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　　日常生活中，我們經常接觸到積分兌換禮品的促銷活動，對于積分兌換禮品的賬務處理問題，很多財務人員也是比較頭疼的。那么積分兌換禮品到底如何做賬務處理呢?接下來快跟著會計網小編一起來看看吧!

　　積分兌換禮品如何做賬務處理?

　　當會員用積分來兌換東西的時候，實際上就是買東西時，用積分抵一部分的價款。那么財務人員做賬時應當把這部分價款作為商業折扣進行處理。

　　案例：如果會計購買東西的價款為1000元，但實際收到的價款為950元。商場開具發票時，也就按照950元的金額來開，仍然按照950元確認收入。那么該如何做賬務處理呢?

　　借：庫存現金 950

　　貸：主營業務收入 812

　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 138

　　注意事項：對于積分換取的折扣，務必與正品開到同一張發票上。

　　關于獎勵積分的增值稅處理

　　當消費者發生了購買行為，企業收取了主商品和積分對應的商品價款，企業依據收取的全部價款對發票進行開具、對稅款進行繳納。所以消費者兌換商品如果是利用積分的，企業則無需對發出兌換商品視作銷售。也就是說銷項稅額無需計提。對于進項稅額因企業購入供兌換的商品而取得的，其可以依法進行抵扣，也就是不屬于不得抵扣的情形。

　　相關知識延伸：

　　積分業務的會計處理實則在會計準則上采用了遞延收益法。要求積分授予方將銷售取得的貨款/應收貨款在商品銷售或者勞務提供產生的收入之間進行分配，可將與獎勵相關部分作為遞延收益進行核算，到了客戶兌換積分的時候，原計入遞延收益與所兌換積分相關部分則可確認為收入。

特別是在現在這個時代，面臨的商品退款的事情時常發生，多是發生在一些電商公司，就像我們平時買東西的時候，賣家沒有按照規定時間發貨，買家又等不及的情況下，就會發生退款的事情的存在，我們今天就來說說有關商品退款的會計分錄怎么做，和會計網一起來了解一下吧。

現在還有一些是預售款的商品，可能是這個月的月初付款，月末才發貨，我們就先說手這個類型的問題。

（一）在當月發生的會計處理

1、當月付款當月發貨的（收到款項發貨時）

借：銀行存款

 貸：主營業務收入

     應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

     其他應付款——XX公司

2、退款返還時

借：其他應付款—— XX公司

 貸：銀行存款

（二）如果是在一個年度內發生的會計處理

在憑證的摘要欄中，應該要做一張退貨的憑證，摘要欄直接寫商品退貨，以紅字發票的記賬聯做為附件，粘貼再憑證的后面。

相關的會計分錄應該這么做：

1、在當月沖銷原來的銷售會計分錄時

借：應收賬款——XX企業

 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

主營業務收入

2、被退貨的商品重新入庫的時候，這里需要入庫單作為附件

借：庫存商品

 貸：產品銷售成本

在這里其他的稅金，在月底的時候按照沖銷的銷售額計提，相關的費用按照正常來記賬就可以了。

上面的第一點涉及到了退款的業務，第二點就涉及到了退款退貨的業務，現在這類型的業務發生頻率最高的類型行業就是電商行業，當然傳統行業也是存在的，但可能在發生質量問題時銷售方會直接提出銷售折讓的處理方法。

銷售折扣、現金折扣、銷售折讓的區別你能分得清嗎？

　　我們日常生活的方方面面都是和稅務相關的，我們買東西的價格就是已經包含稅價的，含稅的價格和不含稅的價格有什么區別？這個“稅”是什么稅？來一起看看吧。

　　含稅的價格和不含稅的價格

　　含稅價是包含稅金在內的計稅價格，價格由成本、利潤和稅金組成，稅金內含于價格之中;實行價內稅時，商品交易價格即為含稅價格。不含稅價就是你看到的就是產品本身價格，沒有其他成分在里面。

　　含稅不含稅，這個“稅”一般是說的是增值稅，商品的價格是由商品本身價格+稅(增值稅)組成的。

　　增值稅是一種價外稅，稅金包含在價格之中，作為價格的組成部分的稅種。價外稅的稅金一般是由買方承擔，賣方只是代扣代繳。

　　不含稅單價計算

　　我們買東西花的錢是含稅價的，從價格上不能直接看出增值稅是多少。如果商品價格為不含稅價格，就要按組成計稅價格計算含稅價格。

　　不含稅價=價格/(1+增值稅稅率)

