專題
超市通常將售賣充值卡作為一種促銷手段，客戶可以使用充值卡進行消費，也可以從中獲得一定的優惠。那么超市充值卡賬務處理怎么做?本文就針對這一問題做一個相關介紹，一起來了解下吧!
超市充值卡賬務處理
充值時：
借：現金或銀行存款
貸：預收賬款
拿儲值卡消費時：
借：預收賬款
貸：主營業務收入
貸:應交稅金
購買超市充值卡的會計分錄怎么做?
售卡方會計分錄：
借：銀行存款
貸：預收賬款——預收預付卡款項
購卡方會計分錄：
借：管理費用
貸：銀行存款
預付卡充值發票是否可以報銷?
答：預付卡在購買時可以憑借增值稅普通發票進行報銷，但在使用預付卡消費時，由于不可以再次取得發票，所以不能報銷。
按照有關規定可得：購卡人與實際消費者在整個環節中只能取得一次增值稅普通發票，在購卡環節可取得編碼為"未發生銷售行為的不征稅項目"下設的601"預付卡銷售和充值"的增值稅普通發票，但在消費環節不允許再次取得增值稅發票。
政策依據：《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告 2016年第53號)第三條
預付卡有哪些分類?
答：預付卡按照用途可以分為單用途預付卡、多用途預付卡。
1.單用途預付卡：由商業企業發行，比如蘇寧禮品卡、美容卡等。指的是只在本企業或者同一品牌連鎖企業購買商品或服務用的一種預付卡。
2.多用途預付卡：由發卡機構發行，比如商通卡、福卡等。指的是可以在發行機構以外的企業或者商戶購買商品或者服務用的一種預付卡。
公司購買超市充值卡會計分錄怎么做是會計工作中的常見問題，很多公司在逢年過節時，通常會把超市充值卡作為職工福利發放給員工。本文就針對公司購買超市充值卡會計分錄做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!
公司購買超市充值卡會計分錄
售卡方的會計分錄具體如下：
借：銀行存款
貸：預收賬款——預收預付卡款項
購卡方的會計分錄具體如下：
借：管理費用
貸：銀行存款
預付卡銷售和充值會計分錄怎么做?
購入時，會計分錄如下：
借：預付賬款——預付卡
貸：銀行存款
發放給員工：
借：應付職工薪酬——福利費
貸：預付賬款——預付卡
用于維護客戶關系：
借：管理費用——業務招待費
貸：預付賬款-預付卡
用于促銷：
借：銷售費用
貸：預付賬款——預付卡
用于購買辦公用品：
借：管理費用
貸：預付賬款——預付卡
購買預付卡是否可以稅前扣除?
答：購買預付卡是可以稅前扣除的。
購買預付卡環節取得的“不征稅發票”，可以對企業真實發生的購買行為進行證實。所以應當在實際處置預付卡時。按照不同情況進行稅前扣除。
1.購卡贈送客戶，用于維護客戶關系
企業購買預付卡贈送客戶，用于維護客戶關系，這種性質屬于企業所得稅概念中的業務招待費范疇。所以應當憑借購買預付卡時所取得的發票和相關贈送明細，按照業務招待費進行稅前扣除。
2.購卡作為福利向員工發放
企業如果購卡是作為福利發放給員工的，那么應當憑借購卡時所取得的發票及相關贈送明細，按照職工福利費進行稅前扣除。
3.購卡自己消費
如果企業購買預付卡自己使用，那么應當根據其實際用途按照管理費用、生產成本等進行稅前扣除。注意這種情況在購卡環節是不能憑借發票進行稅前扣除的，應當在實際消費環節憑借有關單據進行稅前扣除。
會計人員日常工作中，經常要對各種管理費用進行處理，比如購買紙巾、洗衣粉等日用品費用。那么對于購入的日用品，具體通過什么科目核算？
單位購日用品通過什么科目核算？
單位購入的日用品，應按不同情況計入相應科目。
比如購入的日用品是供辦公室使用的，則計入管理費用核算;購入的日用品是供生產工人使用的，則計入制造費用核算;購入的日用品是供銷售部門使用的，則計入銷售費用核算。
1、辦公室使用的日用品，會計分錄如下：
借：管理費用
貸：庫存現金
2、車間辦公室使用的日用品，會計分錄如下：
借：制造費用
貸：庫存現金
3、銷售部門使用的日用品，會計分錄如下：
借：銷售費用
貸：庫存現金
二級明細科目可以是職工福利/低值易耗品等。
管理費用：指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用，具體包括公司經費、職工教育經費、業務招待費、技術轉讓費、無形資產攤銷、咨詢費、訴訟費、開辦費攤銷、董事會會費、財務報告審計費、籌建期間發生的開辦費以及其他管理費用。它屬于期間費用，在發生的當期就計入當期的損失或是利益。
一般企業通過“管理費用”科目核算管理費用的發生和結轉情況，其借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。
單位購買食品會計分錄
1、用于職工福利時
計提時：
借：管理費用——福利費
貸：應付職工薪酬
發放時：
借：應付職工薪酬
貸：銀行存款
2、用于招待客戶時：
借：管理費用——招待費
