專題
企業銷售商品過程中，難免會發生幫客戶墊付運輸費的情況，代墊運費時，應通過什么科目核算？
運輸過程中代墊運費計入什么科目？
銷售過程中代客戶墊付的運輸費計入應收賬款。
應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。此外，在有銷售折扣的情況下，還應考慮商業折扣和現金折扣等因素。
應收賬款表示企業在銷售過程中被購買單位所占用的資金。企業應及時收回應收賬款以彌補企業在生產經營過程中的各種耗費，保證企業持續經營;對于被拖欠的應收賬款應采取措施，組織催收;對于確實無法收回的應收賬款，凡符合壞賬條件的，應在取得有關證明并按規定程序報批后，作壞賬損失處理。
代墊運輸費的賬務處理
代墊運費會計分錄：
借：應收賬款
貸：銀行存款
收回代墊運費的會計分錄：
借：銀行存款
貸：應收賬款
企業銷售產品時，可通過應收賬款科目或銀行存款科目進行核算，相關的會計分錄是什么？
企業銷售產品分錄
借：應收賬款/銀行存款
貸：主營業務收入/其他業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
同時結轉成本：
借：主營業務成本/其他業務成本
貸：庫存商品/原材料等
主營業務成本是指企業銷售商品、提供勞務等經常性活動所發生的成本。企業一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉入主營業務成本。
其他業務成本是指企業確認的除主營業務活動以外的其他日常經營活動所發生的支出。其他業務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產的，其投資性房地產計提的折舊額或攤銷額，也構成其他業務成本。
銷售產品運費的會計分錄
借：銷售費用——運費
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
企業經營發展過程中，以軟件銷售為主營業務的，發生銷售軟件時取得的收入如何做會計分錄？
銷售軟件分錄
借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅-銷項稅
納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。
主營業務收入包括哪些？
主營業務收入包括制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入;商品流通企業的銷售商品收入;旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的收入。主營業務收入在企業收入中所占的比重較大，它對企業的經濟效益有著舉足輕重的影響。
應收賬款是什么？
應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。
企業在加工生產產品過程中，因不可抗力因素或管理不善可能導致原材料發生損耗。對于材料損耗，一般通過待處理財產損溢科目進行核算，相關的會計分錄怎么寫？
生產過程有損耗材料會計分錄怎么做？
1、查明原因后發現原材料系正常損耗：
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
貸：原材料
2、查明原因后發現原材料系因管理不善造成：
借：管理費用
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
待處理財產損溢是什么？
待處理財產損溢屬于資產類賬戶，核算企業在清查財產過程中已經查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財產損溢”賬戶經常設置兩個明細科目，即“待處理固定資產損溢”、“待處理流動資產損溢”。待處理財產損溢在未報經批準前與資產直接相關，在報經批準后與當期損溢直接相關。借方登記存貨的盤虧、毀損金額及盤盈的轉銷金額，貸方登記存貨的盤盈金額及盤虧的轉銷金額。
管理費用是什么？
管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用。包括：企業籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費、工會經費、董事會費、訴訟費、業務招待費、運輸費、保險費、租賃費、修理費、咨詢費、訴訟費、排污、綠化費等。
對于企業出售的商品，購貨方因質量問題可申請退貨。發生銷售退回時，應設置庫存商品科目、主營業務收入科目進行核算，相應的會計分錄是什么？
銷售退回的會計分錄
(1)尚未確認銷售收入的售出商品發生銷售退回：
借：庫存商品
貸：發出商品
如果商品發出了并已發生了納稅義務，在退回時需要考慮：
借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸：銀行存款等
(2)已經確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回時：
借：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸：銀行存款等
同時：
借：庫存商品
貸：主營業務成本
如果購貨方享受了現金折扣，發生銷售退回時應將扣除現金折扣后的金額退給購貨方，會計分錄為：
借：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸：銀行存款等