　　含稅價=不含稅價×(1+增值稅稅率)

購買東西可能是每一家公司都會遇到的事情，那么對于會計來說，商貿公司購買商品時應該怎么做會計分錄呢？如果你對這部分不了解，那就和會計網一起來學習吧。

購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出、承兌商業匯票

1、如果是采用支票等結算方式

借：商品采購(商品進價)

借：經營費用(進貨費用)

貸：銀行存款(全部價款)

同時

借：庫存商品

貸：商品采購

2、如果采用的是商業匯票結算方式

借：商品采購(商品進價)

借：經營費用(進貨費用)

貸：銀行存款(進貨費用)

貸：應付票據(商品進價)

同時：

借：庫存商品

貸：商品采購

3、購進商品，先承付貨款或開出、承兌商業匯票，后驗收入庫

商品流通企業的庫存商品有哪幾種方法進行日常核算？

1、毛利率法

毛利率法是指根據本期銷售凈額乘以上期實際(或本期計劃)毛利率匡算本期銷售毛利，并據以計算發出存貨和期末存貨成本的一種方法。

2、售價金額核算法

售價金額核算法是指平時商品的購入、加工收回、銷售均按售價記賬，售價與進價的差額通過“商品進銷差價”科目核算，期末計算進銷差價率和本期已售商品應分攤的進銷差價，并據以調整出本期銷售成本的一種方法。

以上就是有關商貿公司購進貨物的知識點以及一些日常核算方法，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關知識，請多多關注會計網！

商貿公司主營業務成本的會計分錄

　　銷售商品涉及的會計處理是會計工作中的常見問題，如果銷售費用開了專票，那么相應的會計分錄怎么做呢？會計網為大家整理了相關內容，來一起了解下吧。

　　銷售費用開了專票的會計分錄

　　借:制造費用/管理費用/銷售費用

　　應交稅費-進項稅

　　貸:銀行存款/現金/應付賬款

　　增值稅專用發票介紹

　　1、增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用，由國家稅務總局監制設計印制。

　　2、增值稅專用發票是經濟活動中的重要會計憑證，也是銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明。

　　3、增值稅專用發票具備商事憑證的作用，也有著完稅憑證的作用。

　　4、增值稅專用發票保持了稅賦的完整性，將一個產品的最初生產到最終的消費之間各環節聯系起來，體現出增值稅的作用。

　　5、增值稅專用發票體現了增值稅普遍征收和公平稅負的特點。

　　小規模納稅人開專票會計分錄

　　借：銀行存款等

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅

　　增值稅專用發票如何抵扣？

　　增值稅發票抵扣就是將銷項稅減去進項稅的過程。

　　通俗理解：

　　進項稅：你買東西時交給銷售方的;

　　銷項稅：你收到的購貨方交給你的

　　購貨時，需要向對方支付增值稅稅額，銷貨時，向對方收取增值稅稅額。對于你已經支付稅額的部分，是可以進行抵扣的。

　　進項稅和銷項稅，實際上是指增值稅的進項和銷項。如果企業生產經營中本月進項稅大于銷項稅，作為會計人員該如何做會計分錄？來和會計網一起了解下吧。

　　進項稅大于銷項稅會計分錄

　　1、月末，如果有留抵稅額，企業應將本月多交的增值稅可做以下會計處理：

　　借：應交稅金—未交增值稅

　　貸：應交稅金—應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　2、如果有應交未交增值稅，做以下分錄：

　　借：應交稅金—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅金—未交增值稅

　　增值稅進項大于銷項月末是否要結轉?

　　答：增值稅抵扣進項大于銷項的情況下是需要結轉增值稅的。一般不用繳納增值稅。

　　銷項稅比進項稅少，不用交稅，并且差額部分還能在下個月用來繼續抵扣銷項稅額。

　　本期應當交納的增值稅=銷項稅-進項稅=(銷項稅+視同銷售發生的銷項稅)-(進項稅-進項稅轉出)

　　月末轉入未交增值稅，做以下分錄：

　　借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　應交稅費—未交增值稅

　　貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　進項稅和銷項稅有什么區別?

