外，屬于中央稅的船舶噸稅的征收辦法由財政部、海關總署制定）。當時的稅收法規，以政務院發布的暫行條例等為主。

　　在執行中，稅制作了一些調整。例如，先后增加契稅、船舶噸稅和文化娛樂稅為全國性稅種，其中契稅自20世紀50年代中期以后基本停征；將房產稅和地產稅合并為城市房地產稅；將特種消費行為稅改為文化娛樂稅（1956年由全國人民代表大會常務委員會立法），部分稅目并入工商業稅；將使用牌照稅確定為車船使用牌照稅；試行商品流通稅；將交易稅確定為牲畜交易稅，但是沒有全國統一立法；薪給報酬所得稅、遺產稅始終沒有開征。

　　2、1958年，中國實施了新中國成立以后的第二次大規模稅制改革，其主要內容是簡化稅制，試行工商統一稅，建立全國統一的農業稅制度，全國人民代表大會常務委員會通過了關于工商統一稅、農業稅的立法。至此，中國的稅制設有14種稅，即工商統一稅、鹽稅、關稅、工商所得稅、利息所得稅（1959年停征）、城市房地產稅、契稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅、屠宰稅、牲畜交易稅、文化娛樂稅（1966年停征）、農業稅和牧業稅。

　　1962年，為了配合加強集貿市場管理，開征了集市交易稅，1966年以后基本停征。

　　1973年，中國實施了新中國成立以來的第三次大規模稅制改革，其主要內容是簡化稅制，試行工商稅。至此，中國的稅制設有13個稅種，即工商稅、工商統一稅（工商稅開征以后此稅基本停征）、關稅、工商所得稅、城市房地產稅、契稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅、屠宰稅、牲畜交易稅、集市交易稅、農業稅和牧業稅。此外，鹽稅名義上包含在工商稅內，實際上仍然按照原來的辦法征收。在一般情況下，國營工商企業只需要繳納工商稅，集體企業只需要繳納工商稅和工商所得稅，農業生產單位（主要是人民公社和國營農場）一般只需要繳納農業稅，個人繳納的稅收微乎其微。

　　二、經濟轉軌時期的稅制稅種改革（1978-1993年）

　　總的來看，自1978年至1993年，隨著經濟的發展和改革的深入，中國對稅制改革進行了全面的探索，改革逐步深入，取得了很大的進展，初步建成了一套內外有別、城鄉不同，以貨物和勞務稅、所得稅為主體，財產稅和其他稅收相配合的新的稅制體系，大體適應了中國經濟體制改革起步階段的經濟狀況，稅收的職能作用得以全面加強，稅收收入隨經濟發展持續穩定增長，宏觀調控作用明顯增強，對于貫徹國家的經濟政策，調節生產、分配和消費，促進改革開放，起到了積極的促進作用，并為以后稅制改革的深入打下了重要的基礎。

　　從稅制方面看，財稅部門自1978年底、1979年初就開始研究稅制改革問題，提出了包括開征國營企業所得稅、個人所得稅等內容的初步設想和實施步驟，并確定，為了配合貫徹國家的對外開放政策，第一步先行解決對外征稅的問題。

　　自1980年至1981年，第五屆全國人民代表大會先后公布了中外合資經營企業所得稅法、個人所得稅法、外國企業所得稅法。同時規定，對中外合資企業、外國企業和外國人沿用20世紀50年代制定的稅收法規，繼續征收工商統一稅、城市房地產稅和車船使用牌照稅。

　　1982年，國務院提交第五屆全國人民代表大會第五次會議的《關于第六個五年計劃的報告》提出了今后3年稅制改革的任務，并得到了會議的批準。同年，國務院批轉了《財政部關于征收燒油特別稅的試行規定》，發布了牲畜交易稅暫行條例。

　　1983年，國務院決定在全國試行國營企業“利改稅”，即將新中國成立以后實行了三十多年的國營企業向國家上繳利潤的制度改為繳納企業所得稅的制度，并取得了初步的成功。這一改革從理論上和實踐上突破了國營企業只能向國家繳納利潤，國家不能向國營企業征收所得稅的禁區。這是國家與國營企業分配關系改革的一個歷史性轉變。

　　為了加快城市經濟體制改革的步伐，1984年9月，經全國人民代表大會批準和全國人民代表大會常務委員會授權，國務院決定自當年10月起在全國實施國營企業“利改稅”的第二步改革和稅收制度的全面改革，發布了產品稅條例（草案）、增值稅條例（草案）、鹽稅條例（草案）、營業稅條例（草案）、資源稅條例（草案）、國營企業所得稅條例（草案）和國營企業調節稅征收辦法。