貸：銀行存款
公司購買水果，用途不同，賬務處理也有所區別。一般通過管理費用、應付職工薪酬科目進行具體的會計核算。
公司購買水果如何做賬？
1、屬于會議招待、業務的水果，應計入“管理費用—業務招待費”科目：
借：管理費用—業務招待費
貸：銀行存款(或庫存現金)
2、屬于員工福利的水果(如看望生病員工)，應計入“應付職工薪酬—福利費”科目：
借：應付職工薪酬—福利費
貸：銀行存款(或庫存現金)
管理費用包括：工資、職工福利費、業務招待費、郵電費、差旅費、董事會費、辦公費、汽車費、低值易耗品攤銷、無形資產攤銷、開辦費、勞動保險費、運雜費、工會經費、固定資產折舊費、研究開發費、技術轉讓費、技術服務費、稅費、職工教育經費、修理費等。
業務招待費是什么？
業務招待費是指企業為生產、經營業務的合理需要而支付的應酬費用。它是企業生產經營中所發生的實實在在、必需的費用支出，是企業進行正常經營活動必需的一項成本費用。
業務招待費列支范圍：
1、因企業生產經營需要而宴請或工作餐的開支
2、因企業生產經營需要贈送紀念品的開支
3、因企業生產經營需要而發生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支
4、因企業生產經營需要而發生的業務關系人員的差旅費開支。
稅法規定，企業應將業務招待費與會議費嚴格區分，不得將業務招待費擠入會議費。納稅人發生的與其經營活動有關的差旅費、會議費、董事費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。在業務招待費用核算中要按規定的科目進行歸集，如果不按規定而將屬于業務招待費性質的支出隱藏在其他科目，不允許稅前扣除。
一般來講，外購禮品用于贈送的，應作為業務招待費，但如果禮品是納稅人自行生產或經過委托加工，對企業的形象、產品有標記及宣傳作用的，也可作為業務宣傳費。同時要嚴格區分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對此不能作為業務招待費而應直接作納稅調整。業務招待費僅限于與企業生產經營活動有關的招待支出，與企業生產經營活動無關的職工福利、職工獎勵、為企業銷售產品而產生的傭金、以及支付給個人的勞務支出都不得列支招待費。
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰;企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除。
我們日常吃的水果，水果銷售公司應該怎么繳稅呢？稅率是多少呢？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！
首先水果是屬于農產品的，農業生產者銷售自產農產品免征增值稅，如果是省外收購的，而且是向農業企業收購的，那么可以要求對方開具免稅的增值稅普票，如果對方是個人（比如說是農民），可以要求對方向稅局申請代開免稅的增值稅普票，或者是直接辦理外出經營證明，向外地的機關申請領購農產品收購的增值稅普票自行開具，取得發票后，可以按照買價的11%扣除率抵扣進項稅額。
如果是在省內收購的，對方是生產企業，應該要求對方開具免稅的增值稅普票，如果對方是個人（比如說是農民），應該向主管稅務機關申購發票，收購時向農戶免費開具免稅增值稅普票。
銷售時，按照銷售額和11%稅率計算銷項稅額，按照銷項稅額減進項稅額計算實際應該繳納的增值稅。
銷售水果的稅率是多少？
水果銷售的稅率為13%，理論上包括農業各個產業領域(種植業、林業和畜牧業)、采礦業、制造業、建筑業、交通和商業服務業等，或者按原材料采購、生產制造、批發、零售與消費各個環節。
對現行征收增值稅的行業而言，無論在上海還是其他地區，由于向試點納稅人購買應稅服務的進項稅額可以得到抵扣，稅負也將相應下降。
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購買水果這件事要看放在哪個方面，是做什么用途用的，消費的金額有多大，如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！
如果對用于招待費的，那就直接計入業務招待費，會計分錄如下：
借：管理費用——業務招待費
貸：庫存現金
如果購買水果的支出是固定的，那么建議會計在操作的時候可以這么做，可以半年合計一次直接計入費用，或者是計入管理費用——會議費會計科目，這樣的話，稅局來查賬的時候也不會出現問題，這樣做要注意的問題是要把相應的材料附在后面，如果平時的招待費用過高也可以按照這個方法分散一部分出來。還有一個方法就是，如果公司平時購買水果的次數不多，那么可以直接計入辦公司的福利費就好了，如果發生的費用較多就可以直接計入業務招待費會計科目里。
賬務核對時應該怎么做？
