企業銷售產品時,可通過應收賬款科目或銀行存款科目進行核算,相關的會計分錄是什么?
企業銷售產品分錄
借:應收賬款/銀行存款
貸:主營業務收入/其他業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
同時結轉成本:
借:主營業務成本/其他業務成本
貸:庫存商品/原材料等
主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經常性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。
其他業務成本是指企業確認的除主營業務活動以外的其他日常經營活動所發生的支出。其他業務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產的,其投資性房地產計提的折舊額或攤銷額,也構成其他業務成本。
銷售產品運費的會計分錄
借:銷售費用——運費
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
企業主要以進出口商品銷售為主要業務的,稅務上符合條件的可享受免稅優惠。對于進口免稅產品,應如何開具發票?
進口免稅產品如何開具發票?
免稅產品銷售不能開具增值稅發票,因為屬于不能開具增值稅發票情形之一。
不能開具增值稅專用發票:
(1)向個人消費者銷售應稅項目。由于個人消費者沒有進項稅的抵扣需要,所以沒必要開具專用發票,只需要開具普通發票就可以了。
(2)銷售免稅產品。因為免稅產品本身不需要交納增值稅,因此也不存在進項稅額或銷項稅額的抵扣計算問題,因此不能開具專用發票。
(3)銷售報關出口的貨物以及在境外銷售應稅勞務。我國增值稅稅法對此有規定,出口的應稅貨物和勞務是免征增值稅的,所以,在這種情況下不用開具增值稅專用發票。
進口貨物的會計分錄
關稅計入進口貨物的成本,增值稅作為進項稅額抵扣:
借:庫存商品(進價+關稅)
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)(進口增值稅)
貸:銀行存款
關稅是指國家根據法律對通過他的邊境進出口貨物課稅的一種稅收。關稅對于一個國家而言非常重要,特別是對于外貿發達的國家,關稅是這種國家稅收的主要稅收和財政收入。關稅的數額與貨物數量和國家的關稅政策有關,分為從價征收關稅和從量征收關稅。其中,關稅的稅收基礎是關稅完稅價格。
銷售產品時需要確認收入并結轉銷售成本,企業通常設置應收賬款、主營業務收入或其他業務收入等科目進行會計核算,那企業銷售產品該怎么寫會計分錄?
企業銷售產品的會計分錄
銷售時:
借:應收賬款/銀行存款
貸:主營業務收入/其他業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
結轉成本:
借:主營業務成本/其他業務成本
貸:庫存商品/原材料等
主營業務收入是什么?
主營業務收入是指企業從事主要經營活動而取得的收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別,如工業企業的主營業務收入指產品銷售收入;建筑業企業的主營業務收入指工程結算收入等等,主營業務收入屬于損益類科目,其借方表示減少,貸方表示增加。
其他業務收入是什么?
其他業務收入是指各類企業主營業務以外的其他日常活動所取得的收入,因為不是企業的主要生產活動,所以產生的頻率低,包括材料物資及包裝物銷售、無形資產使用權實施許可、固定資產出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。其他業務收入屬于損益類科目,增加在貸方,減少在借方。
企業銷售產品收到現金時,會計人員可以將收到的現金計入庫存現金、主營業務收入等科目核算,相關的會計分錄如何編制?
銷售產品收到現金的會計分錄
借:庫存現金
貸:主營業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
借:主營業務成本
貸:庫存商品
銷售商品的會計分錄
借:銀行存款/應收賬款
貸:主營業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
結轉銷售成本
借:主營業務成本
貸:庫存商品
主營業務收入是什么?
主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。
主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別,如:工業企業的主營業務收入指產品銷售收入;建筑業企業的主營業務收入指工程結算收入。
主營業務收入屬于損益類科目,主營業務收入貸方表示收入的增加,借方表示結轉主營業務收入。
庫存現金是什么?
庫存現金是指存放于企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。
庫存現金是資產類科目,借方表示增加,貸方表示減少,期末余額在借方。
主營業務成本是什么?
主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。
主營業務成本屬于損益類科目,借方表示主營業務成本的增加,貸方表示主營業務成本的減少。
對于企業的研發產品銷售收入,會計人員一般計入主營業務收入、應收賬款等科目進行核算,具體的會計分錄該怎么做?
銷售研發產品的會計分錄
借:銀行存款/應收賬款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
主營業務收入是什么?
企業應設置“主營業務收入”科目,核算企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入。在“主營業務收入”科目下,應按照主營業務的種類設置明細賬,進行明細核算,該科目期末應無余額。
如何理解應交稅費?