　　1985年，第六屆全國人民代表大會第三次會議通過了《全國人民代表大會關于授權國務院在經濟體制改革和對外開放方面可以制定暫行的規定或者條例的決定》。此后，國務院據此陸續制定了一系列的稅收法規。

　　自1985年至1989年，國務院先后發布了城市維護建設稅暫行條例、進出口關稅條例、集體企業所得稅暫行條例、國營企業獎金稅暫行規定（修訂）、國營企業工資調節稅暫行規定、集體企業獎金稅暫行規定、事業單位獎金稅暫行規定、城鄉個體工商業戶所得稅暫行條例、房產稅暫行條例、車船使用稅暫行條例、個人收入調節稅暫行條例、耕地占用稅暫行條例、建筑稅暫行條例（其前身是國務院1983年發布的建筑稅征收暫行辦法）、私營企業所得稅暫行條例、印花稅暫行條例、筵席稅暫行條例、城鎮土地使用稅暫行條例，并決定開征特別消費稅。

　　1991年，第七屆全國人民代表大會第四次會議將中外合資企業所得稅法與外國企業所得稅法合并，制定了外商投資企業和外國企業所得稅法。同年，國務院將建筑稅改為固定資產投資方向調節稅，發布了固定資產投資方向調節稅暫行條例。

　　至此，中國的稅制設有37個稅種，即產品稅、增值稅、鹽稅、特別消費稅、燒油特別稅、營業稅、工商統一稅、關稅、國營企業所得稅、國營企業調節稅、集體企業所得稅、私營企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅、城鄉個體工商業戶所得稅、個人收入調節稅、國營企業獎金稅、集體企業獎金稅、事業單位獎金稅、國營企業工資調節稅、房產稅、城市房地產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、城市維護建設稅、固定資產投資方向調節稅、屠宰稅、筵席稅、牲畜交易稅、集市交易稅、農業稅和牧業稅。此外，船舶噸稅自1986年起轉為預算外收入項目。

　　三、建立社會主義市場經濟體制時期的稅制稅種改革（1994-2013年）

　　1994年稅制改革的主要內容是：第一，全面改革貨物和勞務稅制，實行了以比較規范的增值稅為主體，消費稅、營業稅并行，內外統一的貨物和勞務稅制。第二，改革企業所得稅制，將過去對國營企業、集體企業和私營企業分別征收的多種企業所得稅合并為統一的企業所得稅。第三，改革個人所得稅制，將過去對外國人征收的個人所得稅、對中國人征收的個人收入調節稅和城鄉個體工商業戶所得稅合并為統一的個人所得稅。第四，大幅度調整其他稅收，如擴大了資源稅的征收范圍，開征了土地增值稅，取消了鹽稅、燒油特別稅、集市交易稅等12個稅種，并將屠宰稅、筵席稅的管理權下放到省級地方政府，增設了遺產稅、證券交易稅（這兩種稅后來沒有立法開征）。

　　至此，中國的稅制設有25個稅種，即增值稅、消費稅、營業稅、關稅、企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅、土地增值稅、房產稅、城市房地產稅、遺產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、證券交易稅、城市維護建設稅、固定資產投資方向調節稅、屠宰稅、筵席稅、農業稅和牧業稅。

　　自1995年至2013年，中國繼續完善稅制，具體如下：

　　改革農業稅制：2000年，中共中央、國務院發出了《關于進行農村稅費改革試點工作的通知》，此后農村稅費改革逐步推進。2005年，全國人民代表大會常務委員會決定自2006年起取消農業稅。自2005年至2006年，國務院先后取消了牧業稅、屠宰稅，對過去征收農業特產農業稅的煙葉產品改征煙葉稅，公布了煙葉稅暫行條例。

　　完善貨物和勞務稅制：1998年以后，經國務院批準，財政部、國家稅務總局陸續調整了消費稅的部分稅目、稅率（稅額標準）和計稅方法。2000年，國務院公布了車輛購置稅暫行條例，自2001年起施行。為了適應加入世界貿易組織的需要，逐步降低了進口關稅的稅率。2003年，國務院公布了新的關稅條例，自2004年起施行。2008年，國務院修訂了增值稅暫行條例、消費稅暫行條例和營業稅暫行條例，初步實現了增值稅從生產型向消費型的轉變，結合成品油稅費改革調整了消費稅，自2009年起施行。自2012年起，經國務院批準，財政部、國家稅務總局開始實施營業稅改征增值稅的試點。