賬務核對是為了防止賬務出現差錯，是為了保證賬務記載正確，保護資金安全的必要的措施，從核對的時間和內容上有每日核對和定期核對兩種方法：
每日核對：是在每日營業終了時進行賬簿的核對，核對的內容主要有總賬的各個科目發生額和余額的合計借貸方相等，現金收付日記賬的借貸方合計數和現金科目的日結單和發生額相等，庫存現金的庫存數與實際數相等。
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現在很多人送禮都是往煙、茶葉上買，那么購買茶葉贈送客戶的時候，會計應該怎么入賬?發票怎么開?和會計網一起來學習一下吧!
1、如果是外購的茶葉公司的
借：庫存商品
借: 應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
贈送給客戶時
借：銷售費用
貸：庫存商品
貸：應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)
2、如果不是在專門銷售茶葉的公司購買的茶葉
借：銷售費用--業務招待費
貸：銀行存款
3、如果茶葉是自產的，應該視同銷售
借：銷售費用--業務招待費
貸：庫存商品
貸：應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)
自產贈送的茶葉，發票怎么開?
首先自產的茶葉送人是視同銷售的，從發票管理的立法目的來看，"視同行為"屬于涉稅業務，應將"視同行為"納入發票管理范疇
1、可以防止開票方隱瞞收入、受票方亂攤成本等行為的發生，符合"加強財務監督的需要"
2、可以證明納稅義務的發生，同時發票記載的征稅對象的具體數量、金額等信息資料可以作為稅源控制和計稅依據，符合"保障國家稅收收入的需要"
3、可以證明貨物所有權和勞務服務成果轉移，符合"維護經濟秩序的需要"。
開發票要滿足哪些條件呢?
從事"銷售商品、提供服務以及其他經營活動";"對外"發生經營業務;具有收付款行為。
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一般納稅人購入固定資產時，可通過“固定資產”科目核算，期末余額一般表示在借方，相關的賬務處理該怎么做？
一般納稅人購固定資產如何做賬？
1、一般納稅人企業外購無需安裝的固定資產時：
借：固定資產
應交稅費——應交增值稅 (進項稅額)
貸：銀行存款
2、一般納稅人企業購入需要安裝的固定資產時：
借：在建工程
應交稅費——應交增值稅 (進項稅額)
貸：銀行存款
固定資產安裝完畢達到可使用狀態時：
借：固定資產
貸：在建工程
固定資產和在建工程指什么？
固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。固定資產是企業的勞動手段，也是企業賴以生產經營的主要資產。從會計的角度劃分，固定資產一般被分為生產用固定資產、非生產用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產等。
固定資產在使用過程中因損耗而轉移到產品中去的那部分價值的一種補償方式，叫做折舊，折舊的計算方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法、年限總和法等;固定資產在物質形式上進行替換，在價值形式上進行補償，就是更新;此外，還有固定資產的維持和修理等。
在建工程是指企業固定資產的新建、改建、擴建，或技術改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有"自營"和"出包"兩種方式。自營在建工程指企業自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程;出包在建工程是指企業通過簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程。
在建工程屬于資產類科目。企業與固定資產有關的后續支出，包括固定資產發生的日常修理費、大修理費用、更新改造支出、房屋的裝修費用等，滿足固定資產準則規定的固定資產確認條件的，在本科目核算;沒有滿足固定資產確認條件的，應在“管理費用”科目核算，不在本科目核算。
近期，就收到很多會計小伙伴吐槽公司同事開回來的發票有各種各樣的問題，事情本來就多，還要一個個告知發票錯誤之處，無形中增加了很多工作。今天，會計網就把會計小伙伴問的比較多的幾個關于春節費用報銷問題拿出來和大家講一下，希望可以幫助到大家。
公司網購春節福利
由于網購的流行，現在很多公司的集體員工福利都是通過網上采購然后派發給員工，那么很多會計就會有個疑問：一般網購的產品，現在都是開具電子發票，沒有什么特殊情況不開具紙質版發票，那開具的增值稅電子發票能不能進行稅前扣除?甚至有員工把電子發票截圖作為報銷憑證，到底可不可以?