　　1、兩者含義不同

　　進項稅額指的是納稅人購進貨物或應稅勞務所支付或者承擔的增值稅稅額，也就是企業買東西時記在采購總價中的增值稅款。進項稅額是別的公司開具給本公司的，屬于本公司的支出部分。而銷項稅指的是一般納稅人在銷售貨物時，向購貨方收取的貨物增值稅稅額。是由本公司開具給其他公司的，是本公司的收入部分所對應的稅額。

　　2、兩者計算公式不同

　　進項稅額公式：進項稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率

　　銷項稅額公式：銷項稅額=銷售額(不含稅)×稅率

　　增值稅銷項，可以簡單理解為一方賣東西所要繳納的稅，記在貸方;增值稅銷項，可以簡單理解為一方買進東西所能夠抵扣的稅，記在借方。那么增值稅銷項和進項月末有余額如何做賬務處理？來跟隨會計網一同了解吧。

　　增值稅銷項和進項月末有余額怎么記賬?

　　年末時，要將所有進項、銷項、進項稅轉出等稅額全部結轉至未交增值稅科目中，實際上，只要每月月末都將這些稅額全部結轉至未交增值稅科目中，那么年末這些進項、銷項、進項稅轉出科目都是沒有余額。

　　月末將當月所有進項、進項轉出、銷項稅額全部轉入應交稅費/應交增值稅/未交增值稅科目中，這樣可以體現當月需要繳納多少增值稅，相應分錄如下：

　　借：應交稅費/應交增值稅/未交增值稅

　　貸：應交稅費/應交增值稅/進項稅額

　　借：應交稅費/應交增值稅/銷項稅額

　　貸：應交稅費/應交增值稅/未交增值稅

　　再把上月繳納的稅金也轉入未交增值稅中，對應會計分錄如下：

　　借：應交稅費/應交增值稅/未交增值稅

　　貸：應交稅費/應交增值稅/已交稅金

　　當月繳納當月增值稅時會計分錄：

　　借：應交稅費/應交增值稅/已交稅金

　　貸：銀行存款

　　進項稅和銷項稅有哪些區別?

　　1、概念不同

　　進項稅指的是企業買東西時記在采購總價中的增值稅款，簡單理解為公司買進東西時可以抵扣的稅，記在借方，沖減負債;而銷項稅指的是企業向外賣東西時收到的銷售總價中的增值稅款，簡單理解為公司賣東西時需要繳納的稅，記在貸方，視作負債。

　　2、計算方式不同

　　進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率，而銷項稅額=銷售額(不含稅)×稅率或者銷項稅額=銷售額(含稅)/(1+稅率)×稅率。進項稅額是可以抵扣銷項稅額的。

　　3、征收環節不一樣

　　進項稅征收環節是購進貨物，或接受應稅勞務時，而銷項稅征收環節是銷售貨物或提供勞務時。

　　進項稅和銷項稅如何轉出?

　　1、進項稅轉出

　　稅務部門核實進項稅發票后，可作下面會計分錄：

　　借：應繳稅費—應繳增值稅—轉出未交增值稅

　　貸：應繳稅費—應繳增值稅—進項稅額

　　2、銷項稅轉出

　　稅務部門錄入發票及核實相關收入后，可作下面會計分錄：

　　借：應繳稅費—應繳增值稅—銷項稅額

　　貸：應繳稅費—應繳增值稅—轉出未交增值稅

醫院的會計工作人員應該怎么做賬呢？相關的會計分錄怎么做？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

醫院會計怎么做賬？

門診、住院、收款，到出納，出納制單給會計，會計根據情況計提做賬等等，花錢正常花買東西正常買，跑財政正常跑。比較繁瑣的是藥品差價核算，和固定資產管理，績效工資核算，成本核算

新醫院會計制度下，工資分錄怎么做？

一、新醫院會計制度下，有關工資的計算、發放通過“應付職工薪酬”科目核算

二、應付職工薪酬的主要賬務處理如下：

1、計算分配應付的職工薪酬

借：醫療業務成本（醫護人員）

借：在加工物資（專門從事物資自制人員）

借：管理費用（管理人員）

貸：應付職工薪酬

2、從應付職工薪酬中代扣代繳的各種款項（如職工基本養老保險費、失業保險費、基本醫療保險費、住房公積金、個人所得稅等以及為職工代扣代繳的房租水電等費用）

借：應付職工薪酬

貸：應付社會保障費

貸：應交稅費——應交個人所得稅

貸：其他應付款（為職工先扣后繳的費用）

貸：其他應收款（為職工先墊付后扣回的費用）

3、支付職工薪酬

借：應付職工薪酬（實際支付額）

貸：財政補助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款

私立醫院會計如何做帳？

可以執行小企業會計準則或企業會計準則。一些與醫務、醫療相關的科目可參照醫院（公立）會計制度，如，“應收賬款”改為“應收醫療款”；“原材料”改為“庫存物資”；“預收賬款”改為“預收醫療款”；“主營業務收入”改為“醫療收入”，下設“門診收入”、“住院收入”明細科目；“主營業務成本”改為“醫療業務成本”，等等