財務費用(現金折扣的金額)
企業在銷售過程中，由于購貨方對商品質量，規格等問題不滿意，發生銷貨退回（全部或部分商品退回）或要求折讓（不退回商品，但要求在貨款金額上作出讓步）。不論是當月銷貨退回與折讓，都應沖減發生退回或折讓當月的銷售收入，并在收到購貨單位退回的增值稅專用發票或寄回的“證明單”后作相應的賬務處理。
企業在經營過程中銷售商品時，購貨方由于某種原因，而要求退貨，對于退回的貨物一般會涉及到庫存商品等科目，具體的會計分錄應如何編制？
銷售退回的會計分錄
借：庫存商品
貸：發出商品
如果商品發出了并已發生了納稅義務，在退回時需要考慮：
借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸：銀行存款等
已經確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回時：
借：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸：銀行存款等
同時：
借：庫存商品
貸：主營業務成本
如果購貨方享受了現金折扣，發生銷售退回時應將扣除現金折扣后的金額退給購貨方，會計分錄為：
借：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
貸：銀行存款等
財務費用(現金折扣的金額)
什么是庫存商品？
庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
企業應設置"庫存商品"科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由"生產成本"科目轉入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理；在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。
企業采購的原材料在運輸途中會因溫度等原因產生一定的合理損耗。那么原材料采購過程中合理損耗的會計分錄怎么做？
原材料采購過程中合理損耗的會計分錄
借：原材料/在途物資/材料采購等（買價+采購費用。包括損耗部分材料的價值）
貸：銀行存款/應付賬款/應付票據等
在途物資是什么？
在途物資核算企業采用實際成本進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的各種物資的采購成本，本科目應按供應單位和物資品種進行明細核算。企業購入材料、商品，按應計入材料、商品采購成本的金額，借記“在途物資”科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按實際支付或應付的款項，貸記“銀行存款”、“應付票據”等科目。購入材料超過正常信用條件延期支付(如分期付款購買材料)，實質上具有融資性質的，應按購買價款的現值金額，借記“在途物資”科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按應付金額，貸記“長期應付款”科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。所購材料、商品到達驗收入庫，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“在途物資”科目。
應付票據是什么？
應付票據是指由出票人出票，并由承兌人允諾在一定時期內支付一定款項的書面證明。在我國，應付票據是在商品購銷活動中由于采用商業匯票結算方式而發生的。商業匯票分為銀行承兌匯票和商業承兌匯票。
企業的日常經營生產過程中，往往會出現一些材料損耗，這些損耗情況不同會計核算科目也不同，一般通過“待處理財產損益”“管理費用”科目進行處理，相關的會計分錄是什么？
生產過程有損耗材料的會計分錄
１、查明原因后判斷其屬于正常損耗：
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
２、查明原因后判斷其屬于管理不善造成：
借：管理費用
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
原材料科目如何理解？
原材料科目屬于資產類賬戶，借方記增加，登記已驗收入庫的材料實際成本（包括買價和運雜費），貸方記減少，登記發出材料的實際成本，期末余額在借方，表示庫存材料的實際成本。
企業應設置“原材料”科目來核算企業材料實際成本增減變動及結存情況，包括各種原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用配件、燃料等，不包括包裝物、低值易耗品和外購商品。按原材料的保管地點、類別設置二級科目，按材料的品種和規格設置明細賬。
管理費用包括什么？
管理費用是企業為組織和管理企業生產經營所發生的各項費用，包括有企業籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或是應由企業統一負擔的公司經費、工會經費、訴訟費、業務招待費、董事會費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費等。
還本銷售是企業銷售貨物后，在一定期限內將全部或部分銷貨款一次或分次無條件退還給購貨方的一種銷售方式。其具體分錄該怎么做？
還本銷售的會計分錄應當怎么做?