我們可以來看一下相關規定：
從規定中，我們可以看出，我們收到電子發票之后是需要打印紙質版發票進行報銷并且作為稅前扣除的憑證，把電子發票截圖進行報銷的方法是不正確的，而報銷入賬歸檔的時候也是需要紙質版發票的。因此，當我們收到電子發票的時候，打印成紙質憑證進行報銷入賬是比較妥當的。
春節假期期間，公司很多員工回鄉過年需要進行核酸檢測，公司就會給員工提供福利，取得核酸檢測的費用發票就予以報銷。有報銷核酸檢測費用福利的公司，會計小伙伴們最近都陸陸續續收到員工從各醫院拿回來的票據，就會疑惑：這票據能否進行企業所得稅稅前扣除?
稅局曾有回復過相關的答疑，我們可以一起來看下：
而根據會計核算準則，醫療費用的票據也是合規的原始憑證，是可以用來報銷的有效憑證來的，也屬于財政票據中的一種，應當可以在企業所得稅稅前扣除。而疫情間的核酸檢測費用屬于特殊時期，處理的時候參考一下稅局的建議。在進行賬務處理的時候，是可以計入成本費用類科目的。
公司員工返鄉車票報銷
春節很多公司員工返鄉過節，由于疫情問題，公司為了員工的安全，可能會集體包車出行。有位會計朋友咨詢到：公司包了1節高鐵的車廂給公司員工乘坐，取得了員工所打印的高鐵票據，高鐵票據里涉及到的增值稅進項稅額能不能進行抵扣?企業所得稅上能否進行稅前扣除?
根據相關的政策規定進行判斷，本次取得的高鐵票據是屬于集體福利產生的增值稅進項稅額，而集體福利產生的進項稅額是不能抵扣的。但在企業所得稅方面，這是職工福利，是可以在企業所得稅稅前扣除的。
而車票要進行進項稅額抵扣是需要同時滿足以下條件才可以的：
那日常生活中我們哪些票據可以進行增值稅抵扣?具體情形大家可以看下圖：
公司小型聚會費用
由于受疫情影響，很多公司2020年的年會都取消了，改成了小型的部門團體活動，人數過少，所以公司相關人員采購的物品金額也會小很多，就會有很多小零星額的支出，如購買水果、場地布置等沒有發票。有會計朋友就問：這些小零星額支出想要在企業所得稅稅前扣除需要提供什么票據?
根據相關的規定，只要是收款方符合規定無需進行辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人給你開出的稅務局代開的發票或者是相關憑證，都是可以進行企業所得稅稅前扣除的。
而有些公司的小型團建活動在2020年進行了，但是會計們過完年才回來處理這些發票或者小零星額支出的票據，而有發票的一些支出就成了跨年發票，疑問這些跨年發票還能進行報銷嗎?
根據會計準則相關規定，原則上跨年的發票一般是不允許報銷的，但往往很多時候跨年發票一直存在，不給報銷也不太現實。所以，一般情況下跨年發票公司也給報銷，但公司也會根據情況進行判斷能不能報。
就像公司年末小型聚會，聚會產生的費用發票2020年來不及處理，也沒有進行計提，2021年才報銷進行賬務處理，那么相關的賬務處理如下：
虛報發票報銷
有時候會計很頭疼，因為很難避免公司員工出現虛報發票的情況，那我們可以怎么樣避免這類情況經常發生?