　　完善所得稅制：自1999年至2011年，全國人民代表大會常務委員會先后5次修改個人所得稅法，主要內容是調整工資、薪金等所得的扣除額和儲蓄存款利息征稅的規定。2007年，全國人民代表大會將過去對內資企業和外資企業分別征收的企業所得稅合并，制定了企業所得稅法，自2008年起施行。

　　完善財產稅制：1997年，國務院發布了契稅暫行條例，自當年10月起施行。自2001年起，國務院將船舶噸稅重新納入財政預算管理。2011年，國務院公布了船舶噸稅暫行條例，自2012年起施行。2006年，國務院將對內征收的車船使用稅與對外征收的車船使用牌照稅合并為車船稅，公布了車船稅暫行條例，自2007年起施行；2011年，全國人民代表大會常務委員會通過了車船稅法，自2012年起施行。自2006年至2009年，國務院先后修改了城鎮土地使用稅暫行條例、耕地占用稅暫行條例，將對內征收的城鎮土地使用稅、耕地占用稅改為內外統一征收，分別自2007年、2008年起施行；自2009年起取消了對外征收的城市房地產稅，規定中外納稅人統一繳納房產稅。2011年，國務院修改了資源稅暫行條例，自當年11月起施行。

　　此外，國務院先后于2000年停止征收固定資產投資方向調節稅，2008年、2013年取消了筵席稅、固定資產投資方向調節稅，自2010年12月起將外商投資企業和外國企業納入城市維護建設稅的納稅人范圍。

　　至2013年，中國的稅制設有18個稅種，即增值稅、消費稅、車輛購置稅、營業稅、關稅、企業所得稅、個人所得稅、土地增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護建設稅和煙葉稅。

　　四、全面深化改革時期的稅制稅種改革（2013年以后）

　　完善貨物和勞務稅制：自2012年起，經國務院批準，財政部、國家稅務總局逐步實施了營業稅改征增值稅的試點。其中，2016年全面推行此項試點；2017年廢止了營業稅暫行條例，修改了增值稅暫行條例。此外，調整了增值稅的稅率、征收率，統一了小規模納稅人的標準。在消費稅方面，經國務院批準，財政部、國家稅務總局陸續調整了部分稅目、稅率。在關稅方面，進口關稅的稅率繼續逐漸降低。2018年，全國人民代表大會常務委員會通過了車輛購置稅法，自2019年7月起施行。

　　完善所得稅制：在企業所得稅方面，2017年和2018年，全國人民代表大會常務委員會先后修改了企業所得稅法的個別條款。經國務院批準，財政部、國家稅務總局等單位陸續作出了關于部分重點行業實行固定資產加速折舊的規定；提高企業研究開發費用稅前加計扣除比例的規定；購進單位價值不超過500萬元的設備、器具允許一次性扣除的規定；提高職工教育經費支出扣除比例的規定；小微企業減征企業所得稅的規定，而且減征的范圍不斷擴大，等等。在個人所得稅方面，2018年，全國人民代表大會常務委員會修改了個人所得稅法，主要內容是調整居民個人、非居民個人的標準，部分所得合并為綜合所得征稅，調整稅前扣除和稅率，完善征管方面的規定，自2019年起實施。此外，經國務院批準，財政部、國家稅務總局等單位陸續聯合作出了關于上市公司股息、紅利差別化個人所得稅政策，完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策，科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵有關個人所得稅政策等規定。

　　完善財產稅制：逐步調整資源稅的稅目、稅率。2016年，根據中共中央、國務院的部署，財政部、國家稅務總局發出《關于全面推進資源稅改革的通知》，自當年7月起實施，改革的主要內容是擴大征稅范圍和從價計稅方法的適用范圍。2017年和2018年，全國人民代表大會常務委員會先后通過了船舶噸稅法、耕地占用稅法，分別自2018年7月、2019年9月起施行。2019年8月26日，十三屆全國人大常委會第十二次會議通過了資源稅法，自2020年9月起施行。

　　此外，2016年、2017年，全國人民代表大會常務委員會先后通過了環境保護稅法、煙葉稅法，分別自2018年1月、7月起施行。

　　2019年7月1日起施行：《中華人民共和國車輛購置稅法》，已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議于2018年12月29日通過

　　2020年9月1日起施行：《中華人民共和國資源稅法》，1993年12月國務院發布的《中華人民共和國資源稅暫行條例》同時廢止。

　　2021年9月1日起施行：《中華人民共和國契稅法》和《中華人民共和國城市維護建設稅法》。

　　2022年7月1日起施行：《中華人民共和國印花稅法》，2021年6月10日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十九次會議通過