1、實現銷售收入時：
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
2、結轉銷售成本：
借：主營業務成本
貸：庫存商品
3、預提還本支出：
借：銷售費用/財務費用等
貸：其他應付款——還本支出
4、到期支付還本額：
借：其他應付款——還本支出
貸：銀行存款
其他應付款科目是什么？
其他應付款科目屬于負債類科目。它核算企業的主營業務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項，即除應付票據、應付賬款、應付工資、應付利潤等以外的應付、暫收其他單位或個人的款項。具體包括應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統籌退休金、職工未按期領取的工資等。企業經常發生的應付供貨單位的貨款，則是在“應付賬款”和“應付票據”科目中核算。企業可按照其他應付款的項目和對方單位（或個人）對該科目進行明細核算。
銷售費用和財務費用是什么？
銷售費用是指企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點、售后服務網點等)的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用；財務費用是企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續費、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。
在使用原材料加工產品時都會產生不同程度的損耗，對于原材料發生的損耗，一般通過待處理損溢科目核算，相關會計分錄是什么？
原材料生產過程中的損耗如何做賬？
原材料的合理損耗會計上應計入管理費用賬戶，會計處理過程為：
１、原材料盤虧，未查明原因時，會計分錄為：
借：待處理資產損溢-待處理流動資產損益
貸：原材料
２、查明原因，屬于合理損耗，會計分錄為：
借：管理費用
貸：待處理資產損溢-待處理流動資產損益
材料采購中的合理損耗如何核算？
合理的途耗應當計入物資的采購成本，對于企業購貨途中的合理損耗也應計入存貨成本，不再計入當期損益。存貨采購過程中的合理損耗是否計入存貨成本，主要是看企業的性質，如果是一般工業企業購入存貨，則運輸途中的合理損耗部分要計入存貨的實際采購成本，根據企業存貨的具體核算方法不同，會計分錄也不同。
原材料采購分錄
發票賬單與材料同時到達。簡稱為“單貨同到”。
會計分錄為：
借：原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款或應付票據等
發票賬單已到、材料未到。簡稱為“單到貨未到”。
會計分錄為：
借：在途物資
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款或應付票據等
材料到達、驗收入庫后：
借：原材料
貸：在途物資
材料已到、發票賬單未到。簡稱為“貨到單未到”。
具體會計分錄為：
借：原材料(暫估價值)
貸：應付賬款-暫估應付賬款
下月初將上筆分錄用紅字沖回：
借：原材料(暫估價值)(紅字沖銷)
貸：應付賬款-暫估應付賬款(紅字沖銷)
等到發票賬單到后，再
借：原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款或應付票據等
采用預付貨款的方式采購材料。簡稱為“預付貨款方式購貨”。
預付貨款時：
借：預付賬款(預付金額)
貸：銀行存款
收料后：
借：原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：預付賬款(實際應付金額)
補付貨款：
借：預付賬款(預付與應付差額)
貸：銀行存款
退回多付的款項：
借：銀行存款
貸：預付賬款(預付與應付差額)
企業發生的銷售傭金業務，實務中應通過銷售費用科目、銀行存款科目進行會計核算，相關的會計分錄是什么？
支付銷售傭金會計分錄
支付銷售傭金，應計入“銷售費用”科目核算：
借：銷售費用
貸：銀行存款
應交稅費——應交增值稅(銷項稅)
傭金，是指牙商、經紀人等中間人說合介紹生意所取得的酬金，又稱牙傭、中傭、行傭。在商品交易必須通過牙商的情況下，傭金是一種帶有強制性的中間剝削。傭金大多由賣方付給，也有由買賣雙方分別付給的。
什么是銷售費用？
銷售費用是指企業在銷售產品、自制半成品和提供勞務等過程中發生的各項費用。包括由企業負擔的包裝費、運輸費、廣告費、裝卸費、保險費、委托代銷手續費、展覽費、租賃費（不含融資租賃費）和銷售服務費、銷售部門人員工資、差旅費、折舊費、修理費、以及其他經費等。
收取傭金會計分錄
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅
主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入包括制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入;商品流通企業的銷售商品收入;旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
企業銷售存貨時，取得的收入應計入主營業務收入科目核算，結轉成本時，計入主營業務成本科目核算，相關會計分錄該怎么做？
銷售存貨的會計分錄
出售庫存商品：
借：銀行存款
貸：應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）