我們就可以嘗試引導公司員工去學習費用報銷的相關規定，讓公司員工明白虛報是屬于違規行為，是需要接受處罰的。再者，公司可以建立有效的處罰措施制度來應對這些虛報行為，并且加強對公司員工報銷的審批流程工作等，防止這些現象的發生。
以上就是一些關于春節費用報銷發票一些問題的處理辦法，希望對大家有所幫助。
本文為會計交流圈公眾號原創首發，作者：清心。如需引用或轉載，請留言授權，并務必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責任!
企業經營過程中，逢年過節購買水果贈送給客戶時，可將相關的費用支出作為業務招待費進行會計核算，相應的會計分錄該怎么做？
購買水果贈送給客戶的會計分錄
企業購買水果送給客戶，可以當做是一種交際行為，可以計入到銷售費用—交際費科目。其對應的賬務處理：
借：銷售費用—交際費或者業務招待費
貸：銀行存款
銷售費用可以理解為企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的費用支出，主要包括：
1、企業在銷售商品過程中發生的保險費、廣告費、包裝費、運輸費、展覽費、商品維修費、預計產品質量保證損失、裝卸費等
2、企業為銷售本企業商品而專門設立的銷售機構(含銷售網點，售后服務網點等)的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。
3、企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續支出。
業務招待費的列支范圍
業務招待費是指企業為生產、經營業務的合理需要而發生的而支付的應酬費用。列支范圍如下：
(1)因企業生產經營需要而宴請或工作餐的開支
(2)因企業生產經營需要贈送紀念品的開支
(3)因企業生產經營需要而發生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支
(4)因企業生產經營需要而發生的業務關系人員的差旅費開支。
無償贈送給客戶的商品如何做賬？
賬務處理如下：
借：銷售費用
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅——銷項稅額
借：主營業務成本
貸：庫存商品
公司購買水果一般是用于招待客戶或者作為福利發放給員工，不同情況下會計人員應如何做會計分錄？
公司購買水果會計分錄
根據用途計入相關會計科目
用于會議招待、業務的水果，應計入“管理費用—業務招待費”科目：
借：管理費用—業務招待費
貸：銀行存款/庫存現金
員工福利的水果，計入“應付職工薪酬—福利費”科目：
借：應付職工薪酬—福利費
貸：銀行存款/庫存現金
業務招待費是企業為生產、經營業務的合理需要支付的應酬費用。包括企業生產經營需要而宴請或工作餐的開支，給客戶贈送紀念品的開支，旅游景點費和交通費及其他相關費用的開支，業務關系人員的差旅費開支。會計人員針對業務招待費與會議費要嚴格區分，不得將業務招待費和會議費混在一起。主管稅務機關要求納稅人發生的與其經營活動有關的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。
管理費用是指企業行政部門為組織和管理生產經營活動所發生的各種費用。比如像公司經費、工會經費、董事會費、咨詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、郵電費、管理人員工資及福利費等都是計入管理費用。借方登記企業發生的各項管理費用，期末貸方轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目無余額。
企業購買的車輛，屬于固定資產核算范疇，繳納保險后收到車輛商業保險發票，該如何寫會計分錄？
收到車輛商業保險發票會計分錄
對于新買車輛做賬時，首先我們要將購車價和購置稅一起計入到固定資產中去，會計分錄為：
借：固定資產-汽車
貸：銀行存款
保險和車船稅計入管理費用。
在購買車輛時入賬時，其成本包括購價，相關稅費以及在運輸費、安裝費等。因此在考慮車輛購置稅怎么做賬時，應將購置稅計入固定資產的成本中，車輛繳納的強制保險等其他保險要計入管理費用或銷售費用中。
車輛在開具發票后，相關的會計分錄為：
借：固定資產
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
車輛退稅后，相關的會計分錄為：
借：銀行存款
貸：應交稅費-應交車購稅
借：應交稅費-應交車購稅(退稅款)
貸：固定資產
收到保險公司車輛賠款會計分錄
(1)保險公司在進行賠付前，單位修理車輛的費用支出的相關的會計分錄為：
借：其他應收款—保險公司
貸：現金/銀行存款