以上就是有關醫院會計的做賬內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　企業經營發展過程中，公司賬戶都會存入一定數額的備用金，用于差旅費、零星采購、零星開支。若是用備用金購買東西，具體應如何做賬務處理？

　　公司備用金買的東西如何做賬？

　　1、支付備用金時：

　　借：其他應收款——備用金

　　       貸：庫存現金或銀行存款

　　2、報銷時：

　　借：管理費用/原材料

　       　應交稅費——應交增值稅(進項)

       　　貸：其他應收款——備用金

　　3、收回備用金時：

　　借：庫存現金

　　       貸：其他應收款——備用金

　　備用金是什么？

　　備用金是指企業撥付給企業內部用款單位或職工個人作為零星開支的備用款項，一般指定專人負責管理，根據規定用途使用，不得轉借給他人或挪作他用。使用范圍包括：除工資統發項目外的國家規定對個人的其他支出；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；其他確需支付現金的支出等。

　　備用金的管理辦法有兩種，一是隨借隨用，用后報銷制度，二是定額備用金制度，無論采用哪一種核算方法，都必須填制費用報銷單，這是會計做賬的原始憑證。

　　預算單位為辦理日常零星開支，會保持一定數量的庫存備用金，一般不超過3～5天零星支付。各預算單位應根據本單位的規模大小、業務量及零星開支情況，合理申請備用金，支付中心依據預算單位的申請及具體業務情況審核備用金額度，并簽訂備用金管理責任書。

　　公司買東西未付款時，一般通過應付賬款科目進行核算，相關的會計分錄如何編制？

　　買東西未付款分錄

　　1、企業買東西未付款時，會計分錄為：

　　借：原材料(或庫存商品等科目)

　　       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　        貸：應付賬款——公司名稱

　　2、待企業支付東西款項時，會計分錄為：

　　借：應付賬款——公司名稱

　       　貸：銀行存款

　　應付賬款如何理解？

　　應付賬款是由于在公司經營活動中買賣雙方取得物資與支付貨款在時間上的不一致而產生的負債。需要注意企業中有關其他應付賬款不屬于應付賬款的核算內容，如應付賠償款、應付租金、存入保證金等。

　　為了總括地反映和監督企業應付賬款的發生及償還情況，應設置“應付賬款”科目。在會計中應付賬款科目的貸方登記企業購買材料、物資及接受勞務供應的應付但尚未付的款項;借方登記償還的應付賬款、以商業匯票抵付的應付賬款;期末貸方余額表示尚未支付的應付款項。

　　備用金通常是企業撥付給職工個人作為零星開支的備用款，用備用金購買東西，報銷時應如何做賬？

　　用備用金購買東西如何做賬？

　　1、支付備用金時：

　　借：其他應收款——備用金

　　       貸：庫存現金或銀行存款

　　2、報銷時：

　　借：管理費用/原材料

　　      應交稅費——應交增值稅(進項)

　　       貸：其他應收款——備用金

　　3、收回備用金時：

　　借：庫存現金

　　       貸：其他應收款——備用金

　　備用金是企業撥付給企業內部用款單位或職工個人作為零星開支的備用款項。

　　有關企業管理備用金的方式有兩種：一種是隨借隨用，用后報銷制度;另一種是定額備用金制度;無論采用哪一種進行核算，都需要填制費用報銷單;

　　關于規定出納備用金的額度內容，如下：

　　預算單位在辦理日常業務時的零星開支，需保持一定數量的庫存備用金用以支取，一般不超過3～5天零星支付所需現金。各預算單位應根據本單位的業務量、規模大小及零星開支情況提出備用金額度申請，支付中心依據預算單位的申請及具體業務情況審定備用金額度，并簽訂備用金管理責任書。

　　對于備用金的管理，其管理方式包括借支管理與保管管理;在管理時除規定范圍可使用現金外，其他應通過銀行進行轉賬結算。

　　企業發生的積分兌換業務，可通過銷售費用、預計負債等科目進行相關的會計核算，進行積分兌換時，應如何做會計分錄？

　　積分兌換分錄處理

　　借：銷售費用

　　       貸：預計負債

　　客戶買東西時：

　　借：預計負債

　　        銀行存款等

　　       貸：主營業務收入

　　              應交稅費——應道交增值稅(銷項稅額)