　　至今，中國的稅制有18個稅種，即增值稅、消費稅、車輛購置稅、關稅、企業所得稅、個人所得稅、土地增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護建設稅、煙葉稅和環境保護稅。

　　已有12個稅種立法，分別是個人所得稅、企業所得稅、車船稅、環境保護稅、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅、資源稅、城市維護建設稅、契稅、印花稅。

環保稅開征，成第18個稅種

　　環境保護稅2018年1月1日起開征，成第18個稅種。

　　環境保護稅法是黨的十八屆三中全會提出“落實稅收法定原則”要求后，全國人大常委會審議通過的第一部單行稅法，也是我國第一部專門體現“綠色稅制”、推進生態文明建設的單行稅法。中國原有18個稅種，隨著2016年營業稅改增值稅的全面實施，營業稅退出歷史舞臺，環保稅由此成為第18個稅收種類。

　　現行的排污費實行中央和地方1：9分成，環境保護費改稅后，考慮到地方政府承擔主要污染治理責任，為了調動地方的積極性，擬將環境保護稅全部作為地方收入，中央就不再參與分成。雖然環境保護稅不采取專款專用的方式，但是不會降低污染防治和環境保護方面的投入力度。原來由排污費安排的支出納入同級財政預算，按照力度不減的原則予以充分保障。

　　環保稅立法體現“稅負平移”原則

　　環保稅立法體現“稅負平移”原則，這一銜接體現在四個方面：

　　一是將排污費的繳納人作為環保稅的納稅人，即在中國領域和管轄的其他海域，直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者。對不具有生產經營行為的機關、團體、軍隊等單位和居民個人，不征收環境保護稅；對不屬于直接向環境排放應稅污染物的情形，比如，向污水集中處理廠、生活垃圾集中處理廠排放污染物的，在符合環保標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的，規模化養殖企業對畜禽糞便進行綜合利用、符合國家有關畜禽養殖污染防治要求的，也不征收環境保護稅。

　　二是根據現行排污收費項目，設置環保稅的稅目。

　　三是根據現行排污費計費辦法，設置環保稅的計稅依據。

　　四是以現行排污費收費標準為基礎，設置環境保護稅的稅額標準。

2023年增值稅立法穩步推進

　　《中華人民共和國增值稅法（草案）》（以下簡稱《草案》），提請全國人大常委會首次審議，在2022年12月30日公布后，在業界引發熱烈討論。

　　自2012年我國開始試點營改增以來，增值稅制度改革已經歷時10年，對各項稅制要素均進行了充分的醞釀、試點實踐及廣泛征求意見，目前已具備較為充分的立法條件。同時，自黨的十八大以來，我國一直在穩步推進稅收立法工作，目前，除增值稅之外，其他主要稅收收入占比較高的稅種均已完成立法工作。因此，當前適時完成增值稅立法工作，對于我國落實稅收法定、完善現代稅制，推進中國式現代化均具有積極意義。

　　增值稅法草案的基本內容

　　此次提請全國人大常委會首次審議的《草案》由六章三十六條組成，包含增值稅制度中的各項重要稅制要素。作為我國稅收收入占比最大、使用頻率最多的稅種，增值稅法草案篇幅簡短，充分體現出我國簡稅制的現代化稅制特征，也為我國提升稅制的全球競爭力、優化營商環境奠定了重要基礎。

　　市場主體最為關注的納稅人、稅率、計稅方法、征收管理等核心稅制要素，均按照稅制平移的思路，保持現行稅制框架和稅負水平基本不變。一方面，經歷了營改增、簡化稅率、完善留抵退稅制度、優化稅收管理辦法等多項持續改革，我國已經基本解決了增值稅在前期制度設計上的主要難點問題，并且經過10年的稅制試點實踐，現有的改革成果已經形成較為成熟的立法制度性要素；另一方面，我國高度重視增值稅對于市場經濟的影響，通過稅制平移、穩定稅負的方式，保障了此項稅制改革的平穩運行，有助于穩經濟，促進經濟高質量發展。