企業必須按照國家規定履行納稅義務,對其經營所得依法繳納的各種稅費,這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提,在尚未繳納之前暫時留在企業,形成一項負債。企業應通過“應交稅費”科目,總括反映各種稅費的繳納情況,并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
如何理解應收賬款?
應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務,應向購買單位收取的款項,包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。
免稅農產品是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業的初級農產品,對于企業購買免稅農產品的會計分錄應當怎么做?
企業購買免稅農產品的會計分錄
借:原材料/庫存商品
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:庫存現金/銀行存款
庫存商品科目是什么?
庫存商品指的是企業已完成全部生產過程并已驗收入庫,合乎標準規格和技術條件,可以按照合同規定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。企業應設置"庫存商品"這一會計科目,核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時,應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目;對外銷售庫存商品時,根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理;在建工程等領用庫存商品,應按其成本轉賬。
應交稅費科目是什么?
應交稅費是指企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等,按照現行稅法規定,采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費,以及在上繳國家之前,由企業代收代繳的個人所得稅等。
企業必須按照國家規定履行納稅義務,對其經營所得依法繳納的各種稅費。這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提,在尚未繳納之前暫時留在企業,形成一項負債(應該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。企業應通過“應交稅費”科目,總括反映各種稅費的繳納情況,并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
企業購進自產農業產品享受免稅政策時,農產品進項稅額可進行抵扣,通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目核算,相關的會計分錄該怎么做?
購入免稅農產品分錄
1、企業購入免稅農產品并取得增值稅專用發票時,會計分錄為:
借:原材料(或庫存商品等科目)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款——公司名稱
2、企業支付免稅農產品的款項,會計分錄為:
借:應付賬款——公司名稱
貸:銀行存款
免稅農產品范圍
農業生產者銷售的自產農業產品免征增值稅。
“農業生產者銷售的自產農業產品”是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼料、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產農業產品;對上述單位和個人銷售的外購的農業產品,以及單位和個人外購農業產品生產、加工后銷售的仍然屬于稅法注釋所列的農業產品,不屬于免稅的范圍,應當按照規定稅率征收增值稅。
對農民專業合作社向本社成員批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機免征增值稅。
購進農產品的扣除率一般多少?
根據《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅〔2012〕38號印發)規定,農產品增值稅進項稅額扣除率為銷售貨物的適用稅率。
另外根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)規定,增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%。上述規定自2019年4月1日起執行。
因此,2019年4月1日以后,如果公司銷售的貨物適用增值稅稅率為13%,則對應的農產品扣除率為13%;如果銷售的貨物適用增值稅稅率為9%,則對應的農產品扣除率為9%。
農業生產者銷售自產農業產品時,可免征增值稅。對于免稅農產品發生的成本支出,應如何計算?
免稅農產品成本計算公式
免稅農產品不需要繳納增值稅,但是可以抵扣進項稅,所以免稅農產品增值稅屬于價內稅。其計算公式與價外稅的增值稅計算有所不同,農產品的入賬成本=實際采購金額×(1-N%),N代表該農產品的適用稅率。根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部、稅務總局、海關總署公告2019年第39號)文件規定,現階段為9%的稅率。
免稅農產品能否抵扣進項稅?
一般納稅人從農業生產者手中購進免稅農產品可以抵扣進項稅,取得農產品銷售發票或收購發票的,以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額;納稅人購進用于生產銷售或委托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅額。
購進免稅農產品的會計分錄
如果是一般納稅人購入的免稅農產品用于繼續加工其他產品,賬務處理是:
借:原材料—某某農產品
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款等科目
如果是一般納稅人購入的免稅農產品直接對外銷售,賬務處理是:
借:庫存商品—某某農產品
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款等科目
對于像農產品這些,國家會給予一定的稅收優惠,即免征增值稅,當企業銷售免稅商品,核算時一般計入主營業務收入等科目處理,具體的會計分錄是什么?
銷售免稅商品的會計分錄
借:銀行存款/應收賬款
貸:主營業務收入
結轉成本
借:主營業務成本
貸:原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
發生的銷售運費
借:銷售費用
貸:銀行存款
什么是免稅?