主營業務收入
減少庫存商品結轉成本：
借：主營業務成本
貸：庫存商品
購進存貨的會計分錄
購進貨物并支付貨款賬務處理如下：
１、一般納稅人收到增值稅專用發票的賬務處理：
借：庫存商品（貨物已入庫）／在途物資（貨物未入庫）
應交稅費－應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款／庫存現金／應付賬款
２、一般納稅人收到增值稅普通發票的賬務處理或者小規模納稅人賬務處理：
借：庫存商品（貨物已入庫）／在途物資（貨物未入庫）（注：價稅合計）
貸：銀行存款／庫存現金／應付賬款
存貨清查的核算（采用實地盤點法）
存貨盤盈：
審批前
借：原材料等科目
貸：待處理財產損溢
審批后
借：待處理財產損溢
貸：管理費用
存貨盤虧：
審批前
借：待處理財產損溢
貸：原材料
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
審批后
屬于正常損耗、管理不善引起的一般損失以及扣除應計入其他科目后的凈損失
借：管理費用
貸：待處理財產損溢
由責任人、保險公司賠償的部分
借：其他應收款
貸：待處理財產損溢
屬于自然災害、不可抗力因素等引起的非常損失
借：營業外支出—非常損失
貸：待處理財產損溢
存在殘料入庫的情況
借：原材料
貸：待處理財產損溢
一般來說，廠家為了促進銷量，會采取銷售返利等方式，對于返利業務，一般涉及主營業務收入科目、其他業務收入科目等，相關會計分錄該怎么做？
返利的會計分錄怎么做？
我們以一個例子來說明什么是返點，某廠家規定在一定時期（通常為一年），如果購買2萬件的商品，那么則返利進貨金額的1％，如果購買到5萬件的商品，那么則返利進貨金額的1.5％，以此類推。
返利是直接在二次貨款中進行扣減的，其具體的會計分錄如下：
1、支付銷售返利方：
對于支付返利方，應當憑索取折讓證明單或進貨退出，開具紅字折讓增值稅發票，其具體的會計分錄如下：
借：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
貸：銀行存款
2、收到銷售返利方：
對于收到返利方，應當持有通過稅務局認證的紅字折讓增值稅發票，進行抵減進項的稅額，其具體的會計分錄如下：
借：銀行存款
貸：其他業務收入（或庫存商品）
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
主營業務收入是指企業從事本行業生產經營活動所取得的營業收入。主營業務收入包括制造業的銷售產品、半成品和提供工業性勞務作業的收入;商品流通企業的銷售商品收入;旅游服務業的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。
其他業務收入是指企業主營業務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產轉讓、固定資產出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。
一些汽車銷售公司在銷售汽車過程中，一般會向客戶預收部分車款，計入預收賬款科目核算，相關的會計分錄怎么寫？
銷售汽車的會計分錄
收到客戶預收款時，
借：銀行存款
貸：預收賬款-預收車款
其他應付款-代收款項(代收客戶驗車費和購置稅及保險費)
開具機動車發票時，
借：預收賬款——預收車款(客戶)
貸：產品銷售收入——汽車銷售收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
代客戶繳納保險費和購置稅，
借：其他應付款——代收款項
貸：銀行存款
代客戶付保險費
借：其他應付款——代收款項
貸：銀行存款
贈送購置稅
借：銀行存款
銷售費用
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
結轉銷售成本
借：產品銷售成本——汽車銷售成本
貸：庫存商品
什么是預收賬款？
預收賬款是指企業向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款。預收賬款是以買賣雙方協議或合同為依據，由購貨方預先支付一部分(或全部)貨款給供應方而發生的一項負債，這項負債要用以后的商品或勞務來償付。
什么是其他應收款？
其他應收款是指企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。
主營業務收入是什么？
主營業務收入是指企業經常性的、主要業務所產生的收入。
主營業務收入根據各行業企業所從事的不同活動而有所區別，如工業企業的主營業務收入指“產品銷售收入”；建筑業企業的主營業務收入指“工程結算收入”；交通運輸業企業的主營業務收入指“交通運輸收入”；批發零售貿易業企業的主營業務收入指“商品銷售收入”等。
對于視同銷售業務，應分情況進行不同的賬務處理，一般設置庫存商品、長期股權投資等科目進行核算，相關的會計分錄如何編制？
視同銷售的會計分錄
（1）將貨物交付他人代銷，又分為視同買斷方式和收取手續費
①視同買斷方式下，一般在發出商品時，確認收入。
②收取手續費方式下收到受托方開來的代銷清單時確認收入。
（2）銷售代銷貨物，收取手續費方式下收到受托方開來的代銷清單時確認收入
（3）屬于自產、自用性質，不得開具增值稅專用發票，但要按規定計算銷項稅額，按成本結轉，不確認收入
借：在建工程
貸：庫存商品
（4）將自產、委托加工或購買的貨物用于投資，分以下情況：