　　預計負債指的是因為或有事項等相關準則可能產生的負債，包括對外提供擔保、未決訴訟、產品質量保證、重組義務以及固定資產和礦區權益棄置義務等產生的預計負債。

　　銷售費用包括哪些內容？

　　銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，包括企業在銷售商品過程中發生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點，售后服務網點等)的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續支出也屬于銷售費用。

　　銷售費用屬于損益類會計科目。企業應通過“銷售費用”科目，核算銷售費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業所發生的各項銷售費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的銷售費用，結轉后，“銷售費用”科目應無余額。“銷售費用”科目應按銷售費用的費用項目進行明細核算。

　　在日常工作生活中，我們都會接觸到不少關于付款和發票之間的事情，買個東西老板會跟你說不開發票給你打個折;在工作上，你為公司購買物品也會接觸到是老板給我先開發票我再付錢，還是付了錢再開發票等付款和發票之間的問題。那么今天就來跟大家談談一些常見的情形下，到底該怎么進行處理。

　　我已經付款了，對方不開票怎么做賬？

　　我們在日常生活工作中會經常遇到購買物品或者簽訂協議等情形，付款了但是收款方不開票的情況，就會疑惑需不需要進行賬務處理?

　　這時我們需要清楚，已經付了款，證明實際已經發生了費用，不管有沒有開發票，這都需要進行賬務處理，可以把它計入管理費用等科目。

　　會計分錄如下：

　　借：管理費用等 貸：銀行存款等

　　我們可以來看個例子：

　　甲公司和乙公司簽訂房屋租賃合同，租賃房屋的時間為2020年1月至2020年12月，乙公司將一間辦公室租賃給甲公司，年租金為12萬元，甲公司在租賃開始的第一個月就把1年的房子一次性付清，但是沒有開具發票。甲公司賬務處理會計分錄如下：

　　1、2020年1月

　　借：預付賬款 12萬元 貸：銀行存款 12萬元

　　借：管理費用 1萬元 貸：預付賬款 1萬元

　　2、2020年2月-2020年12月借：管理費用 1萬元 貸：預付賬款 1萬元

　　客戶沒有給我按照開票金額結算

　　有很多會計也會遇到這樣的麻煩，客戶購買產品，連該付的金額發票都已經開好了，但后來客戶和老板協商，實際付款只付了一部分，有一部分款項就不支付了，此時會計就很頭疼，不知道該怎么進行賬務處理。

　　以下有3種做法可以解決：

　　做法一：我們可以雙方進行協商，重新簽訂合同或者是補充協議，然后再把原發票要回來再給對方開實際付款金額的發票。會計分錄如下：

　　收到作廢發票時，會計分錄如下：借：應收賬款 紅字 貸：主營業務收入 紅字 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 紅字

　　重新給對方開具正確金額的發票，會計分錄如下：借：應收賬款 貸：主營業務收入 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　做法二：雙方也可以簽訂一份現金折扣協議，按照現金折扣之后的金額進行賬務處理。會計分錄如下：

　　使用現金折扣協議，就會少收一部分錢，我們可以把它計入財務費用，那么會計分錄如下：借：銀行存款

　　財務費用

　　貸：應收賬款

　　做法三：如果對方不愿意給你退回原來的發票，那么以上兩種做法都沒辦法進行了，那只能掛在應收賬款里邊，待到日后進行壞賬處理了。

　　票都已經開出去了，客戶不付款怎么辦？

　　我們在工作中也會經常遇到：甲公司和乙公司達成了協議，甲公司先給乙公司開票，乙公司后續再給甲公司打款，可有時候甲公司卻遲遲不打款，可乙公司又拿著甲公司的發票去稅局抵扣，這時候能不能開紅字發票進行紅沖?