(2)企業在收到相應的保險賠償金，修車費用和賠償金相等時，相關的會計分錄為：
借：銀行存款
貸：其他應收款—保險公司
(3)企業在收到相應的保險賠償金時，修車費用大，保險賠償金，相關的會計分錄為：
借：銀行存款
管理費用—修理費
貸：其他應收款—保險公司
(4)企業在收到相應的保險賠償金時，修車費用小，保險賠償金多，相關的會計分錄為：
借：銀行存款
其他應收款—保險公司
貸：營業外收入
如今網購越來越普遍，我們的日常生活可以說離不開網購，但是網購帶來的弊端也很明顯，就是無法辨別質量好壞，如果是退貨業務，企業該如何做賬？
退貨相關賬務處理
賣家發貨的時候：
借：發出商品
貸：庫存商品
退貨時候紅字沖銷，將退回貨品從發出商品轉回庫存商品：
借：發出商品（紅字）
貸：庫存商品（紅字）
賣家已發貨，款項在第三方支付方且買家收貨確認收入的會計分錄如下
銷售退回發生在收入確認之后，則不論是何時銷售，均沖減退回當月的銷售收入，同時沖減當月的銷售成本。
賣家發貨的時候：
借：發出商品
貸：庫存商品
買家收貨后，賣家確認收入：
借：應收賬款——用戶
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
同時結轉成本：
借：主營業務成本
貸：發出商品
收到第三方轉貨款時：
借：其他貨幣資金——在線存款
貸：應收賬款——用戶
退貨時將賣家發貨時的會計分錄用紅字沖回：
借：應收賬款（紅字）
貸：主營業務收入（紅字）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（紅字）
同時沖減成本：
借：主營業務成本（紅字）
貸：庫存商品（紅字）
什么是主營業務成本？
主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。
期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。
什么是庫存商品？
企業應設置＂庫存商品＂科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。
庫存商品明細賬應按企業庫存商品的種類、品種和規格設置明細賬。
在企業的日常經營活動中，公司會購買水果，比如用于招待客戶。或者在節假日，購買時令水果作為公司福利送給員工。那么對于購買水果，其會計分錄應該怎么做？
購買水果會計分錄
購買水果用于招待客戶的，計入"管理費用--業務招待費"科目。具體會計分錄為：
借：管理費用——業務招待費
貸：銀行存款(或庫存現金科目)
購買時令水果作為公司福利送給員工,計入"應付職工薪酬-應付福利費".具體會計分錄為：
借：管理費用——福利費
貸：應付職工薪酬——職工福利費
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：銀行存款(或庫存現金科目)
管理費用主要包括管理人員工資和福利費、公司一級折舊費、修理費、技術轉讓費、無形資產和遞延資產攤銷費及其他管理費用（辦公費、差旅費、勞保費、土地使用稅等）。
管理費用是指企業的行政管理部門為管理和組織經營而發生的各項費用，是期間費用的一種。為了核算和監督管理費用的發生和結轉情況，企業應設置“管理費用”科目。該科目的借方登記企業發生的各項管理費用，貸方登記月末轉入“本年利潤”科目的管理費用，該科目月末一般應無余額。
職工福利費是什么？
職工福利費是指用于增進職工物質利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業所支付的費用。包括撥交的工會經費，按標準提取的工作人員福利費，獨生子女保健費，公費醫療經費，未參加公費醫療單位的職工醫療費，因工負傷等住院治療，住院療養期間的伙食補助費等等福利支出。
應付職工薪酬是什么？
應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業提供給職工配偶、子女、受贍養人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。
企業通過“應付職工薪酬”科目核算應付職工薪酬的計提、結算、使用等情況。
“應付職工薪酬”科目應當按照工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、非貨幣性福利、社會保險費、住房公積金、工會經費和職工教育經費、帶薪缺勤、利潤分享計劃、設定提存計劃、設定受益計劃、辭退福利等科目設置明細賬進行明細核算。
企業應當在職工為其提供服務的會計期間，將實際發生的職工薪酬確認為負債，分別計入相關資產成本或當期損益。
當企業違反了相應法律規定，就會涉及到賠償金的問題，那么賠償金的預提要該怎么做會計分錄?