①同一控制下的企業合并：
借：長期股權投資
貸：庫存商品
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額）
資本公積(差額)
或者是
借：長期股權投資
貸：固定資產清理(賬面價值)
資本公積(差額)
②非同一控制下的企業合并：
借：長期股權投資
貸：主營業務收入
其他業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額）
（5）分配給股東或投資者是自產、委托加工、購買的貨物
借：應付股利
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
（6）集體福利或個人消費是將自產、委托加工物資
借：應付職工薪酬
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
（7）視同銷售并計算應交增值稅
借：營業外支出
貸：庫存商品
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
公司經營過程中以銷售原材料取得更大收益時，期末進行銷售成本結轉，一般計入其他業務成本等科目核算，相關的會計分錄怎么做？
銷售原材料結轉銷售成本的會計分錄
1.企業銷售原材料成本結轉應通過“其他業務成本”科目核算。
相關會計分錄編制如下：
借：其他業務成本
貸：原材料（不含稅金額）
2.銷售原材料通過“其他業務收入”科目核算，相關會計分錄編制如下：
借：銀行存款/應收賬款—xx單位
貸：其他業務收入
應交稅費-應交增值稅
應交稅費是什么？
應交稅費是根據稅法規定應上繳的各種稅款，是應付賬款的一種，主要包括應該交納的增值稅、城市維護建設稅等稅費。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費，借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。
原材料是什么？
原材料屬于資產類賬戶。借方代表增加，貸方代表減少。
原材料是指企業在生產過程中經過加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構成產品實體但有助于產品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。
銀行存款是什么？
銀行存款是指企業存入銀行及其他金融機構的貨幣，現金是指庫存以備日常零星支付的貨幣。銀行存款為資產類科目，核算企業存在銀行結算戶的款項。借方登記企業銀行存款的增加，貸方登記銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業實際持有的銀行存款的金額。
企業在經營過程中銷售商品時，對于取得的收入，一般要記入主營業務收入科目處理，那么應如何編制具體的會計分錄？
銷售商品收入的會計分錄
借：應收賬款/應收票據/銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
借：主營業務成本
貸：庫存商品
存貨跌價準備（如有）
什么是應收賬款？
應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。應收賬款包括已經發生的和將來發生的債權。前者如已經發生并明確成立的債權，后者是現實并未發生但是將來一定會發生的債權。
主營業務收入是什么？
主營業務收入是指企業通過主要經營活動所獲取的收入。包括銷售商品、提供勞務等主營業務獲取的收入等。企業應設置“主營業務成本”科目，本科目核算企業確認的銷售商品、提供勞務等主營業務的收入。
庫存商品是什么？
庫存商品是指企業已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規格和技術條件，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
企業在生產經營過程中，發生銷售原材料的情況時，一般會計入“其他業務收入”科目核算，收到銷售款項時，計入“應收賬款”科目核算。
銷售原材料的會計分錄
1、企業銷售原材料時，
借：應收賬款—XX公司
貸：其他業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
2、企業收到銷售款項時，
借：銀行存款
貸：應收賬款—XX公司
3、期末結轉利潤時，
借：其他業務收入
貸：本年利潤
企業銷售原料時，應當通過“其他業務收入”、“應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）”這兩個科目進行核算，期末應當通過“本年利潤”科目進行利潤結轉核算。
什么是其他業務收入？
其他業務收入，指的是企業主營業務收入以外的其他業務產生的收入，包括：無形資產轉讓收入、材料銷售收入、代購代銷、以經營租賃方式固定資產出租收入、包裝物出租收入。
其他業務收入的借貸方向
其他業務收入屬于損益類科目,增加在貸方,減少在借方。其他業務收入賬戶用于核算企業除主營業務收入以外的其他銷售或其他業務的收入,如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。在“其他業務收入”賬戶下,應按其他業務的種類,本賬戶期末應無余額。
本年利潤是什么？
本年利潤是指企業某個會計年度凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權益類科目。是由企業利潤組成內容計算確定的，是企業從公歷年1月份至12月份逐步累計而形成的一個動態指標。