　　我們可以來看看增值稅的相關規定：

　　從規定我們可以看出，如果是開了增值稅專用發票，想開具紅字發票，也是要滿足一定的要求都可以，不是想開就可以開的。

　　我們也可以一起來看看企業所得稅的相關規定：

　　根據上面的規定，我們可以知道，按照企業所得稅收入的確認原則，不管你款項是否到賬，只要滿足了上述4個條件就必須確認收入。而符合收入確認條件的，肯定是不能開紅字發票沖掉的，如果對方不支付款項，合法合規的做法是計提壞賬損失，如果證實該款項無法收回，按照所得稅相關規定，準備相應資料，做為資產損失稅前扣除。

　　因此，為了避免這些不必要的我們，我們在前期的時候做好一些保護措施，保障合法利益，如對于先開發票后付款的行為，簽訂完善的買賣合同，在合同里標注好;或者未付款證據的保存;對于往來賬款的實時追查等。

　　不開票能打折，這發票我開還是不開

　　我們經常會遇到這種商家促銷的套路，買東西如果你不開票就給你打個折又或者給你送點其他禮品，有小伙伴就會猶豫了，那我到底選擇哪個好?

　　我們可以看一下相關政策依據：

　　從政策中我們可以看出，我們理應索取發票，要不然就會讓商家有機可乘偷逃稅款。

　　客戶不需要發票，那還要不要開

　　很多時候客戶買東西都是日常使用，無需用到發票，客戶就不要發票，作為老板，就會糾結這張發票到底還要不要開?不開的話屬不屬于偷稅漏稅行為?

　　遇到這種情況，是不屬于偷稅漏稅行為的，但是并不代表能不開票。根據《發票管理辦法》的相關規定：銷售時，包括提供應稅勞務時，都是一定要向客戶開具發票的。

　　開具發票客戶不需要，我們可以自己保存好，以免后期客戶回來索取發票，如果此時再開，就是屬于違規行為。根據《發票管理辦法》的相關規定：有1萬元以下罰款的風險。事后也補開專用發票。

　　8種情形無需發票都可以企業所得稅稅前扣除

　　說了這么多，小伙伴肯定也想知道哪些情況下不用開票就可以企業所得稅稅前扣除的，所以給大家羅列了一個表格，下面8種情形是無需發票即可企業所得稅稅前扣除：

　　付款和開發票到底哪一個先?

　　我們很多時候會糾結到底付款和開票哪個先行的問題，其實，我們可以從法律上進行了解，在通常情況下，發票不是完稅憑證，它是收付款憑證，所以一旦你給客戶開了發票，就默認你是因為收到了客戶款項，你才給客戶開了票。

　　可往往很多時候，會遇到讓你先開票再付款的客戶，這時候就很苦惱，怕開了票之后客戶不付款，因此我們妥當的做法還是在合同里約定先付款后才開票的說明，以免后期發生爭執。

　　當然，不管是付款方還是開票方，都做到誠信第一是最好的，這樣就不會存在這些問題了。

　　本文為會計交流圈公眾號原創首發，作者：清心。

　　企業現階段做賬一般都會使用會計軟件，但有些企業仍然使用手工現金日記賬。在手工現金日記賬中必須要填寫對方科目嗎？

       手工現金日記賬必須填對方科目嗎？

　　答：是的，一定要填寫。

　　比如用現金支付生產車間工人薪酬費用，相應的會計分錄為

　　借：生產成本

　　       貸：庫存現金

　　則對方科目就是生產成本。

　　什么是現金日記賬？

　　現金日記賬也叫流水賬，收到的任何現金收入或銀行提款都計入借方欄，用現金支付的任何開支都計入貸方欄，在摘要欄里記清楚詳細的內容。每日核算出賬面余額，用賬面余額核實你的庫存現金余額。)逐筆、序時登記日記賬，做到日清月結。為了及時掌握現金收、付和結余情況，現金日記賬必須當日賬務當日記錄，并于當日結出余額；有些現金收、付業務頻繁的單位，還應隨時結出余額，以掌握收、支計劃的執行情況。

　　手工現金日記賬怎么填寫？

　　在現金日記賬中：

　　1、“借”方登記增加

　　2、“貸”方登記減少

　　3、買東西開回的發票要先做好“現金付款憑證”并且編上憑證編號

　　4、然后再登記“現金日記賬”的“貸”方欄目

　　5、記好后在“現金付款憑證”右邊的“記賬”欄里打上“√”示意已登記現金日記賬。

　　現金日記賬的格式。現金日記賬是用來核算和監督庫存現金每天的收入、支出和結存情況的賬簿，其格式必須使用三欄式訂本賬。

　　登記現金日記賬的總的要求是：專人負責，分工明確，書寫工整，憑證齊全，內容完整，登記及時，賬款相符，數字真實，表達準確，摘要清楚，便于查閱，不錯記，不重記，不漏記，按期結賬；不拖延積壓，按規定方法更正錯賬等多方面結合。