　　當前國內外經濟仍面臨一些不確定性因素的影響，外部風險及挑戰仍然存在。從稅制的基本原理上看，保持稅制的適度彈性是必要的，因為新生事物總是會不斷涌現，而經濟社會發展的自然規律是制度有時會滯后于經濟發展本身。因此，《草案》進行了特殊事項的制度安排。其第二十三條規定，根據國民經濟和社會發展的需要，國務院可以制定增值稅專項優惠政策，報全國人民代表大會常務委員會備案。這意味著，在增值稅立法完成后，我國仍保留了一定的稅制彈性，通過授權國務院制定增值稅專項優惠政策的方式，根據國內外宏觀經濟形勢的變化進行制度的適度調整。據研究，雖然增值稅具有中性的典型特征，但是，近年來世界各國均對增值稅作出過基于實現特殊政策目標的稅制調整。

　　增值稅立法的預期影響

　　增值稅立法是我國現代稅制改革中的一項重要稅收立法工作，具有劃時代的意義。具體有以下幾方面的積極影響：

　　首先，有利于完善我國的稅收法制建設。良好的法制體系建設是發展經濟的重要保障。黨的十八大以來，我國一直積極推進落實稅收立法工作，目前在我國的18個稅種中，已經有12個稅種完成了立法工作，但是，增值稅作為我國稅收占比最大的稅種，其立法工作一直沒有完成，因此，完成增值稅的立法工作既具有落實稅收法定的里程牌意義，也是新時代的完善中國特色社會主義法治體系的重要組成部分。

　　其次，有利于優化我國稅收營商環境。2022年中央經濟工作會議明確指出，2023年經濟運行有望總體回升，要大力提振市場信心，推動經濟運行整體好轉，實現質的有效提升和量的合理增長，更大力度吸引和利用外資。當前宏觀經濟政策的關鍵任務之一，是通過制度性的優化為市場主體創造更好的營商環境，增強市場主體信心，進而恢復經濟活力。比較世界各國的發展規律，對于經濟發展水平、市場成熟度較高的國家而言，投資者對于稅收激勵效應的關注度遠低于其他投資因素的考量，而良好的稅收營商環境是投資者決策的重要影響因素。因此，當我國進入高質量發展階段，增值稅完成稅收立法，增強稅制的確定性以促進我國優化稅收營商環境是適宜的制度安排。

　　最后，有利于穩定市場預期。稅收政策是宏觀政策的重要組成部分，我國10年來一直致力于現代稅制改革，為市場主體減負紓困，對于促進經濟發展發揮了積極作用。黨的十八大以來，我國的增值稅經過歷次改革，簡化了稅制、增強了中性、減少了重復征稅、降低了中小企業的稅收負擔、降低了市場主體的交易成本，這些由于階段性改革以及稅收減免帶來的積極成效需要進一步通過制度性的安排進行鞏固。穩定的稅制更加有助于增強投資者的信心，穩定投資預期，對于吸引投資以及實現經營的可持續性更為重要。增值稅立法有利于鞏固過去10年我國在增值稅改革方面取得的積極成效，有利于穩定市場預期，增強市場主體的信心，為我國新一輪經濟高質量發展提供助力。

　　資料來源：國家稅務總局官方發布的公告、政策等。

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稅務師備考方法

　　一、聽課

　　大家要帶著問題聽課，對重點、難點、疑點著重聽講，如果還有掌握不了、吃不透的地方，要反復聽，直到把知識點學會為止。

　　聽完課之后可以再讀一遍教材或講義加深印象，更加準確地把握知識點，有針對性地學習內容。在聽課時要及時記筆記，做到不遺漏任何一個知識點。

　　二、做題

　　做題時不要翻書，先自己做，實在想不出來再去翻看答案和解析。要特別關注自己做錯的題目，及時查漏補缺，把相對應的知識點再去復習一遍，爭取下次遇到類似的問題不再出錯。

　　備考不用采取特別瘋狂的題海戰術，但是絕對不能不做題！建議大家每學完一章后就去相應章節的習題，遇到自己不理解的問題然后再有針對性地聽課。做題是順利拿下稅務師考試的關鍵環節，想要通過考試，練習必不可少！

　　三、重視筆記

　　再次建議同學們養成做筆記的習慣!俗話說“好記性不如爛筆頭”，千萬不要偷懶，反復記憶才更有效!稅務師的考試內容比較多，因此大家可以結合輔導資料，去梳理學習思路，標注復習重點。易考點、難點等可以用不同顏色或是不同記號標注，以免再看弄混。

　　四、定期復習

　　備考稅務師是一個漫長的過程，平均每門課至少應復習三遍以上，所以定期復習知識非常重要。遺忘屬于正常現象關鍵是我們要反復記憶來克服遺忘，千萬不要因為遺忘就對自己的學習效果產生悲觀情緒，保持良好的心態同樣重要。