預提賠償金的會計分錄
預提賠償記入經營支出會計分錄。經營支出是事業單位在專業業務及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動發生的支出。包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務費、業務費、設備購置費、修繕費和其他費用等。
具體分錄如下：
收到賠償金：
借：銀行存款或庫存現金
貸：營業收入—賠償金
支付賠償金
借：營業支出—賠償金
貸：銀行存款或庫存現金
拓展內容
經營支出的管理
1、區分獨立核算的經營支出和非獨立核算的經營支出。為準確反映經營活動所發生的支出，應全部納入單位的經營支出管理，并要與相應的經營收入相匹配，得出經營活動的成果--經營結余。
獨立核算的經營活動所發生的支出，應由獨立核算單位按企業財務制度的規定核算，不納入事業單位的經營支出的范疇。
2、劃分經營支出與事業支出的界限。應當列入事業支出的項目，不得列入經營支出。應當列入經營支出的項目，也不得列入事業支出。凡是直接用于經營活動的材料、人工等費用，直接進行經營支出，由事業單位在事業支出中統一墊支的各項費用，應當按規定比例合理分攤，在經營支出中列支，沖減事業支出。
3、恰當歸集。對同一期間發生的各項經營支出，應按用途歸集。對同一期間發生的各項經營支出，應按用途歸集到經營支出的相關科目中，對于無法直接歸集的，應按規定比例合理分攤。
對經營活動占用單位的房屋、設備等固定資產，應當參照企業的折舊制度提取修購基金，所提取的修購基金，與其他渠道提取的修購基金集中用于事業單位固定資產維修和購置。
公司購買水果用于招待、公司會議或員工福利的，一般計入管理費用、應付職工薪酬科目核算，相關的賬務處理怎么做？
購買水果的會計分錄
1、企業購買水果用于會議或招待
借：管理費用——業務招待費
貸：銀行存款/庫存現金
2、企業購買水果用于員工福利的
借：管理費用——福利費
貸：應付職工薪酬——職工福利費
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：銀行存款/庫存現金
農業企業自產水果結轉銷售成本的會計分錄
1、生產時
借：生產成本
貸：原材料等
2、入庫完工產品時
借：庫存商品
貸：生產成本
3、銷售結轉售出商品的成本
借：主營業務成本
貸：庫存商品
4、結轉損益時
借：本年利潤
貸：主營業務成本
小規模納稅人自產自銷水果的會計分錄
對于小規模納稅人而言，實現收入的銷售額中是不含增值稅，因此，無論是免征增值稅還是應征增值稅，均先按照應征增值稅進行處理，然后再根據現行增值稅政策確認增值稅的減免。
首先確認銷售及銷項稅額：
借：銀行存款（或應收賬款）
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅
月末，按照現行增值稅優惠政策（必須按規定進行減免增值稅備案）：
借：應交稅費——應交增值稅
貸：營業外收入——補貼收入
自產自銷的水果是否免征企業所得稅？
根據《中華人民共和國企業所得稅法》有關規定，企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅，主要項目包括蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植。
一些企業會購買預付卡作為職工福利發放、或者將其贈送給客戶，對于購買的預付款，一般計入預付賬款科目核算，有關會計分錄是什么？
預付卡的會計分錄
一、購卡環節
借：預付賬款——預付卡
貸：銀行存款
二、使用環節
企業使用預付卡通常用于企業自身消費、職工福利、贈送客戶等。
(1)企業自用
由于自用消費環節不能再取得增值稅發票了，憑購卡環節的增值稅發票復印件、購物小票和審批單入賬，并依據消費金額在企業所得稅前扣除；假定用于購買辦公用品，會計分錄如下：
借：管理費用——辦公費
貸：預付賬款——預付卡
(2)職工福利
發放給職工時，也同樣不會取得發票建議憑購卡環節的增值稅發票復印件、員工簽單和審批單入賬，并按照職工福利費的扣除標準限額做企業所得稅前扣除；假定發送給管理人員，會計分錄參考如下：
借：管理費用——福利費等
貸：預付賬款——預付卡
發的預付卡需要并入個人當月工資一同按照“工資薪金"繳納個人所得稅
(3)贈送客戶
建議憑購卡環節的增值稅發票復印件、企業贈送記錄、審批單入賬，并按照業務招待費的扣除標準限額做企業所得稅前扣除；假定業務推廣發生的贈送行為，會計分錄參考如下：
借：銷售費用——業務招待費
貸：預付賬款——預付卡
預付賬款是什么？
預付賬款一般包括預付的貨款、預付的購貨定金。是企業按照購貨合同的規定，預先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應單位的款項。