　　在日常生產經營中，企業的財產遭受非正常損失而向有關保險公司收取的賠款，計入其他應收款會計科目，對于其他應收款，相關會計分錄怎么寫？

　　其他應收款的會計分錄

　　1、發生其他應收款時，會計分錄為：

　　借：其他應收款——保險公司

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　2、發生保險賠款時，會計分錄為：

　　借：庫存現金/銀行存款

　　       貸：其他應收款——保險公司

　             　 營業外收入（保險理賠多余買東西，反之，為營業外支出）

　　3、員工出差借支

　　借：其他應收款——XX

　　       貸：庫存現金/銀行存款

　　出差回來填寫報銷憑證，如果有結余，出納收回剩余借款，寫收據入賬，會計做賬：

　　借：管理費用-差旅費

　　       貸：其他應收款——XX

　　借：庫存現金

　　       貸：其他應收款

　　如果有超支

　　借：管理費用——差旅費

　　       貸：其他應收款——XX

　　             庫存現金

　　4、企業庫存盤點出現盤虧，需要由保險公司賠款的：

　　借：待處理財產損溢

　　       貸：原材料/庫存商品等

　　             應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（只有管理不善造成的存貨盤虧才作進項稅額轉出）

　　借：其他應收款

　　       貸：待處理財產損溢

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應收款

　　其他應收款包括哪些內容？

　　1、應收的出租包裝物租金;

　　2、應收的賠款、各種罰款，如因企業財產等遭受以外損失而應向有關人員收取的賠款等;

　　3、存出保證金，如租入包裝物支付的押金;

　　4、其他各種應收、暫付款項;

　　5、應向職工收取的各種墊付款項，如應由職工負擔的醫藥費、為職工墊付的水電費、房租費等。

　　進項稅是企業買東西時記在采購總價中的增值稅款，而銷項稅是企業賣東西時收到的屬于銷售總價中的增值稅款。當出現進項大于銷項結轉增值稅的情況時，該如何進行賬務處理？

　　進項大于銷項結轉增值稅的會計分錄

　　1、首先，月末如果進項稅額大于銷項稅額，則不用做賬務處理。

　　2、年末，應將進項稅銷項稅科目結平。

　　月末，若是有留抵稅額，企業應將本月多繳納的增值稅做以下分錄處理：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　若是有應交未交增值稅，則做以下分錄：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費——未交增值稅

　　什么是應交稅費？

　　應交稅費是企業根據在一定時期內取得的營業收入、實現的利潤等，按照現行稅法規定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土房產稅、地增值稅、城市維護建設稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業代收代繳的個人所得稅等等。

　　企業應設置“應交稅費”科目來反映各種稅費的繳納情況，并按照應交稅費項目進行明細核算。該科目的借方登記已交納的各種稅費，貸方登記應交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，期末借方余額則反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　在平時我們去超市購買東西或者去飯店吃飯都會有開發票，企業購入固定資產時也不例外，若是企業購買了固定資產，但未取得發票時，應該怎么做會計分錄？

　　暫估固定資產怎么做會計分錄？

　　如果沒有發票，則先暫估入庫，然后只需核銷暫估入庫

　　暫估入庫分錄：

　　借：固定資產

　　       貸：在建工程或其他相關科目

　　發票到達時：

　　借：固定資產

　　       貸：固定資產-暫估固定資產

　　              應付賬款（或借記）

　　暫估金額小于發票金額時，差額貸記“應付賬款”;暫估金額大于發票金額時，差額借記“應付賬款”。

　　固定資產指的是企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

　　在建工程是指企業固定資產的新建、改建、擴建，或技術改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有"自營"和"出包"兩種方式。自營在建工程指企業自行購買工程用料、自行施工并進行管理的工程;出包在建工程是指企業通過簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程。

　　應付賬款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項。應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經轉移，或者所購買的勞務已經接受時確認。

　　定金是法律概念，是合同當事人為確保合同的履行而自愿約定的一種擔保形式。指為保證合同的履行，消費者預先向賣家交納一定數額的錢款。那么收到定金應該怎么做會計分錄？

　　收取定金的賬務處理

　　首先要明確定金和訂金是兩個概念。定金如果反悔不退還；訂金要退還。

　　收到客人買東西的訂金：

　　借：庫存現金／銀行存款

　      　貸：其他應付款

　　交易反悔退還時：

　　借：其他應付款—訂金

　      　貸：庫存現金／銀行存款

　　交易繼續時，將全部貨款后來又全部付清時：

　　借：庫存現金／銀行存款

　       　其他應付款

　　      貸：主營業務收入

　　如果是定金，可直接做預收：

　　借：庫存現金／銀行存款

　       　貸：預收賬款—定金

　　如果反悔，把定金轉營業外收入

　　借：預收賬款—定金

　       　貸：營業外收入

　　如果繼續交易，轉收入

　　借：預收賬款—定金

　       　貸：主營業務收入

　　預收賬款的會計核算

　　預收賬款是指企業按照合同規定向購貨單位預收的款項。與應付賬款不同，預收賬款所形成的負債不是以貨幣償付，而是以貨物償付。預收賬款是指企業按照合同規定向購貨單位預收的款項。