會計上增值稅和企業所得稅上都有視同銷售的概念，那么視同銷售的賬務處理應當怎么做？
視同銷售的會計分錄
根據現行稅法規定，下列行為應當視同銷售：
1、將貨物交付他人代銷：
（1）發出商品時：
借：委托代銷商品
貸：庫存商品
（2）收到貨款（代銷清單）時：
借：銀行存款/應收賬款
貸：主營業務收入/其他業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
2、銷售代銷貨物：
（1）收到貨款時
借：銀行存款
貸：應付賬款
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
（2）轉進項稅：
借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款
3、設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外：
（不確認收入）
（1）發出商品時：
借：發出商品
貸：庫存商品
（2）轉銷項稅額
借：應收賬款/銀行存款
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
4、將購買、委托加工或自產的貨物作為投資，提供給個體經營者或其他單位：
借：長期股權投資
貸：主營業務收入/其他業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
5、將購買、委托加工或自產的貨物用于分配給投資者、股東：
借：應付股利
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
6、將委托加工、或自產的貨物用于個人消費或集體福利：
借：應付職工薪酬
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）·
7、將購買、委托加工或自產的貨物無償贈送他人的：
借：營業外支出
貸：庫存商品
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
8、個體工商戶或單位向個人、其他單位無償轉讓無形資產或者不動產、無償銷售應稅服務，（以社會公眾為對象、或以公益活動為目的的除外）：
借：營業外支出
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
應付職工薪酬/無形資產/固定資產清理
在大家同為本科的情況下，想找到一份好的工作，就需要競爭者自身帶有不同的差異化特點。在尋求這種差異化特點的時候，通過參加考試，拿到一個證書。無疑是一件比較快捷有效的方法了。FRM作為世界專業的金融風險認證證書，適用于廣泛的行業領域。并已經成為全世界金融風險管理領域的認證。因此，小編以為通過參加FRM考試，進入金融行業無疑是一件比較好的、行之有效的方法。
FRM報名物品
考試FRM當從報名開始，根據GARP協會的介紹，報名FRM考試沒有學歷和專業的限制。因此，只要大家愿意就可以報名。
不過，FRM報名門檻雖然沒有，但報名還是需要準備些物品的。
報名FRM考試，第一個要準備的就是雙幣種信用卡。只要該信用卡的卡片類型屬于VISA、MASTER、JCB或美國運通卡等即可。
在報名FRM之前，要先了解一下信用卡的額度問題，以免不夠支付FRM報名費等就不好了。
FRM報名第二個需要準備的物品就是證件。從2015年起，GARP協會只允許使用護照或者駕駛執照完成FRM報名。
對于證件的要求有：是FRM證件原件、要帶有照片的、還要未過期。FRM考試的時候，要帶上報名時用到的證件。
FRM備考階段
FRM考試階段，需要準備的自然是考生必備物品了。根據GARP協會的介紹，以下物品可以在FRM考試期間出現在考生桌上：
1、FRM準考證
2、未到期的政府簽發護照或駕駛執照，包括照片。
3、FRM協會GARP官方允許使用的計算器
關于書寫工具，FRM考試只能使用鉛筆。其他均不可用。鉛筆將由GARP提供，考生無需自備。
FRM證書申請
想要獲得FRM證書并不是一件容易的事情，根據GARP協會的介紹，申請FRM證書需要滿意以下幾點要求：
Exam Requirements for FRM Certification(FRM認證的考試要求)
Pass the FRM Exam Part I(通過FRM考試第一部分)
Pass the FRM Exam Part II within 4 years of passing Part I(在通過第一部分的4年內通過FRM考試第二部分)
Demonstrate 2 years of professional full-time financial risk management work experience(展示2年專業全職財務風險管理工作經驗)
通過上述FRM要求的說明，通過FRM兩級考試只是完成了前兩個要求，而比較重要的兩年的全職工作經驗，才是比較大的困難。
因此，在申請FRM證書的時候，考生需要準備的就是兩年的全職工作經驗了。工作經驗可以是FRM二級成績拿到前五年的和后五年內。
通過FRM兩級考試的考生，擁有兩年的全職工作經驗就可以申請FRM證書啦!大家一定要加油喲。
總結，從FRM報名到FRM持證，考試需要準備的物品小編已經盤點好了。希望對大家有所幫助。
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