免稅指國家為了實現一定的政治經濟政策,給某些納稅人或征稅對象的一種鼓勵或特殊照顧。減稅是從應征稅款中減征部分稅款;免稅是免征全部稅款。我國幅員廣闊,經濟情況千差萬別。
可能由于國家經濟政策的要求,需要對某些行業、企業或產品的發展給予一定的支持和鼓勵;可能因為某些納稅人遭受自然災害發生意外損失,需要給予特殊照顧;也可能因為生產經營條件發生較大變化,這就需要采取減稅免稅措施把稅法的統一性和必需的靈活性結合起來,因地制宜地對待征稅中的各種特殊情況。
主營業務收入是什么?
主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別,如工業企業的主營業務收入指產品銷售收入;交通運輸業企業的主營業務收入指交通運輸收入;批發零售貿易業企業的主營業務收入指商品銷售收入;建筑業企業的主營業務收入指工程結算收入;房地產業企業的主營業務收入指房地產經營收入;其他行業企業的主營業務收入指經營(營業)收入。企業在填報主營業務收入時,一般根據企業會計“損益表”中有關主營業務收入指標的上年累計數填寫。
對外銷售商品是經營企業的主要業務之一,企業生產的產品對外銷售了才能獲取利潤,那對外銷售產品時,會計人員該如何編制會計分錄?
對外銷售產品的會計分錄
1、銷售時:
借:銀行存款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅)
2、結轉銷售成本:
借:主營業務成本
貸:庫存商品
主營業務收入屬于什么類科目?
主營業務收入屬于損益類科目。主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入,本項指標在各行業會計制度中的名稱叫法不同,但一律按各行業會計制度或報表定義的口徑進行填報。這類科目是為核算“本年利潤”服務的,具體包括收入類科目、費用類科目;在期末(月末、季末、年末)這類科目累計余額需轉入“本年利潤”賬戶,結轉后這些賬戶的余額應為零。企業在填報主營業務收入時,一般根據企業會計“損益表”中有關主營業務收入指標的上年累計數填寫。
主營業務成本該如何理解?
主營業務成本是企業銷售商品、提供勞務等經營性活動所發生的成本,企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。企業應當設置“主營業務成本”科目來核算企業因銷售商品、提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的實際成本,借記該科目,貸記“庫存商品”“勞務成本”等科目。期末,將主營業務成本的余額轉入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”,貸記該科目,結轉后該科目無余額。
會計人員在處理購進銷售產品的賬務時,一般計入“庫存商品”“應交稅費”“主營業務收入”等科目進行核算,對于購進銷售產品的會計分錄該怎么寫?
購進銷售產品的會計分錄
1、購入:
借:庫存商品——各個品種
應交稅費——應交增值稅——進項稅
貸:銀行存款
2、銷售:
借:銀行存款/庫存現金
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅——銷項稅
3、按銷售的品種,數量結轉銷售成本。
4、借主營業務成本,貸庫存商品。
購進商品發生退貨的會計分錄怎么做?
1、若是銷售退回:
借:主營業務收入
貸:銀行存款/庫存現金等
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(一般納稅企業)(紅字)
同時,沖回成本
借:庫存商品
貸:主營業務成本
2、若是進貨退出:
借:銀行存款/庫存現金等
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(一般納稅企業)(紅字)
貸:庫存商品
什么是主營業務收入?
主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的收入。企業應設置“主營業務收入”科目,核算企業在銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的收入。在“主營業務收入”科目下,應按照主營業務的種類設置明細賬,進行明細核算,該科目期末應無余額。
企業對銷售產品的成本進行結轉處理時,應設置主營業務成本科目、庫存商品科目進行核算,相應的會計分錄應如何編制?
轉已銷售產品成本分錄處理
借:主營業務成本
貸:庫存商品
主營業務成本和庫存商品是指什么?
主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經常性活動所發生的成本。包括直接材料、直接人工和制造費用。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。
庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫,合乎標準規格和技術條件,可以按照合同規定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
企業應設置"庫存商品"科目,核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時,應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目;對外銷售庫存商品時,根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理;在建工程等領用庫存商品,應按其成本轉賬。
銷售產品的會計分錄
借:銀行存款(應收賬款、預收賬款、應收票據等)
貸:主營業務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
借:主營業務成本
存貨跌價準備(已銷售商品所對應的跌價準備)
貸:庫存商品
公司購進免稅農產品時,一般通過“庫存商品”、“銀行存款”科目進行核算,涉及對應稅費的,還應通過“應交稅費”科目核算,相關會計分錄是什么?
公司購進免稅農產品的會計分錄
購進免稅農業產品:
借:庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
直接銷售時的會計分錄:
1、直接銷售賣出(當公司把銷售農產品作為主營業務時)
借:銀行存款/應收賬款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
結轉成本時:
借:主營業務成本
貸:庫存商品
2、直接銷售賣出(當公司把銷售農產品作為非主營業務時):
借:銀行存款/應收賬款
貸:其他業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
結轉成本時:
借:其他業務成本
貸:庫存商品
其他業務成本、主營業務成本和主營業務收入是什么?