　　企業應通過＂預收賬款＂科目，核算預收賬款的取得、償付等情況。

　　預收賬款是負債類科目，預收賬款就是先收款后發貨。如果公司預收賬款情況很少，則不必專門設置預收賬款賬戶，可在應收賬款的貸方核算。

　　進項稅額可以理解為買東西時發生的增值稅款，而銷項稅額可以理解為賣東西時收到的增值稅款。進項稅額和銷項稅額進行抵扣時，應如何做會計分錄？

　　進項稅和銷項稅抵扣如何做會計分錄？

　　發生進項稅額：

　　借：庫存商品

　　　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　發生銷項稅額：

　　借：應收賬款

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　結轉成本：

　　借：主營業務成本

　　　　貸：庫存商品

　　進項稅額和銷項稅額如何計算？

　　進項稅額的計算公式：進項稅=購買價格×增值稅稅率。通常購貨時購買價格都是包含增值稅的價格，計算進項稅額時，要先換算成不含稅價：不含增值稅價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。

　　銷項稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。比如一臺電視售價3000元不含稅，稅率13%，則銷項稅額為3000*13%=390元。

　　進項稅額轉出分錄

　　貨物用于集體福利和個人消費：

　　借：應付職工薪酬——職工福利費

　　　　貸：原材料

　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　貨物發生非正常損失：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損失

　　　　貸：庫存商品

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　固定資產、無形資產發生應進項稅額轉出

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　取得不得抵扣進項稅額的不動產

　　借：固定資產

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　購貨方發生銷售折讓、中止或者退回

　　借：銀行存款

　　　　貸：長期待攤費用

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　現在已經是網絡時代，人們通過網絡購買東西，洽談生意，因此也離不開快遞公司快遞物品，那么公司購買東西，發送物品所產生的快遞費，其記賬憑證怎么編制？

　　快遞費的記賬憑證

　　會計人員取得快遞費的原始憑證一般有快遞托運單和增值稅發票。會計人員首先要進行審核，比如寄快遞的物品，金額是否符合實際，發票還可以網上查詢發票的真偽。審核無誤之后開始編制付款憑證。日期按照實際日期填寫，編號按順序編號。接著填寫會計分錄，選擇會計科目的時候選擇管理費用來入賬。

　　借：管理費用等——快遞費

　　　　貸：銀行存款

　　如果公司平時快遞費用比較多，采用月付或者季度付款的，可以先編制轉賬憑證。

　　計提時：

　　借：管理費用等——快遞費

　　　　貸：其他應付款——快遞費

　　支付時，再編制付款憑證：

　　借：其他應付款——快遞費

　　　　貸：銀行存款

　　會計分錄寫完，填上相應的發生額，相關人員簽名或者蓋章，記賬憑證就完成了。

　　記賬憑證的分類

　　專用記賬憑證就是用來反映某一類的經濟業務憑證，按照經濟業務的內容不同可以分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。收款憑證就是記錄現金和銀行存款科目收款業務的憑證，付款憑證就是記錄現金和銀行存款科目付款業務的憑證，除了收付款業務以外的其余業務則計入轉賬憑證。如果有需要還可以在分為現金收款憑證、銀行存款收款憑證、現金付款憑證、銀行存款付款憑證、銀行轉賬憑證五種。

　　收款憑證根據現金和銀行存款科目所有收入業務的憑證審核匯總編制而來，比如銷售商品收入，相關會計分錄為借方是現金或者銀行存款，貸方是主營業務收入。

　　付款憑證根據現金和銀行存款科目所有支付業務的憑證審核匯總編制而來，付款購買原材料，相關會計分錄為借方是原材料，貸方是現金或者銀行存款。

　　轉賬憑證就是登記除了收付款以外的業務，例如結轉利潤。借方是主營業務收入，貸方是本年利潤。