本科目借方登記企業向供貨商預付的貨款，貸方登記企業收到所購物品應結轉的預付貨款，期末借方余額反映企業向供貨單位預付而尚未發出貨物的預付貨款；本科目期末借方余額，反映企業預付的款項；期末如為貸方余額，反映企業尚未補付獲得商品和勞務的款項。
企業購入春節福利禮盒并發放給職工作為福利，一般通過“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目進行核算。會計分錄如下：
借：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
企業計提春節福利禮盒時的會計分錄如下：
借：管理費用/生產成本/銷售費用等
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利
實際發放春節福利禮盒給員工時的會計分錄如下：
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
根據增值稅稅法相關規定，用于集體福利或者個人消費的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，將外購的禮品送給員工如果取得了抵扣憑證則不得抵扣進項稅額，如果已認證抵扣，需要作進項轉出。
非貨幣性福利是指企業以自產產品或外購商品等非貨幣性資產支付給職工的薪酬，包括將企業擁有的資產無償提供給職工使用、以自產產品發放給職工作為福利、為職工無償提供醫療保健服務等內容。
應付職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。應付職工薪酬核算的是企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬，是企業會計科目中負債類科目之一。應付職工薪酬科目設置“職工福利費、非貨幣性福利、工資、獎金、津貼、住房公積金”等二級明細科目進行核算。企業應當在職工為其提供服務的會計期間，根據職工提供服務的受益對象，將應確認的職工薪酬計入相關資產成本或當期損益，同時確認為應付職工薪酬。
企業在春節期間購買的對聯屬于企業辦公用品支出，應當通過管理費用－辦公費科目進行相關的財務處理，對購買的對聯已取得相應的發票時財務處理如下：
借：管理費用——辦公費
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款/應付賬款等
期末結轉費用時的賬務處理如下：
借：本年利潤
貸：管理費用——辦公費
管理費用的含義及相關會計處理
1、含義：管理費用指的是企業行政管理部門為了組織和管理生產經營活動而產生的各項費用，如業務招待費，水電費等等，管理費用屬于一種期間費用，在發生的當期應當計入當期損益，企業應通過管理費用科目核算管理費用的發生和結轉實際情況，這個科目按照管理費用的項目內容進行明細核算。
2、會計處理：企業行政管理部門發生的辦公費，差旅費，水電費，咨詢費，業務招待費等等相關費用，應借記管理費用科目，貸記銀行存款或應付賬款等科目；企業行政管理部門人員的職工薪酬，借記管理費用科目，貸記應付職工薪酬科目；企業在籌建期間所產生的開辦費，包含人員工資，培訓費，印刷費，注冊登記費等等各項費用，借記管理費用科目，貸記銀行存款等科目；當期末進行結轉時應該將管理費用科目的余額轉進本年利潤，其會計分錄為借記本年利潤，貸記管理費用等。
辦公費的相關內容
辦公費所應核算的相關內容有生產和管理部門所用的文具、圖書資料費、報紙雜志費，郵電通信費以及銀行結算單據工本費等其他日常辦公支出企業行政管理部門所發生的辦公費等費用，應當借記管理費用，科目貸記銀行存款或應付賬款科目。
有買車計劃的親們注意了，根據國家最新出臺政策，2023年延續新能源汽車免征車輛購置稅政策，這里有三個要點提醒你注意：
一、免稅時間
對購置日期在2023年1月1日至2023年12月31日期間內的新能源汽車免征車輛購置稅。
二、購置日期的確定
新能源汽車的購置日期是按照機動車銷售統一發票或海關關稅專用繳款書等有效憑證的開具日期來確定。
三、列入目錄的車型可免稅
按照政策規定，免征車輛購置稅的新能源汽車，通過工業和信息化部、稅務總局發布《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》實施管理。自目錄發布之日起購置的，列入目錄的純電動汽車、插電式混合動力（含增程式）汽車、燃料電池汽車，屬于符合免稅條件的新能源汽車。此外，2022年12月31日前已列入目錄的新能源汽車可按照本公告繼續適用免征車輛購置稅政策。政策詳細內容，可登錄國家稅務總局網站查看。
內容來源國家稅務總局寧波市稅務局，會計網整理發布。
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