其他業務成本是指企業確認的除主營業務活動以外的其他日常經營活動所發生的支出。其他業務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產的,其投資性房地產計提的折舊額或攤銷額,也構成其他業務成本。
主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經常性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。
主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入包括制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入;商品流通企業的銷售商品收入;旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
企業銷售農機時,其中發生的增值稅免稅,可通過“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目核算,具體應如何做賬?
農機銷售免稅如何做賬?
1、企業發生農機銷售業務時,會計分錄為:
借:應收賬款(或銀行存款等科目)
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
2、結轉農機的銷項稅額時,會計分錄為:
借:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸:應交稅費——應交增值稅(減免稅款)
3、將免征增值稅結轉至營業外收入科目,會計分錄為:
借:應交稅費——應交增值稅(減免稅款)
貸:營業外收入——減免稅款
根據《財政部國家稅務總局關于農業生產資料征免增值稅政策的通知》(財稅〔2001〕113號)有關規定,批發和零售的農機免征增值稅。
應交稅費核算內容:企業按照稅法規定計算應繳納的各種稅金,包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、耕地占用稅等稅費,以及在上繳國家之前,由企業代收代繳的個人所得稅等。
銷售農機稅率是多少?
根據《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅[2017]37號)規定:自2017年7月1日起,簡并增值稅稅率結構,取消13%的增值稅稅率。現將有關政策通知如下:
納稅人銷售或者進口下列貨物,稅率為11%:農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。
因此納稅人銷售農機整機適用稅率為11%。
很多企業經常以分期收款的方式銷售自家的貨物,若是書面合同或者協議已約定收款日期的,則應當按照書面合同或協議約定的收款日期的當天來確認收入的實現。分期銷售產品時,應如何做會計分錄?
分期銷售產品會計分錄
分期銷售產品在確認收入和結轉成本的時候,應該按照產品全部銷售成本與全部銷售收入兩者之間的比率核算出本期應結轉的銷售成本。
發出商品時
借:發出商品
貸:庫存商品
分期取得貨款時
借:銀行存款
貸:主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
結轉銷售成本時
借:主營業務成本
貸:發出商品
值得注意的是,在新會計準則中,分期收款銷售的款項需要按照貨物的公允價值,即分期收款總額的現值一次性確認銷售收入的。如果存在銷售金額與增值稅計稅基礎不一致的情況的,就會出現不知如何開具增值稅專用發票等問題,由此可見分期收款銷售的稅務處理和會計處理存在很多差異。
在會計核算過程中,我們需要按照應收的合同或協議價款的現值來確定其公允價值。而應收的合同價款與公允價值之間的差額應當按照應收款項的攤余成本和實際利率核算出確定的攤銷金額,并沖減財務費用。而在稅收范疇內,收入是指增加企業經濟利益的全部流入,換句話說,一項流入只要能增加企業的經濟利益,就是收入。
公司銷售產品過程中,結轉成本費用時,應通過主營業務成本科目核算,對于銷售產品的成本,應如何做會計分錄?
銷售產品成本如何做會計分錄?
一般納稅人銷售產品:
借:應收賬款
貸:主營業務收入
應交稅費-應交增值稅-銷項稅
結轉收入、成本時:
借:主營業務成本
貸:庫存商品
借:主營業務收入
貸:本年利潤
借:本年利潤
貸:主營業務成本
銷售成本的計算方法
銷售成本計算公式:銷售成本=期初存貨成本+本期購貨成本-期末存貨成本
銷售成本是指已銷售產品的生產成本或已提供勞務的勞務成本以及其他銷售的業務成本。包括主營業務成本和其他業務成本兩部分,其中,主營業務成本是企業銷售商品產品、半成品以及提供工業性勞務等業務所形成的成本;其他業務成本是企業銷售材料、出租包裝物、出租固定資產等業務所形成的成本。
產品銷售成本是指企業所銷售產成品的生產成本。企業為了核算這部分已銷售產品的成本,設置了“產品銷售成本”賬戶。該賬戶的借方登記售出產品按照先進先出法、加權平均法等成本流動假設計算的制造成本,貸方登記期末轉入“本年利潤”賬戶,由本期產品銷售收入補償的售出產品的制造成本,結轉后該賬戶無余額。